浅谈企业会计内部控制制度的完善
浅谈完善企业会计内部控制的途径
预算 对 工 作 人 员 进 行 核算 时 ， 有 相关 数 据 的支 撑 。 本 就 做 不 没 根 到正 确 的评 估 。 务 主 管 负 责人 作 为 企 业重 要 的管 理 人员 ． 能 财 不
够参 与 到 企 业 重 大决 策 中 去 ，就 会 使 得 财 务 的 预 算 和决 算都 没 有 相 关 的 数 据 支撑 ， 务 透 明 度极 低 ， 终 的 结 果 就 是企 业 经 济 财 最 决 策 的 失误 概率 增 加 。 （ ） 计人 员的 财 务 素 养 不足 ， 业 培 训 力 度 不 够 三 会 企 我 困 的 企业 会 计 制 度 明确 要 求 财 务 人 员 定 期培 训 ．但 实 际 上 这 种 培 训 往 往 是 走 形 式 ， 中实 质 性 的 、 价 值 的 培 训 不 多 其 有
化 ， 多 企 业 都 建 立 了 会计 内部 控 制 制 度 ， 计核 算 功 能 也 有 了 很 会 提 高 ， 而 ， 论 从 各项 财 务 制 度 的 内容 来 说 ， 是 从 实 际 中执 然 不 还 行 的 情 况 而 言 ， 存 在 着 不 少 的 问题 ， 要 包 括 以 下几 个 方 面 ： 都 主 （ ） 业 内部 会 计控 制意 识 淡 薄 一 企 我 国 企 业 内部 会 计 控 制 的 基 础 比较 薄 弱 ，一 些 企 业 的管 理
律 法 规 和 规 章 制 度 的贯 彻 而 制定 和 实 施 的一 系列 控 制 方 法 、 措 施 和 程序 。会 计 控 制 是 企 业 正 常运 作 ， 康 发 展 的基 本 保 障 ， 健 对 于 现代 企 业 制 度 的顺 利 实 施起 保驾 护 航 的 作用 。
一
员 的独 立 性 不 强 ，已建 立 的 内部 审计 机 构 也 未 能 发 挥 应 有 的 作 用； 二是 外 部 监 督 ， 目前 已形 成 了包 括 政 府 监 督 和 社 会 监 督 在 内
对于企业会计内部控制制度的浅谈
【］ 黄 静． ２ 浅谈 我国企 业会计 内部控 制制度 的现状及 完 善对策 【 】 Ｊ 铝加
工 ， ２ ０ ． ４ ０９ ０ ．
【］ 胡梅 ． 立企 业会计 内部控制 制度 的措 施 【】 ３ 建 Ｊ 当代 经济 ，２ ０． ８ ０ ６ ０．
对于企业会计 内部控制制度的浅谈
成 矛 青 海 新 能 源 （ 团 ） 有 限 公 司 集
【 摘 要 】 过 合 理 的 内部 控 制 制 度 可 以 帮助 企业 提 高 企 业 本 身 的经 济效 益 ，帮 助 企 业 良好 的 发 展 ，本 文对 会 计 的 内部 控 制 进 行 探 通
壮 大 ， 会计 队伍 也 是逐渐 增 大的 。 同时 但是 很 多会计 的职业 道德 或 者技术 还 是 没有 跟上 企业 的 发展 ， 会 计人员 都 是缺 乏职 业道 德 ， 很 多 时候都 无 很多 在
视法律 ， 受到经济利益的诱惑 ， 在报表或者业务上 弄虚作假 ， 造成会计信息 缺乏基本 的真 实性 。 会有很 多会计 人员在 思 想上不 能正确 对 待个人 岗位 的 也 重 要性 ， 以相关 从业 的会计 人 员 的综 合素 质还 需 要提 高 和完 善 。 所 在 内部 监 管上 的松 懈 ， 多企 业 的会 计 内部 控 制制 度还 不 能 发挥 出应 很 有的作用， 不能帮助企业的决策层发展企业 会计从业人员 ， 决策人员没有 处在紧密的内部控制的监控下 ， 企业的内部岗位的责任制薄弱， 很多流程 比 如审核 ， 复核 ， 以及事后的监管都趋于形式， 没有发挥出监管的作用 ， 以 所 建立 内部 审计 机构 也是 十分 重要 的 。
