不可以计入财务费用的利息支出
财务费用科目中利息收入业务的核算
财务费用科目中利息收入业务的核算总结起来，财务费用科目的核算内容包括：一般的利息收支、外币汇兑损益、售后回购差价摊销、金融机构手续费、或有收益、未确认融资费用摊销、银行结售汇、购入外汇买卖价与折合汇率差额、享受的现金折扣、留购租赁资产未担保余值损失等。
很显然，利息收入业务属于财务费用科目的核算范畴，但是否属于财务费用科目二级明细核算？该如何进行核算？一、利息收支与汇兑损益等业务的性质不同，因此利息收入不应当以直接冲减利息支出进行简单记录，从管理层面和经济特征来说，利息收入应当作为财务费用二级科目核算，而不能混入利息支出进行核算汇兑收益与汇兑损失业务的性质是同类的，而利息收入与利息支出业务不同类。
汇兑损益是企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。
而利息支出是企业作为债务人从债权人处取得贷款而支付的款项，利息收入是企业作为债权人向其他方面投资（包括存款投资）而收取的款项；也就是说，应收利息属于当期收益，应付利息属于当期费用。
由此可见，利息收入与利息支出不同类，不应当混同核算。
《企业会计准则——应用指南》（以下简称《指南》）关于财务费用科目的规定，“本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
”根据该条规定，是否可理解为设置财务费用科目的二级科目明细为：利息支出、汇总损益、手续费、现金折扣等，而勿需设置“利息收入”二级科目，其相关的数据在“利息支出”项目内直接冲减？财务费用科目在《指南》中规定，“本科目可按费用项目进行明细核算”，利息收入的经济特征又被看作“费用项目”看待了，因为作为了利息支出的减项。
但是，财务费用科目在《指南》第三条中却规定，“发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣，借记‘银行存款’、‘应付账款’等科目，贷记本科目。
2015年广东深圳会计继续教育考题试卷及答案
2015年广东深圳会计继续教育考题试卷及答案一. 判断题01.小企业的现金流量表所反映的现金，包括现金等价物。
答案：对02.资产，是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。
答案：对03.外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，产生的汇兑收益冲减财务费用。
答案：对04.金融机构或者其他具有金融性质的小企业应该执行《企业会计准则》。
答案：对05.存货发生毁损，处置收入，可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入.答案：对06.小型企业的标准应该参照国家工信部的标准。
答案：对07.投资者投入的固定资产，应按资产的公允价值确定成本。
答案：错08.小企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定的汇率或即期汇率的近似汇率折算。
答案：错09.小企业会计准则对于长期债券投资的溢折价采用直线法摊销，计提利息时与企业所得税法会出现纳税调整事项。
溢价的摊销导致实际利息收入的减小，但不会减少实际支付的所得税。
答案：对10.符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业同样执行《小企业会计准则》。
对11.资本公积可以转增资本，也可以弥补亏损。
答案：错12.小企业为购建固定资产在竣工决算前发生的借款费用，应当计入固定资产的成本，而不计入财务费用。
答案：对13.按照《小企业会计准则》，小企业应收账款不计提坏账，发生损失时直接转销计入营业外支出。
答案：对14.折旧不属于固定资产使用中的现金流量。
答案：对15.税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。
增值税出口退税不属于政府补助。
对16.小企业发生的货币兑换交易时，可以选用中间价折算。
答案：错17.“研发支出”科目，属于成本类科目。
应按照研究开发项目，分别对“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。
长期借款所发生的利息支出,可能借记的科目有哪些？A管理费用B财务费用C在建工程D长期待滩费用
长期借款所发生的利息支出,可能借记的科目有哪些？A管理费用B财务费用C在建工程D长期待滩费用长期借款所发生的利息支出,可能借记的科目有哪些? A管理费用 B财务费用 C在建工程 D长期待滩费用如果借款的专案已开工，利息既可计入在建工程利息资本化，如果尚未开工，计入财务费用。
若在筹建期间发生长期借款，其利息应计入“管理费用”。
若在正常经营期间发生长期借款，其利息应计入“财务费用”。
若为构建固定资产借入长期借款，在固定资产达到预定可使用状态前发生的利息支出计入“在建工程”，达到预定可使用状态之后（即从在建工程转为固定资产后）的利息支出计入“财务费用”。
所以答案是：ABCD四个都选。
长期借款所发生的利息支出,可能借记的科目有哪些? A管理费用 B财务费 C在建工程 D长期待滩费用BCD长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（）。
A.销售费用B.财务费用 C.在建工程 D.管理费用B.财务费用C.在建工程D.管理费用（公司筹建期间发生的）长期借款所发生的利息支出汇兑损失等借款费用，可能计入（）账户（多选） A财务费用 B管理费用 C在建工程ABC都是，AC很好理解。
B项有可能在借入资金进行研发支出时，但却不能资本化，所以计入管理费用。
长期借款利息核算所涉及的账户有：A 管理费用 B 财务费用 C 在建工程 D 长期借款就是BCD！哎呀你理解错啦！ BC都没问题了哈。
那咱们来说说AD!对于A：要记住：管理费用的发生跟冲减不会通过利息的结算。
对于D：因为是长期借款，年限比较长，所以银行一般都是固定时间结算下利息，然后计入下期本金，这些都是课本上有的。
对于你补充的那个问题，我也不清楚，只能说现在会计教材变化很大，一直在变化，根据我学的知识我看完题目选的就是BCD。
你也可以问下网校的，看看是不是教材有更改的或者其他什么原因。
