税务会计与税收筹划
税务会计与税务筹划(第三版)习题答案
税务会计与税收筹划习题答案第一章答案一、单选题1. A2. D3. B4. D5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。
纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。
二、多选题1. ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABCD6. BD三、判断题1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。
纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。
在一般情况下，会计主体应是纳税主体。
但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。
2. 对3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。
4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。
因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。
四．案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章答案一、单选题1. C2. A3. A4. C5. B6. C二、多选题1. ABCD2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。
房屋属于不动产，不在增值税范围之内。
3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。
装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。
转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。
4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。
6. ACD7.ABCD8.ACD9.ABC10.BD三、判断题1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。
会计学中的税务会计和税收筹划
会计学中的税务会计和税收筹划税务会计和税收筹划是会计学中的两个重要分支领域。
税务会计是指在会计核算的基础上，结合税收法律法规的要求，对企事业单位的税务处理进行记录、核算和报告的过程。
而税收筹划是指在合法合规的前提下，通过运用税收政策，结合企业自身情况，优化企业税收成本，提高利润水平的一种方法。
本文将从税务会计和税收筹划的定义、作用以及实际应用中进行探讨。
税务会计作为会计学的一个分支，主要关注企业在税务核算过程中的记录、核算和报告。
其基本任务是根据国家税收法律法规的要求，在会计核算的基础上对企业税收进行准确、全面的记录和报告。
税务会计的目的是确保企业纳税义务的履行，使企业能够按照税收法律法规的要求进行合法合规的税务处理。
税务会计的核心内容包括税务会计凭证的填制、税务会计账簿的建立和税务报表的编制等。
税收筹划则是在合法合规的前提下，通过运用税收政策和相关优惠措施，结合企业自身经营情况，合理安排财务、投资和税务等方面的事务，以最小化税收负担，提高企业利润水平。
税收筹划的目标是通过合理合法的手段，降低企业税负，提高企业经济效益，为企业创造更多的附加值。
税收筹划的主要内容包括选择合适的税收政策、合理安排企业结构、优化资金运营和合理规避税收风险等。
税务会计和税收筹划在实践中具有重要意义。
首先，税务会计可以帮助企业准确了解纳税义务，并及时履行税务申报和缴纳义务，保证企业的税务合规性。
其次，税务会计可以通过记录和反映企业经营活动相关的税收信息，为企业税务管理和税收决策提供重要依据。
再次，税收筹划可以帮助企业合理规划税务事务，降低税务风险，减少税收成本，提高企业利润水平。
此外，税收筹划还可以根据企业的具体情况，选择适合企业的税收政策和税收优惠措施，提升企业市场竞争力。
在实施税务会计和税收筹划的过程中，企业需要按照税收法律法规的要求进行合法合规的税务操作。
同时，企业还需要加强对税收政策的研究和了解，不断更新对税收政策的理解和把握，以更好地应对税收政策的变化和调整。
税务会计与税收筹划课程设计