浅谈企业内部会计控制制度的完善
浅谈企业 内部会计控制制度 的完善
深圳 市金世 纪 工程 实业有 限公 司 何 文 仲
【 要】 摘 内部 会 计控 制 制 度 对 企 业 来说 十 分 重要 ， 于保 证 国家 的 方针 政 策 与 法规 制 度 的 贯 彻 执 行 、 证 企 业 财务 会 计 信 对 保
息 的质 量 、 证 财 产 物 资 的安 全 完整 ， 及保 证 企 业 经 营 目标 的顺 利 实现具 有 极 为 重要 的作 用 。 文 首 先 阐述 了 完善 企 业 内部 保 以 本 会 计 控 制 制度 的 必 要性 ， 次 ， 不相 容 岗位 相 互 分 离 制 约 ； 业 董 事会 全 面 负责 企 业 内部 会 计 控 制 制度 的制 定 、 其 从 企 实施 和 完 善 ； 企 业 的 内部 会 计 控 制 活动 应 涵 盖 企 业 所有 经 营 环 节 ； 既要 有 切 实 可行 的控 制 措 施 ， 又要 不断 加 强 思 想政 治教 育 ； 强信 息 化 系 加 统 软件 在 企 业 财 务 管理 中应 用 ， 大 财务 监 督 ； 化培 训 ， 高技 能 ； 加 强 提 完善 收 支 业 务 管理 ； 好 固 定 资产 管 理 等 几 个 方面 对 如何 搞 完 善 企 业 内部 会 计控 制 制 度 提 出 了 自己的 建 议 和 看 法 ， 有 一 定 的参 考 价 值 。 具 ［ 关键 词】 业 企 内部 会计 控 制 制 度 完 善
实施 情 况 。 企业 经 营 管 理层 负 责 经 营环 节 内部 控 制 制 度 体 系 的建 立 、 完 善 ， 面 推进 企 业 内 部 会 计 控 制 制 度 的执 行 ， 查 企 业 部 门和 单 位 全 检
制定 、 实施 各 专 项 内部 控制 制度 的 情 况 。
浅谈完善企业内部会计控制
-） ， 女， 山东莒县人， 讲师， 硕士， 从事会计学研究�
9 4
2 0 11 年 第 1期
� � � � � � � � � � � � � � 北方
� 二, 完善企业内部会计控制制度的措施 (一) 改善公司治理结构， 构造良好的控制环境 1. 建立合理的股权结构， 保护中小股东利益� 我 国企业的股权结构表现为股权高度集中， 绝大多数 公司由国家绝对控股， 国有股股权在总股本中占据 绝对的优势， 形成 " 一股独大 " 的局面， 从而造成终 极所有者缺位, 内部人控制泛滥等问题� 针对这种 股权结构特征， 可以引人多种利益主体， 实行股东 表决权的平等待遇， 鼓励大比例的民间资本以及国 外资本的参与， 规范股权的市场交易， 促进投资主 体的多元化， 改善股权结构 � 2 . 加强董事会的建设 �董事会是企业内部控制 系统的核心，是联结出资者和经营者之间的桥梁 � 明确董事会的职责， 推行职务不兼容制度， 杜绝高 层管理人员的交叉任职，完善董事会构建机制， 优 化董事会提名机制 , 董事会形成机制以及董事责任 追究与免责机制， 实现董事会成员的社会化， 将董 事会建立成能真正独立行使权利和承担责任的机 构� (二) 完善企业会计信息系统， 加强会计内部报 告控制 在真实, 完整地对外披露企业财务信息的前提 下， 规定企业的财务和会计制度， 完善内部管理报 告制度， 建立良好的信息沟通体系， 提高企业会计 信息的相关性， 完善注册会计师制度， 在确立财务 报告可靠性 , 防范会计信息失真方面起着十分重要 的作用 �企业应对内部会计控制的有效性进行科学 评价， 从中发现使内部会计控制系统作用弱化的原 因及薄弱环节， 进而推进企业内部会计控制制度建 设 �企业还应在内部会计控制实践中积极探索有效 的内部控制方法， 使内部会计控制在企业的内部管 理中发挥应有的作用 � (三) 坚持内部稽核与审计控制 1. 充分发挥内部审计的作用� 要确保内部会计 控制制度切实得到执行并取得良好效果， 就必须对 其施以恰当的监督， 企业中最主要的监督评价方式 就是内部审计� 当务之急是确立内部审计在监督 , 检查内部会计控制工作中的独立地位， 并切实实现
