临时工问题的处理会计人请查收[会计实务优质文档]
【实务探讨】关于临时工费用入账依据的问题[会计实务优质文档]
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根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。
其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
因此，按照该规定公司这部分支出可以以工资薪金或职工福利费名义税前扣除。
根据财税〔2016〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：……单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。
国家税务总局的解释是“只有单位或个体经营者聘用的员工为本单位或者雇
主提供取得工资的服务才属于非经营活动，不缴纳增值税，非本单位或个体经营者聘用的员工为本单位或者雇主提供的服务，属于应税行为，应照章缴纳增值税”。
因此，如果临时工等是企业“聘用”的员工，作为员工为本单位提供的服务，不需要缴税和开发票，不属于增值税征税范围，否则属于增值税征税范围。
关键的问题是，什么是“聘用”？在现行法律法规文件中，没有看到对“聘用”一词的解释。
参照以往惯例聘用合同是劳动合同的一种，是确立。
临时劳务合同的账务处理
一、合同签订1. 当企业与临时工签订劳务合同时，应按照合同约定，确认合同期限、工作内容、报酬标准等。
2. 企业财务部门需对合同进行登记，建立合同台账，以便后续账务处理。
二、工资发放1. 根据合同约定，企业应按月支付临时工工资。
在支付工资时，需进行以下账务处理：借：应付职工薪酬——临时工工资贷：银行存款/现金2. 若企业采用按工作量支付工资的方式，则在完成工作后，按照实际完成的工作量计算工资，进行以下账务处理：借：应付职工薪酬——临时工工资贷：其他应付款——临时工工资三、费用报销1. 临时工在工作过程中产生的相关费用，如交通费、住宿费等，应按照合同约定进行报销。
在报销时，需进行以下账务处理：借：管理费用/销售费用/生产成本等贷：银行存款/现金2. 若合同约定由企业承担临时工的个人所得税，则在进行工资发放时，需进行以下账务处理：借：应付职工薪酬——临时工工资贷：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款/现金四、合同解除1. 当临时劳务合同解除时，企业应按照合同约定支付解除合同补偿金。
在支付补偿金时，需进行以下账务处理：借：管理费用/销售费用/生产成本等贷：银行存款/现金2. 若合同解除后，临时工仍有剩余工资未发放，则需进行以下账务处理：借：其他应付款——临时工工资贷：银行存款/现金五、税前扣除1. 根据税法规定，企业支付的临时工工资和费用，在计算企业所得税时，可以税前扣除。
2. 在进行税前扣除时，需将临时工工资和费用计入“税前扣除项目”科目，进行以下账务处理：借：税前扣除项目贷：管理费用/销售费用/生产成本等总结：临时劳务合同在账务处理上需注意以下几点：1. 严格按照合同约定进行账务处理，确保账务真实、准确。
2. 合理归集费用，便于后续税前扣除。
3. 规范合同解除流程，确保企业权益。
4. 加强对临时工工资和费用的管理，降低企业成本。
临时工的会计账务处理
临时工的会计账务处理
所谓临时工在《劳动法》与《社会保险法》上并没有这个概念。
《劳动法》上只有全日制和非全日制、完成一定工作任务用工之分，除非全日制工（也就是小时工）不用为其缴纳社会保险以外，其它用工形单位依法都要为劳动者缴纳社会保险，并保证享受劳动合同法规定的其它待遇。
这样所谓的临时工，我们就出现了两种不同的会计处理方式。
1、不缴纳社保的小时工
不缴纳社保的小时工，个税按劳务报酬结算。
需要劳动者代开劳务费用发票。
工资计提时，计入劳务费用。
其账务处理如下：
①计提时
借：管理费用/制造费用/销售费用
贷：劳务费用
②发放时
借：劳务费用
贷：银行存款
应交税费-代扣代缴个人所得税2、缴纳社保的临时工
缴纳社保的临时工，与正式职工的工资计提方式没有任何区别。
单位承担的社保计入“应付职工薪酬—社保”，个人承担部分计入“应付职工薪酬—工资”。
具体分录如下：
①计提时
借：管理费用\制造费用\销售费用等
贷：应付职工薪酬—工资
应付职工薪酬—社保
②发放工资时
借：应付职工薪酬—工资
贷：银行存款
其他应付款—个人社保
应交税费-应交个人所得税
③上缴社保
借：其他应付款—个人社保
应付职工薪酬—社保
贷：银行存款
④上缴个税
借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款。
