企业会计内部控制浅析
对于企业会计内部控制制度的浅谈
【］ 黄 静． ２ 浅谈 我国企 业会计 内部控 制制度 的现状及 完 善对策 【 】 Ｊ 铝加
工 ， ２ ０ ． ４ ０９ ０ ．
【］ 胡梅 ． 立企 业会计 内部控制 制度 的措 施 【】 ３ 建 Ｊ 当代 经济 ，２ ０． ８ ０ ６ ０．
对于企业会计 内部控制制度的浅谈
成 矛 青 海 新 能 源 （ 团 ） 有 限 公 司 集
【 摘 要 】 过 合 理 的 内部 控 制 制 度 可 以 帮助 企业 提 高 企 业 本 身 的经 济效 益 ，帮 助 企 业 良好 的 发 展 ，本 文对 会 计 的 内部 控 制 进 行 探 通
壮 大 ， 会计 队伍 也 是逐渐 增 大的 。 同时 但是 很 多会计 的职业 道德 或 者技术 还 是 没有 跟上 企业 的 发展 ， 会 计人员 都 是缺 乏职 业道 德 ， 很 多 时候都 无 很多 在
视法律 ， 受到经济利益的诱惑 ， 在报表或者业务上 弄虚作假 ， 造成会计信息 缺乏基本 的真 实性 。 会有很 多会计 人员在 思 想上不 能正确 对 待个人 岗位 的 也 重 要性 ， 以相关 从业 的会计 人 员 的综 合素 质还 需 要提 高 和完 善 。 所 在 内部 监 管上 的松 懈 ， 多企 业 的会 计 内部 控 制制 度还 不 能 发挥 出应 很 有的作用， 不能帮助企业的决策层发展企业 会计从业人员 ， 决策人员没有 处在紧密的内部控制的监控下 ， 企业的内部岗位的责任制薄弱， 很多流程 比 如审核 ， 复核 ， 以及事后的监管都趋于形式， 没有发挥出监管的作用 ， 以 所 建立 内部 审计 机构 也是 十分 重要 的 。
企业财务内部控制制度存在的问题浅析
关键词： 财务 内部控 制 制度 现 代 企 业 制 度 存 在 问题
（ 二） 监 管机 制 落 实 ． 不 适 应 财 务 内部 控 制 的 新发 展 而 现 在 的 问 题是 企 业 内部 监 管 和具 体 的 监督 执 行存 在 形 式 和 内容 两张皮现象， 不 能 真 正做 到 财务 内部 控 制 的有 始 有 终 ， 往 往 会 重 复 再 某 个 环 节 出 现 反 复 和 浪 费 现象 ， 监管不利导致企业 经营成本浪费 ． 企 业 资 产 流 失 和 效 率 低 下 等 问题 时 有 出 现 。大 大影 响 了 企 业 内 部 财 务 控 制 的 作用发挥 ， 不 利 于 企 业 真 正 做 到有 法 可依 ， 有 法 可 行 。 企 业 内部 控 制 制 度成立一纸空文 ， 无 法 实 现 既有 的 企业 控 制 作 用 。
市 场 经 济 发 展 需要 的 企业 财 务 内部 控 制 制 度 。 本 文 从 企 业 内部 财 务 控
大 部 分 管 理 者 认 为 企 业 内 部 控 制 是 可 有 可 无 的 ，这 样 一 来 特 别 对
于 大型 的 国有 企 业 而 言 ， 就 使 得 企 业 面 临 着 破 产 的危 险 ． 由 于这 样 一些
务管理革新过程中面临的局限性问题 ． 真 正 突 破 传 统 的财 务 控 制 方 式 。 降低企业运营成本 ， 实 现 企业 成 本 最 低 化 和 利 益最 大 化 。
企业会计电算化系统的内部控制浅析
加强 电算化会计信息 系统的 内部控 制 ， 能防 止电算化会计
