广告位租金怎样征收增值税
【问答】楼体广告、电梯间广告、车辆广告行为如何适用增值税税目？等问题集锦 【税务筹划技巧方案实务】
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1.楼体广告、电梯间广告、车辆广告行为如何适用增值税税目？
财税〔2016〕36号文件规定，楼梯广告、电梯间广告属于租赁不动产，按11%征收增值税。
车辆广告按17%征收增值税。
2.企业涉及多项经营业务情况，税率如何确定？
纳税人涉及多项经营业务的，需要区分兼营或者是混合销售。
兼营是发生两项应税行为，混合销售是发生一项应税行为。
纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。
从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
3.员工制服采购和洗衣费是否可以抵扣？
免费的员工制服和洗衣服务属于集体福利，不得抵扣。
收费的员工制服应按销售货物缴纳增值税，收费的洗衣服务应按居民日常服务缴纳增值税，可以抵扣相应的进项税额。
4.小规模纳税人代开差额增值税专用发票？
小规模纳税人可以到办税服务厅申请代开差额增值税专用发票。
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（三）款第11项规定：“试点纳税人按照上述4－10款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务。
2023初级经济法基础系增值税的征税范围、增值税的税率与征收率、应纳税额的计算(2023.2.27)
第四章增值税的征税范围、增值税的税率与征收率、应纳税额的计算（2023.2.27）4.建筑服务【口诀】公安修装与其他（1）工程服务（2）安装服务（3）修缮服务（4）装饰服务（5）其他建筑服务（选择题）如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔。
5.金融服务【口诀】金融贷款与保直（选择题）（1）贷款服务保本收益、融资融券、融资性售后回租的利息收入等（2）直接收费金融服务货币兑换、账户管理、资金结算、资金清算、金融支付等（3）保险服务（4）金融商品转让转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
6.现代服务（9 项）【口诀】奸商广租文物，研发信息技术（选择题）（1）研发和技术服务（2）信息技术服务（3）文化创意服务（4）物流辅助服务航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务（5）租赁服务（选择题）（判断题）①租赁服务分为动产租赁和不动产租赁，分别适用不同税率；②车辆停放服务、道路通行服务（过路、过桥、过闸费）属于不动产经营租赁服务；③将动产、不动产上的广告位出租，属于“经营租赁服务”。
（6）鉴证咨询服务（7）广播影视服务（8）商务辅助服务①企业管理服务：物业管理②经纪代理服务：货物运输代理③人力资源服务④安全保护服务（9）其他现代服务7.生活服务（选择题）【口诀】文体教医与日常，吃住旅游与娱乐（1）文化体育服务（2）教育医疗服务（3）旅游娱乐服务（4）餐饮住宿服务（5）居民日常服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。
（6）其他生活服务（四）销售无形资产（选择题）1.技术：专利技术、非专利技术2.商标3.著作权4.商誉5.自然资源使用权6.其他权益性无形资产基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（五）销售不动产（选择题）1.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。
经济法讲义 第04讲_增值税法律制度(1)
经典考题（大题部分）增值税法律制度经典考题【经典考题60·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事彩电的生产与销售业务。
2019年8月有关经营情况如下：（1）销售M型彩电，取得含增值税价款6780000元，另收取包装物租金56500元。
（2）采取以旧换新方式销售N型彩电500台，N型彩电同期含增值税销售单价4520元/台，旧彩电每台折价316.4元。
（3）购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额390000元。
（4）购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额300元。
（5）购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票注明税额78000元。
（6）组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额1200元。
（7）将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台，委托某商场代销800台，作为投资提供给某培训机构400台；购进50台电脑奖励给业绩突出的职工。
已知：增值税税率为13%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算甲公司当月销售M型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。
A.（6780000+56500）÷（1+13%）×13%=786500（元）B.6780000÷（1+13%）×13%=780000（元）C.6780000×13%=881400（元）D.（6780000+56500）×13%=888745（元）【答案】A【解析】（1）销售货物同时收取的包装物“租金”应作价外费用处理，价税分离后并入销售额，选项BC 排除；（2）选项D对“6780000元”和“56500元”均未作价税分离处理，错误。
2.计算甲公司当月采取以旧换新方式销售N型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。
