聊一聊会计凭证与会计分录【2018年最新会计实务】
其他现金流量
编制现金流量表时，“收到的其他与经营活动有关的现金” 、“支付的其他 与经营活动有关的现金”两项的填写有个细节需注意。如公司资金管理欠规 范，员工备用金借、还款频繁时，机械按资金流向编制现金流量表，会同时撑 大两项的总计金额。这可能导致。
司，财务基础工作差不到哪里去，因为有会计人的态度做了兜底。反之，就要 留点神了。 有借必有贷 会计分录需遵循“有借必有贷，借贷必相等” 。实务中会计们并没有严格这 么做。最常见的，做利息收入分录时，基本上所有的会计都会把分录做成两个 借方，借：财务费用（红字），借：银行存款。这种变通估计是某个老会计的 经验传承。道理是什么呢？是为了取数方便，做费用分析时只看借方发生数就 行了。 配比原则 以前学会计的时候，有个配比原则。这个原则折磨了我多年，当确认收入的 时候，都要很费劲地去匹配相应的成本。这条原则最初大概是针对生产制造型 企业提出的，当第三产业兴起后，收入与成本的对应关系越来越模糊。何为成 本，何为费用，很难界定出边界。如果成本都费用化了，收入又如何能配比成 本呢？
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将饮料成本计入销售费用，但要转出相应的进项税；③与正常销售合一块确定 收入，等于做低平均销售价格；④不做账务处理。我倾向采用方法③，但需要 与税务沟通。 后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计 方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准 则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的 要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌 握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入 钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大 叶，浅尝辄止。
会计凭证的摘要怎么写才算规范呢？总结三点吧。一，格式统一，摘要应为
完整的主谓宾句式，说清楚部门、经办人、经办事项，如“财务部李四借差旅 费” ；二，简洁明了，以发电报的精炼把意思表达完整，每条摘要力争控制在 15字以内；三，一事一记，对于多借多贷的分录应分别撰写摘要，不能一条 摘要管到底。 如何改正分录错误 会计分录做错了，怎么改正？如果当月发现，把分录直接改过来就行，只当
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聊一聊会计凭证与会计分录【2017至 2018最新会计实务】
企业财务工作最基础的部分是会计凭证。看一个单位财务工作格局如何，先别 看内控与制度，内控与制度很容易“做”出来，要看接地气的东西。看看凭证
装订、单据填写、发票粘贴，不难瞧出端倪。会计凭证处理合格、规范的公
错误不存在。如果跨月了才发现，在错误分录不影响会计报表时，可以在财务
软件中反结账，把分录直接改过来，仍当错误不存在；要是错误分录会影响到 报表，这就必须做调整分录。正确做法是，先用红字做一遍原分录，然后做正 确的分录。 折扣与折让 销售折扣、现金折扣、销售折让有何差别？先说销售折扣，原价 100元的商 品 95元卖出，做账时直接按 95元处理，不体现 5 元的折扣。现金折扣指商品 卖出后，想让客户快还钱，少收 5 元，这 5 元相当于应收账款贴现的代价，记 作财务费用，但发票按 100元开。销售折让是因商品有瑕而豁免部分货款，视 同销售减少处理。 再来一瓶 喝饮料时再来一瓶，赠送的那瓶如何做账呢？见识过四种方法：①视同销 售，该法无比正确，如果会计真这么做，老板鼻子要气歪；②视同促销费用，
应收账款的中转功能
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确认收入时建议尽量通过“应收账款”中转。有的会计为了图省事，现销时 直接做分录为“借：银行存款，贷：主营业务收入” 。省事了未必就是明智 的，不妨多走一步，借：应收账款，贷：主营业务收入；借：银行存款，贷： 应收账款。个中的好处在于：①未来对账方便；②可借助软件里的应收模块归 拢客户数据。 凭证摘要
初级会计实务分录汇总
初级会计实务分录汇总在初级会计实务中，掌握各类经济业务的会计分录是至关重要的。
会计分录是记录企业经济活动的基本工具，它清晰地反映了各项交易和事项对会计要素的影响。
下面为大家汇总了一些常见的初级会计实务分录。
一、货币资金相关分录1、库存现金（1）从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款（2）将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金（3）现金清查中发现现金短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金经批准后借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（4）现金清查中发现现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢经批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）2、银行存款（1）企业将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/应收账款/主营业务收入等（2）企业从银行提取款项借：库存现金贷：银行存款（3）银行存款的利息收入借：银行存款贷：财务费用二、应收及预付款项相关分录1、应收账款（1）企业销售商品等发生应收账款借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）收回应收账款借：银行存款贷：应收账款（3）企业发生坏账损失借：坏账准备贷：应收账款2、预付账款（1）企业预付货款借：预付账款贷：银行存款（2）收到所购物资借：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（3）补付货款借：预付账款贷：银行存款（4）退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款3、其他应收款（1）发生其他应收款借：其他应收款贷：库存现金/银行存款等（2）收回其他应收款借：库存现金/银行存款等贷：其他应收款三、存货相关分录1、原材料（1）购入原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等（2）领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用等贷：原材料（3）出售原材料借：银行存款/应收账款等贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时借：其他业务成本贷：原材料2、库存商品（1）生产完工验收入库