资产评估准则工作底稿讲解
资产评估工作底稿讲义(流动资产)杨晓霞课件
流动资产评估工作底稿
• 按照新企业会计准则的规定，流动资产包括：货币资金、交易性金融 资产 、应收帐款、预付账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他 应收款、存货、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等。
• 流动资产评估工作底稿也就形成了货币资金评估工作底稿、交易性金 融资产评估工作底稿、应收预付项目工作底稿、存货类工作底稿、一 年内到期的非流动资产评估工作底稿和其他流动资产工作底稿等。
流动Байду номын сангаас产评估工作底稿
• 短期应收预付项目：主要包括应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款 等。
• 短期应收预付项目资产的特点是：表现为以信用为基础的交易双方的债权债 务关系，在这种条件下，其价值评估的决定因素是债务方的行为。因此，在 短期应收项目评估时，除确认短期应收预付项目存在外，关键是对债务方的 偿债能力等进行评估，以确定应收预付形成的债权中债权人保障情况。
• 根据交易性金融资产会计分类的基本要求，作为交易性金融资产 应该在市场有公开报价，且其公允价值能够可靠计量。
资产评估工作底稿讲义(流动资产)杨晓霞
流动资产评估工作底稿
• 交易性金融资产评估工作底稿设计中，既要考虑了不同 金融工具和金融衍生工具的特点，又要考虑这一特点对 评估方法的特定要求。因此，在工作底稿设计中，采用 了按照交易性金融资产的种类分类，分别采用评估方法 进行评估的做法。
• 存货项目：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或 者商品、处于生产过程中的在产品、在生产过程或者提供劳务过 程中耗用的材料和物料等。存货存的种类很多，也存在多种分类 方法。工业企业一般把存货分为物资采购（在途物资）、原材料、 在库周转材料、在用周转材料、委托加工物资、产成品（库存商 品）、在产品（自制半成品）、发出商品等
资产评估工作底稿
评估底稿从本质及证据学的角度来看，资产评估工作底稿是资产评估报告形成的证据。
一方面，评估工作底稿是各项资产评估工作的全面记录，反映评估人员完成评估项目的程序与工作内容;另一方面，评估工作底稿反映了评估结论逐步形成的过程与依据，工作底稿的完善程度能够反映评估结论形成的客观性、科学性、合理性及准确性。
另外,工作底稿亦是评估结论发生争议时，有关单位与人员评判评估结论合理、正确与否的最有力的基础资料(即证据)。
（一）工作底稿是反映评估程序实施情况的工作纪录和相关资料。
应当履行的基本评估程序包括:(1)明确评估业务基本事项;(2)签订业务约定书;(3)编制评估计划;(4)现场调查;(5)收集评估资料;(6)评定估算;(7)编制和提交评估报告;(8)工作底稿归档。
（二）管理类底稿不同阶段，有不同的侧重业务承接阶段:业务基本情况介绍类资料;项目风险评价相关底稿，以做出风险评价，确定是否承接工作;业务约定书。
评估计划阶段:内容要涵盖现场调查、收集资料、评定估算以及编制和提交报告等全过程。
评估业务控制和管理阶段:重大问题处理记录工作底稿;委托方反馈意见和管理部门评审意见以及评估师对反馈意见的处理意见等;评估机构内部审核意见;报告送达记录。
（三）评估工作底稿的编制应从评估工作现场开始。
现场对评估工作底稿的有序整理是编好底稿的基础。
执行现场工作时，应收集相关资料:1、企业基本情况资料的收集;(1)委托方企业法人营业执照(2)被评估单位企业法人营业执照、税务登记证(3)被评估单位国有资产产权登记证(4)被评估单位的公司合同、章程、协议、验资报告(5) "被评估单位经营历史沿革以及目前的经营特点”(6)被评估单位股东构成及持有的股份、以及对于公司决策的影响(7)被评估单位发生的实际和计划中的股权变动事宜，包括股权数量、变动形式(第三方购买、内部变动、赠与等)、转让价格、价格确定的方式(协商、评估等)、以及其他与转让有关的特殊背景资料(8)被评估单位下属机构的简况和框架图(9)被评估单位的各类资质证书、采矿许可证、进出口许可证、专营权许可证。
企业资产评估工作的底稿内容
企业资产评估工作的底稿内容一、底稿种类和底稿内容资产评估的工作底稿种类目前分为两类，一是管理类的工作底稿，包括项目洽谈、评估约定书、评估计划书、客户信息表、评估汇总表、资产评估报告书等二是操作类的工作底稿，一般按照会计报表的科目设定进行分类，用于记录资产评估各个项目的作价过程。
本文所阐述的是操作类工作底稿应有的内容和结构，为资产评估具体准则——工作底稿的制定提供参考性的意见。