信 息 失真 ， 少 企 业 遭 受 损 失 的 风 险 ， 企 业 带 来 效 益 。 制 的 减 给 控 实 施 需 要 花 费 一 定 的 费 用 ， 种 耗 费 是 必 不 可 少 的 ， 本 和 效 这 成 益 是 一 个 事 物 的 两 个 方 面 ， 两 个 方 面 之 间 的 比 例 不 同 ， 产 这 所 生 的 效 应 也 不 同 。 当 内部 控 制 的 效 益 大 于 成 本 时 ． 制 带 来 的 控 是 正 效 应 ； 之 ， 来 的将 是 负 效 应 。 立 内部 控 制 制 度 必 须 能 反 带 建 给 企 业 带 来 正效 应 ， 也 应 该 成 为设 计 这 种 制 度 的 另一 个 重 要 这 原 则 ， “ 本效 益 ” 则 。 即 成 原
账 、 账向着注重财 务分析参与经 营决策的方向发展 。会 计 电 报
算 化 提 高 了 企 业 的 运 营 管理 效 率 和 质量 ， 时 对 企 业 的 内 部 控 同
传统会 计信息处理 的一条重 要原则就是职 务相 分离 、 职权
不 相 容 原 则 。 电 算化 后 ， 一 原 则 的 重 要 性 将 下 降 甚 至 得 不 到 这
维普资讯
企业会计 电算化系统 的内部控制浅析
师 仁 祥
（ 苏扬 州 第 四人 民 医 院 江 扬 州 ２５０ ） ２ ００
摘 要 ： 会 计 电 算化 是 以 电子 计 算机 为主 的 现 代 电子 技 术 和信 息技 术 应 用到 会 计 实 务 的 简称 ，是 电 子 计 算机 代替 人 工 实现 记 账 、 账 、 账 以及 对 会 计信 息 的统 计 、 算 查 分析 、 断乃 至 提 供 决 策的 过程 。会 计 电算 化 的 应 用 对 内部 控 制 产 生 了深 远 的 影 响 ， 判 同时 也提 出 了新 的要 求 ， 文 简要 分析 了会 计 电算化 系统 内部 控制 存 在 的 问题 ， 出 了加 强 和 完善 会 计 电算化 内部 控 制 的 具 体措 施 。 本 提 关键 词 ： 计 会 电算 化 内部 控 制
企业内部会计控制制度存在的主要问题及可能导致的弊端
企业内部会计控制制度存在的主要问题及可能导致的弊端1. 引言企业内部会计控制制度是保障企业财务信息真实、准确和完整的重要手段。
然而，在现实生活中，我们发现企业内部会计控制制度存在一些问题，这些问题可能导致一系列的弊端。
本文将对企业内部会计控制制度存在的主要问题及可能导致的弊端进行全面详细、完整且深入地分析。
2. 主要问题2.1 内部控制意识薄弱许多企业在内部控制意识上存在薄弱环节，缺乏对内部控制重要性的认识和理解。
这导致员工对内部控制规定和流程的执行不够严谨，容易出现失误和疏漏。
2.2 控制流程不健全企业内部会计控制制度中的流程设计不够健全是一个常见问题。
某些关键环节没有明确责任人；审批流程过于复杂，容易造成延误；审批权限过于集中，容易产生权力滥用等。
2.3 内部监督机制不完善企业内部监督机制的不完善也是一个主要问题。
缺乏有效的内部监督机制，容易导致员工违规行为得不到及时发现和纠正，从而给企业带来潜在的风险。
2.4 信息系统安全风险随着信息技术的快速发展，企业内部会计控制制度面临着越来越多的信息系统安全风险。
未经授权访问、数据篡改、病毒攻击等，这些安全风险可能导致企业财务信息被窃取或篡改，进而影响企业经营和声誉。
3. 弊端分析3.1 财务造假当企业内部会计控制制度存在问题时，员工可能利用漏洞进行财务造假。
在审批流程不健全的情况下，员工可以伪造审批文件进行虚报、滥用资金等行为。
这将导致企业财务数据失真，误导投资者和利益相关方。
3.2 资金流失若企业内部控制意识薄弱，员工对资金使用和管理不够谨慎，则容易导致资金流失。
未经授权的资金支出、对外拆借资金等行为都可能导致企业财务损失。
3.3 经营风险增加企业内部会计控制制度存在问题，将增加企业的经营风险。
审批流程不健全可能导致决策延误，错失市场机会；内部监督机制不完善可能导致违规行为得不到及时发现和纠正，从而进一步放大风险。
3.4 法律责任当企业内部会计控制制度存在问题时，企业及相关人员可能面临法律责任。
