审计学练习题答案及解析(第二章)

第二章》一、单选题共29 道【题目1】注册会计师考试需要进行论文和口试的国家为( D ) 。

(A) 美国(B) 英国(C) 加拿大(D) 日本【题目2】注册会计师要取得注册会计师执业资格，除具备相应学历并通过全国统一考试外，还应具备的条件是( A ) 。

(A) 接受后续教育(B) 一定时间的从业经验(C) 经过专门的专业训练(D) 不能从事注册会计师行业以外的工作【题目3】下列人员中，可以申请免予专业阶段考试 1 个专长科目考试的是( A ) 。

(A) 会计学教授并具有会计工作经验(B) 会计专业中级以上专业技术职称(C) 会计专业学士学位获得者(D) 会计专业硕士学位获得者【题目4】下列各项中，不属于会计咨询、会计服务业务内容的是( C ) 。

(A) 管理咨询(B) 代理记账(C) 审查中期财务报表(D) 税务代理【题目5】与鉴证业务相比较，咨询服务的特点是( C ) 。

(A) 由CPA、信息使用者和信息提供者三方达成合约(B) 以适当保证和提高财务信息质量为目标(C) 以财务信息的使用为目标(D) 以独立性与专业性为主要基础【题目6】我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括( A ) 。

(A) 独资公司(B) 普通合伙会计师事务所(C) 有限责任会计师事务所(D) 特殊普通合伙会计师事务所【题目7】中国注册会计师协会的最高权力机构是( B ) 。

(A) 财政部(B) 全国会员代表大会(C) 中国注册会计师协会理事会(D) 中国注册会计师协会秘书处【题目8】注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是( B ) 。

(A) 审查企业内部控制制度，提出管理建议书(B) 参与企业破产清算，出具审计报告(C) 参与企业合并事宜，代编合并财务报表(D) 参与企业管理，起草投资协议书【题目9】注册会计师事务所从事的下列业务中，不属于审计等鉴证业务的是( B ) 。

(A) 验资(B) 税务咨询(C) 财务报表审计(D) 内部控制审核【题目12】下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是( A )(A) 会计师事务所(B) 5 名以上注册会计师组成的科研团体(C) 高等科研院校的相关机构(D) 境外会计师组织、多选题共30 道【题目1】具有( ABCD )条件的中国公民可以申请参加注册会计师全国统一考试。

(A) 大学本科学历以上(B) 大专或大专学历以上(C) 会计及相关专业高级技术职称(D) 会计及相关专业中级或中级以上技术职称【题目2】中国注册会计师协会的会员包括( ABC ) 。

(A) 个人会员(B) 团体会员(C) 名誉会员(D) 临时会员【题目3】准予注册的注册会计师发生( ABCD ) 情况时，注册会计师协会将撤销注册、收回注册会计师证书。

(A) 完全丧失民事行为能力的(B) 受刑事处罚的(C) 因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的(D) 自行停业满一年的【题目4】下列关于我国会计师事务所业务承接和承办的说法中正确的有( AC ) 。

(A) 以会计师事务所名义承接业务(B) 特殊情况下可以以主任会计师的个人名义接受委托(C) 由于委托人不同，会计师事务所在承办业务时被授予的权限也不同(D) 出具审计报告时，只需注册会计师个人的签章【题目5】下列各项中，属于注册会计师审计业务的有( AB ) 。

(A) 企业中期财务报表审计(B) 验资(C) 资产评估(D) 税务代理【题目6】下列人员中，可以成为非执业会员的有( BC ) 。

(A) 注册会计师(B) 退出会计师事务所不再执业的注册会计师(C) 注册会计师全科考试合格人员(D) 会计师事务所业务人员【题目7】下列各项中，属于会计咨询、会计服务业务的有( ABCD ) 。

(A) 资产评估(B) 代理记账(C) 税务代理(D) 管理咨询【题目8】在我国，依法对注册会计师进行行政管理的部门包括( ABCD )(A) 财政部门(B) 工商行政管理部门(C) 税务部门(D) 证券监督管理委员会【题目9】中国注册会计师协会的主要职责包括( ABCD ) 。

(A) 拟定注册会计师执业准则(B) 制定行业自律管理规范(C) 组织实施注册会计师全国统一考试(D) 开展国际交往活动【题目10】我国法定的会计师事务所的组织形式有( BC ) 。

(A) 个人独资(B) 有限责任会计师事务所(C) 合伙会计师事务所(D) 股份有限公司制三、判断题共35 道【题目1】凡受过刑事处罚、在经济领域中受过行政处罚或撤职以上处分的人，一律不允许参加注册会计师全国统一考试。