二、底稿内容的划分操作类资产评估底稿的内容分为以下的基本结构：一是“格式标识部分”，包括委托方和占有单位名称、评估对象名称、评估基准日、评估标识、索引号及页次、编制者和日期、复核者和日期等，用于统一资产评估工作底稿的标识、格式等，是属于“枝叶”的部分;二是“工作过程和结果部分”(笔者暂名);概括起来描述就是评估程序和过程、评估结果两项，相当于《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》第七条中的“四、审计过程记录”、“六、审计结论”两项，该部分内容集中反映了评估的取证、资产的记录、评估专业人员的测算以及最终形成的评估结论，是真正涉及评估范围、评估方法、评估依据、评估结果等几大评估基本要素的部分，是评估工作底稿中的重点，是“主干”部分。
三、操作类工作底稿的现状1.结构不清。
工作底稿仅分为“格式标识”和“工作过程和结果”两个部分是不够的，尤其是“工作过程和结果”部分承担的内容太多，如上所述，它是整个工作底稿的灵魂所在，目前的理论还没有对该部分进行合理的分类。
2.没有统一的规范。
评估的法规和管理部门的文件尚无一套完整的强制执行的评估工作底稿规范，有关的格式都是指导性的，或者是先进经验的推荐，因此各评估机构所操作的工作底稿繁简不一。
3.无专业特点。
人们常说，评估底稿就是审计底稿的翻版，只是多了评估结果一栏，资产评估的工作底稿还没有体现出明显的行业和专业特点。
四、资产评估工作底稿的架构设想操作类评估工作底稿按内容分成五个部分，各个部分由相关的内容组成。
资产评估准则 ——工作底稿
资产评估准则——工作底稿第一章总则第一条为规范工作底稿的编制和管理，维护社会公共利益和资产评估各方当事人的合法权益，根据《资产评估准则——基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称工作底稿，是指注册资产评估师执行评估业务形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料。
第三条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守本准则。
第四条注册资产评估师执行与价值估算相关的其他业务，编制、管理工作底稿，可以参照本准则。
第二章基本要求第五条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守法律、法规和资产评估准则的相关规定，编制和管理工作底稿。
第六条工作底稿应当反映评估程序实施情况，支持评估结论。
第七条工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰、结论明确。
注册资产评估师可以根据评估业务的具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。
第八条工作底稿可以是纸质文档、电子文档或者其它介质形式的文档，注册资产评估师可以根据评估业务具体情况合理选择工作底稿的形式。
电子或者其它介质形式的重要工作底稿，如评估业务执行过程中的重大问题处理记录，对评估结论有重大影响的现场勘查记录、询价记录和评定估算过程记录等，应当同时形成纸质文档。
第三章工作底稿的内容第九条工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。
管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评估业务过程中，为承接、计划、控制和管理评估业务所形成的工作记录及相关资料。
操作类工作底稿是指注册资产评估师在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。
第十条管理类工作底稿通常包括以下内容:（一）评估业务基本事项的记录；（二）业务约定书；（三）评估计划；（四）评估业务执行过程中重大问题处理记录；（五）评估报告的审核记录。
第十一条操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料；（二）收集的评估资料，包括：市场调查及数据分析资料，相关的历史和预测资料，询价记录，其他专家鉴定及专业人士报告，委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺，其他相关资料；（三）评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，其他相关资料。
资产评估工作底稿模板
资产评估工作底稿模板资产评估工作底稿是评估师在开展资产评估工作时所使用的文件，其中包含了评估方案、数据收集、分析和评估结果等内容。
底稿的编写是评估工作的重要环节，下面是一个资产评估工作底稿模板的参考内容。
一、评估对象介绍1. 评估目的：明确本次资产评估的目的和依据，如资产转让、贷款申请、合作洽谈等。
2. 评估对象：对待评估资产的基本信息进行简要介绍，包括资产类型、规模、用途等。
