会计11企业内部控制
会计企业内部控制制度(3篇)
第1篇一、引言内部控制是企业为了实现经营目标，确保财务报告的可靠性、经营的效率和效果、以及遵守相关法律法规而制定的一系列规章制度。
会计企业作为我国经济体系中的重要组成部分，其内部控制制度对于企业的发展具有重要意义。
本文旨在分析会计企业内部控制制度的重要性，并提出相应的改进措施。
二、会计企业内部控制制度的重要性1. 提高财务报告的可靠性内部控制制度能够确保企业财务报告的真实、准确、完整，使投资者、债权人等利益相关者对企业经营状况有清晰的认识，从而降低投资风险。
2. 提高经营效率和效果内部控制制度有助于优化企业内部管理流程，提高工作效率，降低运营成本，从而提升企业的经营效果。
3. 遵守法律法规内部控制制度能够确保企业遵守相关法律法规，降低法律风险，维护企业合法权益。
4. 提高企业竞争力良好的内部控制制度有助于企业树立良好的企业形象，增强市场竞争力。
三、会计企业内部控制制度现状分析1. 内部控制意识薄弱部分会计企业对内部控制的认识不足，缺乏相应的内部控制制度，导致内部控制效果不佳。
2. 内部控制制度不完善部分会计企业内部控制制度存在漏洞，如缺乏风险评估、信息沟通、内部审计等方面的规定，难以有效防范风险。
3. 内部控制执行力度不足部分会计企业虽然制定了内部控制制度，但执行力度不够，导致制度形同虚设。
4. 内部控制人员素质不高部分会计企业内部控制人员缺乏专业知识和技能，难以胜任内部控制工作。
四、会计企业内部控制制度改进措施1. 提高内部控制意识企业应加强内部控制宣传教育，提高员工对内部控制的认识，树立“内部控制从我做起”的理念。
2. 完善内部控制制度根据企业实际情况，制定完善的内部控制制度，包括风险评估、信息沟通、内部审计、授权审批等方面。
3. 加强内部控制执行力度企业应建立健全内部控制执行机制，明确内部控制责任，加强监督检查，确保制度有效执行。
4. 提高内部控制人员素质企业应加强内部控制人员培训，提高其专业知识和技能，选拔具备责任心和敬业精神的人员担任内部控制岗位。
内部控制及主要会计内部控制措施
内部控制及主要会计内部控制措施内部控制是企业为达到目标、增强经营效率和效益、防范风险、保护企业财产和资源、提供信息和确保信息的真实性及可靠性而建立和落实的一系列制度、方法和措施。
主要会计内部控制措施主要涉及以下方面：1.会计制度和核算方法：建立健全的会计制度和核算方法，确保会计处理符合国家法律法规和会计准则的要求，保证财务报告的准确性和真实性。
2.会计信息系统控制：确保会计信息系统的安全性和完整性，通过访问控制、数据备份和恢复、安全审计等措施，防止信息丢失、篡改和泄露，并保证会计信息的正确性和及时性。
3.资产管理控制：建立资产登记簿和资产使用登记簿，对企业的固定资产和流动资金进行存货盘点、库存管理和动态跟踪，确保资产的安全性、合理性和正确性。
4.风险控制：建立健全的风险评估和控制机制，对可能出现的风险进行识别、评估和控制，并采取相应的预防和应对措施，减少风险对企业经营造成的影响。
5.会计核算控制：建立科目核算、业务分类和业务审批等制度，对各项会计业务进行凭证登记、会计账簿记录和账务调整，确保会计核算的准确性和完整性。
6.财务报告控制：建立财务报告编制和审核制度，确保财务报告的真实性和准确性，内外部人员对财务报告进行审查、核实和分析。
7.成本控制：建立成本核算制度和成本管理制度，对企业各项成本进行计量、分析和控制，确保成本控制的有效性和成本核算的完整性。
8.税务控制：建立健全的税务管理制度，确保企业按照法律法规的要求进行税务申报和缴纳，防止税务风险和税收损失。
9.内部审计和监督控制：建立独立的内部审计制度，对企业各项业务和内部控制措施进行审计和监督，发现问题和风险，并提出改进和完善的建议。
10.征信和往来核查控制：建立供应商征信制度和客户往来核查制度，对供应商和客户的信用状况进行定期检查和评估，减少与不良往来方的风险。