有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨
有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨摘要：随着我国市场经济的不断快速发展，国内外市场呈现出来的竞争越来越明显，企业想要在这种竞争中立于不败之地，完善企业的会计内部控制制度非常重要。
因为完善会计内部控制制度对于企业与社会来说顺应了企业现代化的进程以及市场经济的发展。
本文将对我国企业会计内部控制制度进行探讨，并针对从中出现的问题进行改进。
关键词：企业会计内部控制制度探讨随着我国市场经济的逐步建立起来，企业的经营方式以及观念也在很大程度上发生着巨大改变。
企业要想在这种改变的过程中使投入经营的成本得到保证，就要在企业会计内部进行有效的控制，以此来实现企业的最大化的价值。
因此，完善我国企业会计内部控制制度就显得非常迫切。
现在摆在企业面前的主要难题就是如何有效的完善会计内部控制制度。
一、企业的会计内部控制制度的内涵企业的会计内部控制制度主要是指企业为了实现其之前预期的经营理念以及经营成果、资产得到有效安全保障、确保相关会计数据更加数据，以此来使企业一切的经营活动能够有效并且经济的在企业内部充分开展和实施起来的例如约束、规划、自我评价等措施、方法以及手续。
企业会计内部控制的主要目标就是将企业的管理水平以及经营效益进行有效的提高，企业会计内部控制的产生背景就是随着我国企业经济管理的不断强化，并且随着我国市场经济的发展而不断的发展。
但是随着我国市场经济不断快速的发展，企业在其规模上不断的扩大，因此，现代企业所要从事的经济活动就变得越来越复杂，会计内部控制也在这种环境下发生着改变，从而形成一种具有现代化意义的会计内部控制。
二、企业会计内部控制所存在的问题（一）重视企业会计内部控制的程度不够目前我国的众多企业都出现了一个通病，那就是企业的相关领导对会计内部的控制理论不是特别的了解，并且在此基础之上，也不对企业会计内部控制的建立与完善引起重视，因而导致企业在内部没有建立起完善的会计内部控制相关的制度，就算有些企业在内部建立起了相关的会计内部控制制度，但是由于认识不够，从而导致企业会计内部控制制度仅仅走过场而已，并没有对其内部控制制度进行有效的执行操作。
浅析企业内部会计控制制度的完善
２ ０ １ ４ 年 第１ ０ 期 『 科技 创新 与应 用
浅析企业 内部会计控制制 度 的完善
杨 小 琴
（ 云 南地 质 工 程 第 二勘 察 院 ， 云 南 昆明 ６ ５ ０ ２ １ ８ ） 摘 要： 内部 会 计控 制 的 完善 过 程 ， 必 然伴 随 着经 济发 展 的 过 程进 行 ， 必 然和 企 业 实 际情 况 紧 密相 连 ， 也 必 然 和我 们 每 一 个人 相 关。在企业管理之 中， 应该建立相应的健全并且 完备 有效地 内部会计控制制度 ， 这样才可以减少会计信息的失真， 强化会计的监 督， 促进企业生存 和发展 。文章通过分析企业 内部会计控制制度的重要意义 ， 提 出了几点完善企业 内部控 制会计控制制度的应 对措施 ， 仅供参考。 