企业所得税计算练习
企业所得税练习题
第四章 企业所得税法【例题1·综合题】（2018年改编）某制造企业为增值税一般纳税人，自2017年起被认定为高新技术企业。
其2018年度的生产经营情况如下：（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5100万元。
（2）12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。
会计上作为固定资产核算并按照10年计提折旧。
（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。
（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用200万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。
（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。
（6）当年发生财务费用200万元。
（7）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。
（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。
（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。
（10）当年税金及附加科目共列支200万元。
（其他相关资料：各扣除项目均已取有效凭证，相关优惠已办理必要手续。
）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）判断12月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。
（2）计算当年的会计利润。
（3）计算业务（3）中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。
（4）计算业务（4）中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。
（5）计算业务（5）中广告费应纳税所得额调整金额。
（6）计算业务（7）涉及的应纳税所得额调整金额。
（7）计算业务（8）中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。
（8）计算业务（9）涉及的应纳税所得额调整金额。
2024年2月税务师-企业所得税专项练习
税务师-企业所得税专项练习一、选择题1、（单选题）某企业2022年1月销售一批产品，含增值税价格为45、2万元。
由于购买数量多，该企业给于9折优惠，购买发票上已分别注明。
已知增值税税率为13%。
该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收人是（）。
[单选题]*A、36万元*B、40万元C、40.68万元D、45.20万元2、（单选题）某企业2020年1月1日出租房屋，合同约定一次性交纳5年租金共计5万元、截至2021年底仅收到2万元，该企业2021年出租房屋确认收人为（）。
[单选题]*A、按实际交纳租金2万元确认收入B、按租赁期均匀确认每年1万收入*C、根据企业经营情况确认收入D、根据合同约定5万元确认收入3、（单选题）2022年甲公司取得销售（营业）收入2000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出12万元，甲公司在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费金额是（）。
[单选题]*A、12万元B、7.2万元*C、10万元D、4.8万元4、（单选题）企业发生的益性捐赠支出，不超过规定限额的，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
规定限额是（）。
[单选题]*A、营业收入的12%B、营业利润的12%C、利润总额的12%*D、应纳税所得额的12%答案解析：用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
1、（多选题）下列所得中属于企业所得税征税对象的有（）[多选题]*A、在设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于的所*B、居民企业来源于境外的所得*C、在未设立机构、场所的非居民企业来源于境外的所得D、在设立机构、场所的非居民企业，与其机构、场所有关的境外所得*答案解析：根据《企业所得税法》相关规定，居民企业就其、境外所得征税非居民企业在无机构场所，就其所得征税；有机构场所的需要判断境外所与机构场所是否有关，有关的为所得。
企业所得税练习题
企业所得税练习题一、选择题（每题2分，共20分）1. 根据《企业所得税法》，企业所得税的税率为：A. 20%B. 25%C. 33%D. 45%2. 企业所得税的纳税年度是：A. 自然年度B. 会计年度C. 财政年度D. 纳税年度由企业自行决定3. 企业所得税的计税基础是：A. 利润总额B. 净利润C. 营业收入D. 营业成本4. 以下哪项支出在计算应纳税所得额时不得扣除？A. 合理的工资薪金支出B. 广告费和业务宣传费C. 税收滞纳金D. 捐赠支出5. 企业所得税的预缴方式是：A. 按月预缴B. 按季预缴C. 按年预缴D. 按项目预缴6. 企业所得税的年度汇算清缴应在年度终了后多长时间内完成？A. 1个月内B. 3个月内C. 6个月内D. 12个月内7. 企业所得税的纳税申报表应由谁填写？A. 企业财务人员B. 税务代理C. 企业负责人D. 税务机关8. 企业所得税的税收优惠不包括以下哪项？A. 高新技术企业B. 小型微利企业C. 出口退税D. 研发费用加计扣除9. 企业所得税的税收征管机关是：A. 财政部门B. 工商行政管理部门C. 税务机关D. 审计部门10. 企业所得税的税收筹划应遵循的原则不包括：A. 合法性原则B. 合理性原则C. 公平性原则D. 经济性原则二、判断题（每题1分，共10分）1. 企业所得税的税率是固定的，不会因企业性质或行业不同而有所变化。
（）2. 企业所得税的纳税年度与会计年度是一致的。
（）3. 企业所得税的计税基础是企业的净利润。
（）4. 企业所得税的预缴方式是按年预缴。
（）5. 企业所得税的年度汇算清缴应在年度终了后3个月内完成。
（）6. 企业所得税的纳税申报表应由税务机关填写。
（）7. 企业所得税的税收优惠包括高新技术企业和小型微利企业。
（）8. 企业所得税的税收征管机关是财政部门。
