税院税收筹划原理、方法与案例分析(doc 28页)
税务筹划案例分析报告
税务筹划案例分析报告在当今复杂的经济环境中，税务筹划对于企业和个人的财务管理至关重要。
合理的税务筹划可以降低税负，提高经济效益，增强竞争力。
以下通过几个具体案例进行分析，展示税务筹划的思路和方法。
案例一：企业所得税筹划某制造企业 A 公司，年度营业收入为 5000 万元，成本费用为 3500 万元，利润为 1500 万元。
企业所得税税率为 25%。
筹划前，A 公司需缴纳企业所得税 1500×25% ＝ 375 万元。
筹划思路：1、加大研发投入。
A 公司投入 500 万元用于新产品研发，根据相关税收政策，可享受研发费用加计扣除。
加计扣除额为 500×75% ＝375 万元，从而减少应纳税所得额，降低企业所得税。
2、合理利用税收优惠政策。
A 公司所在地区有针对高新技术企业的税收优惠，企业积极申请并获得高新技术企业认定，所得税税率降至 15%。
筹划后，A 公司的应纳税所得额调整为 1500 375 ＝ 1125 万元。
若成功认定为高新技术企业，企业所得税为 1125×15% ＝ 16875 万元，相比筹划前节省 375 16875 ＝ 20625 万元。
案例二：个人所得税筹划＿____是一位高收入的自由职业者，年度劳务报酬收入为200 万元。
筹划前，＿____需要按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。
应纳税所得额为 200×（1 20%）＝ 160 万元，对应税率为 40%，速算扣除数为7000 元，应纳税额为 160×40% 07 ＝ 633 万元。
筹划思路：1、设立个人独资企业。
＿____注册成立个人独资企业 B，将劳务报酬转变为企业经营所得。
个人独资企业可以享受核定征收政策，核定利润率为 10%。
应纳税所得额为 200×10% ＝ 20 万元，对应税率为20%，速算扣除数为 105 万元，应纳税额为 20×20% 105 ＝ 295 万元，相比筹划前节省 633 295 ＝ 6035 万元。
税务筹划案例学习实际案例分析
税务筹划案例学习实际案例分析一、案例背景介绍税务筹划是指在合法的范围内，通过调整企业经营和组织结构、合理利用税收政策等手段，降低企业税负，提高资金使用效率，实现企业税收优化和良好的财务状况。
本文将通过实际案例分析的形式，探讨税务筹划的相关问题和解决方案。
二、案例一：跨国公司的税务筹划某跨国企业A在中国设立子公司B，随着业务规模的逐步扩大，公司B的税负逐年增加。
为了降低税负，公司A决定进行税务筹划。
解决方案：1. 制定合理的管理费用分配方案：公司A可以将一部分管理费用转嫁给公司B，将管理费用作为公司B的成本，以降低公司B的利润总额，从而减少所得税负担。
2. 合理规划利息支付安排：通过在母子公司之间设定合理的利息支付安排，将利润从高税率地区转移到低税率地区，以降低整体的税负。
3. 合理利用税收优惠政策：结合中国的税收政策，积极申请适用于公司B的税收优惠政策，减少税负。
4. 加强国际税收协调：与公司A所在国家的税务机构进行有效沟通和协商，确保在合法合规的前提下，优化全球税务负担。
三、案例二：个人所得税筹划某高收入个人C在纳税前期进行个人所得税筹划，以降低个人税负。
解决方案：1. 合理规划工资和奖金收入：个人C可以与雇主协商，在工资和奖金支付方面采取灵活的方式，如分拆成基本工资和绩效奖金，合理利用个税免征额度等方式，以降低个人所得税负。
2. 合法合规利用个人所得税优惠政策：结合个人所得税相关政策，积极申请适用于个人C的个税优惠政策，减少个人所得税负。
3. 合理规避遗产税：通过合法合规的遗产规划，包括生前财产转移、赠与等方式，降低遗产税负担。
4. 合理安排个人资本与债务结构：优化个人资产配置，通过负债方式，如住房贷款等，以降低个人资本所得税税负。
四、案例三：企业重组的税务筹划某企业D由于市场形势的变化，需要进行组织架构调整和业务重组，同时也需要进行相应的税务筹划。