新环境下企业会计电算化内部控制之浅析
１１ 手工会计下 的内部控制措施 已不适应新的环境 虽然我 国 ． 从 １７ ９ ９年就开始发展 会计 电算化 ， 但由于相 关的制度发展不够 完
２１ 完 善 内控 方法 ，增 加 企业 信 息 的 安全 性 我们 可 以通 过 设 ．
的 内部控 制化 内部控制 Ｏ 引 言
形成会计人 员所熟悉的原始资料原件 ， 这些纸质原件的数据若被修 改 ， 容 易辨别 出修 改 的线 索和 痕 迹 。但是 在 网 络会 计 下 ， 凭 证 则 原始 许 多都 以电子数据的形式进行传递 ， 企业再以电子数据的形 式传递
立 的岗位 ， 以达 到人 员职责权 限的相互 分离 ， 保证企业会计 电算化 内部控制正常运行。系统维护人员要熟悉掌握会计 电算化软件程
深 ，手工会计下的内部控 制方法已越来越 不能适 应会计 电算化 新 序 运行情况 ， 定期对计 算机进行维 护 ， 保证会计 电算化软件 的正常 环境。手工会计 系统中 ， 采用相互牵制的方法 ， 过对会计 业务的 通 运 行 。 同 时 ， 环 境 下 实 现 了 企 业 信 息 的 共 享 ， 了防 止在 网络 中 新 为 多 方记 录 或者 相 互 稽 核 关 系 进 行控 制 。 比如 通 过 总账 、 明细 账 、 日 系统 遭到来 自于企业 内部网络或是互联网上的攻 击， 使得数据被窃 记 账 分 别记 录 ， 果 相 互验 证 的 方式 ， 证 记 账 的 正 确 等 。 实 行 会 结 保 取、 改或破坏 ， 修 还需要其能够进 行计 算机 网络 系统 的维护 ， 建立 计 电算化后 ，职能划分发生 了巨大变化 ，大部分处理 由计 算机完 起较 为结实的网络安全防护系 ， 保证会计 电算化运行在网络系统 中 成， 比如 由 系统 根 据 录 入 的 或 生成 的记 账 凭 证 自动 登 记 总账 、 细 明 安全、 畅通。系统监督岗位负责监督登陆会计 电算化系统的人员的 账、 日记账 ， 原来 由三个会计 完成 的工作 ， 现在 已完全 由一个会计 登陆时间、 操作 内容等等。我们可 以在企业 内部建立一个小 的会计 完成 ， 各种手续都被合并到一起由计算机统一执行 ， 从而不能像手 电算化局域 网， 当其他会计 人员登陆系统进行操作时 ， 监督人 员的 工 方 式那 样 相 互 牵制 。在 新 的环境 下 ， 不 改进 会 计 电算化 内部 控 如 电脑 同 时显 示 ， 那么 监控 人 员就 可 以根 据 实 际情 况 判 断 操作 人 员 是 制 的方法 ， 操作人员就可能对使用中的程序和数据进 行修 改 ， 为 成 否 需 要 上机 操 作 而达 到 实时 的 控 制 ， 止 有 人盗 取 别 人 口令 登 陆 或 防 内部 控 制 的 隐患 。 登陆以窃取 资料。并且操作和 数据 也被 同步记录在监控人员的机 １ 网络环境下企业信息的安全性 、完整性面临考验 在 网络 ． ２ 器上 ， 由监控人员进行即时或定期审查 ， 一旦出现数据不一致便 进 环境 下， 企业 的信息 资源共享 ， 企业信息的安全性 、 完整性 面临严 行深入调查 。会计 业务操作人 员则 主要 负责 会计业务 的录入 、 处 峻的考验。首先， 操作 用户采用 口令 方式易导致泄密。实行会计 电 理、 审核 、 出业务等等。企业可以按会计 岗位和工作职责不同， 输 划 算 化 系 统 以 后 ，操 作 员都 是 通 过 用 户 名 和 密 码 口令 进 入 会 计 软 件 分为财务主管、 会计、 出纳会计 、 会计档案保管等。