希望我的回答能让您满意长期借款利息核算时，涉及到的账户包括 A：管理费用 B：财务费用C：长期借款 D：在建工程答案是BCD。
小企业会计准则题库及答案
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一、单项选择题(每题1 分。
每题的备选项中，只有1 个最符合题意)1.2011年颁布的《中小企业划型标准规定》中新增加的一类是（）A.小型企业B.中型企业C.大型企业D.微型企业2.下列各项中，属于小企业会计确认、计量和报告基础的是（）。
A.权责发生制B.持续经营C.货币计量D.实质重于形式3.由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。
这种备用金的管理方式称为（）。
A.临时性备用金B.一次性备用金C.定额备用金D.非定额备用金4.小企业会计准则中纳入其他货币资金核算内容的是（）A.支票B.商业汇票C.委托收款D.备用金5.采购方采购商品使用商业汇票结算时，应核算的会计科目是（）。
A.应收账款B.应收票据C.应付票据D.预收账款6.按实际成本计价，下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是（）。
A.个别计价法B.先进先出法C.后进先出法D.加权平均法7.下列各项中，属于消耗性生物资产的是（）。
A.奶牛B.果树C.肉鸡D.种禽8.下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（）。
A.长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量B.实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，当单独确认为应收利息C.分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值D.分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目9.对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（）。
A.购买价款B.相关的运输费、装卸费C.相关的安装费D.按照税法规定可以抵扣的增值税额10.小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（）。
A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益11.小企业确实无偿付的应付账款，应计入（）。
A.资本公积B.管理费用C.其他应付款D.营业外收入12.下列税种中，属于价外税的是（）。
支付借款利息的账务处理
支付借款利息的账务处理
1.短期借款利息，按月计提：
借：财务费用
贷：应付利息
2、长期借款利息，根据需要设置长期借款的"本金"、"应计利息"明细科目：
按月计提时：
借：财务费用（本月计提）
贷：长期借款——应计利息
实际支付本金和利息时：
借：长期借款——本金
长期借款——应计利息
贷：银行存款
财务费用科目主要核算企业为筹集生产经营资金而发生的筹资费用，比如企业生产经营期间发生的利息支出、金融机构手续费、债券印刷费、国外借款担保费等和筹资活动相关的。
但以下费用支出不计入财务费用科目核算：
1.企业筹建期间发生的利息支出，计入开办费；
2、与构建固定资产或无形资产有关的利息支出，在资产尚未交付使用或者已交付使用但尚未办理竣工决算之前以前计入购建资产的价值。
发生了财务费用，借记财务费用，贷记相对应科目；期末应将本科目的余额转入"本年利润"科目，结转后无余额。
长期借款和短期借款是指什么？
长期借款：长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。
主要核算长期借款的借入、归还等情况。
企业应通过“长期借款"科目，核算长期借款的借入、归还等情况。
短期借款：短期借款是指企向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内的各种借款，包括生产周转借款、临时借款等。
房地产开发费用和利息支出的扣除问题
房地产开发费用和利息支出的扣除问题[文档名称]房地产开发费用和利息支出的扣除问题[文档背景]房地产开发企业在房地产开发过程中需要支付大量费用和利息支出，这些支出是否可以在税前扣除是一个重要的财务问题。
本文将从实际应用层面出发，对相关法律法规进行解析，对房地产开发费用和利息支出的扣除问题进行研究和探讨，以便有需要的企业和个人能够正确地处理这一问题。
[主要内容]一、房地产开发费用的分类房地产开发费用可以分为以下几类：1. 工程建设费用：包括土地开发和房屋建设过程中发生的各项费用，如土地购置费、建筑材料费、劳务费、机械设备使用费等。
2. 管理费用：包括规划设计、市政工程、工程施工管理等费用。
3. 市场费用：包括广告宣传、售楼办公室租金、业务招待等费用。
4. 财务费用：包括利息支出、货币汇率变动损失等费用。
二、房地产开发费用的扣除规定根据国家税务总局发布的《企业所得税法实施条例》第七条和第九条规定，房地产开发企业可以在计算所得税时将以下费用从收入总额中扣除：1. 工程建设费用：房地产开发企业可以将发生的土地开发和房屋建设费用，按照合理成本核算后，从收入总额中扣除。
2. 管理费用：房地产开发企业可以将发生的管理费用，按照合理成本核算后，从收入总额中扣除。
3. 市场费用：房地产开发企业可以将发生的市场费用，按照合理成本核算后，从收入总额中扣除。
4. 财务费用：房地产开发企业可以将发生的利息支出，扣除当期的纳税所得额；货币汇率变动损失则按照税法规定进行扣除。
需要注意的是，扣除房地产开发费用时，应当严格执行相关会计准则和税务法规，合理核算费用，并在记录材料、票据、凭证等方面予以充分证明和备案。
三、房地产开发利息支出的扣除规定根据《企业所得税法》，房地产开发企业向银行等金融机构借款，支付的利息支出可以在缴纳所得税时进行扣除。
但是，应当注意以下几点：1. 利息支出应当与实际借款金额相符。
2. 对于膨胀性资产的借款，超过膨胀性资产净额部分所产生的利息支出不能扣除。
51第五章 制造企业主要经济业务的核算练习题参考答案
第五章制造企业主要经济业务的核算一、单项选择题：1.企业摊销以前月份预付但应由本月负担的租金，体现的会计原则是（C ）。
