商场购物卡的会计与税务处理
关于购物卡、会员卡、充值卡三类卡的财税处理
关于购物卡、会员卡、充值卡三类卡的财税处理编著：黄艳滨来源：时间：2018-03-01 08:39 我要留言字体大小:【小】【中】【大】目前市面上各种卡泛滥，每个人或多或少都有好几类卡。
这么多卡，企业如何进行财税处理？本文结合三个案例，简述购物卡、会员卡、充值卡三类卡的财税处理。
案例一：a超市2017年销售给b企业11.7万元购物卡，b企业陆续在a超市通过购物卡购买了11.7万元的物品。
假设a超市、b企业都是一般纳税人，如何进行会计处理及发票开具；答：一、a超市会计处理及发票开具情况（一）将购物卡销售给b企业时：1、会计分录：借：银行存款、现金 117,000.00贷：预收账款——购物卡 117,000.002、开具发票：根据国家税务总局公告2016年第53号文第九条规定，售卡方向购卡人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
并按规定选择分类编码“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”进行开具发票。
（二）b企业在a超市消费时：1、会计分录：借：预收账款——购物卡 117,000.00贷：主营业务收入 100,000.00应交税费——应交增值税（销项税额）17,000.00（117,000.00÷1.17×17%）2、不开具发票。
注：a超市销售购物卡给b企业时不发生纳税义务，只有在b企业用购物卡来消费时才发生纳税义务。
同时a超市根据销售给b企业的货物的实际税率缴纳增值税，若a超市未分别核算销售额的，从高适用税率。
二、b企业会计处理及发票开具情况（一）向a超市购买购物卡时：1、会计分录：借：其他应收款——购物卡 117,000.00贷：银行存款、现金 117,000.002、取得发票取得a超市开具的增值税普通发票(品名“预付卡充值”，税率栏“不征税”)。
（二）用购物卡在a超市消费时：1、会计分录借：管理费用等 117,000.00贷：其他应收款——购物卡 117,000.002、无法取得发票，只能根据超市开出的购物小票进行账务处理。
超市购物卡销售税务风险及会计处理
超市购物卡销售税务风险及会计处理一、购物卡的广泛运用随着科技的发展，纸制的提货卡逐渐演变到现在的电子购物卡，其使用方便，商家能提前回笼资金，促进商品销售，得到了广泛运用。
与购物卡有关的会计处理与涉税处理并不规范，购物卡风行以来一直被贴上腐败、避税的标签，国家对商业预付卡税收管理的不断加强，势必会加大对购物卡的稽查力度，因此购物卡销售的会计处理符合税法的规定，准确及时地申报纳税，对防范税务风险及提供企业会计核算质量至关重要。
二、购物卡涉及税务风险对售卡单位：售卡单位在售卡环节无论是开具发票还是未开具发票，收入确认的条件均不具备，因而也导致发卡开票情况下增值税收入与所得税收入不匹配。
目前超市现状均不以开具发票的货物金额申报纳税，而是以POS机实际收到的货款数额申报纳税，而以POS机实际收到的货款数额申报纳税往往大于开具发票的金额，因此产生了“富于票”的现象，为连锁超市代开发票提供了空间。
对购卡单位：存在偷逃企业所得税和个人所得税问题。
一般情况下，应购卡者要求，售卡单位将发票开为“劳保”“办公用品”等各种增值税发票，使得购卡者本应在“业务招待费”“福利费”中列支的部分，却挤占利润，减少应纳税所得额，偷逃企业所得税和个人所得税：（1）单位集体购卡发给本单位职工。
按正常账务处理，该项支出应计入“应付职工薪酬—职工福利费”，列支职工福利的扣除限额为职工工资总额的14%，如购卡单位要求开具“办公用品”等名目，就可以计入“管理费用”或其他科目，从而少缴企业所得税，体现不出职工取得的收入，使单位职工逃避缴纳个人所得税。
（2）单位购卡作为礼品赠与他人。
按照一般会计处理，此类支出多数列入“业务招待费”，计缴企业所得税时该科目超标部分将不允许税前扣除。
而按照上述记账方式购卡方完全可以通过其他没有额度限制的科目列支，存在少缴企业所得税的风险。
同时，以购物卡赠与他人，单位很难为对方代扣代缴个人所得税。