关键词： 企业 ； 会计 ； 内部 控 制 ； 制度 ； 意义； 对 策 作用， 严格 淘 汰等措 施 ， 全 面提 高财 会人 员 的整体 素质 ； 从 内部 的报告 控制方面考虑， 需要确保内部报告的真实性和完整性， 借助管理上的会 计手段， 充分完善内部 的管理报告制度， 全面提高企业的会计信息相关 性。 ２ ． ３实施严格控 制的活动 控 制活动属 于保证管 理层指 令落实 的政策与 程序 。控制活 动作用 价， 强 化 内部控 制 的风险 意识 ， 明确评 价 的 目的 ， 方 可实现 内部控 制效 于 整个企业 内部每个 阶层 和各 种职 能的部 门。涵盖 的控 制对 象有 人 、 率 的全 面提高 ， 并促 进企业 的健 康稳定发 展 。 财、 物 以及产 、 供、 销等多层次 多方面 的内容 。 １企业会计 内部控 制效率低下 的原 因 ２ ． ３ ． １明确工作 的流程 。 明确所有 岗位 的具体职 责 ， 自动的监 督检查 会计 内部控制效率关系到企业的战略ｆ 生 运营发展，其存在的内控 他人或者组织的具体工作， 从而实现相互牵制的效果。 问题 ， 导致 内部控制 效率低下 ： ２ ＿ ３ － ２强化凭证与记录控制的力度。 实行凭证的保管、 凭证的收款以 １ ． １自 我 检查和评 价是会计 内部控制 的重点步 骤 ， 也是 内部控制 效 及会计记 录 的人 员在 岗位上 的分离 ，对 所有 的凭证 实行 预先 的连续 编 率提高 的有效 途径 ， 但 某些企业 没有 明确检查 和评价机 构 的权 限 、 工作 号 ， 其 中凭 证种类 涉及 到发票 、 支票 、 收据甚 至是工 时记 录等 。将整理 好 范围等 ， 使 得 内部控制 工作存在 表面化 的现象 ， 检 查和评 价 的功 能无法 的凭证 及时 的送往 会计 部 门，确 保全部 的收入 和结算 款项都 能够更 准 实现 。 时准确 的入账 。 １ ． ２受 到传统 观念 的影 响 ， 企业会 计 的 内部 控制 意识 薄弱 ， 加 上受 ２ ． ３ ． ３保 护并 记 录控 制。采取实物 的防护措施 是实行企业 内部控制 到现实条件的制约， 把握 内控 目标 、 制度等有失偏颇， 造成会计信息的 制度的一个重要举措， 例如， 把存货都存人仓库这样可以防偷盗 ； 对货 失真。 币或者有价证券等资产也要进行安全存放；安全保护凭证和记录的相 １ ． ３会计 内部 控制体 系信 息， 可 以正 确反 映财务报 告真实性 。但企 关 实物等 ，这些措施 有利 于降低 因凭 证 或者记 录丢失造成 的重新 建立 业领导层对 内部控制信息披露不够重视 ，而且没有应的监督和约束 所支付 的相关 成本 。 机制 ， 导 致财务 报告 缺乏最 基本 的真实 性和可靠 眭。 ２ ． ３ ． ４完善绩效 考评 的制度 。 完善绩效 考评制 度 ， 定期举办绩 效的考 ２提高 企业会 计内部控制制度 建设 的主要对策 评。 绩效 的考评 是对 工作 目 标 的完成 情况 的一种 事后 控制 ， 不但 能够实 ２ ． １内部控制体 系的构建 思路 现对一 定 时期 工作 的成果 总结 ， 还能够 及时发 现 问题 ， 并 对工作 过程 进 ２ ． １ ． １构建评价体系， 实现会计内部控制的自我检查和评价。 主要分 行及时的修改 。完成绩效考评之后 ， 需要配合必要的赏罚措施， 使工作 为三个 步骤 ： 首先是评 价 目 标 的设置 ， 通过结 合企业运 营发展 的战 略性 目标和个 人业绩 紧密 地联接在 一起 。 手段 ， 保证财务信息的真实性 、 可靠性和完整性。其次是结合内部控制 ２ ． ４完善 内部控制监 督和评审制 度 评价的基本要素 ， 以价值创造为内控指引 ， 结合企业的内部环境、 外部 恰 当的监 督可 以保证企 业 内部控 制制度 的有效 实施 。