单位使用临时工财务制度
单位使用临时工财务制度一、总则为规范单位使用临时工的财务管理工作，提高经济效益，制定本制度。
二、适用范围本制度适用于单位使用临时工的财务管理工作。
三、单位使用临时工的条件1.单位使用临时工应符合国家相关政策法规的规定，临时工与单位签订劳动合同，本着公平、公正、合理的原则确定临时工的薪酬。
2.单位使用临时工应做到“临时”为主，临时性工作需求大、时间较短，不宜雇佣正式员工解决，因此采用雇佣临时工的方式解决。
3.单位使用临时工应经过财务部门或负责人审核确认，确保预算内可用资金支付临时工的薪资。
四、外聘临时工的报酬支付1.外聘临时工应按照签订的劳动合同和薪酬协议支付相应的报酬。
2.外聘临时工的报酬支付应符合国家相关法规的规定，支付薪资时应按照工作时间和工作量计算，确保临时工获得合理的报酬。
3.单位财务部门应按照规定的支付周期，及时将外聘临时工的报酬支付到其指定账户。
五、内部临时工的报酬支付1.内部临时工的报酬支付应按照预设的标准和政策规定进行，不得违规进行变动。
2.内部临时工的工资支付应在规定的时间内完成，不得发生拖欠情况。
3.单位财务部门应加强对内部临时工的薪酬管理，确保其获得应有的报酬。
六、临时工薪资核算和核对1.单位财务部门应建立健全临时工薪资核算制度，明确工资计算规则和标准，确保薪酬的准确性和合理性。
2.财务部门应对临时工的工时进行核算和核对，及时发现并纠正任何计算误差和漏洞。
3.临时工薪资核算和核对工作应定期进行，确保财务数据的准确性和完整性。
七、其他财务管理事项1.单位财务部门应建立健全临时工财务档案管理制度，对临时工的合同、薪酬支付记录等进行归档保存，便于日后查询和审计。
2.财务部门应加强对临时工的税收管理，按照国家相关法规规定进行报税和缴纳，确保纳税合规。
3.单位应定期对临时工的财务管理工作进行审计和评估，及时发现并纠正存在的问题，提高财务管理水平。
八、违规处理措施对违反本制度规定的行为，单位将视情况对相关人员进行警告、罚款或停职处理，并通报单位领导和相关部门。
工厂生产车间的临时工的工资应该怎么做账务处理？会计分录怎么做
⼯⼚⽣产车间的临时⼯的⼯资应该怎么做账务处理？会计分录怎么做
很多⼯⼚在⼯期⾮常紧张，很需要⼈⼿的时候，会招⼀批临时⼯来帮忙，那么，这时候，⼯⼚
的会计该怎么计算这些临时⼯的⼯资呢，是不是和正式⼯⼈是⼀样的呢？和⼩编⼀起来看看
吧。
⼯⼚的⼯⼈⼯资，⼯资的组成还分为计件和计时的，⼯资的组成也是不⼀样的，这点等下也会
在⽂中说明。
（⼀）临时⼯⼈⼯资的会计处理
1、在⽣产车间的临时⼯⼈的⼯资
借：⽣产成本/制造费⽤——⼯资/劳务费
贷：应付职⼯薪酬
2、销售部门的临时⼯的⼯资
借：销售费⽤——⼯资/劳务费
贷：应付职⼯薪酬
3、企业管理部门的临时⼯⼈的⼯资
借：管理费⽤——⼯资/劳务费
贷：应付职⼯薪酬
4、在未完成的建筑⼯地上的临时⼯的⼯资
借：在建⼯程——⼯资/劳务费
贷：应付职⼯薪酬
（⼆）临时⼯⼈⼯资的计算⽅式
1、计时⼯资
计时⼯资=出勤天数*⽇⼯资率
计时⼯资=⽉⼯资标准—缺勤天数*⽇⼯资率
计件⼯资=每件商品的⼯价*完⼯件数
其实看了以上的计算和相关的处理，⽣产车间的临时⼯的⼯⼈⼯资其实是和正式⼯⼈的⼯资是
⼀样的计算和进⾏处理的，上⾯已经说明了进⾏处理的状况，希望对⼤家能有帮助，那么，兼
职员⼯的⼯资应该怎么发放呢？要缴纳社保吗？有关的账务处理应该怎么做？。
支付临时工薪水的账务处理-记账实操
支付临时工薪水的账务处理－记账实操一、临时工与企业存在雇佣关系1. 按月定期支付工资且满足工资薪金所得条件计算工资时：借：生产成本/管理费用/销售费用等（根据临时工所属部门和工作内容确定费用科目）贷：应付职工薪酬工资实际支付工资时：借：应付职工薪酬工资贷：银行存款/库存现金同时，企业还需要代扣代缴个人所得税（如果达到纳税标准）。
借：应付职工薪酬工资贷：应交税费应交个人所得税银行存款/库存现金（扣除个税后的实发工资）缴纳个人所得税时：借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款2. 一次性支付临时工劳务报酬（如短期项目用工）且满足工资薪金所得条件支付劳务报酬时：借：生产成本/管理费用/销售费用等（根据临时工所属部门和工作内容确定费用科目）贷：银行存款/库存现金同时，企业需要按照劳务报酬所得预扣预缴个人所得税。
假设劳务报酬为A元，预扣预缴应纳税所得额= A A ×20%（费用扣除标准），应纳税额= 预扣预缴应纳税所得额×适用税率速算扣除数。