（3）企业集团购买某些商场的购物卡往往能得到按购买金额一定比例返还的“优惠”，这部分优惠最后落入谁的口袋，无从得知。
商场购物卡的会计与税务处理例解【会计实务操作教程】
商场购物卡的会计与税务处理例解【会计实务操作教程】 从性质上讲，购物卡属于代金券的一种，是商场取得预收款以及客户支 付预付款的凭据。商场通过发售购物卡可以提前回笼资金、促进销售， 客户持卡消费无需找零，使用方便，很多企业购买购物卡作为发放员工 福利、馈赠之用，所以购物卡在商场类商业企业得到了广泛的推广使 用。国务院办公厅 2011年 5 月 25日转发中国人民银行等 7 个部门制定 的《关于规范商业预付卡管理的意见》，对购物卡的发售和购买进行了规 范，本文从会计和税务两个方面探讨购物卡的处理。 商场发售购物卡的会计处理 根据《企业会计准则第 14号———收入》中的规定，销售商品收入同 时满足下列条件的，才能予以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风 险和报酬转移给购货方;(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续 管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;(3)收入的金额能够可靠 地计量;(4)相关的经济利益很可能流入企业;(5)相关的已发生或将发生 的成本能够可靠地计量。 显然，商场发售购物卡这种形式不能满足收入确认条件中的(1)、 (2)、(5)三项，所以，取得的预收款不能确认为收入，应当作为负债处 理。 商场发售购物卡的税务处理
为开具发票的当天。所以可以确定，商场发售购物卡时即发生了增值税
纳税义务。 所得税方面，根据国家税务总局《关于确认企业所得税若干问题的通 知》(国税函[2008]875号)中对商品销售收入的确认条件：
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企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：(1)商品销售 合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货 方;(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理 权，也没有实施有效控制;(3)收入的金额能够可靠地计量;(4)已发生或 将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 可以看出，商场发售购物卡不能满足上述条件中的(1)、(2)、(4)三 项，取得的预收款不能确认为企业所得税收入，而应当按照本文件中的 “销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入”的规定进行企 业所得税处理。 案例 某商场增值税税率为 17%，2012年 2 月份发售购物卡 1 000 000元，当 月商品销售收入 1 200 000元(含税价)，其中以购物卡结算 300 000元， 现金 900 000元。3 月份商品销售收入 700 000元(含税价)，全部以购物 卡结算。(为节省篇幅，在此略去成本结转事项) 2 月份会计分录如下： (1)售卡 借：银行存款 1 000 000 贷：预收账款 854 700.85 [1 000 000/(1+17%)] 应交税费———应交增值税(销项税额)145 299.15 (854 700.85×17%)
会计实务：购买超市购物卡送礼如何记账
购买超市购物卡送礼如何记账
过年过节很多企业可能都会给客户或其他单位送礼，送礼的方式多种多样，其中购买超市和商场购物卡是经常采用的一种方法，这种做法既不太“低俗”，同时也给收礼一方一定的选择空间，有人常常会问这种做法在公司账上应该如何处理呢？
一、以招待费形式入账送购物卡跟送其他礼品本质上没有太大的区别，如果实话实说，在摘要注明送礼的话，根据现有会计准则规定应作如下账务处理：借：管理费用——业务招待费贷：库存现金应交税费——应交个人所得税