解决方案：1. 合理利用资产置换和股权转让的税务优惠政策：结合相关税收政策，通过资产置换和股权转让等方式，合理规划企业D的组织结构和资本布局，以实现税务优化和降低税负。
税收筹划与案例分析
案例1-2：一般纳税人和小额纳税人税负的轻重
一般纳税人的增值税率为17% 小额纳税人按简易办法征收率6%，
购入 含税价117元 不含税价100元
公司
销售 含税价 140.4元 不含税价120元
3
一般纳税人应纳税额
（1）含税价计算：进项税=11பைடு நூலகம் /（1+17%）x 17% = 17 销项税=140.4 / （1+17%）x 17% = 20.4 应纳增值税：3.4 - 17 = 17元
= 9599. 92（元）
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上述筹划方案对于以废旧物资为主要原材料的制造企业普遍 适用，例如以废旧纸张为原料的造纸厂，以废金属为原料的金属 制品厂等等。在实际操作中，应当注意两点：一是回收公司与制 造企业存在关联关系，回收公司必须按照独立企业之间正常售价 销售给工厂，而不能一味地为增加工厂的进项税额擅自抬高售 价；二是设立回收公司所增加的费用必须小于或远远小于所带来 的收益。
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案例1-8 以农产品为原料的企业的税收筹划
B市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜 牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司， 或直接通过销售网络转销给B市及其他地区的居民。
由于奶制品的增值税税率适用17％，进项税额主要有两块：一是向 农民个人收购的草料部分可以抵扣 10％的进项税额；二是公司 水费、电费和修理用配件等按规定可以抵免进项税额。与销售税 额相比，这两部分进项税额微不足道。经过一段时间的运营，公 司的增值税税负高达13．4％。
（9.53-3.81)
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案例1-5 兼营增值税和营业税税目的税收筹划
• 某计算机公司是增值税小规模纳税人。该公司既销售计算机硬件， 也从事软件的开发与转让，某月硬件销售额为18 万元，另接受委 托开发并转让软件取得收入2万元，该企业应作何种税收筹划（硬 件销售的增值税税率为4%，转让无形资产的营业税税率为5%)。 分析 （1）若未分开核算，则 应纳增值税=（18+2）/(1+4%)x4% = 0.7692(万元） （2）若分开核算，则
税收筹划案例分析
税收筹划案例分析在当今的商业环境中，税收筹划对于企业的发展和财务管理至关重要。
合理的税收筹划可以帮助企业降低税负，提高经济效益，增强市场竞争力。
下面我们通过几个具体的案例来深入分析税收筹划的实际应用和效果。
案例一：某制造业企业的设备购置税收筹划某制造业企业计划购置一批价值 500 万元的生产设备，用于扩大生产规模。
在进行税收筹划时，企业面临两种选择：一是直接购买设备；二是通过融资租赁的方式获取设备。
如果企业选择直接购买设备，根据相关税收政策，该设备可以按照规定进行折旧扣除。
假设设备的折旧年限为 10 年，采用直线法折旧，每年的折旧额为 50 万元。
这部分折旧可以在计算企业所得税时扣除，从而减少应纳税所得额。
而如果企业选择融资租赁的方式获取设备，在租赁期间，支付的租金可以在计算企业所得税时全额扣除。
假设租赁期限为 5 年，每年支付租金 120 万元，那么在这 5 年内，企业每年可以扣除的租金支出为120 万元。
通过比较两种方案，在租赁前期，融资租赁方式扣除的费用更多，能够更快地减少企业的应纳税所得额，从而减轻税负。
但从长期来看，如果企业的盈利状况稳定且预期良好，直接购买设备并折旧扣除可能更有利于企业的整体税收筹划。
案例二：某高新技术企业的研发费用税收筹划某高新技术企业每年投入大量资金进行研发活动。