其 间， 我们必须 系统进行操作 ，口令存放于计算机 系统 内而不是像抽屉钥匙那样 遵照会计岗位不相容职务必须 分离 的原则 ， 把各项业务 的授权、 执 时 刻 带 在主 人 身 上 ， 因此 一 旦 被 人 偷 看 到 或 利 用 计 算 机 技 术 被 人 行 、 记 录 以 及 资产 保 管 等 职 能授 予 不 同 岗 位 的 用 户 ，采 用 职 责 授 窃取到便会带来巨大隐患。虽然系统 有记载登陆 日志， 但可 以通过 权 、 问控制 、 访 口令控 制等手段 明确各 操作人员 的职 责 ， 而起到 从 些技术手段进行删改 ，也不能够 记录下操作人员登陆系统 以后 各 操 用 人 员 之间 权 力相 互 制 约 、 互 平 衡 的 作 用 。对 于 系统 维 护 人 相 的具体操作 。并且操作人员较多 ， 也不 太容 易调查取证 ， 不利于企 员 ， 比较 了解会计软件的系统程序 ， 以利用 自己的所掌握的技 他 可 业信息的保密。其次 ， 网上交易、 网上报税 、 电子银行等业务越来越 术 非 常 方 便 地 在 后 台 对 会计 数 据 进 行 修 改 。 所 以 系统 维 护 部 门人 多。网络是 一个开放 的环境 ， 大量 的数据在 网上传递 ， 很容易被截 员不能够 进入操作用户部门处理会计数据 ， 以防止会计数据被人篡 取 、 改 和 泄 露 。并 且 网络 下 的 会计 信 息 系 统 也 很 有可 能 会 遭 受 非 篡 改。对于监控人员 ， 如果他即负责监控 ， 有担任 系统维护或操作 ， 那 法 访 问甚 至 黑 客 或病 毒 的恶 意 侵 扰 。这种 攻 击 可 能 来 自系统 外 部 ， 么就可 以肆 意篡改数据 ， 因此监控人 员不可 以担任 系统维护或业务 也可能来 自系统 内部 ， 而且一旦发 生将造成 巨大的损失。因此， 过 操作人员。这样明确 了岗位 的划分 ， 实现 了有效牵制 ， 有利于会计 于开放 的网络也会使企业信息面临危 险。 工作质量的提高。 ‘ １ 电子商务 的迅猛发展给 内部控 制带来前 所未有 了新 的挑 ． ３ ２２加强网络实时审计 ，保证原始数据真实可靠 计算机科学 ． 战 随着 网上 交 易 的愈 加普 遍 ， 电子 商 务将 逐 步普 及 。 于 电子商 务 基 的不 断 发 展 ， 大量 的 网上 交 易应 运 而 生 ， 么对 于 网上 交 易 实时 产 那 的 单据 电子 化 、 币 电子 化 、 货 网上 银 行和 网上 结 算 等 ， 不久 以后 企 在 生的原始数据真实性完整性 的审计难度加大。并且实行会计电算化 业的全部原始凭证都将成 为数字格式， 这加强了企业对网上 公证机 后， 从记账到报出报表 已由计 算机直接生成 ， 少了人为的参与 ， 减 因
企业会计信息化下的内部控制
浅析企业会计信息化下的内部控制中图分类号：f270 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2012)07-000-02摘要随着现代化和信息技术的迅速发展，企业信息系统的运行方式和运作环境等都发生了深刻的变革，企业的会计工作也离不开信息技术的支持和帮助，会计信息化的发展，在提高了企业会计管理工作效率的同时，也对企业的内部控制工作提出了新的要求，本文通过阐述企业会计信息化和内部控制两者之间的关系，以及会计信息化下内部控制环境的变化，对会计信息化环境下内部控制如何构建进行了探讨。
关键词企业会计信息化内部控制随着计算机技术和网络技术的发展，越来越多的企业工作开始向信息化，系统化管理方向发展。
会计信息化作为企业整体信息化的一个部分，其功能正在不断增强?应用也越来越普及，很多大、中型企业都已不同程度地实现了会计信息化。
信息化的进程也使企业的内部管理和控制环境发生了变化，传统的内部控制已经不适应信息化下的经营管理，我们要结合会计信息化管理和内部控制之间的联系，探索与之相适应的内部控制模式和内控流程，确保会计信息化系统的高效安全地运转，同时也保证内部控制的有效开展。