「提示1」给客户或其他人送礼应按“偶然所得”项目代扣代缴20%个人所得税，且计入“管理费用——业务招待费”年终汇算清缴时应作纳税调增应纳税所得额处理。
「提示2」购买购物卡时必须取得超市的正规发票和清单，否则会有一种“转移资金”嫌疑。
二、以办公用品形式入账，一些企业买了购物卡后让超市直接开成办公用品发票，这样就不用像招待费那样汇算清缴作纳税调增处理，同时也不用代扣代缴个人所得税了，当然这种做法违反了现有法律法规的相关规定，其账务处理为：借：管理费用——办公用品贷：库存现金等。
「提示」这是一种违法处理方式，但却被很多企业所采纳，采用该种处理方式时不仅要取得相应的发票，还应取得货物清单，即列明所购“办公用品”具体为哪些。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
企业购买超市充值卡的账务处理
企业购买超市充值卡的账务处理
1.企业购买商场充值卡并且充值金额，会计分录为：借：预付账款——充值卡
贷：银行存款
2、企业使用充值卡自用时，会计分录为：
借：管理费用等（根据费用所属部门计入对应科目）贷：预付账款——充值卡
其中：
企业使用充值卡发放给员工作为福利时：
借:管理费用——福利费（根据费用所属部门计入对应科目）
贷：应付职工薪酬——福利费
借：应付职工薪酬——福利费
贷：预付账款——充值卡
企业使用充值卡赠送给客户时：
借：销售费用——业务招待费
贷：预付账款——充值卡
企业到商场购买充值卡并且充值金额，应当通过"预付账款"科目进行核算，再根据企业使用情况计入对应科目。
会计分录亦称"记账公式二简称"分录"。
它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。
在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录,能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。
每项会计分录主要包括记账符号,。
浅议购物卡(券)的会计和税务处理
杨建辉 新乡市胖东来百货有限公司
销售商品收入同时满足下列 条件的 ， 才能 《 中华人民共和 国发 票管理办法 》 第二十 规定， 条规定 ：“ 销售商品、 提供服 务以及 从事 其他经 予以确认： （ 企业 已将 商品所有 权上的主 要风 险 一） 营活动 的单位和 个人， 对外发 生经营业 务收取 款项 ， 收款 方应 向付款方开具发票 ， 特殊 情况下 和报酬转移给购货方； 由付款方向收款方开具 发票。 第二十一 条又规 ” （ 企业即没有保留通常与所有权相联系 二） 定：“ 所有单位和从事生产、 经营活 动的个人在 的继续管 理权 ， 也没有对 已售出的商品实施 有 购买商品、 接受服务以及 从事其他经营 活动支 效控 制； 付款项 ， 当向收 款方取得发票。 应 取得发票时， （ 收入的金额能 够可靠的计量ｔ 三） 行 帐 务处 理 ，从 购 物 卡 （ ）合 法 性 、 发 票 券 不得要求变更品名和金额 。 据此 ， ” 零售企业预 （ 相关的经济利益很可能流入企业； 四） 的 开 具 时 间 以 度增 值 税和 企业 所 得 税 的 纳税 收 到销售货款时， 销售行为 尚未发生， 具体销售 （ ） 五 相关的 已发生 或将发生的成本能够 叉务 发 生 时 间 等 问题 在 理 论 界和 实 务界 也 是 物 品的种类尚未明确， 经营业务也没有发生， 所 可靠地计 量。 各说 纷 纭 。 以不能开具发票。 违反上述规定， 属于未按 规定 零售企业在销售购物 卡 （ 时不确定顾客 券） 关键 词 ：购物卡 （ ） 会计 税务 处理 券 开具发票的违法行为。 将来实际消费的商品名称、 格和数量 ， 规 商品的 三． 销售购物卡 （ ） 券 的纳税 义务发生时间 所有权并 没有转移， 同时商品的成本也是无法可 购物卡 （ 的性质及合法性 券） 销售购物 券时开具了发 票是 否就 意味着必 靠计量的。 即不满足第一条也不满足第五条。 零售企 业发行购物卡 （ 是经济发展历史 须缴纳 增值税和企业 所得税？ “ 券） 以票管税” 的确 依据 上述 两条规定 ， 零售 企业销售购物 券 的必然， 购物 卡 （ 不是 金融票据 （ 券） 金融 债务 是 中国税 务局 的主要税收 征管手 段， 实践 中也 的增值税 和企业 所得税纳税 义务发生时间， 应 凭证） 也不是提货单 （ ， 物权凭证） 而是一种商 ， 的确有很 多税务官员把 政 策执行为 “ 开多少发 当为顾客提货之时， 而不是开具发票之时。 品票据 （ 商品债务凭证 ） 购物卡 （ 的发行与 票就得交 多少 税” 但是 “ 。 券） ， 以票控 税” 来都 不 从 零售 企业销 售购物 卡 （ 与加油站销 售 券） 现行的法律没有冲突 。 是税法规定。 中华人民共和国国务院令第５８ 加 油卡 （ 、 信公司销售储值卡 （ 、 ３号， 券） 通 券） 公交 购物 凭证与货 币在性 质上有 相同点， 即两 中华人民共和 国增值税暂行条例》 第十九条第 公司销售 公交卡 （ 的 行为是 类似 的。 券） 国家税 者都是一种债务凭 证． 示持有人对发行者拥 表 款之规 定： 增值税纳税 义务发生时 间： 纳税 人 务总局令 ［ｏ ２ 号 成 品油零 售加油站 增值 ２ｏ｜２ 有一定的债权 。 但两者 又存在着根本 的区别： 其 销售货物 或者应税劳 务， 为收讫销售款项 或 者 税征收管 理办 法》中明确 规定 ： 加油站 销售加 货币具 有价 值标 尺功 能 ， 而购物 凭证 不具 取得索取销售款项凭据的 当天， 先开具发票， 为 油卡 （ ） 加油 凭证 ， 预收账 款处理 ， 券 、 按 不征 有， 购物凭 证的价值需以货 币来度 量， 其二 ， 货 开具开票的当天 。《 中华人民共和 国增值税暂行 收增值税 ， 可以开具普通发票。 这一规定是合乎 币能 够无限度地自由流通， 购物凭证 则几乎不具 条例实施细则》 ８ 第３ 条之规定： 条例第十九条第 经济实践 发展现实的。 零售企业销 售购物券也 有流通 能 力 （ 多能够 在购买人 和持有人之间 最 款第 （ 项规定的收讫销售款项 或者取得索 应按类似的方式处理。 一） 易手一两次） 并儿在持有人提取货物用完价值 取销售款项凭据 的当天按销 售结算方式 不同， ， 四． 销售购物卡 （ ） 券 的帐 务处理 后即丧失使用价值； 其三， 货币能 够充当一切支 具体为： 在明 确销售购物 卡 （ 的增值税 和企业 券） 付手段 （ 古典经济学称为 一 般等价物” ， ） 而购 （ 采取直接收款方式销售货物， 一） 不论货 所得 税的纳税 义务发生时 间后 ， 类业务的帐 此 物 凭证只能作为购买本企业商品或劳务的支付 ａ 物 是否发 出， 均为收到 销售款 或者取得索取销 务处理也就很简单 了 手段 ； 四， 币具有价值贮藏功 能， 其 货 购物凭证 售款凭据的当天 ； 在销售购物卡 （ 时： 券） 没有贮 藏意义。 其五 ， 发售购物凭证必须预收等 （ ） 二 采取托收 承付和委 托银行收 款方式 借： 现金 （ 或银行存款 ） １ １ ７ 值的 货币， 而发行 货币则完全可以凭空发行 （ 指 贷： 预收帐款一购物卡 （ 券） １ １ ７ 销售货物 ， 为发出货物 并办妥托收手续的当天； 信 用发行）。 之， 总 购物 凭证既 不是 纸 币， 也绝 （ ） 三 采取 赊 销和 分 期收 款 方式 销 售货 在顾客消费提货收 回购物卡 （ 时： 券） 不是电子货币 （ 行卡 （ ） 银 券） 。 物， 为书面合 同约定的收款 日期的当天， 无书面 借： 预收帐款一 购物卡 （ 券） １ １ ７ 购物 凭证不是提 货单 。 购物 凭证与提 货单 合同的或者书面合同没有约定收款 日 期的 ， 为货 贷： 商品销售收入一各商品部类 ｌ Ｏ Ｏ 有相同点， 即均 可凭以向发行人提取货物 。 但两 物发出的当天； 应缴税费一应 交增值税一 销项 税额 Ｉ ７ 者又有根本区别： 提赁单是物权凭证． 必须准确 （ 采取预收货款方式销售货物， 四） 为货物 月末按 实际取得的商品销售收 入计算企业 载明货物的品种、 规格、 量、 数 交货地点与提货 发出的当天， 但生产销售生产工期超过ｌ个月的 所得税。 ２ 期限， 而购物凭证 则是 债权凭证 ， 并不指 向具体 大型机械 设备、 舶、 船 飞机 等货物 ， 为收到预 收 借： 所得税 费用 规格的物 ， 取得提货单即标 志着在法律 上的物 款或者书面合同约定的收款 日 期的当天； 贷： 应缴税 费一 企业所得税 权转移 ， 超过 约定的 保管期 限不提 取货物 ， 保 （ ） 五 委托 其他纳 税 人代销 货物 ， 为收到 结束语 ： 管人就 有权 向货物 所有人加 收保管 费用， 而取 代销单位 的代销清单或者收到 全部或 者部分货 以上是对此类 业务存在问题的几点分析， 得 购物 凭证则意味着持有人有权利在任何时 间 券） 不能 款的 当天。 未收到代销清单及货款 的， 为发出代 国家应加强销售购物 卡 （ 的行 为规 范， 凭以领取等值 的货物 ， 不存在零售企 业代持卡 销货物满 １ｏ ８ 天的当天； 禁止销售购物卡 （ 或 在销售时就征税的一刀 券） （ 人保管货物和收取保管费的问题 。 券） （ 销售应税劳务， 六） 为提供劳务同时收讫 切做 法。 从完善各项税 收法规和规 章制度中去 零售企业 发行购物凭 证 ， 是一种以 自 身商 销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 ； 解 决此 类问题 ， 让此类行 为成为中国经济发展 品支付能 力为保证的无条件提货承诺， 政府不能 （ 纳税人 发生本细 则第 四条第 （ ） 七） 三 项 中的新型助推器。 以防范零售企业 “ 可能” 超支付能力发行而带来 至第 （ 项 所列视同销售货物 行为， 八） 为货物 移 风险为借ｇ ｌ 予以禁止， 更不宜无理指责零售企业 送 的 当天 。 “ 变相融 资” 而应当大力扶持和加强规范。 ， 第一 条采取直接 收款 方式销售货物， 当 应 ＝ 销售购物卡 （ 如何开具发票 券） 参考文献 ： 是指有明确商品名称 、 规格和数量的实物。 这明 零 售企 业在销 售购物 卡 （ 时， 券） 顾客 先 【ｌ ｌ 关于零售企业销售购 物凭证的 法律研究 显与销售购物卡 （ 行为不符。 券） 而第 四条采取 以现金或银行存款购买等额 可以消 费的购物 卡 吴克红 预收 货款 方式销售货物是 与销售购物卡 （ 行 券） 《 购物券 “ （ ， 券） 零售企业给顾 客提供商业零售发票， 此 为相符的。 后持购物卡 （ 消 费时不再开具 发票。 类作 券） 此 Ⅸ 企业 会计 准则第 １号 一收 入 第四条之 ４ 法是否合规 也存在很大争议。
单用途卡和多用途卡的税务处理
单用途卡和多用途卡的税务处理广西速佳专注南宁税务代理20年，经验丰富，疑难税务处理乱帐整理欢迎咨询。
单用途卡和多用途卡业务是营改增之后出现的一项核算业务，它的政策依据是《关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号文件）。
单用途卡和多用途卡在现实生活中的使用具有一定的普遍性，特别是单用途卡，逢年过节的时候很多单位都会买来作为福利发放给员工，或者送给与单位有业务往来的关系户、VIP，象南城百货卡、利客隆卡等等。
下面我们就一起来了解单用途卡和多用途卡的具体税务处理。
单用途卡，也叫充值卡、购物卡，是指发卡企业按照国家有关规定发行的，仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或服务的预付凭证。
单用途卡涉及到的各方有：发卡企业或售卡企业、销售方（货物或服务）、持卡人。
持卡人向发卡单位付款，发卡单位向持卡人付卡，持卡人就可以拿卡到指定的商场或超市或指定的单位和品牌去消费，有的发卡企业甚至直接就是销售方。
比如，一些大型超市或者大型百货商场，作为销售货物的一方，自己发行购物卡自己销售，谁买了卡，就可以在这些商场或超市里按照卡里记载钱数的范围内购买任何的商品。
也有一些是集团连锁的，在全国各地委托售卡企业来销售同一品牌下全国各地指定的商场可用的单用途卡，都可以用单用途卡去购买某一种特定商品。
发卡企业，是指按照国家有关规定发行单用途卡的企业。