借：生产成本/管理费用/销售费用等（增加劳务报酬对应的个人所得税金额）贷：应交税费应交个人所得税缴纳个人所得税时：借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款二、临时工与企业是劳务关系（通过劳务公司派遣或独立提供劳务）1. 通过劳务公司派遣临时工收到劳务公司发票时：借：生产成本/管理费用/销售费用等（根据临时工所属部门和工作内容确定费用科目）贷：应付账款劳务公司支付劳务费用时：借：应付账款劳务公司贷：银行存款此时，个人所得税等税费一般由劳务公司代扣代缴，企业不再负责。
2. 直接与独立提供劳务的临时工签订劳务合同收到临时工提供的劳务发票时：借：生产成本/管理费用/销售费用等（根据临时工所属部门和工作内容确定费用科目）贷：应付账款临时工支付劳务费用时：借：应付账款临时工贷：银行存款同样，个人所得税等税费由临时工自行申报缴纳，企业没有代扣代缴义务，但如果企业在合同中约定代扣代缴，账务处理参考上述劳务报酬代扣代缴个人所得税的情况。
公司临时工的工资账务处理
公司临时工的工资账务处理
公司临时工的工资应该怎么计提？
这个要分用工性质也就是部门确定会计科目的。
1、如果是用于管理的临时工的费用，记入管理费用---工资（或劳务费）
2、如果用于销售的临时工的费用，记入销售费用---工资（或劳务费）
3、如果用于车间生产的临时工的费用，记入生产成本（或制造费用）---工资（或劳务费）
4、用于在建工程的临时工的费用，记入在建工程---工资（或劳务费）
如果这些临时工是公司长期固定聘用的，意思就是公司有事情的时候都是固定找这些临时工的话，可以以工资表作为费用支出。
如果是公司有事情的时候临时到劳务市场找人来做的，那必须要有劳务发票才可以在企业所得税税前扣除，而且，不能
以工资的形式来发放，要以劳务费的形式来发放。
即计算公司的计税工资时的职工人数，不包括这些人。
临时工需要签合同吗？
临时工也是要签合同的，而且签订的劳动合同要符合国家规定，并遵循平等自愿协商一致的原则。
【实务探讨】关于临时工费用入账依据的问题
本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，来百度文库！【实务探讨】关于临时工费用入账依据的问题根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)的规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。
其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
因此，按照该规定公司这部分支出可以以工资薪金或职工福利费名义税前扣除。
根据财税〔2016〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：……单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。
国家税务总局的解释是“只有单位或个体经营者聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务才属于非经营活动，不缴纳增值税，非本单位或个体经营者聘用的员工为本单位或者雇主提供的服务，属于应税行为，应照章缴纳增值税”。
因此，如果临时工等是企业“聘用”的员工，作为员工为本单位提供的服务，不需要缴税和开发票，不属于增值税征税范围，否则属于增值税征税范围。
关键的问题是，什么是“聘用”？在现行法律法规文件中，没有看到对“聘用”一词的解释。
参照以往惯例聘用合同是劳动合同的一种，是确立聘用单位与应聘的劳动者之间权利义务关系的协议。
据此，很多人认为只有签订了劳动合同，才属于＂聘用＂1。
临时工工资的会计处理和税务处理
临时工工资的会计处理和税务处理对于临时工工资的入账，很多企业都比较困惑。
其实临时工工资可以当作普通职工工资处理，作在职工工资表中，帐务处理时记入“应付工资”贷方，在支付临时工工资时，帐务处理时记入“应付工资”借方。
关于临时工工资的发放处理：1。
发放临时工工资时，由劳资部门出具发放通知，你用贵公司的工资空表填好花名和金额，由领工资临时工签字[此工资表劳资、财务都可填制]2。
月终由主管负责人签字后并入公司总工资表。
这样既简化了手续，又减少了漏洞，劳资和财务工作会井井有条。
关于临时工工资的税务处理：从税务的角度来看，如果这些临时工是公司长期固定聘用的，意思就是公司有事情的时候都是固定找这些临时工的话，可以以工资表作为费用支出，如果是公司有事情的时候临时到劳务市场找人来做的，那必须要有劳务发票才可以在企业所得税税前扣除，而且，不能以工资的形式来发放，要以劳务费的形式来发放。
即计算公司的计税工资时的职工人数，不包括这些人。