A.500×［4520÷（1+13%）-316.4］×13%=239434（元）B.500×（4520-316.4）÷（1+13%）×13%=241800（元）C.500×4520÷（1+13%）×13%=260000（元）D.500×（4520-316.4）×13%=273234（元）【答案】C【解析】（1）本题考查以旧换新业务的增值税处理；（2）产品为“彩电”（金银首饰以外的产品），以同期新货物的不含增值税销售价格为计税销售额，选项ABD均考虑“差价”计税，错误。
营改增不动产租赁行业问题解答
营改增不动产租赁行业问题解答一、不动产租赁1、什么是不动产租赁答：不动产租赁服务，是指在约定时间内将不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。
将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。
车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
2、哪些属于不动产答：不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。
建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。
构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。
3、不动产租赁的税率是多少答：一般纳税人出租不动产适用税率为11%，小规模纳税人出租不动产征收率为5%.二、外出经营1.纳税人出租在外地的不动产，是否需要申请《外出经营活动管理证明》（以下简称外管证）答：营改增试点后，纳税人出租其位于外县（市）（不含设区市的区）的不动产，需向其机构所在地的主管国税部门申请开具《外出经营活动税收管理证明》。
2.办理外管证需要提供哪些资料答：应提供以下资料：（1）税务登记证副本或载有统一社会信用代码的工商营业执照。
（2）外出经营活动情况说明。
（3）外出经营合同原件及复印件。
3. 外管证是否需要在不动产所在地进行报验登记答：纳税人跨县（市）提供不动产租赁服务，应提供其机构所在地的主管国税部门开具的外管证到不动产所在地主管国税部门进行报验登记。
4.办理报验登记需要提供哪些资料答：办理报验登记需要提供的资料：（1）税务登记证副本或载有统一社会信用代码的工商营业执照。
（2）《外出经营活动税收管理证明》。
（3）外出经营合同原件及复印件。
三、申请简易征收1、一般纳税人出租不动产哪些情况下可以申请简易征收答：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可申请采用简易办法按5%的征收率计算缴纳增值税。
2、2016年4月30日前取得不动产的，取得的方式有哪些答：取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建、内部划拨、承租以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
租赁户外广告位记租赁费还是广告费？
2010年5月例会材料税政问题解答1.租赁户外广告位记租赁费还是广告费？答：《营业税税目注释（试行）》规定，租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。
融资租赁，不按本税目征税。
广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。
从费用发生的根源和性质分析，一般的经营租赁侧重于租赁物本身直接使用，广告位的租赁中，租赁物是广告宣传内容的载体，租赁者不直接使用租赁物本身。
广告位的租赁费实质是广告费，应按广告宣传费的税收规定在企业所得税税前扣除。
2.关联企业物业费是否征税产权人自已盖的楼，盖完楼之后将其中的一层作为自己经营使用，并找自己的全资子公司作物业公司，问物业公司对产权人使用的房子是否应该收取物业费？该笔物业费算不算物业公司的营业税收入？因为该物业公司对整个大厦提供物业服务，所以应该对产权人收取物业费；在物业公司提供服务应该取得而未取得收入的情况下，主管税务机关有权进行调整。
尤其是关联企业之间，根据新的《营业税暂行条例》规定，关联企业之间往来应该按照非关联企业独立记账的原则来进行收费，所以对你企业应该按照对其他企业收费的原则进行收费。
收取的物业费应该并入到营业税的计税依据中。
3.诚意金是否征税房地产开发企业销售房屋时收取了一笔诚意金，待业务成交后再退还此笔款项，企业取得时是否需要缴纳营业税？房地产开发企业取得的属于预收性质的款项都应缴纳营业税。
企业取得此笔诚意金时应按照规定缴纳营业税，如果最终退还此笔款项时应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
4.提前解除租房合同取得的违约金是否应交营业税、房产税？我公司与某企业签订租房协议，协议规定租期5年，每提前1年解除合同的支付对方10万元违约金，现某企业要求与我公司提前解除合同，并赔偿我公司30万元，请问我公司取得的上述违约金是否应交营业税、房产税？答：房产税是以房屋为征税对象的。
2017初级会计职称《经济法基础》增值税法律制度(二)
2017初级会计职称《经济法基础》增值税法律制（二）征税范围——销售服务、无形资产、不动产(★★★)(一)销售服务销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
1.交通运输服务交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动;包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
【提示】【1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
(2017年新增)【2】水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务;航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
【3】航天运输服务，属于航空运输服务，但中华人民共和国境内的单位和个人销售航天运输服务适用增值税零税率。
(2017年新增)【4】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。
(2017年新增)2.邮政服务邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。