税务会计与税收筹划课程设计一、课程简介本课程是介绍税务会计和税收筹划的综合性课程。
该课程主要介绍了税务会计的相关知识，包括企业所得税基本原理、税务稽查工作、税务合规管理等内容。
同时，该课程也着重介绍了企业的税收筹划，包括税收优惠政策、税收筹划的实施方法、税收筹划的意义等。
二、课程目标2.1 理论目标通过本课程的学习，使学生能够：1.掌握税务会计的基本理论和方法。
2.理解企业所得税在财务报表中的计提和披露。
3.熟悉税务稽查的基本工作流程和方法。
4.了解税务合规管理的概念和实施方法。
5.掌握税收筹划的基本知识。
6.理解税收优惠政策的相关规定。
7.掌握税收筹划的实施方法及其意义。
2.2 技能目标通过本课程的学习，使学生能够：1.运用税务会计的知识和方法解决实际问题。
2.在财务报表中正确计提和披露企业所得税。
3.进行税务稽查工作，并在其中起到一定的监督、指导和协调作用。
4.熟练掌握税务合规管理的基本方法。
5.运用税收筹划技术降低企业税负。
6.针对企业的具体情况制定具有可行性的税收筹划方案。
2.3 情感目标通过本课程的学习，使学生能够：1.培养爱岗敬业的职业操守。
2.了解税收对国家经济的重要性，增强国家意识和社会责任感。
3.增强学生对税收政策和发展趋势的敏感性，具备适应和创新的能力。
4.提高学生的合作精神和独立思考能力。
三、教学大纲3.1 税务会计基础1.税务会计的概念2.企业所得税基本原理3.计提和披露企业所得税4.企业所得税优惠政策3.2 税务稽查工作1.税务稽查的基本概念和分类2.税务稽查工作流程3.税务稽查的实施方法3.3 税务合规管理1.税务合规管理的概念和意义2.税务合规管理的基本方法3.4 税收筹划1.税收筹划的基本概念和内容2.税收优惠政策的相关规定3.税收筹划的实施方法和意义四、教学方法1.经典案例教学法2.授课法3.互动式教学法五、考核方式1.平时成绩：包括课堂表现、作业和出勤率。
2.考试成绩：包括闭卷考试和开卷考试。
税务会计与税收筹划(第四版)税收筹划的基础和方法
税收筹划与偷税、欠税、骗税、避税的区别
3.税收筹划与骗税 (1)骗税的法律界定与法律责任。骗税是指纳税人用假报出口或者其他欺骗手段,骗取国 家出口退(免)税款的行为。纳税人以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退(免)税款的, 由税务机关追缴其骗取的退(免)税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依 法追究刑事责任。 对骗取国家出口退(免)税款的,税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。《刑 法》规定,纳税人以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的,处五年以 下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的, 处五年以上十年以下有期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额特别巨大或者有其 他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金 或者没收财产。
税收筹划与偷税、欠税、骗税、避税的区别
1.税收筹划与偷税 (2)税收筹划与偷税的区别。是否违法是税收筹划与偷税之间最本质的区别,偷 税是触犯了国家相关税收法律的行为,将构成违法甚至犯罪,偷税的纳税人要承担 相应的法律责任,构成逃避缴纳税款罪的,还要承担刑事责任;而税收筹划则是在不 触犯国家法律情况下的一种涉税行为,纳税人在进行税收筹划时所涉及的收入、支 出等的安排,都是在税法不禁止的框架下进行的。
税收筹划的概念
近年来,我国学术界也开始对税收筹划进行研究。有的学者认为:“税务筹划是纳税人 依据所涉及的现行税法(不限一地一国),遵循税收国际惯例,在遵守税法的前提下,运用纳 税人的权利,根据税法中的‘允许’、‘不允许’以及‘非不允许’的项目、内容等,对 企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的谋划 与对策。”还有的学者认为:“税收筹划应包括一切采用合法和非违法手段进行的纳税方 面的策划和有利于纳税人的财务安排,主要包括节税筹划、避税筹划、转退筹划和实现涉 税零风险。”“税收筹划指纳税人在税法规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活 动事前进行筹划和安排,尽可能地节约税收成本的理财活动。它包括投资税收筹划、经营 税收筹划和分配税收筹划。”税收筹划是指纳税人在取得税收法律制度支持和税务机关 认可的前提下,运用科学的技术方法,通过参与经营策划,使经济活动能够沿着最低税负方 向和延期纳税结果运行的一系列谋划活动。它是企业经营管理策划的重要组成部分,是立 足于取得税收利益的经营管理策划。”