在税收筹划方面，企业充分利用了研发费用加计扣除的政策。
根据相关规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
该企业在 2022 年发生研发费用 200 万元，其中 100 万元形成无形资产，100 万元计入当期损益。
未形成无形资产的 100 万元研发费用，在据实扣除的基础上，可以再加计扣除 75 万元。
形成无形资产的 100万元研发费用，按照 175 万元在税前摊销。
税收筹划真实案例分析
税收筹划真实案例分析在现代企业经营中，税收筹划已成为企业财务管理的重要组成部分。
通过合理合法的税收筹划，企业可以在遵守税法的前提下，降低税负，增加企业利润。
以下是几个真实的税收筹划案例分析，以供参考。
案例一：利用税收优惠政策某科技公司在研发新产品时，面临较高的研发成本。
为了减轻税负，公司决定利用国家对高新技术企业的研发费用加计扣除政策。
通过将研发费用合理归集，并按照政策规定进行加计扣除，公司成功降低了应纳税所得额，从而减少了企业所得税的缴纳。
案例二：优化资产配置一家制造企业拥有多处房产和设备。
为了降低房产税和土地使用税的负担，企业对资产进行了重新评估和配置。
通过出售部分非核心资产，并将所得资金投资于税收优惠地区或项目，企业实现了税负的优化。
案例三：跨国税收筹划一家跨国公司在多个国家设有分支机构。
为了合理规避国际税收，公司通过合法的转移定价策略，将利润转移到税率较低的国家。
同时，公司还利用各国的税收协定，避免了双重征税，从而有效降低了整体税负。
案例四：利用税收抵免政策一家环保企业在生产过程中，采用了先进的环保技术，减少了污染物排放。
根据国家对环保企业的税收抵免政策，企业成功申请了税收抵免，减少了应纳税额。
案例五：合理安排收入确认时间一家服务型企业在年底前有大量未确认的收入。
为了推迟税款的缴纳，企业合理安排了收入确认的时间，将部分收入推迟到下一年度确认。
这样，企业可以在当年度享受较低的税率，而在下一年度按照新的税率缴纳税款。
通过以上案例分析，我们可以看到，税收筹划是一项系统而复杂的工作，需要企业根据自身的实际情况，结合税法规定，进行合理规划。
同时，税收筹划也必须在法律允许的范围内进行，避免因违规操作而带来不必要的法律风险。
税收筹划的基本思路与案例分析
一、税收筹划的基本理论
【案例】
xx公司为私营企业，系增值税一般纳税人，经营机电工具 。税务机关对其上年度的经营情况进行纳税检查时发现有 账务处理为：
借：银行存款(应收账款等) 603138．06
贷：预收账款
603138．06
类似的账务处理较多，不符合会计分录的对应性，从而使 税务人员产生了怀疑。
一、税收筹划的基本理论
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条
扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向 纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税 款百分之五十以上三倍以下的罚款。
稽查人员在对该公司的账簿凭证资料进行仔细核查时发现 该公司存在巨额劳务费用支出，虽然附有合同、发票及转 账记录，但是财务及人力部门均不能很好的解释该项目的 具体情况。
一、税收筹划的基本理论
【解析】该企业当期进项为（380+3.2）×13%=49.82 当期进项税占销售收入的比例为49.82/490=10.17%，由于 该企业适用13%的税率，因此选择一般纳税人更合适。（ 10.17%>1.233%）
一、税收筹划的基本理论
一般纳税人： 增值税=490×13%-（380+3.2）×13%=13.88 利润=490-380-3.2-10-12-13.88×12%=83.13 小规模纳税人： 增值税=490×3%=14.7 利润=490-380×1.13-3.2×1.13-10-1214.7×12%×50%=34.10
二、税收筹划的常见思路