总之，企业主要会计内部控制措施是通过建立规范的会计制度和核算方法、加强会计信息系统和资产管理控制、识别和控制风险，强化会计核算和财务报告控制，实施成本控制和税务管理，加强内部审计和监督，建立供应商征信和客户往来核查等措施，以保障企业财务的安全性、准确性和合法性，提高企业的经营效率和效益。
会计内部控制制度内容
会计内部控制制度内容一、引言会计内部控制制度是指为了达到企业的经营目标，确保财务报告的准确性和合规性而设立的一套规章制度和操作程序。
良好的内部控制制度对企业管理和经营活动起着至关重要的作用。
本文将重点探讨会计内部控制制度包含的内容。
二、风险管理风险管理是会计内部控制制度的核心内容之一。
企业需要对各种风险进行认识、评估和控制，并制定相应的政策和措施。
具体而言，风险管理包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控。
通过风险管理，企业可以及时发现并应对潜在的风险，保护企业的财务安全。
三、授权和责任制度授权和责任制度是会计内部控制制度的关键要素之一。
企业应该根据各部门和岗位的职责设置相应的权限和责任，并确保授权和责任的落实和执行。
授权和责任制度有助于明确各个岗位的职责边界，促使员工在工作中遵循规章制度，并使企业的财务活动得以规范和有效进行。
四、财务报告制度财务报告制度是会计内部控制制度的重要组成部分。
该制度包括财务报告的编制、审查和披露程序等方面的内容。
企业应该建立健全的财务报告制度，确保财务报告的真实、准确、完整和及时。
同时，企业还要严格遵守相关的会计准则和法律法规，确保财务报告的合规性。
五、资产保护制度资产保护制度是会计内部控制制度的重要组成部分。
企业应该采取各种有效措施保护企业的资产安全，包括建立固定资产管理制度、库存管理制度、现金管理制度等。
通过建立良好的资产保护制度，企业可以最大限度地减少资产的损失和浪费，提高资产的利用效率。
六、内部审计制度内部审计制度是会计内部控制制度的重要环节。
企业应该设立内部审计机构或委托专业机构进行内部审计工作，及时发现和纠正财务管理中的问题和漏洞。
内部审计制度可以提高企业的风险防范和控制能力，增强企业的内部管理效果。
七、信息系统控制信息系统控制是会计内部控制制度的一个重要方面。
现代企业普遍采用计算机和信息技术来处理和管理财务信息。
因此，企业需要建立健全的信息系统控制制度，包括对系统开发、数据安全、用户权限控制等方面的管理。
企业内部控制的内容.doc
企业内部控制的内容对企业的控制，分成两个方面：外部和内部。
外部控制是来自于企业外部利益相关者的控制。
它要维护的是社会公众、债权人、行业和国家的利益。
我国重新修订实施的《会计法》规定，会计师事务所、财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监督等部门有权依法“对有关单位的会计资料实施监督检查”。
这是从会计角度对企业实施的外部控制。
内部控制是来自企业管理部门的控制。
从企业内部控制的不同视角观察，企业内部控制的具体内容不同。
(一)根据权限特征，分为股权控制和经营管理权控制股权控制，是指企业资产所有者在股权结构中，占绝对控股或相对控股份额，以确立自己的企业所有者地位，从而获得企业经营的根本决策权。
经营管理权控制，是指企业所有者通过选择经营者和职能管理者来贯彻其意图、落实其目标、维护其利益。
(二)根据控制范围，分为战略控制和经营控制战略控制是对企业经营范围、经营模式、组织架构、激励制度、重要人事调动和长期投资所进行的具有全局性、长期性特点的控制。
经营控制是对企业日常经营行为所进行的控制，其特点是局部性、短期性，如广告宣传，销售渠道建设，品种、价格调整，物流调度，人员调度等等。
(三)根据专业特点和职能，分为人事控制、财务控制、会计控制、生产控制等等人事控制是指通过对人员的录用、调动、考评、晋升、培训、解聘、辞退等形式来保证企业目标的实现和利益的维护。