包括：(1)邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。
(2)邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。
(3)其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
3.电信服务，包括：(1)基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。
(2)增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。
【提示】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。
4.建筑服务(2017年新增)建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。
2023年税务师之税法一综合检测试卷A卷含答案
2023年税务师之税法一综合检测试卷A卷含答案单选题（共60题）1、2020 年 6 月，某汽车 4S 店（增值税一般纳税人）将一辆排气量为 2.0 升的轿车销售给本企业高管，该车厂方指导零售价为 50 万，市场售价在 45 万至 50 万之间，销售给本企业高管零售价为22.6 万，4S 店按价税合计22.6 万开具机动车销售统一发票。
关于车辆购置计税价格说法正确的是（）元。
A.车辆购置税计税价格按20万确定B.国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格C.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税D.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额【答案】 D2、下列关于税法效力的说法中，正确的是（）。
A.最常见的税法失效宣布方式是直接宣布废止某项税法B.在处理税法对人的效力时，我国税法采用属人.属地相结合的原则C.税收实体法多采用从新原则，允许其具有溯及既往的效力D.税收程序法多采用从旧原则，不仅便于税收征管，也不会对纳税人的实体权利构成损害【答案】 B3、下列各项中应计入出口货物完税价格的是（）。
A.货物运至我国境内输出地点装载后的保险费B.货物运至我国境内输出地点装载后的运输费C.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费D.货物运至我国境内输出地点装载后的相关费用【答案】 C4、下列关于税率的说法中，正确的是（）。
A.税率是计算税额的尺度，代表课税的广度B.比例税率可以更有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题C.定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响D.税率是一个总的概念，具体可分为定额税率和比例税率两种形式【答案】 C5、（根据2015年教材，该题目政策过时）下列关于营业税适用税目的说法，正确的是（）。
车位租金申报增值税附表填应税
车位租金申报增值税附表填应税随着我国税收制度的不断完善，车位租金收入也逐渐纳入增值税的征收范围。
为了规范车位租金的税收管理，确保国家税收政策的实施，本文将对车位租金申报增值税的流程及相关事项进行详细解析。
一、车位租金申报增值税的背景和意义近年来，我国政府高度重视增值税改革，逐步将营业税改为增值税。
车位租金作为租赁服务的一部分，纳入增值税征收范围，有助于优化税收结构，减轻企业负担，保障国家财政收入。
同时，这也体现了税收公平原则，使得各类经济主体在市场竞争中享有同等税收待遇。
二、增值税附表的填写要求和方法在进行车位租金申报增值税时，纳税人需要按照税收部门的要求填写增值税附表。
具体包括以下几个方面：1.填写纳税人基本信息：包括纳税人名称、纳税人识别号、地址等。
2.填写收入信息：详细列明车位租金收入金额、税率、税额等。
3.填写扣除项目：如租金折扣、优惠活动等，需按照税收政策规定进行合规扣除。
4.填写税款计算栏：根据税收政策规定的税率，计算应纳税额。
5.签名和盖章：申报表需由纳税人签名或盖章，以示负责。
三、应税项目的具体分类和税率根据《增值税税率表》，车位租金属于“现代服务——租赁服务”范畴，税率为13%。
在填写增值税附表时，纳税人应明确标注应税项目名称，确保税收部门正确划分税目。
四、申报过程中的注意事项1.确保申报数据真实、准确、完整，严禁虚假申报。
2.按照税收部门的要求，按时申报增值税，避免逾期申报。
3.妥善保管申报资料，以备税务部门查验。
4.如遇到问题，及时与税收部门沟通，了解相关政策。
总之，车位租金申报增值税是一项重要的税收管理工作。
纳税人要熟悉税收政策，按照规定填写增值税附表，确保税收合规。
同时，也要关注税收政策的动态调整，以便及时调整经营策略，减轻税收负担。
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*本讲解主要依据《财税（2016）36号》和有关政策口径归集 整理
主讲人：吴纯庆
一.简要回顾营改增的经历和主要内ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ。
2012年1月，上海率先进行交通运输业和部分现 代服务业的营改增试点，并逐步推广，于2013年8 月起在全国推广。部分现代服务业，是指围绕制造 业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识 性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技 术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产 租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
征收增值税？怎样开具发票？
1. 物业企业按实际用量结算的水电费属于转售应税 货物。 其中增值税一般纳税人物业企业收取的电费按17% 计算缴纳增值税，相应取得的电费进项税额可以抵扣 ；增值税小规模纳税人物业企业收取的电费按3%计算 缴纳增值税，相应取得的电费进项税额不得抵扣。
物业企业收取的自来水费统一按3%征收率，扣 除其相应对外支付的自来水水费后计算缴纳增值税 ，并且可以全额开具增值税专用发票。具体计算公 式如下：