税务会计与税务筹划(第七版)课件：纳税基础
2.3 税收征纳制度
2.3.4 纳税申报制度
5.网络发票管理 • 纳税申报制度是纳税人在发生纳税义务后，按国
家有关法律、行政法规规定和税务机关的具体要 求，向主管税务机关如实申报有关纳税事项及应 缴税款时，应履行法定手续的制度。
2.3 税收征纳制度
2.3.4 纳税申报制度
1. 纳税申报的方式
（1）直接申报。纳税人、扣缴义务人直接到主管税务机关 办理纳税申报或扣缴税款的报告。如增值税采用的就是直 接申报方式。
1.按照税率的经济意义划分——分为名义税率和实际税率 2.按照税率的表现形式划分——分为以绝对量形式表示的 税率和以百分比形式表示的税率。
2.2 税收实体法及构成要素
2.2.4 税率
定额税率
我
国 现
比例税率
行
税
率
超额累进税率
个人所得税
形
式
超率累进税率
土地增值税
2.2 税收实体法及构成要素
2.2.5 纳税环节
2.会计制度、会计处理方法的管理 • 从事生产、经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起１５
日内，将其财务、会计制度、会计处理方法、会计核算软件 报送主管税务机关备案。
2.3 税收征纳制度
2.3.3 发票管理制度
2.发票基本要素和管理要求
发票
普通发票
专用发票
基本要素有发票的名称、发票代码和号码、 联次及用途、客户名称、开户银行及账号、 商品名称或经营项目、计量单位、数量、 单价、大小写金额、开票人、开票日期、 开票单位（个人）名称（章）等
应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向 原税务登记机关办理变更税务登记。 （2）纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变 更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关 的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内， 或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，办 理变更税务登记。 （3）应提供证件和材料。
税务会计与税收筹划实务 - 教案
税务会计与税收筹划实务教案一、引言1.1税务会计的重要性1.1.1税务会计在企业管理中的作用1.1.2税务会计与财务会计的关系1.1.3税务会计的法律法规依据1.1.4课程的目的与意义1.2教案设计理念1.2.1实用性导向，贴近实际税务操作1.2.2系统性教学，覆盖税务会计全流程1.2.3案例式教学，提高学生分析能力1.2.4持续性评估，确保学习效果1.3教学对象与前提1.3.1适用对象：会计、财务管理专业学生1.3.2先修课程：基础会计、财务管理1.3.3教学环境：多媒体教室，网络资源1.3.4教学时长：每周两课时，共16周二、知识点讲解2.1税务会计基础2.1.1税务会计的基本概念与原则2.1.2税务会计的科目与账户设置2.1.3税务会计的凭证与账簿管理2.1.4税务会计的报表编制与分析2.2税收筹划原理2.2.1税收筹划的定义与合法性2.2.2税收筹划的基本原则与方法2.2.3税收筹划的步骤与策略2.2.4税收筹划的风险评估与控制2.3税务筹划实务2.3.1企业所得税筹划实务2.3.2个人所得税筹划实务2.3.3跨国税务筹划实务2.3.4税务筹划案例分析与讨论三、教学内容3.1税务会计操作流程3.1.1税务登记与申报3.1.2税款计算与缴纳3.1.3税务审计与复议3.1.4税务会计信息化管理3.2税收筹划策略3.2.1节税筹划策略3.2.2避税筹划策略3.2.3规避税收风险策略3.2.4税收筹划与企业战略结合3.3实践活动设计3.3.1模拟税务会计操作3.3.2税收筹划方案设计3.3.3税务筹划案例讨论与分析3.3.4企业税务咨询实践四、教学目标4.1知识目标4.1.1掌握税务会计的基本理论与方法4.1.2理解税收筹划的原则与策略4.1.3了解税收法律法规及政策动态4.1.4掌握税务会计信息化工具的应用4.2技能目标4.2.1能够进行税务会计的日常操作4.2.2能够设计有效的税收筹划方案4.2.3能够分析税务筹划案例并提出建议4.2.4能够进行税收风险识