财务控制是对企业的财务资源及其利用状态所进行的控制。
其内容包括资本结构控制、债权债务控制、财务风险控制、存货控制、现金流控制、成本(费用)控制和利润控制，其目的是保证企业经营的安全性、效率性和盈利性。
其手段包括编制和执行财务预算。
会计控制是对企业会计信息系统的控制，其目的是保证企业会计信息的真实完整。
我国现行《会计法》对企业会计信息系统的责任人及其责任、会计人员从业资格、会计流程、会计内容、会计信息质量标准等均作了明确规定，它是企业实施内部会计控制的法律依据。
生产控制是对企业产品制造过程的控制。
企业内部会计控制
企业内部会计控制【企业内部会计控制】一、概述企业内部会计控制是指企业为实现有效的内部管理、有效的监督、防止或减少财务风险，通过一整套会计系统来落实的内部控制程序。
企业内部会计控制应涵盖控制环境（Control Environment）、风险识别（Risk Assessment）、控制活动（Control Activities）、监控活动（Monitoring Activities）四个方面。
二、控制环境1、控制文化企业内部会计控制的成功与否，取决于企业文化的建构性。
企业高层对内部控制的重视程度、财务管理的严谨性、业务实施的风险意识等，应体现在企业的控制文化中。
控制文化是指企业各层级的员工在日常实践中，以不断进行现存控制系统的持续改进为目的，形成的一系列沟通共事的控制规范、做事习惯、思考方式等。
2、控制文件控制文件是指企业为保证其业务实施的有效、安全、高效，设定的内部控制规章制度、文件、作业程序等。
控制文件可以分为一般控制和财务控制两种。
一般控制是指由企业领导定义、制定的公司的一般控制规章制度，如组织管理制度、人事管理制度、经营管理制度、信息管理制度等；财务控制是指企业在财务运作中设置的控制程序，是企业文件架构的重要组成部分，其范围涵盖如费用控制制度、内部检査制度、财务报表编制制度、资金调拨制度等。
三、风险识别风险识别是指对企业相关业务过程中，可能对其目标造成影响的风险进行合理的识别和评价，并对发现的风险进行及时的调整和解决。
风险识别可以分为现阶段风险识别和预警风险识别两种。
现阶段风险识别是以当时情况为依据，识别当前业务运作中可能造成的风险，找出存在的问题，分析原因，采取有效的控制措施；预警风险识别是通过对历史数据、行业趋势以及诸如审计、内部检査等因素，对可能发生的风险进行全面的识别和评价，发现预警信号，预测可能的风险，以便提前采取有效控制措施。
四、控制活动控制活动是企业通过管理层或外部审计对其财务活动进行审核、监督和掌控的一套活动，以确保企业所实施的活动安全、有序进行，达到正确的财务结果，且能满足外部管理要求的要求。
企业会计内部控制措施
企业会计内部控制措施【摘要】企业会计内部控制措施是企业管理中不可或缺的重要环节。
设计和实施企业会计内部控制措施的原则包括合理性、全面性和可操作性等。
企业会计内部控制措施的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
这些措施可分为预防性控制、检测性控制和纠正性控制等不同类型，其作用包括防范风险、保障资产安全等。
评价方法包括自评查和外部审计等。
企业会计内部控制措施的重要性体现在防范风险、提高经营效率；不断完善的措施对企业的发展具有重要意义，促进企业稳健健康发展。
企业会计内部控制措施的不断完善对保障企业资产安全和提升企业信誉度至关重要，对企业发展起到积极的促进作用。
【关键词】企业会计内部控制措施、原则、要素、分类、作用、评价方法、重要性、完善、促进作用、企业发展。
1. 引言1.1 什么是企业会计内部控制措施企业会计内部控制措施是指企业为保护资产、确保会计信息的真实性和可靠性，预防和发现错误和不正当行为，加强企业管理，提高运行效率，保障企业利益的一系列控制措施和制度。
这些措施包括规章制度、流程程序、内部审计、风险管理等，旨在建立一个有效的内部控制体系，保障企业会计活动的正常进行。