（）9. 企业所得税的税收筹划可以违反法律规定。
（）10. 企业所得税的税收筹划应遵循合法性、合理性和经济性原则。
税率练习题含答案
税率练习题含答案税率是衡量国家或地区对个人或企业收入、财产或消费征税的比率。
下面是一些关于税率的练习题，以及相应的答案。
# 练习题1假设某公司在2023年的总收入为1000万元，如果公司所得税率为25%，请计算该公司需要缴纳的所得税金额。
答案：所得税 = 总收入× 税率所得税 = 1000万元× 25%所得税 = 250万元# 练习题2小李在2023年的年收入为60万元，个人所得税率分为两个档次：前30万元为10%，超过30万元的部分为20%。
请计算小李应缴纳的个人所得税总额。
答案：第一部分税 = 30万元× 10%第一部分税 = 3万元第二部分税 = (60万元 - 30万元) × 20%第二部分税 = 30万元× 20%第二部分税 = 6万元个人所得税总额 = 第一部分税 + 第二部分税个人所得税总额 = 3万元 + 6万元个人所得税总额 = 9万元# 练习题3某商品的标价为200元，增值税率为13%。
请问消费者需要支付的含税价格是多少？答案：增值税 = 标价× 税率增值税 = 200元× 13%增值税 = 26元含税价格 = 标价 + 增值税含税价格 = 200元 + 26元含税价格 = 226元# 练习题4小张购买了一辆新车，车辆的购买价格为150,000元，车辆购置税率为10%。
请计算小张需要支付的车辆购置税。
答案：车辆购置税 = 购买价格× 税率车辆购置税 = 150,000元× 10%车辆购置税 = 15,000元# 练习题5某公司在2023年的应纳税所得额为500万元，如果公司可以选择两种不同的税率方案：方案一为统一税率20%，方案二为前300万元税率为15%，超过300万元的部分税率为25%。
请计算两种方案下公司应缴纳的所得税金额，并比较哪种方案更优惠。
答案：方案一：所得税 = 应纳税所得额× 税率所得税 = 500万元× 20%所得税 = 100万元方案二：第一部分税 = 300万元× 15%第一部分税 = 45万元第二部分税 = (500万元 - 300万元) × 25%第二部分税 = 200万元× 25%第二部分税 = 50万元所得税总额 = 第一部分税 + 第二部分税所得税总额 = 45万元 + 50万元所得税总额 = 95万元比较两种方案，方案二的所得税总额为95万元，低于方案一的100万元，因此方案二更优惠。
企业所得税练习题
企业所得税会计练习题1.华洋开关厂2011年全年应纳税所得额480万元。
2012年企业经税务机关同意，每月按2011年应纳税所得额的1/12预缴企业所得税。
2012年全年实现利润经调整后的应纳税所得额为528万元。
计算该企业2012年每月应预缴的企业所得税；年终汇算清缴时应补缴的企业所得税。
2.某商业企业2012年营业利润720000元，营业外收入68000元，营业外支出53000元，其中交通违章罚款13000元，逾期归还银行贷款，银行按规定应加收的罚息40000元。
2012年度，该企业已预缴企业所得税126880元，计算该企业年终应补（退）的企业所得税。
3.某企业2012年产品销售收入2000万元，固定资产出租收入100万元；销售成本900万元；缴纳增值税340万元，消费税160万元，营业税5万元，城建税和教育费附加50.5万元；期间费用500万元，其中，业务招待费30万元，广告费支出200万元；营业外支出70万元（其中行政罚款4万元，税收滞纳金1万元）；投资收益40万元，其中国库券利息收入6万元，某公司债券利息收入34万元。
计算该企业2012年应纳企业所得税税额。
4.某居民企业10年应纳税所得额情况如下表所示，请根据税法亏损弥补的有关规定说明该企业各年应纳税所得额的确定。
年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10盈亏-100 -50 70 -50 -40 10 30 -50 -150 5005某企业当年取得产品销售收入4000万元，发生产品销售成本2600万元，销售费用770万元，管理费用480万元，财务费用60万元，营业税金40万元，营业外收入80万元，营业外支出50万元。
其中，销售费用中广告费650万元，管理费用中业务招待费25万元；营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元；计入成本费用中实发工资总额200万元、拨交公会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元；本年资产减值准备支出5万元。
审计专业《企业所得税计算练习》
企业所得税一、单项选择题1按照企业所得税法和实施条例规定，以下各项中哪个属于非居民企业的有〔 〕。
A在黑龙江省工商局登记注册的企业B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业C在美国注册的企业设在苏州的办事处D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业2某大型工业企业2022年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。
公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为〔 〕万元。
A、10B、12C、15D、27年度，某企业财务资料显示，2022年开具增值税专用发票取得收入2022万元，此外从事运输效劳，收入22022。
收入对应的销售本钱和运输本钱合计为1550万元，期间费用、税金及附加为2022元，营业外支出100〔其中90万为公益性捐赠支出〕，上年度企业经机关核定的亏损为30万元。
企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为〔 〕万元。
B40.8 C4某企业2022年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，，境外实纳税款2022，该企业当年汇算清缴应补〔退〕的税款为〔 〕万元。
.60 C5某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金缺乏2022年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是％，2022年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，那末2022年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是〔〕万元。