别与控制4.3情感目标4.3.1增强对税务会计与税收筹划的兴趣4.3.2培养学生的税务合规意识4.3.3提高学生的税务数据分析能力4.3.4塑造学生的税务筹划职业素养五、教学难点与重点5.1教学难点5.1.1税务会计与财务会计的差异5.1.2税收筹划方案的合法性与可行性5.1.3税务筹划中的风险控制5.1.4税务会计信息系统的应用5.2教学重点5.2.1税务会计的基本流程与操作技巧5.2.2税收筹划的基本原则与方法5.2.3税务筹划实务案例分析5.2.4税务筹划与企业战略的结合六、教具与学具准备6.1教学辅助工具6.1.1多媒体设备：用于展示PPT、视频等教学资源6.1.2白板与白板笔：用于书写关键词汇和句型6.1.3税务会计教材：提供阅读与写作素材6.1.4纸质词典与电子词典：辅助词汇查询6.2学生学习工具6.2.1笔记本与文具：记录重要信息和笔记6.2.2税务会计相关书籍：扩展阅读材料6.2.3电脑或平板电脑：用于在线学习和资料搜索6.2.4会计软件：如在线词典、语法检查工具6.3实践活动材料6.3.1模拟税务会计操作手册：用于模拟实操6.3.2税收筹划案例集：提供案例分析素材6.3.3税务报表模板：帮助学生规范报表编制6.3.4税务筹划方案模板：帮助学生设计筹划方案七、教学过程7.1课堂导入7.1.1复习上节课内容，巩固知识点7.1.2通过提问或小测验检验学生预习情况7.1.3引入新课题，激发学生兴趣7.1.4明确学习目标，让学生了解课程重点7.2知识讲解与示范7.2.1讲解税务会计操作流程，举例说明7.2.2分析税收筹划原则，展示优秀方案7.2.3通过案例分析，加深对知识点的理解7.2.4进行课堂互动，解答学生疑问7.3实践活动与小组合作7.3.1分组进行模拟税务会计操作7.3.2小组讨论，共同完成税收筹划方案设计7.3.3学生展示，分享小组合作成果7.3.4教师点评，提供反馈与改进建议八、板书设计8.1税务会计操作流程板书8.1.1列出税务会计操作的关键步骤8.1.2提供税务会计实操示例8.1.3书写税务会计中的难点词汇8.1.4绘制税务会计操作的流程图8.2税收筹划原则板书8.2.1展示税收筹划的基本原则与方法8.2.2列出税收筹划中的关键点8.2.3示例优秀税收筹划方案8.2.4强调税收筹划中的注意事项8.3税务筹划案例板书8.3.1概述案例分析的方法与步骤8.3.2提供案例分析示例8.3.3强调案例分析中的关键点8.3.4引导学生进行案例分析讨论九、作业设计9.1税务会计操作练习9.1.1完成模拟税务会计操作的练习9.1.2分析税务会计实操中的问题与解决方法9.1.4编制税务报表，并进行数据分析9.2税收筹划方案设计9.2.1设计一份税收筹划方案9.2.2分析税收筹划方案的可行性与风险9.2.3编写税收筹划方案的报告9.2.4修订之前的税收筹划方案，改进错误9.3税务筹划案例分析9.3.1分析一个税务筹划案例9.3.2提出改进方案，并说明理由9.3.4参加税务筹划案例分析讨论会十、课后反思及拓展延伸10.1教学效果评估10.1.1学生作业完成情况分析10.1.2学生参与课堂活动的积极性10.1.3学生对知识点的掌握程度10.1.4教学目标的达成情况10.2教学方法改进10.2.1调整教学内容的难易程度10.2.2优化教学活动的设计10.2.3提高课堂互动的有效性10.2.4引入更多实践性教学环节10.3拓展延伸活动10.3.1推荐相关税务会计与税收筹划的阅读材料10.3.2组织税务会计与税收筹划的讲座或研讨会10.3.3开展税务重点和难点解析在税务会计与税收筹划实务的教学过程中，有几个环节是需要特别关注的，以确保教学效果的最大化。
税务会计与纳税筹划-教学大纲
《税务会计与纳税筹划》课程教学大纲Tax Accounting & Tax Planning课程编号：040563B课程类型：专业选修课学时：48学分：2适用专业：会计、财务管理、注册会计师先修课程：财务会计、税法一、课程的教学目标随着我国社会主义市场经济的发展，缴纳税款的行为过程已经成为企业进行经营决策和会计核算的一个重要组成部分。
这是因为税收已涉及到会计核算的各个环节,相互影响而又相互制约。
随着社会经济发展而产生与发展的税务会计，是一门跨界学科。
它是集税法与会计为一体的一门专业会计，在会计学体系中占有重要的一席之地。
税务会计学作为会计学科体系中的一个组成部分，在美国、英国等发达国家早已成型，并且与管理会计学和财务会计学共同构成了会计学体系。
我国税务会计学的研究起步较晚，但是在这几年则有了长足的发展。
对于税务会计的认识，美国的汉弗莱·和H·纳什在其所著的《未来会计》（中国财经出版社，2001年版）一书中阐述到“公司的目标是在税务会计的限度内实现税负最小化及税后利润的最大化。