企业会计内部控制措施是企业经营管理的基石，具有重要意义。
它不仅可以提高财务信息的可靠性和准确性，有助于企业及时发现和纠正错误，降低经营风险，还可以加强企业管理，提高企业的竞争力和可持续发展能力。
企业会计内部控制措施的建立和完善对企业的发展起着至关重要的作用。
研究表明，企业会计内部控制措施的有效性和完善程度与企业的经营绩效密切相关。
只有建立科学合理的内部控制措施，才能提高企业的管理水平和运作效率，有助于减少企业在经营活动中所面临的各种风险，进而推动企业持续健康发展。
企业应始终重视并不断优化完善自身的内部控制措施，以实现企业的良性循环和可持续发展。
1.2 重要性和必要性企业会计内部控制措施的重要性和必要性体现在多个方面。
东财11-内部控制与风险管理在线作业及答案
第1章B 1、内部控制的初级形式和基本形态是（）。
A、内部审计B、内部牵制C、风险管理D、内部监督D 2、专门研究内部控制问题的委员会即COSO产生的阶段是（）。
A、内部牵制阶段B、内部控制阶段C、内部控制结构阶段D、内部控制整合框架阶段ABD 3、COSO报告将内部控制目标分为（）。
A、效率、效果性目标B、会计信息可靠性目标C、会计信息有用性目标D、法律法规遵循性目标E、不相容职务目标ABCD 4、内部牵制分为（）。
A、实物牵制B、体制牵制C、机械牵制D、薄记牵制E、岗位牵制C 5、内部控制的指导思想是（）。
A、授权批准B、监督检查C、不相容职务分离D、审核ABC 6、假帐的成因有（）。
A、错误B、舞弊C、会计制度的缺陷D、货币贬值C 7、完善法人治理结构，需要研究解决的问题有（）。
A、企业组织管理结构问题B、企业内部牵制问题C、“内部人”控制问题D、岗位责任制问题ACDE 8、全面预算包括（）。
A、财务预算B、责任预算C、业务预算D、资本预算E、非财务预算AC 9、推行目标管理的要求（）。
A、端正对目标管理的认识B、认真执行目标管理的决策C、制定目标不能草率D、谨慎评价目标管理的效率E、及时对目标管理进行调整B 10、预算控制的重点在于（）。
A、编制预算B、执行预算C、控制预算D、调整预算第2章A 1、货币资金收付的授权批准模式中容易造成腐败的是（）。
A、“一支笔”模式B、分级审批C、多重审批D、混合审批ABCD 2、销售与收款内部控制的范围包括（）。
A、接受客户订货单B、分析信用C、开票发货D、结算记账E、催收账款A 3、内部牵制与内部控制的关系是（）。
A、前者是后者的基础性要求B、后者是前者的基础性要求C、两者是相同的D、两者没有关系B 4、制定控制政策、控制措施的出发点和依据是（）。
A、控制主体B、控制目标C、控制要素D、控制对象第3章B 1、从内部控制的角度看，控制的开始是（）。
A、目标管理B、明确目标和分解目标C、授权批准D、分析内部控制要素D 2、下列属于内部控制特殊原则的是（）。
理解企业会计中的内部控制要点
理解企业会计中的内部控制要点企业会计中的内部控制是指企业为了保护企业财产的安全、提高财务报告的可靠性，以及确保企业运营的有效性和效率，通过制度、方法和措施，对企业内部各项活动进行管理和控制的一种管理手段。
内部控制是企业管理的重要组成部分，对企业的发展和稳定起着至关重要的作用。
本文将从内部控制的定义、目的、要点以及实施过程等方面进行论述。
一、内部控制的定义内部控制是指企业为了达到经营目标，通过内部制度和程序，对企业的财务、运营和管理活动进行计划、组织、指挥、协调和控制的一种管理手段。
内部控制的目的是确保企业财务报告的可靠性，保护企业财产的安全，提高企业运营的效率和效果。
二、内部控制的目的1. 保护企业财产的安全：内部控制通过建立完善的财务制度和流程，防止财务资产的侵占、挪用和浪费，确保企业财产的安全。
2. 提高财务报告的可靠性：内部控制通过建立完善的会计制度和报告程序，确保企业财务报告的真实、准确和完整，提高财务报告的可靠性。