（一）用好税收优惠 《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政 策的通知》（财税[2019]13号） 《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免 政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号 ）
税收筹划的基本方法及案例分析
税收筹划的基本方法及案例分析来源：上海会计网 编辑：上海会计网 发布时间：2010-11-02 查看次数：816税收筹划的基本做法是：对纳税人各种经营、投资、理财等活动应纳税的情况进行分析比较，在不受其他条件制约的情况下，选择税收负担较轻的方案。
因此，税收筹划的核心是减轻税收负担，即选择合适的经营活动方式，以使当期或以后的应纳税额减少，实现直接或间接减轻税收负担的目的。
可以降低税收负担的税收筹划方法，主要有以下几种：（一）不予征税方法不予征税方法是指选择国家税收法律、法规或政策规定不予征税的经营、投资、理财等活动的方案以减轻税收负担的方法。
每一种税都规定有明确的税收征税范围，相当于具体税种而言，只对纳入征税范围的经营行为、所得或财产征税，对于没有纳入征税范围的则不予征税，纳税人可以在对照税收政策、权衡各方面利益的前提下，对经营、投资、理财活动作出事前安排，在多种备选方案中选择不予征税的方案。
如：我国现行税收政策规定，在不动产出售、出租和投资等方案中，从营业税不予征税角度考虑，可以选择投资方式；在土地、地上建筑物及其附着物的出售、出租或投资等方案中，从土地增值税不予征税角度考虑，可以选择出租或投资方案。
不予征税的技术是相对于具体税种而言的，在具体运用中，会出现两种情况：一是不予征某种税同时应征类似的税种，如按我国现行税收政策规定，提供的运输劳务虽然不予征收增值税，但应征收营业税；二是不予征收某税同时也不征收类似税，如前述的以不动产或无形资产对外投资。
按我国现行的税收政策规定，既不征收营业税，也不征收增值税。
（二）减免税方法减免税方法是指选择国家税收法律、法规或政策规定的可以享受减税或免税优惠的经营、投资、理财等活动方案，以减轻税收负担的方法。
许多税种国家在规定征税的具体政策同时，对于特殊的经营活动或纳税人，通过减免税优惠政策作出照顾或鼓励的政策规定，纳税人可以对照国家减免税的优惠政策条件，事前对其经营、投资、理财等活动进行安排，以求符合条件，办理相应的报批或备案手续，享受减税或免税。
税院税收筹划原理办法与案例分析.doc
{财务管理税务规划}税院税收筹划原理办法与案例分析扬州税院税收筹划原理、方法与案例分析（笔记）主讲：高金平1、税收筹划原理：利益相关者的交易结构决定企业税负交易结构：交易法律主体、标的物、交易方式、交易额、结算方式等等。
经济合同是交易结构的载体。
税制要素：纳税人、税目税率、计税依据（税基）、纳税义务发生时间等等。
2、税收筹划意义：不是筹划少缴了税,而是没有筹划多缴了税案例：股权转让甲公司（四个股东）于2006 年出资成立矿业公司M100%。
2012 年6 月30 日,甲公司将M100%股权转让给乙公司6000 万元（1）个人独资形式：四个股东个人所得税：4000*20%=800 万元（2）公司形式：甲公司应纳企业所得税：6000-2000*25%=1000甲公司将税后利润全部分配给四个股东,缴个人所得税：3000*20%=6 00 万元,合计1600 万元,税负40%又例：一家燃气公司分离出管道运输公司（空、水、装饰、管道运输）,老公司向居民收燃气费（增值税缴17%,新公司向居民收管道输送费（运输公司交营业税3%）2、税务筹划环节：谈判之后,合同签订之前经济业务流程分解：（1）调研（2）洽谈（3）达成口头契约或签署合作框架契约（4）设计操作方案（5）起草、审核、修改、签署经济合同（6）实施经济合同（7）会计确认、计量、报告（8）计算税款、申报、缴纳税务与会计没有关系,财务数据是计算税收的依据,税负的高低在于谈判4、契约与合同的关系5、根据合同框架契约,设计操作方案；椐操作方案,起草经济合同,根据经济合同,收发货,收付款,开发票,办过户等,并据此记账6、一份合作框架契约,可以设计出若干个方案；一个方案,至少需要两份经济合同实施。