3. 评估方法：选择适当的评估方法，如市场比较法、收益法、成本法等，并说明选择的原因。
二、数据收集和调研1. 外部数据：收集与评估对象相关的宏观经济数据、行业市场数据等，并对数据来源、数据完整性进行说明。
2. 内部数据：收集与评估对象相关的企业财务报表、相关合同、审计报告等，并对数据的真实性及可靠性进行评估。
3. 市场调研：进行市场调研，了解相关行业的发展趋势、市场需求、竞争格局等，为评估提供参考依据。
三、评估分析与计算1. 基本数据分析：对收集到的数据进行整理和分析，如财务数据的划分、调整和归类等。
2. 评估模型：根据所选的评估方法，建立相应的评估模型，并结合相关数据进行资产价值的计算和分析。
3. 评估参数和假设：明确评估中所使用的参数和假设，如折现率、市场增长率等，并对选择的依据进行说明。
四、风险分析和评估结果1. 风险评估：对评估对象所面临的风险进行评估，包括市场风险、经济风险、政策风险等，并对其影响进行分析。
2. 敏感性分析：对评估结果进行敏感性分析，确定对评估结论影响较大的因素，并分析其可能的影响情况。
3. 评估结果：根据数据分析和计算结果，给出具体的资产评估结果，包括评估价值、评估范围、价值变动情况等，并附上详细的证明材料。
五、底稿附件和注释1. 底稿附件：按照相关资料的顺序，将收集的数据、报表、参考文献等按照编号整理附在底稿中，便于查阅和审阅。
2. 注释说明：对底稿中出现的重要数据、计算方法、假设等进行注释说明，以便审阅人员理解和核对。
资产评估工作底稿
资产评估工作底稿资产评估工作底稿一、引言资产评估工作是在市场经济中对各类资产价值进行定量评估的过程。
它是为了了解资产的真实价值，提供准确的估值报告，为各类交易和决策提供参考。
本文旨在探讨资产评估工作底稿，即评估工作所需的必备工具和程序，以期提高工作效率和准确性。
二、资产评估工作的目标资产评估工作的核心目标是确定资产的市场价值，即在合理市场条件下，根据资产的特点，评估其能够实现的正常交易价格。
正确的资产评估可以为买卖双方提供公正、公平的交易环境，避免因资产定价不准确而导致的财务亏损。
在财务管理方面，资产评估还能够提供准确的账面价值，为企业的决策提供依据。
三、资产评估工作底稿的内容1. 收集相关资料资产评估工作底稿的第一步是收集与被评估资产相关的资料。
这些资料包括但不限于资产的产权证明、合同文件、企业财务报表和市场相关信息等。
收集到的资料应经过严格的核实和组织，确保信息的真实性和完整性。
2. 分析市场环境和资产特点在收集到资料后，需要对市场环境和资产的特点进行综合分析。
这包括对市场供需情况、行业发展趋势、资产的技术特点和使用状况等方面进行详细研究。
通过分析，可以了解资产的内在价值和潜在风险，为后续评估提供依据。
3. 选择评估方法和模型根据资产的类型和评估目的，选择适用的评估方法和模型。
常见的评估方法包括成本法、市场比较法和收益法等。
在选择模型时，还需要考虑评估对象的特点和可行性，避免因模型选择错误而导致评估结论不准确。
4. 进行评估计算和分析根据所选择的评估方法和模型，对资产进行评估计算和分析。
这包括资产价值的计算公式推导、数据处理和计算过程的详细记录。
评估过程中需要注意数据的准确性和有效性，同时要对评估结果进行合理解释和分析，发现存在的问题和风险。
5. 编写评估报告评估报告是资产评估工作的成果之一，它是向委托方和相关利益相关方提供评估结论和建议的重要文件。
评估报告需清晰准确地呈现评估目的、方法和过程，同时要包括详细的数据分析和评估结论。
资产评估工作底稿指南
资产评估工作底稿指南我记得我刚开始做资产评估的时候，看着那些工作底稿指南，就跟看天书似的。
那时候带我的师傅啊，是个干瘦干瘦的小老头，头发稀稀拉拉的，眼睛却贼亮。
他把那指南往我面前一扔，说：“小子，好好看，这就是咱的吃饭家伙事儿。
”我拿起来，那纸张在手里的感觉，有点糙，就像我当时那毛毛躁躁的心。
这工作底稿啊，得写得细致。
你比如说评估一个老厂房，那厂房的墙皮都掉了几块，你就得写清楚掉在哪儿，面积大概多少。
这就跟你描述一个人似的，你不能光说这人长得一般，你得说他眼睛有点小，眉毛淡得像没长似的，鼻子呢还有点歪。
咱写工作底稿也得这么细致。
我有一次去评估一个古董店，那店里全是各种各样的老物件。
老板是个大胖子，肚子圆滚滚的，像个弥勒佛。
他在我旁边晃悠着，眼睛一直盯着我看。
我一边按照工作底稿指南的要求，查看那些古董的细节，一边在心里琢磨这老板是不是怕我把他东西弄坏喽。
我写着工作底稿，每一个细节都不敢放过，那些古董的年代、成色、有没有破损啥的，就像在给这些不会说话的老物件写传记。
这指南里还有关于数据准确性的要求呢。
就像有一回，我评估一个企业的设备，那些设备的型号啊，参数啊，可不能弄错了。
我当时在那车间里，机器轰隆隆响着，震得我耳朵都快麻了。
我拿着本子，对着那些设备，一个数字一个数字地核对，就怕出一点差错。
旁边的工人师傅看我那认真劲儿，还打趣说：“小伙子，你这比我们检查机器还仔细呢。