的产品借：库存商品贷：生产成本（2）销售商品借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本贷：库存商品3、存货清查（1）存货盘盈借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢经批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用（2）存货盘亏借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）（自然灾害等原因造成的存货损失，进项税额不转出）经批准后借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（一般经营损失的部分）营业外支出（非常损失的部分）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢四、固定资产相关分录1、固定资产的取得（1）购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）购入需要安装的固定资产①购入时借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等②支付安装费等借：在建工程贷：银行存款等③安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程2、固定资产折旧借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（管理部门计提折旧、未使用固定资产计提折旧）销售费用（销售部门计提折旧）其他业务成本（出租固定资产计提折旧）贷：累计折旧3、固定资产的处置（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款等（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（4）保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理（5）清理净损益的处理①清理净收益借：固定资产清理贷：营业外收入②清理净损失借：营业外支出贷：固定资产清理五、无形资产相关分录1、无形资产的取得（1）外购无形资产借：无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）自行研究开发无形资产发生研发支出时借：研发支出——费用化支出（不满足资本化条件的）研发支出——资本化支出（满足资本化条件的）贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等期末借：管理费用贷：研发支出——费用化支出研究开发项目达到预定用途形成无形资产时借：无形资产贷：研发支出——资本化支出2、无形资产的摊销借：管理费用（自用无形资产的摊销）其他业务成本（出租无形资产的摊销）贷：累计摊销3、无形资产的处置（1）无形资产的出售借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（差额，或借方）（2）无形资产的报废借：累计摊销无形资产减值准备营业外支出贷：无形资产六、负债相关分录1、短期借款（1）借入短期借款借：银行存款贷：短期借款（2）计提短期借款利息借：财务费用贷：应付利息（3）支付短期借款利息借：应付利息（已计提的利息）财务费用（未计提的利息）贷：银行存款（4）归还短期借款本金借：短期借款贷：银行存款2、应付账款（1）购入货物等发生应付账款借：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）偿还应付账款借：应付账款贷：银行存款等（3）转销无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入3、应付职工薪酬（1）计提职工薪酬借：生产成本（生产工人薪酬）制造费用（车间管理人员薪酬）管理费用（行政管理人员薪酬）销售费用（销售人员薪酬）在建工程（在建工程人员薪酬）研发支出（研发人员薪酬）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利/社会保险费/住房公积金/工会经费/职工教育经费等（2）发放职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款/库存现金等4、应交税费（1）应交增值税①一般纳税人购进货物、接受应税劳务或应税服务借：原材料/在途物资/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等②一般纳税人销售货物、提供应税劳务或应税服务借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）③转出多交增值税和未交增值税月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税当月多交的增值税借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）④交纳增值税借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款企业当月交纳当月的增值税借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（转出未交增值税）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款（2）应交消费税①销售应税消费品借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税②自产自用应税消费品借：在建工程等贷：应交税费——应交消费税③委托加工应税消费品收回后直接用于销售借：委托加工物资贷：银行存款等收回后用于连续生产应税消费品借：应交税费——应交消费税贷：银行存款等七、所有者权益相关分录1、实收资本（或股本）（1）接受现金资产投资借：银行存款贷：实收资本（或股本）资本公积——资本溢价（或股本溢价）（2）接受非现金资产投资借：固定资产/原材料等（投资合同或协议约定的价值）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本（或股本）资本公积——资本溢价（或股本溢价）（3）实收资本（或股本）的增加借：银行存款等贷：实收资本（或股本）资本公积——资本溢价（或股本溢价）（4）实收资本（或股本）的减少借：实收资本（或股本）贷：银行存款等2、资本公积（1）资本溢价借：银行存款等贷：实收资本（或股本）资本公积——资本溢价（2）股本溢价借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价（3）其他资本公积借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积3、留存收益（1）盈余公积①提取盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积/任意盈余公积②盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏③盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本（或股本）（2）未分配利润①结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润（盈利）借：利润分配——未分配利润贷：本年利润（亏损）②利润分配——应付现金股利或利润贷：盈余公积应付股利③将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利或利润。