在永无休止的税务战争中，税务会计只能算是一组‘争战法则’。
”在2001年7月的劳动人事部披露的一份人才需求报告中预测，“会计类中的税务会计师”位居榜首。
所以越来越多的高校开设了“税务会计”课程。
随着我国经济的稳定发展和对外经济贸易、跨国并购的日益增多，对这类人才需求将日趋旺盛。
为了适应社会上对该方面人才的需求，我校会计学院在2002年的教学计划中增设了《税务会计学》课程。
《税务会计学》课程的前导课程应该是《税法》、《会计学》和《财务会计》，与其平行或者后续的课程是《高级会计》、《成本会计》、《管理会计》、《财务管理》。
本课程的教学目的与要求可以归纳为三个方面：一是,让学习者了解《税务会计学》是会计学科中一门独立的门类，具有独特的研究领域和对象；二是,将税务会计理论与实务，税收的法律、规章、制度与涉税会计核算、涉税会计政策的选择这三方面的内容组合起来，从而构成税务会计学的完整知识体系。
税收会计与税务筹划的关系
税收会计与税务筹划的关系税收会计与税务筹划是财务管理领域的两个重要概念，它们在税收管理和企业财务决策中扮演着不可忽视的角色。
税收会计是指企业按照税法规定，对涉及税收的经济业务进行核算和报告的过程，而税务筹划则是指通过合理的税务规划，寻求最佳的税收结构和优惠政策，从而降低企业的税负。
税收会计与税务筹划之间有着密切的联系，相互影响，合理运用二者可以帮助企业实现税收的最优化。
税收会计作为税务管理的重要组成部分，负责对企业各项税收的计算、报告和纳税义务的履行。
它包括了税金会计和营业税会计两个方面。
税金会计是指对企业的各类税金进行核算和记录，包括所得税、增值税、消费税等。
通过税金会计，企业可以准确掌握税收成本，及时了解税务部门的征税规定，保证纳税义务的履行，同时也为税务筹划提供了可靠的数据基础。
营业税会计是指对由企业经营活动产生的涉税事项进行核算，主要包括销售收入、所得成本、应纳税额等。
税收会计不仅要求准确记录税收相关信息，还需要遵守国家税法规定，确保纳税义务的合规性。
税务筹划是指企业通过合理运用税法规定，降低企业税负并寻求税收优惠的过程。
它通过优化税务结构、选择适当的税收政策和筹划税收时间等方式，使企业在合法的前提下最大程度地减少税务成本，提高企业经济效益。
税务筹划不仅有利于降低企业经营成本，还可以提升企业竞争力，改善经营环境。
税务筹划的核心是减税降费和合理避税，企业可以通过合理运用税收优惠政策、选取最合适的税收方案、合理规划财务结构等方式实现税务筹划的目标。
税收会计与税务筹划之间存在着密切的关系和相互作用。
税收会计提供了税收数据与信息，为税务筹划提供了重要的参考依据。
企业在制定税务筹划方案时，需要依托税收会计的数据，对不同税收项目进行分析评估，确定最佳筹划方案。
同时，税收会计可以反馈税务筹划的效果，通过对纳税额的变动和成本结构的调整，评估筹划方案的实施效果。
税收会计与税务筹划的结合，可以实现企业经济效益和税收效益的最大化。
1税务会计与税收筹划基础
1.3税收筹划的基本理论
4.节税/避税与税负转嫁 偷税:(Tax Evasion)是指纳税人采取伪造、变 造、隐匿，擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿 上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚 假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款 的行为。
1.3税收筹划的基本理论
4.节税/避税与税负转嫁 税负转嫁:是纳税人通过价格的调整与变动， 将应纳税款转嫁给他人负担的过程。 税负转嫁只适用于流转税。
是 违法 否 合 不违法 法 合法 节税 避税
税负转嫁
偷逃抗欠骗税 减税形式
1.4税收筹划的基本方法
1. 恰当选择税收筹划的切入点
⑴选择税务筹划空间大的税种为切入点;
1.1税务会计概述
6.税务会计的原则 配比原则； 权责发生制与收付实现制结合的原则； 划分营业收益和资本收益原则； 税款支付能力原则。
1.2纳税基础知识
1.税收实体法要素 是各税种基本法规所具有的共同因素，包括： 纳税人、课税对象、税率、计税形式(价内税、 价外税)、减税免税、纳税环节、纳税期限。
第1章 税务会计与税务筹划基础
1.1税务会计概述
1. 税务会计概念： 以税收法律法规为依据，以货币为主要 计量单位，运用会计学理论及其专门方法， 核算和监督纳税人纳税事务，参与纳税人的 预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻 税负的一个会计学分支.