第6点的案例契约有两种：A、具有合同性质。
具有合同性质的经济交易类契约一共只有四种：资产转让契约、提供劳务契约、财产租赁契约、股权置换契约案例：股权置换契约1、甲公司（张60%、李40%）--水电公司A100%--医药公司B90%--房地产C100%2、乙集团公司房地产控股公司丙矿业投资公司丁1．2．3．。
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税院税收筹划原理、方法与案例分析(doc 28页)扬州税院税收筹划原理、方法与案例分析（笔记）主讲：高金平1、税收筹划原理：利益相关者的交易结构决定企业税负交易结构：交易法律主体、标的物、交易方式、交易额、结算方式等等。
经济合同是交易结构的载体。
税制要素：纳税人、税目税率、计税依据（税基）、纳税义务发生时间等等。
2、税收筹划意义：不是筹划少缴了税，而是没有筹划多缴了税案例：股权转让甲公司（四个股东）于2006年出资成立矿业公司M100%。
2 012年6月30日，甲公司将M100%股权转让给乙公司6000万元（1）个人独资形式：四个股东个人所得税：4000*20%=800万元（2）公司形式：甲公司应纳企业所得税：6000-2000*25%=1000甲公司将税后利润全部分配给四个股东，缴个人所得税：3000*20%= 600万元，合计1600万元，税负40%又例：一家燃气公司分离出管道运输公司（空、水、装饰、管道运输），老公司向居民收燃气费（增值税缴17%，新公司向居民收管道输送费（运输公司交营业税3%）2、税务筹划环节：谈判之后，合同签订之前经济业务流程分解：（1）调研（2）洽谈（3）达成口头协议或签署合作框架协议（4）设计操作方案（5）起草、审核、修改、签署经济合同（6）实施经济合同（7）会计确认、计量、报告（8）计算税款、申报、缴纳税务与会计没有关系，财务数据是计算税收的依据，税负的高低在于谈判经双方全体股东协商一致，达成如下条款：由房地产控股公司丙，收购房地产公司C80%，张先生、李先生分别取得乙集团公司9%6%。
思考：上述协议是否具有合同性质?方案：第一步：甲公司分立为甲1（持有A100%、B90%、C20%）和甲2（持有80%）。
第二步：乙集团公司吸收合并甲2。
第三步：乙集团用80%对丙增资。
操作完毕案例：合作开发协议房地产甲方提供土地一块，负责立项、报建、开发、销售。
合作方乙方：提供该项目（指该地块，下同）开发所需全部资金，派出管人员，经非股东身份与开发经营。
（1）约定：按照该项目实现利润的6:4 分成。
请思考：上述协议是否具有合同性质？（答案：框架协议不具有合同性质，无法操作）假设：乙累计出资2亿元，最终应分回2.9亿元。
请思考：关于乙出资、分成业务，双方的会计与税务。
方案：29000=20000（乙方提供的视同借款）+利息+劳务报酬签订：借款合同利率8%和服务合同:（服务合同内容：提供人力资源管理、提供营销合同、提供建设服务等合同按销售收入的比率收费合同签订日期：合作框架协议签订之日。
借款利息收入和服务合同上营业税，9000万元通过此获得。
（2）约定：该项目总建筑面积10万平方米，按照该项目实现利润的6:4 分房。
请思考：上述协议是否具有合同性质？（答案：框架协议不具有合同性质，无法操作）假设：乙累计出资2亿元，最终应分回4万平米（自用和出租）。
方案：4万平米市场价格=20000本金+利息+劳务报酬（3）约定：该项目总建筑面积10万平方米，按照该项目实现利润的6:4各自分房，各自对外销售，各自承担税款。
补充协议：乙方分得的4万平米，委托甲方销售，售房款扣除乙方应承担的税费后的净额归乙方所有请思考：上述协议是否具有合同性质？（答案：框架协议不具有合同性质，无法操作）思考：关于乙方出资、分房、委托售房、分回现金、双方的会计与税务。