做会计分录的技巧
做会计分录的技巧1、会计分录写在哪里?做会计分录就是做会计记账凭证。
记账凭证一：通用记账凭证，所有的经济业务都可以用它来做，跟转账凭证差不多。
记账凭证二：转账凭证，这是专用记账凭证之一，不涉及库存现金和银行存款的业务的都要记在转账凭证上面。
提示：付款凭证、收款凭证也是专用记账凭证。
记账凭证三：付款凭证，所有涉及库存现金、银行存款贷方的业务，一般都记在付款凭证上面。
记账凭证四：收款凭证，所有库存现金、银行存款只涉及到借方的(也就是贷方不涉及到)库存现金和银行存款都记在收款凭证上面。
2、如何做分录?分录主要由应借应贷方向、互相对应的科目和金额构成。
你只要先熟悉常用的会计科目，达到看到某一项经济业务能够想到它所涉及到的几个科目就行。
记的时候要先确认属于什么科目，然后确认借贷方向。
"有借必有贷，借贷必相等'借贷方向也很简单。
最后要确认金额，检查其他项目是否填写完整，如日期，必须要填字号的要填字号，看看原始凭证数量是否正确，签上你的大名。
2会计做账的技巧一、审核原始凭证(1)外来原始凭证。
由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。
(2)自制原始凭证。
单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。
二、填制记帐凭证可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。
依据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。
复核就是看看有没有错误。
记帐依据记账凭证登记入帐小规模公司必备的账本：现金日记帐;银行日记帐;总帐;三栏明细帐三、编制会计报表1、依据总账科目余额填列。
可直接依据有关总账科目的期末余额填列，(如应收票据，短期借款)有些则必须依据几个总账科目的期末余额计算填列，如"货币资金'，必须依据"现金'、"银行存款'、"其他货币资金'三个总曲科目的期末余额的合计数填列。
《初级会计实务》会计分录大全
第一章资产分录第一节货币资金一、库存现金一备用金①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金二现金的清查1．现金短缺时：1批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金2查明原因;批准后：借：其他应收款过失人或保险赔偿管理费用无法查明原因的贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：1批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢2查明原因;批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款应付给X单位或个人营业外收入无法查明原因的二、其他货币资金一银行汇票存款1．购货企业1企业填写“银行汇票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款2企业持银行汇票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行汇票3采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二银行本票存款1．购货企业1企业填写“银行本票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款2企业持银行本票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额三信用卡存款1．企业填制“信用卡申请表”;连同支票和有关资料一并送存银行;根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用;收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中;需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时;应持信用卡主动到发卡银行办理销户;销卡时;信用卡余额转入企业基本存款户;不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡四信用证保证金存款1．企业填写“信用证申请书”;将信用证保证金交存银行时;应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知;根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金五存出投资款1．企业向证券公司划出资金时;应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款六外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时;根据汇出款项凭证;编制付款凭证;进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时;根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据均以面值入账一取得应收票据应收票据取得的原因不同;其会计处理亦有所区别..1．因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：借：应收票据贷：应收账款2．因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二商业汇票到期;收回款项时;应按实际收到的金额：借：银行存款贷：应收票据三应收票据的转让借：材料采购/原材料/库存商品按应计入取得物资成本的金额应交税费——应交增值税进项税额贷：应收票据按商业汇票的票面金额如有差额;借记或贷记：银行存款四票据贴现借：银行存款按实际收到的金额财务费用按贴现息的部分贷：应收票据按应收票据的面值二、应收账款一企业销售商品等发生应收款项时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款三企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：借：应收账款贷：银行存款四收回代垫费用时：借：银行存款贷：应收账款五企业应收账款改用应收票据结算;在收到承兑的商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款三、预付账款一企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：借：预付账款贷：银行存款二企业收到所购物资;按应计入物资成本的金额：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款三当预付货款小于采购货物所需支付的款项时;应将不足部分补付：借：预付账款贷：银行存款四当预付货款大于采购货物所需支付的款项时;对收回的多余款项：借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加;贷方登记其他应收款的收回..