一、会计信息化与内部控制的联系会计信息化，是指在会计核算信息化的基础上，利用现代信息技术和信息管理原理对传统财务流程进行重整，彻底改变对财务信息资源的采集、加工、传输、存储、应用等处理方式，建立并实施集会计核算、财务管理和决策支持为一体的集成性、开放性、实时性、安全性的现代会计信息系统的动态发展过程。
内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。
在会计信息化环境下，信息技术被有效地集成到业务和信息处理过程中，利用信息技术设置信息系统内部控制程序，加强了内部控制体系的预防、检查和纠正功能，增加了内控手段的多样性和有效性，以防范与控制经营风险。
同时，信息化下的电脑操作无形化等也增加了出错、舞弊以及利用计算机进行犯罪的风险。
浅析企业会计电算化条件下的内部控制
企业管理浅析企业会计电算化条件下的内部控隶I j一、会计电算化条件下企业内部控制的变化企业内部控制的对象发生变化。
在传统手工会计核算体系下，企业内部控制是以对人的控制为主，每一项经济业务的信息提取、传输和校验都在经过严格的审查复核机制过程中，由此形成了严密的相互核对、监督检查的内部人员牵制制度；而在电算化系统下，企业内部控制转为对人和计算机二者为主，所有经济业务处理都以电算化系统为主，财务人员通常只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。
企业内部控制的实现形式发生变化。
传统手工会计的内部控制通过以人为主的制度控制就可得以实现。
而在电算化环境下，内部控制则需通过制度控制和程序控制相结合来实现。
因为包含在电算化系统中的内部控制程序，其有效性取决于应用程序运行的正确性和稳定性。
如果程序发生差错，由于人们对程序的依赖性以及程序运行的重复性，增加了差错反复发生的可能性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性加大。
企业内部控制的范围发生变化。
传统的内部控制主要针对交易处理。
计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了新的控制措施。
由于电算化会计系统的建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应的扩大了，包含了传统手工系统所没有的控制，如网络系统安全控制、系统权限的控制、修改程序的控制等以及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防护、计算机操作李琳管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。
二、会计电算化条件下企业内部控制产生的主要问题无纸化作业增加审计困难。
在电算化系统环境下，审计线索发生了很大变化，传统的审计线索在电算化系统环境中逐渐消失，取而代之的是肉眼看不见的电子数据、文件和磁盘。
传统的帐薄、经办人签字、记录、订单、业务操作文书等十分清晰的线索都可能不复存在，过去分散的内部控制现在都集中到信息中心或计算机管理部门进行实施和管理，并且旧的数据和资料在不断的被新的数据资料覆盖，使得审计轨迹被一点点抹去，系统和程序也处于不断改进升级中，其处理时所留下的审计线索也在不断变化当中。
浅谈现代企业会计内部控制
措施和程序 ，是一个责权 明确、制衡有力 、动 态改进的管理过 松散 。譬如 ：有２ ０ ０ 年优秀业绩 的著名英 国巴林银行一直信奉 自 己的企业 文化 ，一直认为 自己的所 有员工都很正直 、诚实 、值 的资源合理配置 ，提高劳动生产率 ，而且更能 防范和发现单位 得信 赖 ，当舞弊者—— 尼克 ・ 森利用欺 诈手段 使该 银行蒙受 李