”我就回他：“大哥，这要是弄错了，那可不得了，就像你给机器装错了零件，得出大乱子。
”有时候，这工作底稿指南也会让人头疼。
就比如说，格式的要求有时候很严格。
我有个同事，是个马大哈，他写工作底稿的时候，老是不按照格式来。
每次交上去都被打回来，他就愁眉苦脸地跟我说：“这指南咋这么较真儿呢，内容对了不就行了。
”我就笑他：“你这就跟穿衣服似的，你不能光保暖，你还得穿得得体不是。
”不过啊，这指南严格也是有道理的，这样大家的工作底稿看起来才整齐，就像部队里的士兵，整整齐齐的才好管理。
资产评估工作底稿及编制
➢ 他人从事资产评估工作的重要参考和借鉴，提高资产评估 工作效率
பைடு நூலகம்
（三）资产评估工作底稿准则的主要内容
• 第一章 总 则（第一条至第四条） • 第二章 基本要求（第五条至第八条） • 第三章 工作底稿的内容（第九条至第十一
管理类工作底稿的内容
第十条 管理类工作底稿通常包括以下内容: （一）评估业务基本事项的记录； （二）业务约定书； （三）评估计划； （四）评估业务执行过程中重大问题处理记录； （五）评估报告的审核记录。
管理类工作底稿的具体内容包括：
（一）评估业务基本事项： 1、评估业务中所涉及到的基本事项 2、评估项目风险评价 3、委托方及相关当事方所提供的主要资料清单 4、聘请专家（专业人员）的主要情况 5、委托方、相关当事方等外部机构提供的与评估活动 相关的工作底稿 6、注册资产评估师在评估中形成的其他管理类工作底
➢ 评估机构和人员不希望自己评估结论存在质疑
➢ 当发生争议时工作底稿将产生不可替代的作用
• 总结资产评估工作经验和为进行资产评估理论研究积累重 要资料
➢ 理论均是对大量实践经验（教训）的抽象和概括。通过对 资产评估工作底稿的分析和研究：
➢ 总结资产评估的工作经验，为进一步完善工作底稿，形成 科学的工作底稿体系提供条件
第一部分
资产评估工作底稿准则内容简介
一、资产评估工作底稿及其意义
• （一）资产评估工作底稿 • 资产评估工作底稿是指注册资产评估师执行评估业务形成
的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和 相关资料。 • 定义解析 ➢ 资产评估工作底稿是注册资产评估师在执行评估业务过程 中形成的 在资产评估业务执行过程中逐渐形成的 资产评估的工作进度之间存在时间上的一致性或关联性
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2020年7月23日星期四
通过介绍工作底稿准则的制定意义、制定思路及 准则主要条款的讲解，让大家更清晰地了解工作底稿 的重要性和如何规范地编制和管理工作底稿，从而有 效地推动工作底稿准则的实施，保护评估机构和评估 师的合法权益。
பைடு நூலகம் • 主要内容：
第一部分 相关背景介绍 第二部分 准则的内容讲解
1、工作底稿首先应当真实完整地反映评估全过程 2、工作底稿必须重点突出，我们讲工作底稿应当真实完整， 并不排斥非重点资产的现场调查、评定估算可以简略 3、工作底稿记录要求清晰 4、工作底稿要求结论明确
•三、工作底稿的形式及选择
第八条 工作底稿可以是纸质文档、电子文档或者 其它介质形式的文档，注册资产评估师可以根据评估业 务具体情况合理选择工作底稿的形式。电子或者其它介 质形式的重要工作底稿，如评估业务执行过程中的重大 问题处理记录，对评估结论有重大影响的现场勘查记录 、询价记录和评定估算过程记录等，应当同时形成纸质 文档。
工作底稿的重要性和操作的不规范性决定了工作底稿准则制 定的必要性和紧迫性。
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•二、工作底稿准则制定的必要性和意义
（一）制定工作底稿准则是强化评估质量控制，提升执业 水平的重要措施
（二）制定工作底稿准则是防范执业风险，维护注册资产 评估师和评估机构合法权益的重要手段
（三）制定工作底稿准则是加强行业自律监管，规范执业 行为的重要基础
• 第二部分 准则的内容讲解
•一、工作底稿编制的核心
第六条 工作底稿应当反映评估程序实施情况，支持评 估结论。
•二、工作底稿的真实性和繁简程度
第七条 工作底稿应当真实完整、重点突出、记录 清晰、结论明确。注册资产评估师可以根据评估业务的 具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。
•二、工作底稿的真实性和繁简程度
•管理类工作底稿的具体内容包括：
（二）业务约定书；
（三）评估计划；
（四）评估过程中重大问题处理记录；
（五）评估报告的审核记录
1、三级审核情况
2、委托方的反馈意见和管理部门评审意见
3、评估报告送达情况
•管理类工作底稿参考格式目录
•六、操作类工作底稿的内容