五、应收款项减值坏账准备的会计处理一企业计提坏账准备时：借：资产减值损失——计提的坏账准备按应减记的金额贷：坏账准备二冲减多计提的坏账准备时：借：坏账准备贷：资产减值损失——计提的坏账准备三企业发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款四已确认并转销的应收款项以后又收回时：借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款五也可以按照实际收回的金额：借：银行存款贷：坏账准备第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本应收股利或：应收利息投资收益贷：银行存款二、交易性金融资产的现金股利和利息一确认现金股利和利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益二收到现金股利和利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息三、交易性金融资产的期末计量一公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益二公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动四、交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时;应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益;同时调整公允价值变动损益..借：银行存款按实际收到的金额贷：交易性金融资产——成本按该金融资产的账面余额——公允价值变动按其差额;贷记或借记“投资收益”科目..同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转出：借：公允价值变动损益贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益第四节存货一、原材料贷：银行存款1．购入材料2．发出材料1实际成本法按照先进先出法、月末一次加权平均法实际成本借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料实际成本2计划成本法按照计划成本：借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料计划成本二、包装物一生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物：借：生产成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二随同商品出售而不单独计价的包装物：借：销售费用实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异三随同商品出售而单独计价的包装物：1．出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额2．结转所售单独计价包装物的成本：借：其他业务成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异四出租或出借给购买单位使用的包装物：收取租金：借：银行存款贷：其他业务收入按照使用次数的分摊：借：其他业务成本贷：周转材料——包装物三、低值易耗品一金额较小的;可在领用时一次计入成本费用借：制造费用管理费用贷：周转材料——低值易耗品二采用分次摊销法进行摊销假设为两次1．领用专用工具时：借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料——低值易耗品——在库2．第一次领用时摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销3．第二次领用摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销同时：借：周转材料——低值易耗品——摊销贷：周转材料——低值易耗品——在用四、委托加工物资一发出物资：借：委托加工物资实际成本贷：原材料计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资贷：银行存款三加工完成验收入库：1．收回后直接销售：借：委托加工物资加工费+运杂费+支付的消费税应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费+支付的消费税2．收回后连续生产应税消费品：借：委托加工物资加工费+运杂费应交税费——应交消费税——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费五、库存商品一验收入库商品的会计处理对于库存商品采用实际成本核算的企业;当库存商品生产完成并验收入库时;应按实际成本：借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本二发出商品重点企业销售商品、确认收入时;应结转其销售成本;借记“主营业务成本”等科目;贷记“库存商品”科目..六、存货清查一存货盘盈的核算1．企业发生存货盘盈时：借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢2．在按管理权限报经批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用二存货盘亏及毁损的核算1．企业发生存货盘亏及毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品2．在按管理权限报经批准后应作如下会计处理：1对于入库的残料价值;记入“原材料”等科目；2对于应由保险公司和过失人的赔款;记入“其他应收款”科目；3扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失;属于一般经营损失的部分如管理不善造成的;记入“管理费用”科目；4属于非常损失的部分;记入“营业外支出”科目..