B35.4 C6 以下情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有〔〕。
A用于职工奖励或者福利 B将资产在总机构及其分支机构之间转移 C改变资产形状、结构或者性能 D将资产用于生产、创造、加工另一产品答案：7 某公司2022年度实现会计利润总额30万元。
经某注册税务师审核，“财务费用〞账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。
企业所得税练习题(打印版)
企业所得税练习题（打印版）一、选择题1. 企业所得税的纳税主体是：A. 个人独资企业B. 合伙企业C. 有限责任公司D. 个体工商户2. 根据我国税法，企业所得税的税率为：A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%3. 企业所得税的征收方式是：A. 按月预缴，年终汇算清缴B. 按季预缴，年终汇算清缴C. 按年一次性缴纳D. 按项目缴纳二、判断题1. 企业所得税的计税基础是企业的净利润。
（对/错）2. 企业所得税的税率对所有企业都是统一的。
（对/错）3. 企业所得税的预缴方式是固定的，不能根据企业实际情况调整。
（对/错）三、简答题1. 简述企业所得税的计税原则。
2. 企业在进行年度所得税汇算清缴时，需要准备哪些材料？四、计算题某企业在2023年度的营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，销售费用为500万元，管理费用为200万元，财务费用为100万元，投资收益为300万元，营业外支出为100万元。
企业所得税的税率为25%，请计算该企业应缴纳的企业所得税。
答案一、选择题1. C2. C3. A二、判断题1. 对2. 错3. 错三、简答题1. 企业所得税的计税原则包括：税前利润的计算应遵循权责发生制原则，即收入和费用的确认应与经济利益的实现相一致；税前利润的计算应遵循配比原则，即收入与成本、费用的配比应合理；税前利润的计算应遵循合法性原则，即所有收入和费用的确认应符合税法规定。
2. 企业在进行年度所得税汇算清缴时，需要准备的材料包括但不限于：财务报表、税务申报表、相关会计凭证、税务登记证、营业执照、年度审计报告等。
四、计算题营业收入：5000万元营业成本：3000万元营业费用（销售费用+管理费用）：500+200=700万元财务费用：100万元营业外支出：100万元投资收益：300万元税前利润 = 营业收入 - 营业成本 - 营业费用 - 财务费用 - 营业外支出 + 投资收益= 5000 - 3000 - 700 - 100 - 100 + 300= 1900万元应缴纳的企业所得税 = 税前利润× 税率= 1900 × 25%= 475万元请根据上述练习题进行练习，以加深对企业所得税相关知识的理解和掌握。
企业所得税练习(带参考答案)
1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。
A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B．采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C．采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D．采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额2．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是( )。
A．纳税人直接向某学校的捐赠B．纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠C．纳税人通过电视台向灾区的捐赠D．纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠3．根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( )。
A．增值税B．消费税C．营业税D．房产税4．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。
A．支付违法经营的罚款B．被没收财物的损失c．支付的税收滞纳金D．支付银行加收的罚息5．根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征企业所得税的是( )。
A．海水养殖B．内陆养殖C．花卉养殖D．家禽饲养6．某企业为创业投资企业。
20XX年8月1日，该企业向境内未上市的某中小高新技术企业投资200万元。
20XX年度该企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。
已知企业所得税税率为25％。
假定不考虑其他纳税调整事项，20XX年该企业应纳企业所得税税额为( )万元。
A．82．5 B．85 C．187．5 D．1907．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有( )。
A．有限责任公司B．股份有限公司C．个人独资企业D．合伙企业8．根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入中，应按收入全额计征企业所得税的有( )。
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【答案】D
【解析】银行的利率=(3×2)÷100=6%;可以税
前扣除的职工借款利息=8.6=0.4(万元);应纳税所得额
=30+0.4=30.4(万元)可编辑ppt
3
4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造 厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款 利息30万元，该厂房于9月30日完工结算并投入使 用，当年税前可扣除的利息费用为( )万元。
A.10 B.30 C.21 D.20
【答案】A
【解析】固定资产建造尚未竣工决算投产前的利 息，不得扣除;竣工决算投产后的利息，可计入当期 损益。税前可扣除的财务费用=30÷9×3 = 10(万 元)
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4
5某企业2008年销售收入1000万元，年实际 发生业务招待费10万元，该企业当可在所得 税前列支的业务招待费金额是多少?