3. 确保企业运营的有效性和效率：内部控制通过建立科学的组织结构和管理制度，合理分工和协作，确保企业运营的有效性和效率，提高企业的竞争力。
三、内部控制的要点1. 风险评估和管理：企业应对内部和外部的风险进行评估和管理，制定相应的控制措施，降低风险对企业的影响。
2. 管理制度和流程：企业应建立规范的管理制度和流程，明确各项工作的责任和权限，确保工作的有序进行。
3. 资产保护：企业应建立相应的资产保护制度和措施，包括对财务资产、实物资产和知识产权的保护。
4. 财务报告的可靠性：企业应建立完善的会计制度和报告程序，确保财务报告的真实、准确和完整。
5. 内部审计和监控：企业应建立内部审计和监控机制，对企业内部各项活动进行监督和检查，发现问题及时纠正。
6. 信息系统和技术支持：企业应建立完善的信息系统和技术支持，提高管理的科学化和自动化水平，提高内部控制的效果。
四、内部控制的实施过程内部控制的实施过程包括以下几个步骤：1. 制定内部控制政策和制度：企业应制定内部控制的政策和制度，明确内部控制的目标和要求。
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设计以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系
的各种措施。” 。
两种控制制度的区别和涵义
【审计程序公告】（SAP NO 54， AICPA，1973年）
内部管理控制制度包括但不限于： 1. 组织机构计划； 2. 与管理部门进行批准决策有关 的程序与记录。 批准程序的定义： 管理部门的一种职能，（基 于功能非职权） 与其完成组织目标所承担的 责任相关，(目标-责任-职能) 是对所有交易事项建立会计 控制制度的出发点。 （会计控制自批准始）
令人匪夷所思的是，在如此明朗的情况下，德国国 家发展银行（KFW）10点10分，居然按照外汇swap协 定的交易，通过电脑自动付款系统，向雷曼兄弟公 司即将冻结的银行帐户转入了3亿欧元。毫无疑问， 3亿欧元将是肉包子打狗有去无回。
转帐风波曝光后，德国社会舆论哗然。销量最 大的《图片报》在9月18日头版的标题中，指责 德国国家发展银行是迄今“德国最愚蠢的银 行”。
1973年，美国审计准则委员会(ASB)在第1号公告
(SASNo.1)中，对管理控制和会计控制提出今天广为 人知的定义“内部控制制度有两类：内部会计控制制度
和内部管理控制制度，内部管理控制制度包括，不仅限
于组织机构的计划，以及关于管理部门对事项核准的决 策步骤上的程序与记录。会计控制制度包括组织机构的
职员施特鲁克：10点03分，我在网上看到了雷曼 兄弟公司向法院申请破产保护的新闻，马上就跑 到希特霍芬的办公室，可是他不在，我就写了张 便条放在办公桌上，也发了简讯到他手机，他应 该会看到的。
结算部经理德尔布吕克：今天是协定规定的交 易日子，我没有接到停止交易的指令，那就按 照原计划转帐吧。
案例—“麦克逊· 罗宾斯公司”破产案 （审计视角的内部控制）
20世纪30年代，在美国经济发展进程中，上市
公司自愿委托社会公认会计师实施审计形成风气。 通过民间审计，有效帮助了投资者的决策，维护 了资本市场的稳定，民间审计中的会计报表审计 在美国逐渐深化。在这样的背景下，1938年美 国发生了一桩令人震惊的“麦克逊· 罗宾斯公司破 产案”，引起了全美各界人士的关注。
企业内部控制讲解
主讲人：张咏梅
引言：
关于内控，你了解多少？
几个案例
这是一个风险无处不在的世界，内控能否起到
化险为夷的作用？内控失效的原因是什么？
十分钟的悲剧
2008年9月15日上午10点，拥有158年历史的美国 第四大投资银行—雷曼兄弟公司向法院申请破产 保护，消息转瞬间传遍地球的各个角落。