七、存货减值存货跌价准备的会计处理一当存货成本高于其可变现净值时;企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额：借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备二转回已计提的存货跌价准备金额时;按恢复增加的金额：借：存货跌价准备贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备三企业结转存货销售成本时;对于已计提存货跌价准备的：借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本第六节长期股权投资一、采用成本法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得借：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润：借：应收股利贷：银行存款二持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润;企业按应享有的部分确认为投资收益借：应收股利贷：投资收益三长期股权投资的处置借：银行存款实际收到的金额长期股权投资减值准备原已计提的减值准备贷：长期股权投资该项长期股权投资的账面余额应收股利尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记：投资收益二、采用权益法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得1．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的;不调整已确认的初始投资成本：借：长期股权投资——成本贷：银行存款2．长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的：借：长期股权投资——成本贷：银行存款营业外收入差额二持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损：1．根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额;借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益2．被投资单位发生净亏损做相反的会计分录;但以本科目的账面价值减记至零为限：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整说明：上述以本科目的账面价值减记至零为限的所指“本科目”是指“长期股权投资——对某单位投资”科目;该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组成..;账面价值减至为零即意味着“对某单位的投资”的这三个明细科目合计为零..3．被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时;企业计算应分得的部分：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整提示收到被投资单位宣告发放的股票股利;不进行账务处理;但应在备查簿中登记4．收到现金股利时：借：银行存款贷：应收股利三持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下;被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动;企业按持股比例计算应享有的份额..1．公允价值增加：借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积2．公允价值下降：借：资本公积——其他资本公积贷：长期股权投资——其他权益变动四长期股权投资的处置借：银行存款按实际收到的金额长期股权投资减值准备按原已计提的减值准备贷：长期股权投资按该长期股权投资的账面余额应收股利按尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记"投资收益"科目..同时;还应结转原记入资本公积的相关金额：借记或贷记"资本公积——其他资本公积"科目;贷记或借记"投资收益"科目..三、长期股权投资减值借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备按应减记的金额贷：长期股权投资减值准备第八节固定资产及投资性房地产一、固定资产一外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算;可以在销项税额中抵扣;计入应交税费——应交增值税进项税额..企业外购的固定资产;应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等;作为固定资产的取得成本..1企业购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2购入需要安装的固定资产应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等;作为购入固定资产的成本..①购入时：借：在建工程贷：银行存款②支付安装费用时：借：在建工程贷：银行存款③安装完毕达到预定可使用状态时;按其实际成本：借：固定资产贷：在建工程二建造固定资产重点1．自营工程1购入工程物资时：借：工程物资贷：银行存款2领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资3在建工程领用本企业原材料时：借：在建工程贷：原材料4在建工程领用本企业生产的商品时：借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税销项税额5自营工程发生的其他费用如分配工程人员工资等：借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬等6自营工程达到预定可使用状态时;按其成本：借：固定资产贷：在建工程2．出包工程1企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款：借：在建工程贷：银行存款等2工程完成时;按合同规定补付的工程款：借：在建工程贷：银行存款等3工程达到预定可使用状态;按其成本：借：固定资产贷：在建工程三固定资产的折旧固定资产应当按月计提折旧;计提的折旧应当记入“累计折旧”科目;并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益..1．企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产;其计提的折旧应计入在建工程成本；2．基本生产车间所使用的固定资产;其计提的折旧应计入制造费用；3．管理部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入管理费用；4．销售部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入销售费用；5．经营租出的固定资产;其应提的折旧额应计入其他业务成本；6．企业计提固定资产折旧时;借：制造费用/销售费用/管理费用贷：累计折旧四固定资产的处置1．