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11、根据《企业所得税暂行条例》及其实施 细则的有关规定，不得提取折旧扣除的固 定资产是( )。
A.以经营租赁方式租入的固定资产 B.以经营租赁方式出租的固定资产 C.季节性停用的机器设备 D.未使用的房屋
【答案】A
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11
12、以下各项中，最低折旧年限为3年的固 定资产是( )
A.建筑物 B.生产设备 C.家具 D.电子设备
【答案】D
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12
13某企业2008年6月营业期满，宣布终止经营，实施 解散清算，清算时该企业共有资产300万元，其中 发生清算费用支出30万元，各项负债100万元、损 失10万元，实收资本150万元。该企业清算时应缴 纳的企业所得税是( )万元。
【解析】资产移送他人，按视同销售确定收入： (1)用于市场推广或销售 (2)用于交际应酬 (3)用 于职工奖励或福利 (4)用于股息分配 (5)用于对 外捐赠 (6)其他改变资产所有权属的用途
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2
3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注 册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利 息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限 6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工 借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款 利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为( ) 万元。
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8
9某企业(一般纳税人)因意外事故损失外购材料 10万元(不含税)。保险公司审理后同意赔付5 万元，则该企业所得税前可以扣除的损失为 ( )万元。
A.5 B.6.7
C.11.7
D.12
【答案】B
【解析】税前损失=10×(1+17%)5=6.7(万元)
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9
10在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项 目准予从收入总额中直接扣除的是( )。 A. 罚金、罚款和被没收财物的损失 B.各项税收滞纳、罚款支出 C在利润总额12%以内的公益性捐赠支出 D. 非广告性质的赞助支出 【答案】C
A.1 B.2.5 C.3 D.5
『答案』B
『解析』(1)清算所得额=300-30-100-10150=10(万元)
(2)应缴纳企业所得税额=10×25%=2.5(万元)
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13
14某内资企业在A、B两国设有分支机构，2008年该 企业境内应纳税所得额500万元，在A国和B国各取 得应纳税所得额100万元和200万元，分别按各国 税法规定缴纳了所得税，A国所得税税率30%，B 国所得税税率20%。2008年该企业在中国境内共 应缴纳所得税( )万元。(以上货币均为人民币)
A.100 B.110 C.120 D.135
『答案』D
『解析』从A国取得所得税率28%高于25%，不 需要补税;从B国取得所得税率20%低于25%，应该 补税。2008年该企业在中国境内共应缴纳所得税 =500×25%+100×(30%-20%)=135(万元)
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14
15某小型企业2008年向其主管税务机关申报 收入200万元，成本、费用及销售税金共计 240万元，全年亏损40万元。经审核，成本、 费用真实，收入无法核准。当地税务机关确 定的应税所得率为20%，该小型企业2008 年应缴纳的企业所得税为( )万元。
一、 单选
1、下列各项中，不属于企业所得税法中“其 他收入”的有( )。 A.债务重组收入 B.视同销售收入 C.资产溢余收入 D.补贴收入
【答案】B 【解析】选项B “视同销售收入”属于
企业所得税法中的特殊收入。
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1
2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税 的有( )。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品 【答案】A
外支出”账户中列支了通过社会团体向希望工程的捐 赠10万元，没有其他纳税调整项目。该企业2008年 应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.12.50
B.12
C.13.5 D.13
【答案】C
【解析】公益捐赠的扣除限额=利润总额×12% =50×12%=6(万元)， 实际公益性捐赠为10万元， 税前准予扣除的公益捐赠=6万元，纳税调整额=106=4(万元)。应纳税额=(50+4)×25%=13.5(万元)
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6
7某公司2008年5月1日，以经营租赁方式租入 固定资产使用，租期1年，支付租金12万元。
计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费 用为( )万元。
A.2
B.8
C.12 D.14
【答案】B
【解析】当年企业应纳税所得额时应扣除 的租赁费用=12÷12×8=8(万元)。
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7
8某公司2008年度利润总额为50万元，当年“营业
A.5 B.6 C.8 D.10
【答案】A
【解析】发生额6折：10×60%=6(万元); 限度：1000×5‰=5(万元)。
两数据比大小后择其小者：其当年可在所 得税前列支的业务招待费金额是5万元
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5
6下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限 额计提依据的是( )。 A.销售货物收入 B.债务重组收人 C.转让无形资产所有权的收入 D.确实无法偿付的应付款项 【答案】A 【解析】选项B、D，为税法上的其他收 入;选项C为转让财产收入。