2．该案件暴露出了承担麦克逊· 罗宾斯公司审 计的普赖斯· 沃特豪斯公司采取的审计程序及审 计方法上的诸多问题。比如：应收账款审计中 未经向债务人函证即予确认问题；存货未经实 地盘点即予确认问题；销售收入、银行存款未 经必要核实即予确认问题；忽视内部控制制度 评审问题等。最终导致公司会计报表审计总体 评价失实，造成严重后果和重大社会影响。
美国证券交易委员会核实上述事实后，召开了 由执业会计师参加的听证会，宣布了这些事实。 而后，美国证券交易委员会颁布了新的报告， 对审计程序加以修改，增加了关于对应收账款 函证，对存货实地检查，对内部控制系统详细 评价的条款，同时强调了审计人员对公共持股 人的责任及加强对管理部门的检查，及对发表 审计意见的具体要求等规范。
(4)通过董事会任命或股东大会投票选举独立注册会计师等。
1947年10月，美国执业会计师协会的审计程序委员会，颁布了 《审计标准草案——公认的意见和范围》，1954年对其修改， 改名为《公认审计标准——其意义和范围》。从此，民间审计 有了一套公认的执业标准。
具体分析：
1.麦克逊· 罗宾斯公司破产案的披露对民间审计界产生 了重大大影响，也提出了新的课题。首先此案件的披露 对美国民间审计在社会的声誉产生了极大的负面影响， 使社会公众对处于独立地位的民间审计及审计结论的信 任度急剧下降；其次，这一事件的背后隐含着十分丰富 的内涵，即提出了民间审计工作质量如何保证，怎样发 挥民间审计在社会经济发展中的应有作用，如何保证民 间审计的生存和发展等问题。要解决上述问题，民间审 计界应该围绕提高审计质量问题深刻反思，吸取教训， 采取可行措施，有效规范审计行为。
美国执业会计师协会对此也做出了积极反应，建立了“审计程 序委员会”，并于1939年制定了《审计程序的扩展》，对审计 程序的完善从以下四方面提出了更加具体的要求： (1)对存货检查，通过实地盘存确认存货数量，并将之作为必须的 审计程序； (2)对应收账款检查，应积极采用函询法，对债务人直接询证； (3)对审计报告格式及内容加以规范，将其分为范围段和意见段；
1938年初，麦克逊· 罗宾斯药材公司(以下简称麦克逊公司) 的债权人米利安· 汤普森在与麦克逊公司的经济往来业务中， 发现了该公司的财务资料有异常之处，其一，该公司制药 原材料部门是盈利较高的经营部门，但公司经营者都直接 对其重新投资，而该部门还没有资金积累；其二，公司账 面制药原材料存货的保险金额较少。前任公司董事会决定 减少存货余额，并要求现任经理菲利普· 科斯特仍执行这一 决定，但1938年末，公司存货却增加了100万美元。米利 安· 汤普森对上述问题产生疑惑，向公司管理人员要求提供 有关制药原材料实际存货的证明，但未能取得该证据。尔 后，美国证券交易委员会开始对麦克逊公司立案调查。
会计控制制度包括： 1. 组织机构计划； 2. 与财产保护和财务会计记录可信性直接 相关的各种措施。包括： 根据管理层一般或特殊授权处理交易； 必要的交易记录。财务会计报告的编制 以GAAP或任何其他适当的标准为依据； 财产收付须经管理层批准； 定期核对帐面记录与实物财产，对差错 采取适当措施。 （会计的性质：控制始于业务真实，而非 仅单据真实）
总之，麦克逊· 罗宾斯公司破产案对完善民间审计规范起到了 重要的推进作用，为1947年出台的《审计标准草案》奠定了 客观基础。
思考：对于内部控制的作用？
1949年，美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制： 一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重
要性》的报告中，对内部控制首次作了权威性定义：“内 部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协 调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产， 检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执 行既定的管理政策。”