固定资产转入清理：借：固定资产清理净值累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产账面原价2．发生的清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款或应交税费——应交营业税“应交税费——应交营业税”仅限于企业销售不动产房屋建筑物时才会发生.. 3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料贷：固定资产清理4．保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理5．清理净损益的处理1属于生产经营期间正常的处理损失：借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理2属于自然灾害等非正常原因造成的损失：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理3如为贷方余额：借：固定资产清理贷：营业外收入五固定资产清查1．固定资产盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整2．固定资产盘盈盘亏报经批准前：借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产报经批准后：借：其他应收款保险公司或个人的赔款营业外支出——盘亏损失贷：待处理财产损溢六固定资产减值借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备。
出纳基础工作之凭证篇-会计凭证【2018最新会计实务】
出纳基础工作之凭证篇:会计凭证【2017至2018最新会计实务】一、什么是会计凭证会计凭证,简称凭证,是记录经济活动,明确经济责任的书面证明.会计凭证是登记账簿、进行会计监督的重要依据.正确填制和认真审核会计凭证是财务管理不可缺少的基础工作. 任何企业、事业和行政单位在从事任何一项经济活动时,都必须办理会计凭证,也就是由有关人员根据有关规定和程序填制和取得会计凭证,对整个经济活动过程作出书面记录.有关部门和人员要在会计凭证上盖章签字,表示对会计凭证的真实性、正确性与合法性负责.会计人员必须对已取得的会计凭证进行严格的审核,只有准确无误的会计凭证才能作为登记各种账簿的凭据.二、会计凭证的传递与保管会计凭证的传递,是指各种会计凭证从填制、取得到归档保管为止的全部过程,即在企业、事业和行政单位内部有关人员和部门之间传送、交接的过程.要规定各种凭证的填写、传递单位与凭证份数,规定会计凭证传递的程序、移交的时间和接受与保管的有关部门.1.会计凭证传递的作用会计凭证的传递,是指会计凭证从编制时起到归档时止,在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间.为了能够利用会汁凭证,及时反映各项经济业务,提供会计信息,发挥会汁监督的作用,必须正确、及时地进行会计凭证的传递,不得积压.正确组织会计凭证的传递,对于及时处理和登记经济业务,明确经济责任,实行会计监督,具有重要作用.从一定意义上说,会计凭证的传递起着在单位内部经营管理各环节之间协调和组织的作用.会计凭证传递程序是企业管理规章制度重要的组成部分,传递程序的科学与否,说明该企业管理的科学程序.其作用如下:(1)有利于完善经济责任制度经济业务的发生或完成及记录,是由若千责任人共同负责,分工完成的.会计凭证作为记录经济业务、明确经济责任的书面证明,体现了经济责任制度的执行情况.单位会计制度可以通过会计凭证传递程序和传递时间的规定,进一步完善经济责任制度,使各项业务的处理顺利进行. (2)有利于及时进行会计记录从经济业务的发生到账簿登记有一定的时间间隔,通过会计凭证的传递,使会计部门尽早了解经济业务发生和完成情况,并通过会计部门内部的凭证传递,及时记录经济业务,进行会计核算,实行会计监督.2.会记凭证的保管会计凭证是重要的会计档案和经济资料,每个单位都要建立保管制度,妥善保管. 对各种会计凭证要分门别类、按照编号顺序整理,装订成册.封面上要注明会计凭证的名称、起讫号、时间以及有关人员的签章. 要妥善保管好会计凭证,在保管期间会计凭证不得外借,对超过所规定期限(一般是15年)的会计凭证,要严格依照有关程序销毁.需永久保留的有关会计凭证,不能销毁.三、会计凭证的装订1.会计凭证装订前的准备会计凭证装订前的准备,是指对会计凭证进行排序、粘贴和折叠.因为原始凭证的纸张面积与记账凭证的纸张面积不可能全部一样,有时前者大于后者,有时前者小于后者,这就需要会计人员在制作会计凭证时对原始凭证加以适当整理,以便下一步装订成册. 对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证,可按记账凭证的面积尺寸,先自右向后,再自下向后两次折叠.注意应把凭证的左上角或左侧面让出来,以便装订后,还可以展开查阅. 对于纸张面积过小的原始凭证,一般不能直接装订,可先按一定次序和类别排列,再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上,粘贴时宜用胶水.证票应分张排列,同类、同金额的单据尽量粘在一起;同时,在一旁注明张数和合计金额.如果是板状票证,可以将票面票底轻轻撕开,厚纸板弃之不用. 对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证,可先用回形针或大头针别在记账凭证后面,待装订时再抽去回形针或大头针.有的原始凭证不仅面积大,而且数量多,可以单独装订,如工资单、耗料单等,但在记账凭证上应注明保管地点. 原始凭证附在记账凭证后面的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致,不应按原始凭证的面积大小来排序. 会计凭证经过上述的加工整理之后,就可以装订了.2.会计凭证的装订方法会计凭证的装订是指把定期整理完毕的会计凭证按照编号顺序,外加封面、封底,装订成册,并在装订线上加贴封签.在封面上,应写明单位名称、年度、月份、记账凭证的种类、起讫日期、起讫号数,以及记账凭证和原始凭证的张数,并在封签处加盖会计主管的骑缝图章.如果采用单式记账凭证,在整理装订凭证时,必须保持会计分录的完整.为此,应按凭证号码顺序还原装订成册,不得按科目归类装订.对各种重要的原始单据,以及各种需要随时查阅和退回的单据,应另编目录,单独登记保管,并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号. 汇总装订后的会计凭证封面如表所示: 会计凭证封面凭证种类: XX年度本月共册之第册本册号数: 自号起至号本册日期: 自月日起至月日止单位名称: 会计主管: 会计: 装订: 会计凭证装订的要求是既美观大方又便于翻阅,所以在装订时要先设计好装订册数及每册的厚度.一般来说,一本凭证,厚度以1.5至2.ocm为宜,太厚了不便于翻阅核查,太薄了又不利于戳立放置.凭证装订册数可根据凭证多少来定,原则上以月份为单位装订,每月订成一册或若干册.有些单位业务量小,凭证不多,把若干个月份的凭证合并订成一册就可以,只要在凭证封面注明本册所含的凭证月份即可. 