企业内部会计控制思考.doc
对完善中小企业内部会计控制的思考
参考文献 ：
［】郭银 清．加 强我 国注册会计师审计独立性的研 究【】 １ Ｊ．内蒙古科技 与经 济 ，２ ０ ， １ ０ ６（ ） ２ ［】杨桂莲 ．审 计需要保持 独立性［ ＿科 学之友（ ２ Ｊ 】 Ｂ版），２ ０ ，０ ） ０ ９ （２ ［】郭静 ． 浅谈 山西省 企业 民间审计的独立性【】 ５ Ｊ．机械 管理 开发 ，
题。 审计独立性的提高 也不是 仅靠几 项措施就可 以彻底解决 的， 需要
一个过 程 ，需要广 大注 册会计师 、审计管理机 构不懈的努力方 能实 现， 这有 侍于注册会计师整体素质 的提 高。 相信在不远 的将 来我们注 册会计师的审计独立性是会得到客户及 利益各 方的认 可和提 高 ， 走出 国门迎接挑 战。 鞫
（ 六）用人观念非常落后 （ ）企业 文化建设 没有 引起 足够 重视 七
个 具有 现 实 意 义 的 课 题 。
二 、中小企 业 内部会计 控 制存在 的 问题
（ 一）中小企业员工素质不高
就大多数 中小企业 而言 ， 在创业 期 ， 员工 文化素质低 ， 思想素质
差 ， 务知识比较落后。企 业领导人的经营管理 水平也不高 ，独断专 业 行。随着中小企业业务发展的需要 ，从社会上招聘 了大量人员。但其
政府部门的干预和影响极大地 弱化了会计师事务所在执业过程中 对审计独立性的要求 。 为此 ， 政府部 门必须 明确 职能 ， 进行职 能转变 。 政府应充当独立审计市场 的宏观调 控者 ， 只有当市场 出现 不稳 定、不 和谐的 因素时才发挥宏观调控 的作用， 立一个公正 、 建 有序 的独立 审
客户压力的能力 ， 防范风 险能力和参与市场竞争 能力 ， 并且 也有 利于
打破条块分割 、地域垄 断的局面。
企业的内部会计控制浅析(6篇)-会计控制论文-会计论文
企业的内部会计控制浅析(6篇)-会计控制论文-会计论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——第一篇:营改增对内部会计控制的影响摘要：自我国改革开放以来，交通及服务行业获得了空前的发展，传统的营业税也浮现了重复征收的问题，为了改善此种状况，我国自2012年开始实行营改增的税收政策，并首先将上海作为试点单位，而后在全国范围内逐渐展开。
作为税制改革的重大举措，营改增的积极成效已经在企业中初见端倪，减轻了国内企业的税收负担。
但营改增无疑也会给企业带来一定的影响与挑战，只有深入地了解分析了营改增税收政策的内容及意义，才可以更好地适应其税制改革，进而为企业创造更大的经济效益。
关键词：营改增；内部会计；控制；影响；对策；探究一、营改增的主要内容和意义营改增其实就是企业以往所缴纳的营业税改变为增值税模式，这种模式主要是针对企业内部增值部分纳税而制定的，这种方式有效避免了企业重复纳税现象的发生。
营改增制度我国最初是在2012年所提出的，经过不断的完善与发展2016年初进行全面的推广和使用。
营改增制度在我国经济政策中的实施具有非常重要的意义，其积极作用主要体现在以下几个方面：首先，营改增制度的实施，有效避免了企业重复纳税现象的发生，不仅减轻了企业纳税负担，而且还有效推动了企业的发展；其次，营改增制度的有效实施还对我国的经济结构进行了有效的调整和优化，不断推动了企业的发展与进步；再次，营改增制度的有效实施更好地确保了市场竞争以及税收制度的公平性，同时还使得企业更好地发挥了自身的优势，不断提升了企业的产品质量以及服务质量。
总之，营改增的实施有效促进了企业的可持续发展。
二、营改增对内部会计控制的影响营改增税收体制的实施降低了企业的税务负担，同时也使得税收市场更加公平公正，但是其在具体实施的过程当中会对企业内部的会计控制造成一定的不良影响，主要体现在以下几个方面：(一)营改增对于采购业务的影响企业内部的会计人员在营改增之后应该对企业内部的各种费用有一个非常明确的认识，应该严格按照我国对于企业税率的相关规定和标准来做出一个非常明确的条款，同时还应该对相关项目的表单具有一个非常熟悉的掌握和了解。
关于如何完善我国企业会计内部控制的思考
关于如何完善我国企业会计内部控制的思考在现代经济运行过程中，会计承担着对企业的经营过程进行反映和监督的重要职能，会计内部控制是内部控制的重要组成部分。
本文就当前我国企业会计内部控制存在的问题就完善对策进行了必要的探讨，以此提高会计信息质量，保护资产的完整和安全。