( × )【题目2】凡通过注册会计师全国统一考试，即全科合格者，且加入会计师事务所者，即为执业注册会计师。

( × )【题目3】凡取得中国注册会计师协会会员资格的中国公民，均可执行注册会计师业务。

( × )【题目4】在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。

( × )【题目5】会计师事务所可以根据自愿的原则加入中国注册会计师协会成为团体会员。

( × )【题目6】审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。

( √ )【题目7】注册会计师接受委托进行代理记账，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责。

( × )【题目8】注册会计师职业后续教育总目标为：注册会计师应当不断接受职业后续教育，以提高专业胜任能力与执业水平。

职业后续教育应贯穿注册会计师的整个执业生涯。

( √ )【题目9】20×4 年，林某在会计工作中犯有严重错误，受到行政处分，他于20×7年申请成为注册会计师，注册会计师协会不应该予以注册。

( × )【题目10】财政部和各省级财政主管部门负责办理注册会计师的注册。

( × )【题目11】中国注册会计师协会的最高权力机构是财政部。

( × )【题目14】会计咨询、会计服务与审计业务的不同点之一是前者不需要出具报告。

( √ )四、分析题共15 道【题目1】你是一名在校的会计专业本科学生，希望自己将来成为一名注册会计师。

请问，你现在是否可以参加注册会计师考试？需要考哪些科目？在取得全科合格证书以前，通过的科目可以保留几年有效？如果已经取得了全科合格证书，要执行审计业务还需要经过哪些程序？目前不可以。

(1) 注册会计师专业阶段考试有 6 门，分别是：《会计》《审计》《财务成本管理》《公司战略与风险管理》《经济法》和《税法》。

综合阶段 1 门，为职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。

(2) 成绩5 年有效(3) 进入会计师事务所，有两年审计工作经验后可申报转为注册会计师【题目2】方先生是中国台湾的一名会计师，具有多年从业经验。

近年来中国大陆的审计业务发展迅速，他看好这个市场，希望能到中国大陆来执行注册会计师审计业务。

请问可以吗？如果不可以，他都需要做哪些准备才行？不可以，他需要通过中国的注册会计师考试，方可执业。

【题目3】近年来注册会计师的服务范围发生了哪些变化？全球范围内的会计师事务所的业务范围呈现出多样化发展趋势，税务服务、技术服务、管理咨询服务和业绩管理服务、财务计划、风险评估等非审计服务得到了蓬勃发展，企业的委外服务给注册会计师拓展服务范围带来了新的商机。

【题目4】为什么中国不允许个人设立会计师事务所？会计师事务所的组织形式对注册会计师的业务有什么影响？个人会计师事务所的独立性和稳定性较差，业务承受能力和风险承受能力较弱，因此我国不允许设立独资会计师事务所。

注册会计师被期望作为“信息风险的减少者”和“保险人”，但是注册会计师个人很难有能力担当这个角色，即使是无限责任，作为单个的注册会计师而言，承担公众的责任都是很困难的。

因此，我国规定所有业务只能由事务所统一承接，事务所不能由个人设立，只能是合伙设立或以有限责任公司的形式设立。

事务所的形式决定了其抵御风险的能力，避免缺乏独立性的问题，可以承接更多、更大的项目，增强持久经营的能力。

五、案例题【题目】方先生是中国台湾的会计师，正在参加中国注册会计师全国统一考试，已经通过了 3 门科目。

刘先生是某高校的一名会计学教授，已经通过中国注册会计师全国统一考试，并且曾经在会计师事务所从事审计工作8 年。

王先生是某会计师事务所的注册会计师，持有中华人民共和国注册会计师证书，而且已经在会计师事务所从事注册会计师审计业务 5 年多。

方先生有足够的资金，并且已经找好了办公场所，希望能够和刘先生以及王先生在北京合伙开设一家会计师事务所。

请问他们是否会被批准？申请设立事务所应当准备哪些材料？向哪里报送？不会被批准，无论是合伙制还是有限责任事务所，本案例中仅一人持有注册会计师证书，不满足申请条件。

申请设立会计师事务所，应当向省级财政部门提交下列材料：（一）设立会计师事务所申请表；（二）会计师事务所合伙人或者股东情况汇总表；（三）注册会计师情况汇总表；（四）工商行政管理部门出具的企业名称预先核准通知书复印件；（五）全体合伙人或者全体股东现所在的省级注册会计师协会为其出具的从事本办法“事务所设立条件”第（三）项第 4 款规定的审计业务情况的证明、已转出原会计师事务所证明，若合伙人或者股东为原会计师事务所合伙人或者股东的，还应提交退伙或者股权转让证明（退伙或股东会协议、股权转让协议书）。

（六）会计师事务所注册会计师的注册会计师证书复印件（包括合伙人、股东）；（七）书面合伙协议或者股东共同制定的章程；（八）办公场所的产权或者使用权的有效证明复印件。

设立有限责任会计师事务所，还应当提交验资证明。

因合并或者分立新设会计师事务所的，还应当提交合并协议或者分立协议。

申请人应当对申请材料内容的真实性负责。