在监督 和评 行情 ， 进 行 内控 风险评 估 ， 并监 督内控 活动 的沟 通信息 。最后是 遵循 相 审方面应该 加强 以下 工作 ： 关法律法规的基本原则， 建立内部控制评价的制度 ， 为内控评价体系的 ２ ． ４ ． １健 全高效全 面的 内部审计机 构 。 完善 内部审计 的部 门设 置 ， 必 全面Ｉ 生、 适应性 、 效益性等提供实现的条件。 须使其职能独立 ， 并且直接对董事会或者审计委员会承担负责 ， 内部的 ２ ． １ ． ２构建 内控 的配套指 引， 首先 是 内部环 境的应用指 引 ， 主要针对 审计 工作 其职责 比较广泛 ， 涵盖 了审核会计 账 目、 稽查 与评 价 内部控制 企业 采购 、 产 品研发 、 产 品设 计 ， 以及生产 、 营销 等活动 ， 引导控 制这些 活 制度 、 审查企业 内组 织部 门在执行其职 能时的效率 等。 动的预算 、 成本费用支出等。其次是企业的管理层根据内控需求 ， 自我 ２ ． ４ ． ２加强对 内部审计 中监督 的力 度。加强对企 业的法定代 表人 的 评价 内控的效果 ， 与审计指引相结合， 形成有机的整体。再次是在 内部 监督 ， 还要强 化对企 业关键 岗位 的管 理人员 的监督控 制 ， 以健 全其 内部 控制 评价过 程 中 ， 为 了保证 财务管 理人员 能够秉着 认真 负责 的态 度 ， 履 控制 制度 。 行内控的职责， 企业需要对内控评价环境进行优化。 最后是完善信 息交 ２ ． ４ ． ３抓好内部的控制评审。 开展对内部控制的评审活动 ， 应该从检 流系统， 提高信息传递的效率， 同时可为决策提供完整的评价结论和报 查内部控制的制度着手， 督促各部门根据章程办公。由于企业内部的结 告。 构以及外部的环境都将发生变化 ， 企业应不断需要明确新的控制点 ， 修 Ｚ １ ． ３按照企业 的成本效 益原则 ， 分期 出具评价报 告 ， 以节约 内部 控 订或者废 除 旧度 ， 健全各项 规章制 度 ， 才能实现 内部控制制度 的需要 。 制评价 的成本 ， 并通过 推广 和落实评价 的指 引体系 ， 强 化 内部控 制 的风 ３结束语 险意识 ， 明确评价 的 目的 。 由于 企业在工作 管理 中制度管 理的不完 善 ，造成 了企业 内部会计 ２ ． ２实行 全面 的控 制 控制存在着许多问题。根据企业的经济管理的规律和实际情况， 企业要 完善企业内部会计控制制度， 应该进行全方面的控制。 从组织结构 做 到完善 自己的 内部会 计控制制 度 ， 通过 健全 内部审计 等监督 体系 ， 进 的控制方 面考 虑 ， 根据不 相容 的职务需要 分离 的组织结 构原则 ， 科学 的 而优化 内部控制 环境 ， 为企 业 内部会 计控 制建设 发展奠定 夯实 的基础 。 划分企业内部中各部门的具体职责权限， 逐渐建立相互制衡的机制 ； 从 所以， 内部会计控制的完善过程， 必然伴随着经济发展的过程进行 ， 必 授权批准的控制方面考虑，确保各职能所属部门在授权批准的范围和 然和企业实际情况紧密相连， 也必然和我们每—个人相关。 但是内部会 权限中， 按照规定的程序承担相应的责任等， 确保企业权责的清晰分明 计制度的建立 ， 将会大大改善经济的质量 ， 让健康的经济发展 ， 和谐的 以及科学性的管理 ； 从预算 的控制方面考虑 ， 要以营业的收入、 成本的 经济环境 ， 安全的经济保障， 早 日来到我们身边， 而整个社会和我们每 具体费用、 现金 的流量作为控制重点， 全面推行预算 的有效管理 ， 科学 个人， 也将会和经济制度的不断完善的基础上 ， 健康有力的前行。 