售卡企业，是指集团发卡企业或者品牌发卡企业指定的，承担单用途卡销售、充值、挂失、换卡、退卡等相关业务的本集团或同一品牌特许经营体系内的企业。
发卡单位或售卡单位和销售方的税务处理：发卡单位或售卡单位在售卡和充值的环节收到的预收款，是不用缴纳增值税的，也不得开具增值税专用发票，但是可以按规定向购卡人、充值人开具增值税普通发票。
售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现代服务业依6%的税率计算缴纳增值税。
公司购买购物卡的账务处理
公司购买购物卡的账务处理
1、公司购入购物卡，取得了项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票一份。
借：预付账款——预付卡
贷：银行存款
这里需要注意的是，不得直接计入“管理费用”，企业所得税前不得扣除。
2、作为过节福利，发给员工
借：应付职工薪酬-福利费
贷：预付账款——预付卡
这里需要注意的是，附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单;这里的购物卡属于个人性福利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。
3、购物卡送给客户作为交际应酬费，来维护客户关系
借：管理费用——业务招待费
贷：预付账款——预付卡
这里需要注意的是，凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除; 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支
出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
4、购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户，比如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡。
借：销售费用——促销费
贷：预付账款——预付卡
这里需要注意的是，对于不属于随机赠与个人的情况，不需考虑代扣个人所得税的问题; 销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。
5、用买的购物卡购买办公用品
借：管理费用——办公费
贷：预付账款——预付卡
这里需要注意的是，购买办公用品，可以凭购卡发票复印件和购物清单入账，按有关规定税前扣除。
预付卡的会计账务处理
预付卡的会计账务处理目录1.购物卡预付卡，若是送礼用，增值税上是否需要视同销售缴纳增值税？2.购物卡预付卡，若是平时去商场消费的时候还可以索取增值税发票吗？3.购物卡预付卡，若是送礼用，是否需要扣缴个税？4.购物卡预付卡，若是送礼用，企业所得税上是否需视同销售缴纳所得税？5.购物卡预付卡，若是送礼用，请问能否直接计入费用税前扣除？6.购物卡预付卡，若是发放员工，请问能否按照福利费税前扣除？答复请问一：购物卡预付卡，若是送礼用，增值税上是否需要视同销售缴纳增值税？农管•口•购物卡不属于货物，赠送客户不需要视同销售，将充值的预付资金无偿转让给其他方的行为，实质是资金的转让，不属于将购进的货物无偿赠送的情况，不需要视同销售。
请问二：购物卡预付卡，若是平时去商场消费的时候还可以索取增值税发票吗？分管∙口S.•由于你买卡的时候已经取得了不征税的增值税普通发票，因此你去商场消费的时候商场不再向你开具发票了，你可以凭借购物小票或者清单入账并在企业所得税前扣除就可以。
请问三：购物卡预付卡，若是送礼用，是否需要扣缴个税？农管•口•无偿赠送客户的购物卡，别忘记按照"偶然所得"代扣20%个人所得税。
〃偶然所得〃的扣缴申报有两种方式，即明细申报和汇总申报，但是如果想采用汇总申报需要先到办税服务厅开通此方式。
等开通之后，就可以进行汇总申报了，可以根据情况选择适用的所得项目。
因此对于在业务宣传、广告、开业庆典等营销活动中给予个人的礼品或网络红包，无法获得个人信息的，可以采用"汇总申报"方式按"其他偶然所得"项目进行汇总申报。
