电子税务局报表备案之小企业会计准则.pdf
小企业会计准则固定资产
应按同类或类似固定资产的市场价格或评估价值，减去按该项固定资产新旧程度估计价值损耗后的余额，作为入账价值；相当于采用重置成本计算。与企业所得税法的要求的计税基础一致。
盘盈的固定资产
固定资产折旧
固定资产折旧及其性质 定义： 固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。 ——我国《企业会计准则第4号——固定资产》
使用年次
年折旧额
累计折旧额
账面净值
双倍余额递减法 双倍余额递减法是以双倍的直线折旧率作为加速折旧率，乘以各年年初固定资产账面净值计算各年折旧额的一种方法。 折旧额的计算用公式表示如下：
在采用双倍余额递减法最初计算折旧时并没有考虑固定资产净残值，但在固定资产最后处置时，其账面净值按要求仍不得低于固定资产净残值，要做到这一点，就必须对固定资产使用到期前的剩余几年的折旧额进行调整。
按照租赁资产上的风险和报酬是否从出租人转移给承租人，可以将租赁分为经营性租赁和融资性租赁两大类。
租入的固定资产
经营性租入的固定资产和融资性租入的固定资产的比较
经营性租入的固定资产
融资性租入的固定资产
采用经营性租赁的方式租入的固定资产
采用融资性租赁的方式租入的固定资产
为了满足企业生产经营中临时的需要，只为取得固定资产的使用权，而不谋求资产的所有权
（二）影响固定资产折旧计算的因素及折旧范围 1.影响固定资产折旧计算的因素 下面将影响固定资产折旧计算的因素及其与折旧的关系分述如下：
应计折旧总额 = 原始价值 － 预计净残值
预计残值收入－预计清理支出
“固定资产”账户账面价值
2.计提折旧的固定资产范围： 小企业会计准则第29条—“小企业应对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不得计提折旧。” 企业所得税法第11条—“下列资产不得扣除折旧” 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 经营租赁租入的固定资产 融资租赁租出的固定资产 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 与经营活动无关的固定资产 单独估价作为固定资产入账的土地 其他不得计算折旧扣除的固定资产
小企业会计准则(PPT130页)
3. 对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期 限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致 资不抵债的；
4. 被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已 完成清算或清算期超过3年以上的；
5. 国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
涉税政策:
国家税务局公告2010年第6号：
1. 企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损 失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企 业应纳税所得额时一次性扣除。
企业进行这种投资是为取得对另一企业的控制权 ，或实施对另一个企业的重大影响，或为了其他目的
涉税政策:
第二十六条 企业的下列收入为免税收入：
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投 资收益；
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企 业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投 资收益
以固定 资产
原值200万元 累 计 折 旧 60 万 元 评估价120万元
累计折旧
60
贷：固定资产
200
借：长期股权投资 140.4 (120+20.4)
营业外支出 20
贷：固定资产清理
140
应缴税费（销项税）20.4
原值200 入 以无形 累计摊销60
资产 评估价120 营业税率5%
借：长期股权投资 126 (120+6)
案例：
5．如果该公司以无形资产投资，无形资产原值原值 200万元，累计摊销60万元，评估价120万元。不涉及 现金股利和手续费。该投资的入账价值为。（ ）
A．该投资按126.6万元入账 B．该投资按140.4万元入账 C．确认营业外收入60万元 D．确认营业外支出20万元
电子税务局报表备案之小企业会计准则
1.会计制度
会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
以人民币为记账本位币。
对发生的外币经济业务，采用业务发生当年年初中国人民银行公布的市场汇价折合人民币记账。
年末，对外币账户折算的人民币余额按当日的市场汇价调整，差额计入当期长期待摊费用。
坏账的确认标准：债务人破产或死亡，以其破产或者遗产清偿后仍不能收回的，或因债务人逾期未履行其债务义务，且具有明显特征表明无法收回的款项。
坏账核算采用直接转销法，坏账于实际发生时确认为当期费用。
6.存货核算方法
存货按实际成本核算。
存货发出按月末一次加权平均法核算。
低值易耗品的摊销方法：一次摊销法。
7.长期投资
长期股权投资按投资时实际支付的全部价款入账，投资企业对被投资单位无控制、无共同控制或者无重大影响的，长期股权投资按成本法核算；投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或者重大影响的，长期股权投资按权益法核算。
长期股权投资按投资时实际支付的全部价款入账，按成本法核算。
8.固定资产及其折旧
固定资产折旧采用年限平均法计算，并按固定资产类别、原价、估计经济使用年限和预计残值,确定其折旧率如下：
9.税项。
办税指南-财务报表报送与信息采集(小企业会计准则)