一、我国企业会计内部控制存在的弊端1.对会计内部会计控制不重视，会计内控控制失控。
建立并维持内部控制、保证会计信息真实是企业管理当局的责任，也是内控制度的目标之一。
长期以来，由于种种原因，我国企业对内部控制制度包括内部会计控制制度的作用普遍认识不足、重视不够。
同时，我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重视，会计内部控制制度执行力不够。
思想上不够重视，对制度的执行只做表面功夫以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，对制度理解不准确，法律意识淡薄，风险防范意识差，自我约束能力不够，未能正确处理业务发展和风险防范的关系，更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象严重。
2.会计内部控制体系不完善。
目前我国企业虽然建立了内部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。
首先，会计内部控制制度建设不够完善。
内部会计控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。
企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致其管理滞后，从而使内部会计控制失去了健全性。
内部会计控制制度或有或无，有的也是流于形式，监督控制不力。
在构建管理制度上没有全面性和预见性到来管理的滞后，部分会计制度办法未能随着业务的发展和客观环境的变化及时修订和完善，造成了制度滞后于业务发展。
其次，会计控制制度不完善及执行不力。
在企业中由于一些企业采用了家族式的管理方式，以及领导者自身素质的限制，对财务管理缺乏正确的认识，进而就没有获得足够的重视。
更有许多企业流程控制混乱，各个流程设计不清晰；特别在涉及到流动资金管理方面的流程，比如应收帐款、应付帐款、存货管理、现金及银行存款等方面，造成公司在资金管理和流动资金流转速度不能够满足公司对于资金的要求。
对企业内部会计控制的几点思考
２ 、进 一步 加 强 企 业 物 资 的控 制
在财务 管理 中 ，物 资管理 问题 比较突 出。 企业对经 营部 门、管 理部 门 物资的管理和控制，一是要加强物资采购的管理，无论是进口、出口、内 贸以及固定资产的采购业务 ，采购人员应在对市场充分进行调查研究的基 础上 ，经过合理比价 ，在确保质量的前提下 ，确定采购项目，签订采购合 同。然后按规定进行 自己的申报和审批程序 ，审批后再实施采购计划。二 是强化各项物资的验收、存储管理。根据企业的具体隋况，研究—套行之 有效的实物验收制度 ，形成采购环节的控制 ，在此基础上，企业还应加强 管理 ，出库必须办理出库手续，每年年底 ，物资管理人员对库存商品和物 资进行实物盘点 ，检查实物、资产是否帐实一致，及时发现问题，进行有 效控制 ，防止实物丢失、损毁 ，造成资产流失。 ３、采 用 现 代化 思 想和 硬 件 设 施 加 强企 业 内部 会 计 控 制 引入现代管理思想和先进的管理手段来改变传统的管理模式，加强 企业 的内部控制管理 ，是提高企业管理水平的一种有效方式。通过使用 企业 内部控制软件 ，达到对资金 、各项资产的管理和监控。以资金管理 为例 ，可以利用软件进行资金计划、计划执行情况跟踪、计划监控及调 整、资金使用情况考核等等 ，保证资金运作渠道畅通无阻，逐渐提高资 金使 用效率。因此，选择合适的软件 ，能够帮助企业强化内部管理，监 控企业经营资金的流向 ，提高企业对市场反映的灵活性和财务效率 ，提 高企业财务管理水平 ， 提供更丰富的财务信息 、强有力的财务分析和决 策支持 ，这也是利 用软件搞好企业内部控制的一个重要方面。
和工作 程 序等方 面相 互制 约、各 司其职 ，以便有 效地保 证资金 的安 全。企 ｌ ｋ 应建立完善的资金管理制度。这是实现资金有效控制的依据。企业还应 当建立经办人员资金责任制、资金报表制度、资金使用的预警制度以及资 金分析报告制度等等 ，以确保企业资金管理的完整ｌ 生与安全 ｌ。在资金使 生 用 中 ，财 务部 要能确保 重 点 ，突 出 回报 。根 据资金 总量 ，对各 个使 用单位 的业 务 规模 、经济 效益 、资金 信誉 等 分成 类 别 ，排 出先 后 Ｉｒ Ｉ ｇ。 ￣ ，