请问四：购物卡预付卡，若是送礼用，企业所得税上是否需要视同销售？农管•口•企业所得税上不需要视同销售缴纳增值税。
请问五：购物卡预付卡，若是送礼用，请问能否直接计入费用税前扣除？农管•口•若是确实用于公司生产经营活动，实际支出的，凭借购买预付卡时取得的发票或者复印件以及相关的赠送明细，可以按照业务招待费的标准在企业所得税前扣除。
购物卡的财税实务处理
义 务 发 生 时 间 。 为 此 对 企 业 出 售 购 物
题 的 通 知 。通 知 第 一 条 规 定 ： 业 销售 收 企
入的确 认， 必须遵循权责发生制原则和实
质 重 于 形 式 原 则 。第 一 条 的 第 一 款 规 定
处理： ： 借 银行 存款 １ ０ ， ０ 贷 ： 收 ， ００ ０ ０ 预
税 暂行条 例 实施细 则 第一 款规 定 ， 业 企
采 取 直 接 收 款 方 式 销 售 货 物 ， 论 货 物 不 是 否 发 出 ， 为 收 到 销 售 额 或 取 得 索 取 均 销 售 额 的 凭 据 ， 将 提 货 单 交 给 买 方 的 并 当 天 ， 纳 税 义 务 发 生 时 间 。 为 此 对 企 为 业 出售 购 物 卡 、 联 名 卡 时 发 票 已 开 出 ， 且企 业 已收取 货 款 的 ， 以购 物 卡 （ 提 或 货 单 ） 联 名 卡 交 给 买 方 的 当 天 ， 纳 税 、 为
原 国 务 院 令 （９ ３ 第 １４号 中华 人 １９ ） ３ 民共 和 国增 值税 暂 行 条 例 第 十 九 条 增 值 税 纳税 义 务 发 生 时 间第 一 款 规 定 ： 售 货 销 物 或者 应 税 劳 务 ， 收 取 销 售 款或 者 取 得 为 索取 销 售 款 凭 据 的 当天 。９ ３年 ｌ １９ ２月 ２ ５
他纳税人代销货物 ， 收到代销单位销售 为
的代 销 清 单 的 当天 ；（ ） 售 应 税 劳 务 ， 六 销
计和税收如何处理， 以下简单谈谈。
一
为提供 劳务 同时收讫销售额 或取得索取
销 售 额 的 凭 据 的 当天 。 述 第 四 点 明确 规 上 定 ， 取 预 收 货 款 方 式 的 ， 货 物 销 售 的 采 为 当天。 者认为 ， 笔 商场 销 售 购 物 卡 时 ， 物 货 尚 未移 送 。 时 并 不 能 作 为增 值 税 纳 税 义 此 务 发 生 时 问 。 但 厦 门 市 国 家 税 务 局 在 ２０ ０ ８年 ９月 ２ ７日 发 布 厦 国税 函 １ ７号 ２ “ 门市国家 税 务局 关于 增值 税 若干 问 厦 题 解 答 的 通 知 ” 一 条 规 定 “ 据 增 值 第 根
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商场购物卡不记名发放，经常被当做福利发放给员工，也会被当做礼物赠送给他人，那么对于商场本身而言，这些购物卡在会计与税务上该如何处理?
由于《企业会计准则》对此类销售业务的会计处理未作具体规定，实务操作不统一，通常采用以下两种处理方法：
(1)按购物卡面值金额全额确认收入，并计提增值税销项税额。
某商场推出折扣购物卡活动，顾客购买面值5万元以下的购物卡，折扣92折;5万元或以上的，折扣85折。
例：销售面值2万元购物卡;折扣92折，账务和税务上处理：
在销售购物卡时：
借：现金 18400(实收金额)
销售费用 1600 (折扣)
贷：预收账款 20000(购物卡面值)
在持卡人用购物卡消费，增值税率为17%：
借：预收账款 20000 (购物卡面值)
贷：主营业务收入 17094(20000/1.17)
应交税费——应交增值税(销项税额)2906
(2)按实际收入金额确认收入，并计提增值税销项税额。
在销售购物卡时：
借：现金 18400
贷：预收账款 18400
在持卡人用购物卡消费，增值税率为17 %：
借：预收账款 18400
贷：主营业务收入 15726.5
应交税费——应交增值税(销项税额)2673.5
分析：企业按购物卡面值金额或购物卡实收金额确认收入，不同的增值税计税依据产生了计提增值税销项税额差额232.5元 (2906 -2673.5)。