结算部自动付款系统操作员曼斯坦因：德尔布吕 克让我执行转帐操作，我什么也没问就做了。
信贷部经理莫德尔：我在走廊碰到了施特鲁克， 他告诉我雷曼兄弟公司的破产消息，但是我相信 希特霍芬和其他职员的专业素养，一定不会犯低 级错误，而且这非我职责范围，因此也没必要提 醒他们。
公关部经理贝克：雷曼兄弟公司破产已经是铁铮 铮的事实了，我想跟乌尔里奇·施罗德谈谈这件 事，但上午要会见几个克罗地亚客人，等下午再 找他也不迟，反正不差这几个小时。
我国内部控制规范体系解读
两部电影：“监守自盗”与“我为钱狂”
风险管理与内部控制的前世今生
第一阶段：内部牵制阶段
第二阶段：内部控制制度阶段
第三阶段：内部控制结构阶段
第四阶段：内部控制整体框架阶段
第五阶段：风险管理框架阶段
第一阶段：内部牵制阶段
根据《柯氏会计辞典》的解释，内部牵制是指：
以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他 非法业务发生的业务流程设计。其主要特点是 以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一 部分业务权力的方式进行组织上的责任分工。 内部牵制依然是今天内部控制的重要思想。
思考：内部牵制的表现形式有哪些？试举例
说明。
第二阶段：内部控制制度阶段
1934年美国《证券交易法》首先提出了 “内部会计控制”（Internal accounting control system）的概念。 1936年美国会计师协会发布了《注册会 计师对财务报表的审查》文告,1947年 《审计准则暂行公告》（TSAS）提出了以 内部控制为基础的审计程序。
董事会秘书史里芬：我打电话给国际业务部 催促风险评估报告，可那里总是占线，我想 还是隔一会儿再打吧。
国际业务部经理克鲁克：星期五准备出国参 加seminar和报告，我得专心处理一些报告方 面的连络工作。
国际业务部副经理伊梅尔曼：忙于其他事情， 没有时间去关心雷曼兄弟公司的消息。
负责处理与雷曼兄弟公司业务的高级经理希特 霍芬：我让我的部属有权限上网流览新闻，一 旦有雷曼兄弟公司的消息就立即报告，现在我 要去客户那开一个重要会议了。
1988年美国注册会计师协会发布《审计准则公告第55号》 (SAS 55)，规定从1990年1月起取代1973年发布的《审 计准则公告第1号》。该公告的颁布和实施是内部控制理论 研究的突破性成果，首次以“内部控制结构”代替“内部控 制”，指出“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定 目标的合理保证而建立的各种政策和程序”，并明确解释了 内部控制结构的三要素，即控制环境、会计制度、控制程序 及它们的具体内容。上述内部控制结构的内容正式将控制环 境纳入内部控制范畴，认为控制环境是内部控制的一个组成 部分，它由企业全体职工，主要是企业的管理者所造就的， 是充分有效的内部控制体系得以建立和运行的基础及保证。
德国经济评论家哈恩说，在这家银行，上到董事 长，下到一般职员，没有一个人是愚蠢的。可悲 的是，几乎在同一时间，每个人加在一起就创造 出了“德国最愚蠢的银行”。
实际上，只要当中有一个人认真思考主动一下，那 么这场悲剧就不会发生。导致一场悲剧，短短十分 钟就已足够。
目录：
风险管理与内部控制的前世今生
3．此案件对美国民间审计准则出台具有深远意义。其一， 给美国民间审计界以极具说服力的警示，引起美国证券交易 委员会对规范民间审计行为的重视，促使美证券交易委员会 投入力量研究和修订有关规范，完善了审计程序；其二，案 件震动了美国执业会计师协会，使其重视了对民间审计工作 加以规范的问题，使其建立了制定审计规范的组织机构，出 台了《审计程序的扩展》这一审计规范，对审计程序和审计 方法提出了具体的规范性的要求，从而使得民间审计在执业 中有章可循。