方案：同第一种案例：某房地产上市公司旗下一项目子公司为了完成集团下达的销售指标，以施工签订了“经房抵债协议”（房号面积价格详见附件）。
企业于当月以此协议为依据，作：借：应付账款—施工单位工程款13422.65万元贷：预收款—施工单位税务查：查补税款、滞纳金，并按征管法第64条第2款处罚。
上述不交税，原因是会计差错，调整既可合同是记账的依据，但只有在合同实施时方可作账7、合同的精妙之处，不在于合同本身，而在于方案的设计。
8、与合同有关的第二个税务问题是条款的规范，不得的瑕疵。
第8点案例案例：商铺租赁合同（这个合同就是的瑕疵）租赁期一年，年租金12万元，前2个月免租。
请思考：计算营业税、所得税的税基是10万元，还是12万元？（财税收2011年112号文件，免租期要交房产税）案例：房产租赁协议口头协议：租赁期五年，第一年租金72万元，免租期3个月。
从第二年起租金年逐递增5%。
即：第一年：54万元、第二年72*1.05、第三年：……..*1.05、第四。
五年。
*1。
05（如果这样签合同：1、免租期要纳税，2、第一年纳税基数是多少72？54?）合同描述（书面协议）：租赁期五年，自2011年1月1日起至201 5年12月31日止，各年度租金及支付日期列表如下：。
结论：以上合同简单，明明白白，无瑕疵，便于操作。
案例：股权转让合同鉴于：1、甲公司持有M公司100%股权，出资额2000万元（账面价值为2000万元）；2、转让日M公司账面债权、债务分别为3000万元、1200万元。
甲拟转让M100%给乙公司，经磋商达成：1、股权转让价格为6000万元2、转让日M公司账面债权、债务归甲公司？有，承担。
合同描述：股权转让价格为7800万元，甲公司承诺协助M公司收回3000万元。
首付4800万元后办理股东变更登记手续，剩于3000万元再付。
9、税务筹划的方法发；以企业战略为宗旨，坚持矛盾的普遍性与特殊性的辩证原则，以案例为载体，以国家的法律、法规为依据，采取数据信息对比分析的方法，对各种交易结构进行定性和定量的分析，大胆设想，（智商：想像力、创造力、理解力、记忆力），小心的求证，设计并选择最优方案。
10、税务筹划分类：（1）分税种筹划（2）分行业筹划（3）特定业务的筹划（如股权转让业务，投资方式等）（4）业务流程的筹划（5）企业集团筹划（服务对象）11、科务筹划内容（1）集团组织架构和公司股权结构的安排与重组（2）业务流程与交易结构的设计与创新12、税务筹划工具（1）资产重组工具：新设公司、增资扩股、申请减资、公司合并、公司分立、股权转让、公司清算（2）经济交易工具：资产转让、提供劳务、财产租赁、资金借贷13、税务筹划在商业模式设计的作用（1）什么叫商业模式：（税务筹划的奠基人是中国人民大学张东生，商业模式的定奠基人是北京大学的威威和柱武强教授）高金平教授对商业模式的定义：企业创造价值的方式、方法、途径。
（白话就是：如何赚钱）（2）企业战略：企业在不同阶段的奋斗目标。
总结：商业模式是根据战略而制定的模式。
（3）企业家的发展历程生意人---商人---企业家---资本家---慈善家生存发财发展基业长青社会原始积累可持续盈利（永续回报）第一桶金：就是假冒伪劣商品偷税漏税贿赂官员注意：A、循序渐近，不可逾越；B、及时转型，才能快速发展（4）企业创造价值的方式、方法、途径。
（5）商业模式有五个层面A、决策执行层面（战略）商业模式=战略+战术+技术董事会高管部门战略技术技术决策执行决策正确+执行力强=成功决策错误+执行力强=完蛋战略----高度战术-----宽度技术----深度C项目定位层面D、经营战略层面E、操作运营层面F、企业管理层面2、项目定位层面商业模式=产业前景+市场定位+团队素质3）经营战略层面商业模式=资产经营+资本经营商业模式（企业价值）管理模式投融资模式（经营绩效）（财务杠杆资本杠杆）开源节流加法顾问乘法4）操作运营层面（商业模式的核心）商业模式=组织架构+资产布局+运营方式5）、企业管理层面商业模式=企业文化+公司制度+领导艺术14、商业模式设计需考虑的相关要素：品牌、人力资源、研发、营销、内控、税收成本等12-8-27星期一（下午）第二部分税务管理模式税务管理目标：降低成本防范风险企业税务风险之一：少缴税（侥幸）（企业主要是侥幸才偷税查出后不怕我帮它搞定）企业税务风险之二：多缴税（想多缴纳就企业之间相互捐赠笑话）1、税收优惠（征管法纳税人多缴税款纳税人自已发现的3年内可申请退税可以申请活期利息税务机关发现的无期限退回）财务1 