参考文献 规 范的实行 控制 ； 从 财产保 险 的方 面考虑 ， 应 该采取 相关 的措 施 以确保 各项财产最终的安全『 生 和完整性 ； 从风险的控制方面考虑 ， 各企业应该 『 １ １ 宋 玉长． 写给 《 金 融会计》 的话 ． 金融会 计 ， ２ ０ ０ ７ （ ０ ３ ） ． 树立风险意识 ， 提高风险管理系统的效率 ， 使用风险预警和识别 ， 进行 徐葛芳． 读刊随想—献给《 金融会计 ４ 刊百期ｌ Ｊ １ ． 金融会计， ２ ０ ０ ９ （ ０ ３ ） ． 评估和分析、 报告， 全面的对财务风险等经营风险实行防范与控制 ； 从 尹新巧． 浅谈 企业的 内 部会 计控制 ． 现代 商业． ２ ０ １ （ ０ ｏ �
浅谈会计内部控制体系的建立与完善
企 业 在 建 立 与 完 善 会 计 内部 控 制 体 系 时 需 要 遵 循 以下 几 个 方 面 的 要求 ：
（ 一） 企 业 规 划 控 制
企业在建立与完 善企业结构时 ． 需要 把 握 好 “ 不 容职务相分离 ” 的 内部 控 制原 则 。由一 个 人 或者 一 个 部 门担 任 多 项 工 作 时 ， 其 有 可 能做 出 错误 的 决定 以及 弄 虚 作 假 的行 为 ． 也 可 能 为 自身 所 做 的行 为 进 行 掩 盖 。 所 以 在 企业 的经 济 活 动 中 ．企 业 管 理 部 门 需 要 把 职 务 具 体 的划 分 到 每 个人的身上 ， 避 免 出现 一 人 担 任 两 个 职 务 的 情 况 出现 。 对 企 业 内部 部 门 进 行 相 互 控 制
方面 ， 会计 内部控制是会计基本职能的具体体现 ， 它能有效的保 障会计
信 息 的真 实 性 ， 并保护企业财产安全。因此 ． 企 业 若 是 备 很 高 的 应 变 性 和 灵 活 性 ．而 会 计 是 通 过 价 值 量 反 映企 业 财 务 状 况 和 经 营 成 果 的 ．会 计 在 一 个 高 应 变 性 和灵 活 性 的环境里 ， 难免会产生经营管理过程中过度随意的现象 ． 再 加 上 某 些 企
经 营 管 理 工 作非 常混 乱 。另 外 ， 在 市 场 经 济 的大 环 境 下 ． 会 计 从 业 人 员 的 职 业 道 德 难 以保 证 。 如 果 管理 人 员 在 企 业 中权 利 过 大 ． 或 者 市场 经 济 下 企 业 的 所有 者 虚 化 或 缺 席 ．会 计 从 业 者 趋 利 避 害 的思 想 将 会 导 致 一 些 心 术 不 正 的 人 做 出危 害企 业 利 益 的事 情 我 国 目前 正 处 于 经济 转 型 时期 ， 企业治 理制度仍然不够完善 。 所以 ， 建 立 与完 善 会 计 内部 控 制 体 系 迫 在 眉 睫 。内部 会 计 控 制 体 系 就是 为 了使 会 计 行 为 得 到 规 范 ． 保 证 会 计 信 息 的 真 实性 和 完整 性 ， 同时 也 有 利 于 企 业 的经 营管 理 与财 务 管理 ． 提 高 企 业 经 济效 益
浅谈企业内部控制制度的建立与完善
浅谈企业内部控制制度的建立与完善作者：赵春芳来源：《北方经贸》2012年第08期摘要：本文阐述了企业内部控制的含义及其存在的问题，进一步探讨如何完善企业内部控制的对策。
关键词：企业内部控制；存在的问题；建立完善制度中图分类号：F123.15 文献标识码：A文章编号：1005-913X（2012）08-0123-01企业内部控制是由企业董事长、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度，也是企业内部财务管理和会计核算的基本规范，一套完善规范的内部控制体系，能有效促进现代企业管理制度的建立和完善。