补充：如果这些临时工是自己找的，理论是这些人给你发票，但实际根本不可能，怎么办呢?只能自己到税务机关去开发票吧，现在很多操作都是采取换算收入的方法来开发票，就是“发票金额=支出÷(1-7%)”，因为自己开发票的税金是不可以作为费用的，很多税务机关也默许纳税人打到发票金额中。
这里说的7%是一个大概的数字，要看你们那开发票时候要缴纳的数字而定，你可以先打个电话到地税，问他们8000元的劳务发票大概要缴纳多少税，你就去开金额为8000+税金的发票即可。
对临时找的人员，分录是借：营业成本-劳务费贷：银行存款以开回来的发票作为原始凭证对自己的临时工，分录是借：营业成本-工资8000 贷：现金、银行存款8000 建议走工资，税率低及借：应付职工薪酬贷：现金。
会计实务：临时工工资问题
临时工工资问题
推荐问题：我公司因为经营需要，每年都发生季节性临时用工业务，我们与其个人签订季节性临时用工合同，每份合同期一般为15-30天左右，报酬按天支付，每天50-100元不等。
季节性临时用工人员在合同期内完成一定的工作量，经我公司验收合格后，用工合同履行完毕。
如有需要，公司再另行与其个人签订用工合同。
我们遇到的问题是：1、公司支付报酬时，我们是按劳务报酬项目，取得税务机关代开的发票在税前扣除；还是公司自制支付报酬表格，由收款人签字后在税前列支，并作为企业所得税的“工资薪金总额”全额税前扣除，并作为计提三项经费的基数？2、我们为上述季节性临时用工人员发生的有关业务培训费支出，能否在“应付职工薪酬-职工教育经费”中列支？如果不能，该如何税务处理？答：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：你单位应有季节性用工必要性的说明，并签订用工合同，你单位上述季节性临时用工人员工资可作为企业所得税的“工资薪金总额”全额税前扣除，以公司自制支付报酬表格，由收款人签字后在税前列支，并作为计提三项经费的基数；季节性临时用工人员发生的有关业务培训费支出，可在”应付职工薪酬-职工教育经费”中列支。
但是应注意要按工资薪金计算个税并如实申报。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很
难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
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临时工问题的处理会计人请查收[会计实务优质文档]
现如今，为了扩大就业机遇、满足人才市场需求，很多公司都会聘请临时工、季节工、实习生等。
然而给这一类员工发放公司，该如何既合理又节税地进行会计处理，且不会带来税务风险呢？下面小编就讲一下聘用临时问题的会计处理。
一、理清临时工、季节工等概念
临时工，是指具有固定工作岗位，参加单位的考勤、服从单位的规章制度管理，临时性招用的人员。
关键词：工作岗位固定（只是人员长期流动）。
比如：保安、保洁人员。
季节工，是指按照季节性生产的特点而使用的一种临时工。
关键词：具有生产季节性。
比如：新疆摘棉花的农民工等。
实习生，指无经验学习人员，一般指高校在校生或刚毕业的大学生。
关键词：无经验。
比如：非正式雇用的会计专业在校生。
小编之所以这么详细介绍以上几个概念，是因为很多小伙伴都混淆了临时工与劳务人员。
临时工、季节工和实习生等，都有一个共同的特性：与受聘单位存在雇佣关系，属于同一性质，一般可按工薪入账。
但劳务人员是指因临时发生的事项而临时招用的人员，企业不设置该项固定工作岗位，双方也不存在雇佣关系，比如厂房修缮、装卸搬运等，要按劳务费入账。
一言以概之：“工资、薪金”存在雇佣与被雇佣关系、“工资、薪金”在单位有“职位”或“岗位”。
因而，二者的薪酬计算方式不一样。
此外，临时工等与小时工概念也是有区别的。
小时工，是以小时为单位计算工资酬劳的人员。
关键词：与一个或一个以上用人单位建立劳动关系。
比如：家政服务人员。
可以说，小时工是服从单位的规章制度管理的正式员工（一般签订的是长期合同），虽然一般也按工薪酬金方式计算处理，但强调在“正式”二字。
二、临时工薪酬会计处理方法
关于临时工等劳务报酬处理，笼统说来有6个方法：
1．到税务局代开劳务费发票。
（税负最高，但风险最低）
2．用其他费用支出发票代替报销后支付。
（税负最轻，但有一定风险，代替的发票要合理合法）
3．视同正式员工，与临时工订立短期劳动合同，同时缴纳适当的商业保险，然后视同正式员工在工资薪金中列支。
（有一定风险，规模大一些的公司可采用）
4．视同正式员工，与临时工订立短期劳动合同，同时要求临时工提供在当地已经缴纳的证明资料，然后视同正式员工在工资薪金中列支。
（最正式，风险低，建议企业引导临时工这样做）
5．临时工的劳务报酬处理，最难的是拿到发票入账，如果实在拿不到发票，建议采取这两种方式：。