A.实际成本原则B.收付实现制原则C.权责发生制原则D.重要性原则2.企业合理预计可能发生的损失，体现的会计原则是（B ）。
A.真实性原则B.谨慎性原则C.可比性原则D.一致性原则3.企业应正确计算和结转当期销售成本，体现的会计原则是（B ）。
A.配比原则B.实际成本原则C.可比性原则D.明晰性原则4.企业购买固定资产发生的运输费用计入其原值内而不计入当期损益，体现的会计原则是（C ）。
A.收付实现制原则B.权责发生制原则C.划分资本性支出与收益性支出原则D.谨慎性原则5.“生产成本”账户的余额表示（ A ）。
A.月末尚未完工的在产品成本。
B.本月完工产品的成本C.本月发生的生产成本累计数D.本月尚没有销售的产品成本6.“固定资产”账户的余额表示（A ）。
A.期末固定资产净值B.期末固定资产原值C.本期购进的固定资产原值D.固定资产本期磨损价值7.下列支出中不应计入存货成本的是（C ）。
A.买价B.外地运杂费C.市内运费D.入库前挑选整理费8.车间管理人员的工资应计入（B ）。
A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.预付账款9.企业预提应由本月负担的利息应借记的账户是（B ）。
A.其他应付款B.财务费用C.预付账款D.管理费用10.企业支付本月的财产保险费，应借记的账户是（A ）。
A.管理费用B.预付账款C.财务费用D.销售费用11.企业确认一笔坏账损失，应贷记的账户是（ B ）。
A.管理费用B.应收账款C.坏账准备D.坏账损失12.一工业企业提供运输劳务的收入，应作为（C ）。
A.其他业务收入B.营业外收入C.主营业务收入D.主营业务收入13.企业应按（ B ）的10%提取法定盈余公积金。
A.利润总额B.税后利润C.未分配利润D.息税前利润14.下列账户属于资产类的是(B)。
利息必须取得发票方可所得税前扣除的规定及12项费用需取得发票可以扣除
《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定：企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。
同时满足以下三个条件，以发票作为税前扣除凭证：（1）境内发生的支出（2）属于增值税应税项目，就是对方需要缴纳增值税（3）对方为已办理税务登记的增值税纳税人这12项支出必须要取得发票，才能税前扣除：1、银行收取手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。
（财税〔2016〕36号）2、支付银行及其他单位的利息费用，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人即使取得专票不能按规定抵扣进项税额，建议取得普通发票。
（财税〔2016〕36号）3、企业支出票据贴现费，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人即使取得专票不能按规定抵扣进项税额，建议取得普通发票。
（财税〔2016〕36号、财税〔2016〕36号）4、单位微信账号、支付宝账号的手续费，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。
（财税〔2016〕36号）。
5、单位POS机手续费，向收单机构索取发票，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。
（国家税务总局公告2017年第11号）6、飞机等（火车票以外）退票费、手续费，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。
（财税〔2017〕90号）7、火车票退票费、手续费，以中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)自行印制的铁路票据作为税前扣除凭证。
（国家税务总局公告2018年第28号）8、单位车的ETC过路过桥费，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得电子发票可以按规定抵扣进项税额。
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不可以计入财务费用的利息支出
一、定义
财务费用（Financing Expenses) 企业发生的财务费用，虽为取得营业收入而发生，但与营业收入的
实现没有明显的因果关系，不宜将它计入生产经营成本，只能作为期间费用，按实际发生额确认，计入当
期损益。
企业发生的财务费用，一般在“财务费用”科目进行核算，并按费用种类设置明细帐。
财务费用
发生时，记入该科目的借方，期末将余额结转“本年利润”科目时，记入该科目的贷方，在会计中属于损
益类科目。
二、具体内容
（1）利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利
息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。
（2）汇兑损失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间
的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民
币金额与原账面人民币金额之间的差额等。
（3）相关的手续费，指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇票的银行手续
费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。
（4）其他财务费用，如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。
三、以下情况下的利息支出不可以计入财务费用：
1、在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；
2、与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的利息支出，计入购建资产的价值；
3、清算期间发生的利息支出，计入清算损益。