易流于形式 ，或 出现漏洞和超越内部控制 的行为 。
工作实绩 ，再 配合合 理的奖励制度 ，便能激 发员工 的工作热情 要有透 明度 ，不透 明的 内部控制 不但 得不到有效监督 ，而且容
ＭＯ ＤＥ Ｎ Ｒ
理论研究
—
Ｅ Ｔ Ｒ ＲＳ Ｎ Ｅ Ｐ ＩＥ
ＣＵＬ ＲＥ ＴＵ
浅谈现 代企 业会计 内部控制
王 芹
（ 云港供 电公 司，江苏 连 云港 ２ ２ ０ ） 连 ２０ ４
摘要 ：建立和 完善现代 企业会 计 内部控 制制度 ，切 实加强 导致会 计信 息失真 ，会 计秩 序混乱 ，违法违纪 现象 时常发生 ， 企业会计 内部控制 。能够促进 企业经 营管理合 法合规 ，促进维 护资产安全 ，促进提 高信 息报 告质量 ，促进提 高经营效率和效
度及单位管理方针政策 的贯彻执行和发展 战略得 以实现 ，避免 人员 、信息设备及监督检 查 的费用远远 大于因增加牵制所取得 或降低各种风 险，提高 管理效率 ，为实现单位 管理 目标 ，由单 的收益 的情况下 ，就不可能建立一套完整 的内部控 制体 系。 位治理层、管理层乃至员工共 同 自定和实施的一系列控制方法 、 程 ，也是一种有效 的管理手段 。有效 的 内部控 制不仅能使单位 ３ ．过分重视企业文化或员工的政治思想教育 ，但 内部控制
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企业会计内部控制浅析
内部会计控制是指会计使用单位为了保障会计信息的安全可靠，并能相互牵制保证企业正常运转。
目前我国较多企业的内部会计控制过程中出现了大量问题，以下将对此做出分析，并提供相应的解决方案，提高企业财务管理水平。
标签：内部控制；问题；解决措施
1 企业内部控制的作用
1.1 内部控制是为了更有效的保护企业的财产物资使其完整不受侵害。
内部控制是通过各种手段方法减少因违法违纪行为导致的企业内部的设备和物资受到损害，延长企业内部设备的使用年限，能够使企业资金得到更良好的应用。
1.2 加强对会计资料的审计提高其可靠性
会计信息是企业进行财务管理的依据，若想使财务管理合理有效必须依托于准确可靠的财务信息，只有会计信息准确了，企业决策者才能对企业状况正确全面的掌握，从而制定正确的决策方案，促进企业稳健发展，保证企业在日趋激烈的市场竞争中立于不败之地。
而内部控制制度又是会计资料准确的可靠保障，因此内部控制和企业的经营命脉息息相关。
1.3 提高企业生产经营效益
内部控制在企业中起着管理员工约束员工正确对待本职工作、协调各个部门关系、明确员工职责、合理分配工作内容、考核员工业绩等基本作用，明晰的管理制度将提高员工的工作积极性，是生产经营活动更加顺利有序，使得企业效益最大化。
2 企业内部控制实施过程中存在的问题
2.1 内控制度的审计较弱
目前极少数企业会设置专门的审计机构，都将审计工作归类到财务工作中去，而不再设立审计组织。
即便有些企业专门设置了审计部门但对其重视不够，基本将其归于财务部门进行管理，不属于单独运作的部门，其重要性被忽视，作用也大大折扣。
2.2 内部控制的理念不能深入人心，对其认识水平较低
我国当前很多企业中对于内部控制的意识相对薄弱，片面的认为内部控制只是束缚企业发展的紧箍咒，对企业员工的管制会降低员工的工作积极性。
还有一部分企业管理者则认为内部控制就是对企业内部财务进行审计审查并对企业内
部财产进行控制管理的部门，但对内部控制对会计制度的控制又执行不当，管理职能没有体现，因此内部控制在企业中无法得到良好的利用，多是形式主义，内容不完善，不贴切，无法起到管理企业的作用。