（3）简易征收的规定：简易计税方法的应纳税额， 是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不 得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率
简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人
采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公
式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务
2016年5月1日，在全国范围内全面推开了营改 增扩围的试点，主要文件：《财税（2016）36号 》。本次营改增试点基本内容是实现“双扩”：1. 范围全覆盖，这次将建筑业、房地产业、金融业、 生活服务业等全部纳入试点范围，实现增值税对货 物和服务的全覆盖； 2.不动产纳入抵扣范围，全面 实现向消费型增值税的转型。
。
混合销售：是一项销售行为涉及不同增值税项目。
（2）增值税一般纳税人资格登记有关概念
时间：连续不超过12个月（为一年）
销售额指标：连续12个月累计应税销售额超过
500万元的纳税人，应从次月起向主管国税机关 办理增值税一般纳税人资格登记手续。
纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应
税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额
分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准
。就是说纳税人某个税目达到500万元才应该认定一
般纳税人，（此“达到500万元”的概念不是几个税
目销售额的累计）但是，一旦认定了一般纳税人，该 单位所涉及的所有税目均应该按一般纳税人进行征收 和管理。 增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售 额，不计入应税行为年应税销售额。
项税额应于发生扣除的当月作进项税额转出处理
。
物业企业按规定计费标准和实际用量代收的污水处 理费，属于转收代付行为，暂不缴纳增值税。物业企 业应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具 增值税普通发票，在开票系统未调整前，暂按0税率
项目开票。
物业企业未按规定计费标准收取的污水处理费，视
同转售自来水收入。
三. 营改增中物业管理、不动产经营租赁行业问题解 答 税目注释、税率、征收率。 营改增征收品目对照表--物业管理、不动产经营租赁
原营业税 品目代码 原营业税 品目名称 新增营改 增品目代 码 新增营改增 品目名称 税率 征收率 注释
7310
企业管理服务
7681
企业管理服务
0.060000
0.030000
2. 物业企业不按实际用量结算水电费（含污水处理
费）的，应按提供应税服务计算缴纳增值税。
简单归纳：如果是增值税一般纳税人 电：进项17%，税率17% 燃(煤)气：进项13%，税率13%
（从2017.7.1起13%税率取消，改为11%）
自来水有二种方法，可二选一：
方法1：进项3%抵扣，应于发生扣除的当月作进
企业管理服务，是指提 供总部管理、投资与资 产管理、市场管理、物 业管理、日常综合管理 等服务的业务活动。 不动产经营租赁，是 指在约定时间内将不动 产转让他人使用且租赁 物所有权不变更的业务 活动。
7050
租赁业
7654
不动产经营租 赁（2）
0.110000
0.050000
（1）物业公司代收代付水、电、燃(煤) 气费怎样
二.理清几个概念： （1）兼营（混业经营）、混合销售概念 兼营（混业经营）：是同时有两项或多项销售 行为。试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销 售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的
，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额
，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率
或征收率：
1．兼有不同税率的销售货物、提供加工修理 修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 2．兼有不同征收率的销售货物、提供加工修 理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。 3．兼有不同税率和征收率的销售货物、提供 加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率
项税额转出处理。因为污水处理费暂不缴纳增值税
，0税率。
方法2：进项3%不抵扣，申报时以扣除其对 外支付的自来水水费后的余额为销售额，按简易 计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（国
家税务总局公告 2016年第54号）
应纳税额=（自来水收费含税单价×自来水实际
用量－自来水付费含税单价×自来水实际用量）÷（
1＋3%）×3%
在增值税申报系统未调整前，相应自来水水费 收入暂按“应税服务”项目申报。 增值税一般纳税人物业企业提供物业服务时，
所相应取得的自来水进项税额可以抵扣，但是对
于按上述方法计算扣除的自来水水费中所含的进
，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，
应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有
余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣
减。
任何企业按规定已选择简易计税方法的特定应税
行为，36个月之内不能变更为一般计税方法。
出租不动产，可根据在不同权属证明下的不动产分 别选择，一经选择简易计税的项目，36个月内不得变 更，同一权属证明下的不动产只能适用一种计税方法 。 建筑业可根据不同的建筑工程项目分别选择，一经 选择简易计税的项目，36个月内不得变更，一个建筑 项目只能适用一种计税方法。