为了使装订成册的会计凭证外形美观,在装订时要考虑到凭证的整齐均匀,特别是装订线的位置,如果太薄时可用纸折一些三角形纸条,均匀地垫在此处,以保证它的厚度与凭证中间的厚度一致. 有些会计在装订会计凭证时采用角订法:装订起来简单易行,这也很不错.它的具体操作步骤如下:(1)将凭证封面和封底裁开,分别附在凭证前面和后面,再拿一张质地相同的纸(可以再找一张凭证封皮,裁下一半用,另一半为订下一本凭证备用)放在封面上角,做护角线.(2)在凭证的左上角画一边长为5厘米的等腰三角形,用夹子夹住,用装订机在底线上分布均匀地打两个眼儿.(3)用大针引线绳穿过两个眼儿.如果没有针,可以将回形别针顺直,然后将两端折向同一个方向,将线绳从中间穿过并夹紧,即可把线引过来,因为一般装订机打出的眼儿是可以穿过的.(4)在凭证的背面打线结.线绳最好在凭证中端系上.(5)将护角向左上侧折,并将一侧剪开至凭证的左上角,然后抹上胶水.(6)向后折叠,并将侧面和背面的线绳扣粘死.(7)待晾干后,在凭证本的脊背上面写上”某年某月第几册共几册的字样.装订人在装订线封签处签名或者盖章.现金凭证、银行凭证和转账凭证最好依次顺序编号,一个月从头编一次序号,如果单位的凭证少,可以全年顺序编号.后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
初级会计实务分录大全
初级会计实务分录大全前言初级会计实务是一门关于会计基础知识、操作实务以及财务报表编制等的课程，其中分录是学习该课程的核心内容之一。
本文整理了初级会计实务中常见的分录，以供学习与参考。
分录大全购买原材料当企业采购原材料时需要做出的账务处理，其会计分录为：借：原材料贷：应付账款支付原材料采购款企业做出支付原材料采购款的账务处理，其会计分录为：借：应付账款贷：银行存款/现金销售产品收款当企业销售产品后，收到客户的货款需要做出的账务处理，其会计分录为：借：银行存款/现金贷：销售收入发放工资当企业给员工发放工资时需要做出的账务处理，其会计分录为：借：工资支出贷：银行存款/现金采购固定资产当企业采购固定资产时需要做出的账务处理，其会计分录为：借：固定资产贷：应付账款固定资产折旧企业对固定资产进行折旧处理，其会计分录为：借：折旧费用贷：累计折旧借款企业从银行贷款，其会计分录为：借：银行存款/现金贷：应付款项归还借款企业归还银行贷款，其会计分录为：借：应付款项贷：银行存款/现金收到银行利息企业收到银行利息，其会计分录为：借：银行存款/现金贷：利息收入支付银行利息企业支付银行利息，其会计分录为：借：利息支出贷：银行存款/现金冲销坏账企业冲销坏账，其会计分录为：借：坏账准备贷：应收账款以上内容为初级会计实务中常见的分录，需要根据具体情况进行调整。
初级会计实务分录大全可以帮助初次学习该门课程的学员更好地理解和掌握分录的知识点，从而更加深入地学习和实践相关内容。
初级会计职称考试《初级会计实务》分录大全
初级会计职称考试《初级会计实务》分录大全在初级会计职称考试中，《初级会计实务》是一门重要的科目，而其中的会计分录更是关键。
掌握好各类经济业务的会计分录，对于通过考试以及在实际工作中进行准确的会计核算都具有重要意义。
以下为大家整理了一份较为全面的《初级会计实务》分录大全。
一、货币资金（一）库存现金1、现金盘盈批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：（1）属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——＿____（2）属于无法查明原因的借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入2、现金盘亏批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金批准后：（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分借：其他应收款——＿____贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）属于无法查明原因的借：管理费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（二）银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
1、银行存款增加借：银行存款贷：库存现金、应收账款、主营业务收入等2、银行存款减少借：原材料、固定资产、应付账款等贷：银行存款（三）其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
1、存入借：其他货币资金——＿____贷：银行存款2、使用借：原材料、库存商品等贷：其他货币资金——＿____3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——＿____二、应收及预付款项（一）应收票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、收回到期票款借：银行存款贷：应收票据3、背书转让应收票据借：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据差额：银行存款（借或贷）4、票据贴现借：银行存款财务费用（贴现息）贷：应收票据（二）应收账款借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、收回应收账款借：银行存款贷：应收账款3、企业代购货单位垫付包装费、运杂费等借：应收账款贷：银行存款4、收回代垫费用借：银行存款贷：应收账款（三）预付账款1、预付货款借：预付账款贷：银行存款2、收到所购物资借：原材料、库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款3、补付货款借：预付账款贷：银行存款4、收回多付的款项借：银行存款贷：预付账款（四）应收股利和应收利息1、宣告发放现金股利或债券利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益2、实际收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息（五）其他应收款包括应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，存出保证金等。
最全的做会计分录的方法与步骤讲解
最全的做会计分录的方法与步骤讲解会计分录是会计工作中的一项重要内容，通过记录每一笔经济业务的借贷变动情况，达到正确反映企业财务状况和经营成果的目的。
下面将详细介绍会计分录的方法和步骤。
一、会计分录的方法1.借贷法：按照借贷原则，将每一笔经济业务进行分类，分别记在借方和贷方。
-借方：表示资产的增加、负债的减少、所有者权益的减少、收入的减少、费用的增加。
-贷方：表示资产的减少、负债的增加、所有者权益的增加、收入的增加、费用的减少。
2.入账法：根据经济业务的性质，在正确的会计科目上进行入账。
-入账：将经济业务记录在会计科目上，反映出经济业务对各科目的影响。
-出账：将经济业务从会计科目上撤销，取消其对各科目的影响。