2.3 内部控制体制不完善
由于现行企业中存在大量家族企业，管理模式落后，领导者自身素质也普遍偏低，对财务管理的认识相当浅薄，重视程度远远不够，内部控制形同虚设，审计监督收效甚微。
无法建立完善的内部控制体系，片面零散的内部控制不具系统性，科学性，控制效果较差。
2.4 企业会计人员业务水平较低
目前我国大多中小型企业，由于家族性质管理模式和企业领导人个人素质偏低，国内会计教育水平偏低等各种因素导致现行会计从业人员的业务素质相对偏低，知识范围狭窄，管理意识不强。
企业财务人员素质直接影响其监督水平的发挥。
内部控制的独立性事其监督职能发挥的可靠保障，而会计人员独立性的缺乏将导致内部监督公开公正性大大折扣。
3 解决措施
3.1 建立完善的会计内部控制体系
伴随会计控制职能逐渐受到重视，国家内部控制已经渐渐形成整体的控制机制，并作为专门课题进行相当程度的研究和开拓。
内部控制不在局限于会计审计，已经慢慢渗透到企业管理的各个层面。
故我国学者朱荣恩认为内部控制结构或内部控制制度应该是框架性的，更应该基于整个企业内部控制系统来探讨内部会计控制的建立。
在现代公司运营管理中，内部会计控制不能仅简单的只从财务部门出发，加强财务部门的会计信息的管理流程的优化，内部会计控制系统涉及到公司任何业务运营有关的各个部门，内部会计控制的研究不应仅从会计角度来考虑，更应结合企业实际从企业经营管理的角度出发研究，旨在寻求与建立内部管理控制与内部会计控制的和谐统一。
只有把内部会计控制的建立与设计与公司经营管理有机的结合起来，才能建立适合企业发展、行之有效的内部会计控制机制。
3.2 建立独立的会计组织
会计部门是现行企业不可或缺的组成元素，其在企业发展中的地位也随着企业经营规模和业务的不断扩大得到重视和提升。
一般而言企业规模越大，业务越多其财务工作也就越繁杂，对会计工作要求也就越高，因此要实现其财务管理工作的顺利开展，建立一个稳定的、独立的会计组织以全方面的监督企业的生产经营是极其重要的，同时给予会计人员相应的管理监督权力，以充分调动其财务管理的积极性；同时在建立独立组织之外也应制定一套完善的监督机制，以严格限制会计人员的工作行为，防治会计人员以权谋私，并加强对其考核监督，保障企业财务工作走向科学化、有序化道路。
3.3 加强内部审计
企业的日常生产经营活动除了制定严格的管理制度以规范各个岗位的工作职责，同时对制度实施情况的监督管理更是其中确保企业稳定生产、高效经营不可缺少的重要环节，因此加强其内部审计提高管理能力，以充分发挥财务管理在企业发展中的中心地位。
由于内部审计部门是企业内部一种独立的经济监督组织，在企业的运行中承担着经济监督，提高经济效益的重任，具有监督、评价、咨询、控制职能。
对被审计对象的财务收支和其它经济活动进行检查和评价，衡量和确定其会计资料是否正确、真实，反映的财务收支和经济活动是否合法、合规、合理和有效，有无违法违纪和浪费行为，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水平，提高经济效益。
另外在监督的同时，确保了企业财务管理部门财务信息的真实性和有效性，进而为企业领导者制定战略发展目标提供了有效的依据。
3.4 加强内部控制专业人员的培训
企业财务管理过程中，会计人员的业务水平对财务管理将造成直接性的影响，所以完善企业内部控制离不开会计人员业务素质的提升。
努力提高财务人员的知识层次和工作能力加强知识技能培训，提高管理意识，使会计人员成为管理和财务处理俱佳的多才能人才，为企业竞争做出最大贡献。
参考文献
[1]周汉庭，杨颖.审计学[M].西南财经大学出版社，2009.6：25-26.
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