财务报表报送与信息采集（小企业会计准则）一、事项名称财务报表报送与信息采集（小企业会计准则）二、事项类别➢发起方式：纳税人➢办结方式：即办➢全省通办：是➢网上办理：是➢适用层级：县(市、区)级➢最多跑一次：是三、办理条件在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准，执行《小企业会计准则》的企业，应依照《小企业会计准则》要求编制《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》。
1.执行《小企业会计准则》的纳税人原则上仅需报送《资产负债表》和《利润表》。
2.纳税人财务会计报表报送期间原则上按季度和年度报送。
3.符合规定的小企业，可以执行《小企业会计准则》，也可以执行《企业会计准则》。
4.执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。
但执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定。
四、设定依据1.《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第（一）款“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
”2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（中华人民共和国国务院令第362号）第三十四条第（一）款“纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：（一）财务会计报表及其说明材料；”3.《国家税务总局关于印发〈纳税人财务会计报表报送管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕20号）全文（附件2失效）4.《财政部关于修改〈企业会计准则--基本准则〉的决定》（中华人民共和国财政部令第76号）附列《企业会计准则第30号——财务报表列报》、《企业会计准则第31号——现金流量表》5.《财政部关于印发〈小企业会计准则〉的通知》（财会〔2011〕17号）全文五、办理材料填报需知：1.报送条件为未标注的，表示申请材料必须报送。
小企业财务会计制度及核算办法小微企业会计制度
小企业财务会计制度及核算办法小微企业会计制度一、2022小企业财务会计制度小企业会计制度是为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度，根据财政部的财会〔2022〕17号文件，该制度从2022年1月1日废止。
实行《小企业会计准则》。
二、如何办理财务会计制度备案依据：《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》(国税发〔2022〕179号)本文书(表)已实行“免填单”服务：即纳税人可以不填写表格，直接由税务机关受理人员根据纳税人提供的证明资料或其口述，打印出制式文书，再由纳税人核对、签章确认后，按规定程序办结该涉税事项。
使用说明1、本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条设置。
2、适用范围：从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证件之日起15日内将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案时使用。
采用电子计算机记账的，应当在使用前将其记账软件的名称和版本号及有关资料报送税务机关备案。
3、填表说明：(1)低值易耗品摊销方法：包括一次摊销法、分期摊销法、五五摊销法;(2)折旧方法：包括直线折旧法(平均年限法、工作量法)、加速折旧法(双倍余额递减法、年数总和法、盘算法、重置法、偿债基金法和年金法等);采用加速折旧法的，在备注栏注明批准的机关和附列资料;(3)成本核算方法：纳税人根据财务会计制度规定采用的具体的存货计价方法或产成品、半成品成本核算方法;(4)会计核算软件：采用电子计算机记账的，填写记账软件的名称和版本号，并在备注栏注明批准使用的机关和附列资料;(5)会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表及各种附表，在“名称”栏按会计报表种类依次填写;4、本表为a4型竖式，一式二份，税务机关和纳税人各一份。
小企业财务会计制度及核算办法第一章总则一、目的为了规范管理本公司的财务行为，加强财务管理，内部控制和经济核算，发挥财务在公司经营和提高经济效益中的作用，特别制定本制度。
小企业会计准则
不在 货币 资金 的核 算范 围内， 应收 票据
货币资金《小企业会计准则》与《企业会计准则》的区别
1.库存现金的盘亏，小企业会计准则下，计入营业外支出， 企业会计准则计管理费用。 2.其他货币资金包括内容不同，小企业会计准则包括备用金， 而企业会计准则通过其他应收款核算。
第三节 应收款项
应收及预付款项的 概念
中 级会计学
Intermediate Accounting
2 货币资金
四、其他货币资金
外埠存款
银行汇票存款
银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 备用金
中 级会计学
ห้องสมุดไป่ตู้
Intermediate Accounting
2 货币资金
银行存款及其他货币资金的会计处理银行结算方式程序图.doc
银行 本票与 汇票 信 用 证
未达账项的处理
银行存款余额调节表
年 月 日
项目 银行对账单余额 ＋企收，银未收 －企付，银未付 调节后的存款余额
金额
项目 企业银行存款日记账余额 ＋银收，企未收 － 银付，企未付 调节后的存款余额
金额
“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项
的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。