3.增加法：根据经济业务的性质，将资产、负债、所有者权益、收入、费用等各项内容进行分类，便于分录记录。
-增加：表示资产的增加、负债的增加、所有者权益的增加、收入的增加、费用的增加。
-减少：表示资产的减少、负债的减少、所有者权益的减少、收入的减少、费用的减少。
二、会计分录的步骤1.确定会计要素：对于每一笔经济业务，首先需要明确其对应的会计要素，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。
2.分析业务性质：根据经济业务的性质，确定其对应的会计科目和具体影响。
3.写出会计分录式：根据借贷法，将经济业务明细写成标准的分录式，包括日期、会计科目、金额、借贷方向的明确标识。
4.检查分录平衡：在每一组分录中，借方金额和贷方金额应相等，确保分录平衡。
5.正确入账：将分录记录在相应科目的账户上，借方金额和贷方金额分别计入相应的栏位。
6.审核分录：对于关键和重要的分录，应由财务主管或会计师进行审核，确保分录的准确性和合规性。
7.复核分录：由复核人员针对审核后的分录进行复核，避免疏漏和错误。
8.记账：将经过审核和复核的分录转录到总账和明细账上，形成完整的会计账簿。
9.制作凭证：根据每一组分录，制作相应的会计凭证，包括填写凭证号码、日期、会计科目、金额等内容。
初级会计实务会计分录最全
初级会计实务会计分录最全1. 会计分录的基本概念在初级会计实务中，会计分录是记录企业经济业务的一种方式，用于将经济业务转化为会计账户的具体数额，以反映企业的财务状况和经营成果。
会计分录由借方和贷方组成，通过借贷双方的相等和来保持会计方程的平衡。
2. 会计分录的核心要素会计分录的核心要素是会计科目、借贷方向、金额和附注。
2.1 会计科目会计科目是根据经济业务的性质和目的而设定的账户，用于记录和分类企业的经济业务。
常见的会计科目包括现金、银行存款、应收账款、应付账款、存货、资本等。
2.2 借贷方向会计分录需要明确借贷方向，即将经济业务的影响划分为借方和贷方。
根据会计方程，资产和费用增加应记入借方，负债、所有者权益和收入增加应记入贷方。
2.3 金额会计分录需要提供具体的金额，以明确该经济业务对应会计科目的数额。
2.4 附注对于一些特殊的经济业务，会计分录可能需要提供附注，用于说明该经济业务的背景和特殊情况。
3. 常见的会计分录示例以下是一些常见的会计分录示例，在实际操作中可能会有所不同，请根据实际情况进行调整。
3.1 现金收入分录日期科目借方金额贷方金额附注2022-01-01 现金10000 收到客户现金销售收入100003.2 应收账款核销分录日期科目借方金额贷方金额附注2022-01-01 应收账款10000 核销应收账款现金100003.3 采购存货分录日期科目借方金额贷方金额附注2022-01-01 存货10000 采购存货应付账款100003.4 社会保险费支出分录日期科目借方金额贷方金额附注2022-01-01 社会保险费1000 支付社会保险费银行存款10004. 会计分录的注意事项在进行会计分录时，需要注意以下几点：•分录要准确无误，确保借贷双方的金额和相等。
•明确会计科目的分类和核算方法，避免混淆和错误。
•对于特殊的经济业务，要提供清晰的附注，说明背景和特殊情况。
•分录要及时记录，避免遗漏和延误。
第3章 会计凭证与会计分录
途不同，可以分为 原始凭证和记账凭证两类。
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原始凭证按取得的来源不同，可以分为
外来原始凭证和
自制原始凭证两种。
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3100012141
上海市增值税专用发票 发票联
NO.88888888
开票日期： 购 名称
年 月 日 税务登记号 开户银行及账号 计 量单位 量 数 价 单 千 百 金 十 额 元 角 税率 （％） 分 千 百 税 十 额 元 角 第 二 联 分 ： 发 票 联 购 货 方 记 账 凭 证
证的后面。 6、记账凭证的复核和检查 必须有会计主管人员的签名盖章
7、正确使用会计科目，编制会计分类
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三、会计分录 是对每一笔经济业务列示其应借记或贷记的账户名
称及其金额的一种记录工作，而所做的每一笔借贷 记录称之为会计分录。 具体格式如下： 借：库存现金 40000 贷：银行存款 40000 复合会计分录是多借一贷、一借多贷和多借多贷几 种。
实际发生的经济业务的内容编制会计分录， 然后据以登记有关账簿。 在实际工作中，会计分录就是通过填制记账 凭证来完成的。因此，记账凭证也叫做分录 凭证、会计传票。
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记账凭证可以根据每一张原始凭证编制，也
可以根据同类原始凭证汇总编制或根据原始 凭证汇总表编制。 记账凭证根据不同的分类标准可以划分为不 同种类的凭证。
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（5）各种原始凭证必须连续编号以便查考，
如果凭证己预先印有编号，在填写错误作废 时，应加盖“作废”戳记，妥善保存，不得 撕毁。
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（6）原始凭证应填制取得及时。在经济业务
发生时必须及时地填制和取得各种凭证，并 应按规定程序及时送交财会部门，由有关人 员加以审核，据以填制记账凭证，以保证会 计信息的时效性。
第五讲会计凭证
一、会计凭证概述
会计凭证是在会计工作中统计经济 业务、明确经济责任旳书面证明
（日常语：有何“凭证”？）
会计凭证
原始凭证 记账凭证
二、原始凭证
原始凭证（单据）是在经济业务发 生或完毕时取得或填制旳，用以统计、 证明经济业务已经发生或完毕旳原始 证据
原始凭证具有法律效力
1、原始凭证旳种类
填制记账凭证，实际上是在做： ①对经济业务进行分类，归入相应 科目 ②拟定记账方向 编制会计分录在会计实务中是经过 填制记账凭证完毕旳
记账凭证一般应附原始凭证（根据） 结账（如根据账簿结转收入、费用 等）、纠正错误旳记账凭证，能够不 附原始凭证，但在摘要栏应写明
一笔经济业务填制多张记账凭证旳编 号：
第1张
21 2
第2张
22 2
总顺序号
该笔业务记账 凭证总张数
附：收、付、转凭证格式
收款业务填收款凭证，付款业务填 付款凭证，与收、付款无关旳使用转 账凭证
课堂练习 业务：管理部门用现金购置办公用
具76元（原始凭证见“一般发票示 样”）
要求：分别采用 1、一般凭证格式 2、收、付、转凭证格式 填制记账凭证
外来原始凭证 示例：一般发票示样
自制原始凭证
2、原始凭证旳填制 原始凭证旳基本要素 ①凭证旳名称
如“××发票”、“入库单” ②填制凭证旳日期
以实际填制日期为准 （示例：王5 000元借据）
③填制凭证单位旳盖章 明确单位责任
④经办人员旳署名或盖章 明确个人责任
⑤接受凭证单位旳名称 ⑥经济业务内容
（示例：红木家具）
⑦数量、单价和金额 注意大、小写吻合 大写金额数字：壹 贰 叁 肆 伍 陆
柒捌玖拾佰仟万亿圆角分零整