1.1税务会计概述
2.税务会计模式： 以所得税会计为主体的税务会计。 以流转税会计为主体的税务会计。 流转税与所得税并重的税务会计。
(整理)《税务会计与税收筹划》教学大纲.
《税务会计与纳税筹划》教学大纲课程编号：学分：2 学时：34 授课学期：6一、课程的性质、地位、作用及与其他课程的联系《税务会计与纳税筹划》是高院校财务会计专业的专业必修课，是为了培养和检验学生对我国现行税法的了解、对各种税种的计算及其会计处理方法和纳税筹划方法的掌握以及运用能力而设置的一门专业技能课。
通过本门课的学习，了解我国现行税法，掌握各种税的计算及其会计处理方法，从而成为适应21世纪需要的"基础扎实、知识面宽、能力强、素质高的高级专门人才。
先修课程：会计学原理、中级财务会计、税法二、课程的教学内容与要求第一章税务会计概念结构［教学目的要求］本章带有全书绪论的性质，其目的是让学生应考者对税务会计有一个基本的了解。
要求通过本章的学习，理解和掌握税务会计的对象、职能、原则、方法、与企业(财务)会计的关系，税务会计的目标和特点。
［教学内容］1.税务会计概念、对象2.税务会计的任务和目标3.税务会计的基本前提4.税务会计原则5.税务会计与财务会计的比较［教学重点与难点］1.税务会计与财务会计的关系。
2.税务会计的内容第二章纳税基础［教学目的要求］要求通过本章的学习，理解和掌握我国现行税制体系、税制构成要素、纳税人如何进行税务登记、纳税申报和税款缴纳，以及纳税人有哪些权利和义务。
［教学内容］1.税收的概念与特点2.税制构成要素3.税收法律体系4.税收管理体制5.税收征收管理6.税务筹划［教学重点与难点］1.应纳税额的计算公式。
2.我国现行税率的种类。
第三章增值税会计［教学目的要求］本章是本课程重点章节之一，要求通过本章的学习，理解和掌握我国增值税的基本内容(纳税人、纳税范围、对象、税率、计税依据、应纳税额的计算、税收优惠、纳税申报等)，增值税发票管理。
本章应侧重理解和掌握在增值税会计的账户设置方法，增值税进项税额、进项税额转出的会计处理方法，增值税销项税额的会计处理方法，增值税结转、上缴的会计处理方法，增值税会计信息披露。
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• 《税法》财政部注册会 计师考试教材经济科学 出版社04年 • 《税务会计与纳税筹划》 盖地著东北财经大学出 版社01年 • 《纳税筹划宝典》张中 秀主编机械工业出版社 02年 • 《税收筹划谋略百篇》 高金平著中国财政经济 出版社02年
比尔.盖茨捐赠
英亿万富翁的节税高招
• 汉斯．劳辛是靠食品包装发家的，在《泰 晤士报》公布的全英最富有的1000人名 单中，以45亿英磅位居第二。 • 汉斯．劳辛在1998~1999年申报的纳税 年收入为65．6万英磅，仅相当于一个公 司执行官的年收入。
本章小结:
• 本章主要介绍税务会计的概念.特征.内容 和原则.要求搞清财务会计与税务会计的 区别,以便正确进行纳税会计的帐务处理.
•思考题:
• 1.你对税务会计与财务会计的分离有什么 看法? • 2.税务会计与财务会计原什么区别?