一、当前我国企业内部控制制度存在的问题在现代企业制度中，内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，是企业经营管理必不可少的组成部分。
然而我国企业的内部控制的现状却不尽人意。
（一）企业对内部控制制度重视不够、认识上存在偏差目前，一些企业的管理层对内部控制认识不足，对内部控制在企业经营管理中起的作用和意义了解不够，故而对建立内部控制不重视。
造成企业内部控制制度难以落实，会计造假行为严重，财务会计信息严重失真，信息不流畅，各种违法乱纪现象逾演逾烈，严重扰乱了社会经济秩序。
（二）企业的公司治理结构不完善一些企业存在不规范的公司治理结构和议事规则，以及董事会、监事会和经理层的职能没有充分发挥，董事长兼总经理，董事会成员兼经营班子成员或部门负责人的现象严重，造成在决策、执行、监督等方面的职责权限不明确。
（三）会计基础工作薄弱，内部控制制度不健全内部会计控制制度是企业内控制度的核心，而目前很多企业普遍存在会计机构不健全，会计人员素质较低，会计岗位职责不明确。
致使财务人员发生操作性、原理性错误的概率大增，如乱用会计科目、随意改变账户对应关系、会计确认及计量工作混乱，甚至相互串通舞弊等常常导致内部控制失灵等。
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浅谈企业会计内部控制制度的完善
随着社会的不断进步，经济高速发展，企业数量与日俱增，在企业的日常经营管理工作中，企业会计掌管着企业经济的命脉。
一个企业想要取得良好的经济效益并且在优胜劣汰竞争机制的市场中获得一定的地位，必须进行企业会计制度的改革，企业会计工作影响着企业的整体发展。
本文中笔者就企业会计内部控制制度的完善进行浅谈。
标签：企业会计内部控制制度完善浅谈
企业会随着经济的发展而发展，在现在竞争激烈的市场中，企业想要取得一定的成就就需要企业一定要注重企业自身日常运行的管理工作。
企业的核心就是企业的经济管理，而企业经济管理的重要依据就是企业会计内部控制制度，笔者就企业会计内部控制制度存在的问题进行分析，浅谈企业会计内部控制制度的完善。
1企业会计内部控制制度简介
所谓的企业会计内部控制制度就是指企业以实现企业自身经营目标和保护企业资产的完成安全为目的，以企业保证自身会计资料和信息的完整正确可靠为前提，贯彻执行企业经营方针、确保企业经营活动的效率性、经济性以及效果性、并且在企业自身内部采取企业自我约束、评价、规划、调整以及控制等的一系列措施和方法。
这些企业采取的自我约束、评价、规划、调整以及控制等一系列措施和方法的总称就是企业的会计内部控制制度。
企业会计内部控制制度的产生是建立在加强企业经济管理这一目标之上的，企业会计内部控制制度的有力执行和完善有利于改善企业经营管理，在一定程度上提高企业经济效益。
2 企业会计内部控制制度存在的问题
企业会计内部控制制度缺乏科学性和合理性，企业会计内部控制制度不健全。
企业会计内部控制制度作为企业日常经营活动中强化企业内部会计监督以及进行企业自我约束和自我调节的内在机制，企业会计内部控制制度的完善有利于企业的长久发展，但是现在的企业会计内部控制制度并不是很完善，还存在很多缺陷，笔者认为，现在实行的企业内部控制制度缺乏其合理性和科学性，探其原因是因为企业会计内部控制制度不健全。
现在的企业会计内部控制制度无法完全控制企业的各项业务和各个企业日常操作环节，企业会计内部控制制度不能够完全覆盖企业所有岗位和部门。