999-290号国产投资设备可以抵所得税2、税务筹划（例：高尔夫球场最重的税负是城镇土地使用，这样设两个公司一个养殖业，这样高尔夫球场内的水面就可以享受农业养殖业税收优惠，减少面积少缴土地使用税）（例：兴达公司再设一个公司为设备机械厂由新公司向兴达公司提供国产设备这样可享受国产设务抵免编后语：筹划是现在少缴税将来运营大了税收自然补回）3、权益放弃例：增值税要在180天内认证，超过180天就不能认证不予以抵扣结论：每个企业要有税务管理制度税务管理岗位税务管理职责税务管理流程集团公司----税务顾问（保健医生）财务总监---高管税务部---税务经理项目公司项目公司项目公司----税务师事务所办税员办税员办税员1、税务顾问：事前决策日常咨询事后完善2、财务总监：资本运营、税务筹划、企业内控、报表分析CFO具备：财务组织机构建设能力、企业内控体系构建能力、资金筹措能力、税务筹划能力、项目评估管理能力、财务预算能力、成本费用控制能力、财务外事能力、财务风险预警能力、社会资源整合能力。
3、税务部：参与事前决策、设计操作方案、审核经济合同、开展纳税自查、税务稽查能力、协调纳税争议、税收法律球济、组织税务培训、集中税务咨询、指导纳税申报、税务审批、税务备案事项、定期收集、整理、更新、解读、传递税法、税收统计分析、关注税制改革、加强发票管理、税务档案管理、完善税务管理制度、绩效考评与奖励、其他涉税工作。
4、税务师事务所：接受项目公司的委托专项代理税务筹划内容之一-------集团组织架构与公司股权结构安排与重组1、集团组织架构清晰、产业布局合理，有利于专业化管理和控制。
案例：集团公司（北京）广州投资公司南京投资公司杭州投资公司长沙1、房地产2、水电公司3、医药公司4、矿业公司5、宾馆公司以上组织架构不利于管理以上集团应改架构（1）按产业合并同类项；（2）不得交叉持股案例：母公司（母持有子30%）-----子公司（子持有母100%）张家港海事公司生产医院洗衣设备全资子公司在上海（无经营业务投资500万元）母公司股东有6个自然人，法人是上海的全资子公司原来：6个自然人注册资本1000万元+4000万元（这样子公司就控了母公司），发展大了想改集团（集团的条件要有5个全控子公司江苏省的条件是要有1个控股就可以，故有了上海子公司）。
4000万元是母公司借给子公司，子公司再投资回母公司乱了2、项目公司股权结构合理（股东、股本、股比），有利于公司决策。
（1）股权就是融智；（股权的比例与贡献大小有关系）（2）先股东志同道同；（一个想发财的与另一个体想发财的不能成为股东）（3）利益冲突。
（股东之间不能有“小情人”）3、根据项目的投资风险和经营难度，采取不同的投资策略（1）投资风险小，经营难度大---控股（儿子）（2）投资风险大，经营难度小---参股（女儿）（3）投资风险小，经营难度小---全资（老婆）（4）投资风险大，经营难度大---转让（生猪）4、根据持有与转让的盈利模式，确定投资主体、组织形式、和注册地点（1）投资主体A、国内投资者a.转让股权：自然人b．长期持有：成立1人有限公司（分回来再投所得税法规定居民企业投资免税）不能为自然人案例：南京同德集（张占100%国资无资金就引进上市金融企业30%张70%）----若干个合资公司（同德集团51%、国资（只是股本无资金）49%）（一级土地开发：接受政府的委托开发拆迁等，土地招牌挂后与政府分利）分利后张将交个人所得税架构改：同德公司（张100% ）----再成立甲公司（同德占70%上市金融企业占70%）投资分配不纳税记住：1人有限公司不能让人参股，免去不分不纳个税B、外国投资者a.长期持有：外籍个人出资（不能由外境公司投资，因为还有个预提所得税）反之免税。