第二章 税务筹划基础知识
本章主要介绍税收及
其种类、税制构成要 素等纳税基础知识；
• 2．“主营业务税金及附加” • 凡是属于价内税的税种，均应通过“主营 业务税及附加”进行核算 • 3．“所得税” • 4．需要计入费用、成本的相关税种，如 印花税、委托加工应纳消费税的产品，收 回加工的应税消费品直接用于销售时，应 纳的消费税计入委托加工成本。
三、税务会计的纳税申报表
• 纳税申报是指纳税人就计算缴纳税款的有 关事项向税务机关提出的书面报告，是税 务管理的一项重要制度。它既是纳税人履 行纳税义务的法定程序，又是税务机关核 定应征税款和开具纳税凭证的主要依据。 凡是负有纳税义务、代收代扣税款义务的 单位和个人，无论本期有无应缴、应纳税 款，都应按规定的期限如实向税务机关办 理纳税申报。
• 1．“应交税金”帐户 • 我国现行的税种中，除印花税、土地使用税等 少数税外，均应通过应交税金帐户进行核算。 为了详细反映各税种的解缴、结欠情况，应在 “应交税金”帐户下分设二级帐、明细帐。其 中增值税应在“应交税金”帐户下设“应交增 值税”二级帐，再分项目设专栏进行核算。其 它则按税种设臵明细帐进行核算。
• “很多小企业的会计目的主要都是为 了编制所得税申报表，甚至不少企业 若不是为了纳税根本来会记帐。即使 对于大公司来说，收益的纳税也是会 计师们的一个主要问题” • E．S享德森《会计理论》
2.比较科学合理的增值税的产生和不断完 善 • (二)它是近代新兴的一门边缘学科，是融 税收法规和会计核算为一体的一种特殊的 专业会计，是税务中的会计，会计中的税 务。
征税机关：X国税局 填发日期 隶属关系：市属 经济类型：国有
预 算 科 目
款 项 级 次
消费税
一般消费税
中央
缴 款 单 位
代码 全称
开户银行
帐号
收款国库 X市支行 税款所属 时期 税款限缴 日期
品目名称 课税数量 课税金额 已缴或扣 实缴税额 或销售数 除额已 量 啤酒
缴款单位 税务机关 备注 （盖章） （盖章） 上列款项 已核收记 入收款单 位帐户 填票人 经办人 国库（银 行） （章）
• 以1998~1999年度为例测算汉斯．劳辛 的纳税情况： • 应交税金25．6万英磅 • 其中：鹿场亏损免税6．5万英磅 • 预付税金免税4．1万英磅 • 实际应交： 25．6万- （6．5万+4．1万） =15万（英磅）
• • • • • •
应交15万英磅： 其中：鹿场申请退税 3．3万英磅 渔场申请退税 5万英磅 渔场领农业财政补贴13．6万英磅 合计： 21．9万英磅 汉斯．劳辛该年度还赚了6．9万英磅
• • • • • • •
项目 金额（亿元） 占全部财政支出比重 经济建设费 21 870.44 38.34％ 社会文教费 15 503.97 27.18％ 国防费 4 751.27 8.33％ 行政管理费 8 933.22 15.66％ 其他支出 5 984.56 10.49％ 总计 57 043.46 100％
绝顶精明的世界媒体大 王鲁珀特．默多克
• • • • • • • • 鲁珀特．默多克在英国 的主要控股公司——新 闻投资公司1988年~ 1998年11年中，共获 利14亿英磅（21亿美元）， 但是在英国所缴的公司所得税净额竟然为零。 鲁珀特．默多克向英纳税情税一览表 （新闻投资公司） 单位：百万英磅
（四）法律性原则
• 法律性原则要求税务会计必须以 税法为准绳.
第三节 税务会计凭证、 会计科目和申报表
一、税务会计的凭证 二、税务会计的会计科目
三、税务会计的申报表
一、税务会计的凭证
• （一） 完税凭证 它是税务机关根据税法向纳 税人收取税款时使用的专用凭证，是纳税人依 法履行纳税义务的合法证明。它主要包括以下 两类： • 一是税收完税证，它包括通用完税凭证、定额 完税证和印花税票等。它是税务机关或代征单 位向个体工商户或其他纳税人征收工商各税时 使用的凭证。 • 二是税收缴款书，它是纳税人自行到国库或国 库征收处缴纳税款，代扣代缴单位向国库汇总 解缴代扣税款所使用的凭证。
• 4．征收管理部份。包括：征收机关（委托代征、 代扣单位）、填表人、复核人、填票日期、税 款所属时期、税款限缴日期以及票证专用章戳 等。 • 5．其它部份。包括：反映收入归属情况的收入 机关、预算级次、收款国家金库及其章戳、收 款日期、会计分录、备注，以及个别完税票证 的特定项目。 • 它是指税务机关统一制定的，税务人员向纳税 人征收税款或纳税人向国家金库缴纳税款的依 据之一。