这就导致企业内部控制制度建设无法形成一种全面的全新的网络体系，从而导致了企业会计内部控制制度缺乏科学性和合理性，导致企业内部控制制度不健全。
再加上有些企业只顾崇尚利益，将追求利益作为企业的重要目标，这类企业的经营理念都是围绕着追逐利益展开的，对于利益的过度追求导致这类企业重效益、轻管理，企业的自我约束机制以及自我防范机制无法正常、完整的建立，导致这类企业会计内部控制制度无法建立。
3 企业会计内部控制制度的完善
企业会计内部控制制度在现在实施过程中有很多缺陷，笔者认为，一个企业的成功离不开对其自身经济的良好管理和控制，而企业经济命脉掌握在企業会计身上，企业会计是企业经济活动的操控者，在企业经济活动中扮演着重要角色。
因此，企业会计内部控制制度需要企业经营者和管理者的高度重视，面对企业会计内部控制制度在企业中的问题，笔者就提出一些企业会计内部控制制度完善建议。
企业会计内部控制制度的完善离不开企业治理结构的完善，因为企业建立完善的企业法人治理结构能够使企业会计内部控制制度的完善，企业治理结构的完善是企业会计内部控制制度运行的基础。
企业应该做到针对企业董事会、股东大会、监事会、独立董事、审计委员会以及企业经理层等不同的企业权力主体进行控制权的确定，这样做能够使企业各个权力主体之间形成不同的权力边界，并且能够使企业各个权力主体之间相互制衡。
在一定程度上防止了企业出现内部人控制的现象。
对于企业治理结构的完善要做到强化企业监事会对于企业财务管理的监督作用，这就要求企业监理会人员必须具备行使其监督职能的专业知识，并且保证自身的独立性。
还要建立企业股东对于企业经营管理者的高度关注和强力的约束力，作为企业的股东会，必须按时按期严格审计企业会计的报表，对于企业会计报表的审计工作应该从企业设备的运行记录着手，对于该设备的使用天数、使用次数、故障天数、收费标准、检查人数等等方面都要严格的审议，从对于这些设备的审议情况得出该设备的实际收入。
完善企业会计内部控制制度还要求企业建立企业自身全面的预算体系，企业自身全面预算体系的建立能够使企业内部控制制度发挥其应有的作用。
从当今的大多数企业发展情况来看，企业内部控制制度虽然日益呈现多元化，但是总的来说企业内部控制制度的可靠性和效益性。
企业会计内部控制制度的可靠性体现在企业会计内部控制制度的实行能够提高企业会计所提交的信息报告的可靠性，企业会计所提交的信息报告可能会存在虚构的现象，近些年来，企业会计造假事件频频发生，这说明了企业会计工作人员自身素质不高，职业道德观低下。
造假事件的发生，让我们必须重新思考会计内部控制制度、会计准则和会计职业道德问题，会计们频频出现的违反职业道德、会计准则和财会制度的行为，说明了在金钱的利诱下，一些会计人员不能够正确的看待会计准则和财会制度，法律意识不强烈，将《会计法》抛到脑后。
一些企业会计人员的徇私舞弊、贪污、挪用公款和造假账、假公济私等行为，充分说明了现在会计从业人员的专业技能和综合水平有待提高，会计作为企业经济活动的主体，存在着这样的问题，不利于企业经济活动的正常运行，企业会计职业道德观念有待加强，但是笔者认为企业会计存在的种种问题的原因还有企业会计内部控制制度没有充分发挥其作用。
企业会计内部控制制度的实施能够有效地防止企业会计信息报告造假事件的发生，在一定程度上提高了企业的管理水平，从根本上为企业财产安全和完整提供了制度保障。
企业会计内部控制制度的效益性是指企业会计内部控制制度致力于追求企业的经济效益，在一定程度上能够起到提高企业管理水平的作用。
参考文献：
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[2]张乐蒂.浅析建立和完善企业内部会计控制制度[J].中国农业银行武汉培训学院学报，2010，（05）.。