第十一条 操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象 和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容： （一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资 产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资 产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其 他相关资料；
第九条 工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工 作底稿。 管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评估业务过 程中，为承接、计划、控制和管理评估业务所形成的工作记 录及相关资料。 操作类工作底稿是指注册资产评估师在履行现场调查、 收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资 料。
•五、管理类工作底稿的内容
第一部分 相关背景介绍
•一、工作底稿的定义及内涵
（一）工作底稿是注册资产评估师在执行评估业务 过程中形成的
（二）工作底稿反映评估程序实施情况 （三）工作底稿是支持评估结论的工作记录及获取 的资料
•二、工作底稿准则制定的必要性和意义
2004年资产评估行业检查工作中发现有些评估机构和评估人 员对工作底稿重要性认识不足，工作底稿内容不完整等现象，包 括工作底稿内容难以证明已履行的程序、记录不全面、编制所涉 及的范围不完整、逐级复核程序不规范、底稿与报告不一致等问 题。
第十条 管理类工作底稿通常包括以下内容: （一）评估业务基本事项的记录； （二）业务约定书； （三）评估计划； （四）评估业务执行过程中重大问题处理记录； （五）评估报告的审核记录。
•管理类工作底稿的具体内容包括：
（一）评估业务基本事项： 1、评估业务中所涉及到的基本事项 2、评估项目风险评价 3、委托方及相关当事方所提供的主要资料清单 4、聘请专家（专业人员）的主要情况 5、委托方、相关当事方等外部机构提供的与评估活动相 关的工作底稿 6、注册资产评估师在评估中形成的其他管理类工作底稿
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•三、工作底稿准则体系及定位
如上图所示：资产评估工作底稿准则是程序性准 则，属于第二层次；
工作底稿参考格式是供评估师在具体制作工作底 稿时进行参考的参考性格式。
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•四、与其他准则的衔接问题
（一）与基本准则和职业道德准则的关系 （二）与评估报告准则的关系 （三）与评估程序准则的关系 （四）与业务约定书准则的关系
（二）收集的评估资料，包括：市场调查及数据分析资料 ，相关的历史和预测资料，询价记录，其他专家鉴定及专业人 士报告，委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺，其他 相关资料；
（三）评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成 过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过 程记录，其他相关资料。
•三、工作底稿的形式及选择
工作底稿的形式可以以纸质、电子或其它介质形式存在。 通常，我们工作底稿记录在纸张上，它易于记录、保存方 便、便于查阅，适用面广。 现在规定工作底稿可以是电子文档，电子文档或其它介质 形式的重要工作底稿，应当同时形成纸质文档。 其它介质形式指的是录像、照片等形式。
•四、工作底稿的分类及定义
•五、准则起草指导思想及制定思路
（一）以准则体系规划为基础，明确准则定位 （二）与其他准则相协调 （三）关于工作底稿准则的结构安排 （四）关于工作底稿类型的划分 （五）工作底稿参考格式
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•六、国内外工作底稿规范情况比较
通过对国外相关评估准则的研究发现，美国《专业评估执业统一准 则》（USPAP）将编制工作底稿和档案管理作为职业道德的重要内容作 出专门规定，对评估师在工作底稿中应当记录的内容和工作底稿的保存 期限等做出了较为细致的规定。 1996年5月，中评协下发了《资产评估操作规范意见（试行）》，该 意见第15章专门就工作底稿编制、管理做出了规范。 此次制定的资产评估工作底稿准则是在总结我国评估工作底稿编制 和管理实践基础上形成的，其在准则体系层级中得到了升华，由指南上 升为准则对行业将更具约束力。也是中国资产评估准则中的一个亮点。