（三）货币的时间价值
• 货币的时间价值是指货币经历一定时间的 投资和再投资所增加的价值。
• （四）纳税年度
• 纳税年度是指纳税人应向国家缴纳各种税 款的起止时间。
（五）年度会计核算
• 年度会计核算是税务会计中最根本的前提， 即认为税制是建立在年度会计核算期间的 基础上，而不是建立在某一特定业务的基 础上。
1、 企业的收益
• 企业的收益包括 • （1）经营性收入。 • （2）非经营性收入。
2、 费用、成本与资产的计价 3、 收益的分配 4、 税款的申报、计算和缴纳 5. 进行税务筹划
增值税
经营性
收
扣 除
Hale Waihona Puke 消费税营业税 采购成 本 税款的 筹 形成、 划
非经营性 入
成本费用 主营业务成本 期间费用
计算、
• 3、帐务处理的统一性 • 税务会计是融会计准则和税收法规于 一体的专业会计。 • 4、帐务处理的相对独立性 •
（三）税务会计的内容
• 税务会计的内容亦称税务会计的对象，是 税务会计所要核算和监督的内容。它是纳 税人因纳税而引起的税款的形成、计算、 申报、缴纳、补退、罚款等经济活动中， 以货币表现的资金运动。具体包括以下几 个方面的内容：
时间 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 总额
税前利润 91 208 -192 -281 -32 23 360 715 287 -101 309 1387
公司税和退税 4 -3 5 0 -8 -5 1 1 1 1 3 0
“世界上只有两件事是不可避
中华人民共和国税收完税凭证 经济类型：个体
纳税人代码 纳税人名称
填发日期
地址
税款所属时期
税完字第00159号
税别
增值税 城建税 个人所得税 合计（大写） 税务机关 （盖章）
品目 名称
课税 课税金额或 数量 销售数量
已缴或 扣除额
实缴 税额
委托 代征 单位 （盖 章）
填票 备 人 注 （章）
税收缴款书
• ②确认收入的范围不一致。 • ③确认费用的时间不一致。 • ④确认费用的范围不一致。
（二）配比原则
• 纳税人取得的收入原则上应与其相关的成 本、费用在相同的会计期间予以确认。 （三） 划分营业收益和资本收益的原则 •严格划分营业收益和资本收益是税务会计 的一个重要原则，因为这两收益承担着不同 的纳税义务。
二、税务会计的目标和特点
• （一）税务会计的目标 • 向会计用户提供企业税款的形成、计算、 申报和缴纳等税务信息。 • 1、依法纳税，认真履行纳税人的义务。 • 2、正确进行税务会计的各种帐务处理， 及时提供真实的税务会计信息。 3、合理选择纳税方案，科学进行税务筹划
（二）税务会计的特点
• 1、法定性 • 法定性是税务会计的区别于其他会计 的一个重要特征。 • 2、纳税主体的广泛性 • 所有自然人和法人都可能是纳税义务 人。由于纳税义务人的广泛性，决定 了税务会计的广泛性。 •
第一节纳税基础知识
第二节税务筹划的 准备知识 第三节 税务筹划概述 第四节 税务筹划的基本 技术
税收征管的基础知识；
税务筹划的含义、税 务筹划的基本内容、 方法等。
改革开放以来，税 收收入已成为我国 财政收入的主要来 源。而财政支出的 直接来源是财政收 入。
“九五”时期国家财政按功能性质分类的支出
免的，那就是税收和死亡” ——西方教科书
面对税收：野蛮者抗税，愚昧者 偷税，糊涂者漏税，聪慧者避税， 精明者筹划
上篇 税务会计与税务筹划
的基础知识
第一章税务会计的基础知识
• • • • • • • • 本章计主要介绍税务 第一节税务会计的概述 会计的基本概念、目 第二节税务会计核算的前提 标、特点、对象以及 和基本原则 税务会计与财务会计 第三节税务会计的凭证、帐 的关系；税务会计的 户和申报表 核算前提和基本原则； 税务会计所涉及的凭 证、帐户和申报表。
利润 总额 调整 应纳税所得额×适用税率=应纳所得税 缴纳或 减免
三、税务会计与财务会计的关系 （一） 联系
(二)区别 1.目标不同 2.对象不同 3.核算基础、处理依据不同
四、税务会计的几种模式
• 税务会计模式受经济体制环境、法律环境以及 会计规范方式等多种因素的影响。在发达国家 税务会计主要有以下几种模式，现分述如下： • （一） 美英的税务会计模式 • 美英的税务会计模式是比较典型的财税分离模 式。 • （二） 德法的税务会计模式 • 法德的税务会计模式是典型的财税合一模式， • （三） 日本的税务会计模式