三、小企业会计准则与税法的协调 1、税务部门是小企业最主要的外部会计信息 使用者。 2、在实施《小企业会计准则》后，小企业除 会计与税法之间不可能消除的永久性差异以外， 只有在少数情况下才可能产生暂时性差异。 3、《小企业会计准则》要求小企业在财务报 表附注中增加纳税调整的说明，披露“对已在 资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税 法规定存在差异的纳税调整过程”。
小企业财务制度全文
小企业财务制度全文1. 引言本文档旨在为小企业制定一套全面的财务制度，以确保财务管理的规范性和透明度。
财务制度的实施将帮助小企业更好地进行财务决策和监控，提高财务风险管理能力，为企业的可持续发展奠定基础。
2. 会计政策2.1 会计周期- 小企业应采用年度会计周期进行财务核算和报告。
2.2 会计准则- 小企业应遵循国家规定的会计准则进行财务核算和报告。
2.3 会计档案管理- 小企业应建立完善的会计档案管理制度，确保财务资料的完整性和可靠性。
3. 财务报告3.1 财务报表- 小企业应按照会计准则编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。
3.2 财务报表审计- 小企业应定期进行财务报表审计，确保财务报表的真实性和准确性。
3.3 财务报表披露- 小企业应及时披露财务报表，向股东、债权人和相关监管机构提供准确的财务信息。
4. 预算管理4.1 预算编制- 小企业应根据经营计划和发展目标，制定年度预算和部门预算。
4.2 预算执行- 小企业应监控和控制预算执行情况，及时调整预算指标和控制措施。
4.3 预算分析- 小企业应进行预算与实际情况的对比分析，及时发现问题并采取措施进行调整。
5. 资金管理5.1 资金计划- 小企业应制定资金计划，合理安排资金的使用和储备。
5.2 资金监控- 小企业应建立资金监控机制，及时掌握资金流动情况，防范和化解资金风险。
5.3 资金回收- 小企业应加强对应收款项的管理，确保及时回收应收账款。
6. 税务管理6.1 纳税申报- 小企业应按照国家税收法律法规的要求，及时、准确地进行纳税申报。
6.2 税务合规- 小企业应遵守税务法规，确保纳税行为的合法性和规范性。
6.3 税务筹划- 小企业可以根据税务政策的规定，合法进行税务筹划，降低税务负担。
7. 内部控制7.1 内部审计- 小企业应建立内部审计制度，对企业的财务、运营和管理情况进行审计。
7.2 风险管理- 小企业应建立风险管理制度，识别和评估企业面临的各类风险，并采取相应的控制措施。
吉林省电子税务局财务会计制度及核算软件备案报告与财务报表报送操作指引
吉林省电子税务局财务会计制度及核算软件备案报告与财务报表报送操作指引一、登录操作1.登录“国家税务总局吉林省税务局官网”，选择“吉林省电子税务局”登录进入。
点击右侧图标，登录电子税务局2.选择“我要办税”--“综合信息报告”--“制度信息报告”--“财务会计制度及核算软件备案报告”。
或直接在首页上方快捷检索关键字，即可直达搜索结果。
二、修改操作注意：财务会计制度备案相关信息与实际情况和公告要求不符并需要修改的，进入修改操作。
例如原有的备案信息中“财务、会计制度名称”列中的原制度已失效，需要增行新做一条，并选择现行有效的财务会计制度。
注意，如有一条以上的财务会计制度时，新旧时间节点上不可交叉。
如果想删除当前已失效的原有财务制度，需要注意，该条制度生效时间内如果申报过财务报表，则该条备案制度不可删除，只可有效期止的日期设定到2020年之前，再新增一条，按照正确备案内容将时间栏次接续填写；若无财务会计报表申报记录的，可直接点击“删行”进行删除，并同时新增加一条有效信息。
上图中的三个红框需要特别注意，必选项需要补充完整，系统将会对原备案信息中以上三个部分为空的情况进行校验，如果备案信息这部分填报不全，将无法正常使用财务报表申报、财务报表查询等涉及财务报表的相关功能。
提示：根据国家税务总局吉林省税务局2019年10号公告第三条的规定，执行《企业会计准则》《企业会计制度》和《小企业会计准则》的增值税一般纳税人（或为查账征收企业所得税纳税人），按季度和按年度分别报送季度、年度财务报表。
执行《企业会计准则》《企业会计制度》和《小企业会计准则》的增值税小规模纳税人（或为查账征收企业所得税纳税人），按年度报送财务报表。
执行“政府会计准则制度”、《民间非营利组织会计制度》的纳税人（或为查账征收企业所得税纳税人），按年度报送财务报表。
备案时，年度或季度备案，只选其一即可，无需将二者同时备案。
举例说明：小规模纳税人只需备案年报，一般纳税人只需备案季度申报（在一般纳税人进行了最后一个季度的申报后，即可申报该年度的年报，无需在做季度备案的同时重复进行年度的备案）。
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1.会计制度
会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
市场汇价折合人民币记账。
年末，对外币账户折算的人民币余额按当日的市场汇价调整，差额计入当期长期待摊费用。
坏账的确认标准：债务人破产或死亡，以其破产或者遗产清偿后仍不能收回的，或因债务人逾期未履行其债务义务，且具有明显特征表明无法收回的款项。
坏账核算采用直接转销法，坏账于实际发生时确认为当期费用。
6.存货核算方法
存货按实际成本核算。
存货发出按月末一次加权平均法核算。
低值易耗品的摊销方法：一次摊销法。
7.长期投资
长期股权投资按投资时实际支付的全部价款入账，投资企业对被投资单位无控制、无共同控制或者无重大影响的，长期股权投资按成本法核算；投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或者重大影响的，长期股权投资按权益法核算。
长期股权投资按投资时实际支付的全部价款入账，按成本法核算。
8.固定资产及其折旧
固定资产折旧采用年限平均法计算，并按固定资产类别、原价、估计经济使用年限和预计残值,确定其折旧率如下：
9.税项。