关于完善企业内部会计控制制度建设的思考
、
概 述
在 关于 资 本市 场 的法 律 法 规 方 面 ， 目 前我 国还 不 是很 完善 ，暗箱操 作 、非法 牟 利 的 现 象还 很严 重 。对 于 企 业 的 一 些 经 济业 务 ，例 如债 权结 算 、货 币 资金 的支付 、资产 的增 减等都 要求 有两名 或 以上 的工作 人员共 同负责 ，分 工合 作 ，以达 到一 个制 约平 衡 的 目的 ， 也 是建立 企 业 内部 会 计控 制 的一个 这
关于 完善 企业 内部会 计控 制
制 度 建 设 的 思 考
李 斌 广 东 广 控 集 团有 限公 司 ５ ６ ０ １ ０ ０ 【 文章摘要 】
随 着我 国市 场 经 济制 度 改革 的不 断 深 入 ，企业 的财 务 管 理 制度 也 不得 不 进
企 的 内部 会计进 行程 序化 、 业 科学 化 的规 范 ， 而使企 业 的 内部 会计 控 制可 以系统 化 从
代 商 业 Ｅ Ｎ Ｕ ＩＥ Ｓ
归 御史负 责。总 而言之 ，元明 清时期 的审计 工 是在 我国封建社 会走 向穷 途末路 的大背 作 景大 趋势 下 ，进 入衰 退期 。 从 晚清 退 出历 史舞 台到 新 中剐 成 ， 中 政局…直 动荡 不安 。 问 的民国政 府也 其 直 处＿战争 动乱之 中， 期 问的审计 史我 ｒ 这 们无 从考证 ，所 以在 此就 不做论 述 了 。 可 以看出 ， 随着 时间的 推移 ， 产力 的 生 水平 也在 不断提高 ，经济 规模 越来越 大 ， 经 济 活动 越来越 复 杂 ， 计 制度也 因为 统治 者 审 为了维护其统 治的需要也得 到 ，不断的发展 和 完善 ， 本质 仍然是 统 治阶级 加强 封建 统 其 治 的工具 ，仍然是各 级官吏 对封建帝 王经济 责 任 关系 的体 现 。 之所 以在 后期 出现 丁哀 退， 也是 为这 种 经济 责任 关系 已经无 法适 应生 产力 的发展 需 求 。
对新时期企业内部会计控制制度的思考
必 考虑 其先 进性 。 是少 数 人片 面 强调 改 革 二 组 织结 构 的重 要性 ， 视 了控 制 方 式的 跟 进 忽 和强化 。２权责 关系不 明 ， （） 有不 少企业 在改 革 过程 中 ， 味地 “ 权 让利 ” 产 权主 体 缺位 、 一 放 ， 权责 不 清 ， 增加 了内部 控 制 受益 主 体的 模 糊 性 。 ） 机制 不健全 ， （ 监督 ３ 目前有 很 多企业监 督
一
，
２我国企业会计 内部控制存在的问题及原 因分析
２． 目前 我 国企 业 内部 会计 控 制存 在 的 主 １
要 问 题 （） 内控认识 不足 ， １对 主要 有两种 倾 向 ： 一 是 一部分 人 习惯 于甚 至满 足于 传统 的经营 管 理方 式 ， 为只 要能够 规范 化操 作就行 了， 认 不
计 制度 的 发 展 和 完 善 贡 献 自己 的 力量 。
关键词 ： 计制度 内部控 制 企 业内控 制度 内部会 计控制 会 中图分类号 ： ７ Ｆ ５ ２ 文 献标 识码 ： Ａ
文章编号 ： ４ ９ ｘ ２ １ ） ２ａ － １ ３ ０ １ ７ —０ ８ （ ０ ０ （ ） ０ ４ — １ ６ ０
评审 要依 靠 内审 部 门来 实 现 ， 有些 企 业 而
立性 。 在 内审 的 职能 上 ， 多企 业 的 内部 审 督 体 系 ， 很 计工 作仅仅 是审 核会 计帐 目， 在内部 稽查 、 而 要 确 保 内 部 控 制 制 度 被 切 实 地 执 行 且 内 评价 内部控 制 制 度是 否完 善 等 方面 ， 未 能 效 果 良 好 ， 部 控 制 过 程 就 必 须 被 施 以 恰 却 当的 监 督 。 关注 监 督 评 审 程 序 的合 理 性 、 应 充分 发 挥 应有 的 作用 。 对 内 控 缺 陷 的 报 告 和 对政 策 程 序 的 调 整 等 ３目前我国企业 内部会计控制存在 问题的 等 。 关 注 日常 工作 中 监 督 评 审 内 控 的 总 要 体 效 果 ， 内 控 系统 应 当 进 行 有 效 和 全 面 对 原因分析 （ ） 视 程 度 不 够 ， 解 和 认 识 上 有 偏 的 内 部 审 计 ， 时 地 向管 理 层报 告 和 通 报 ， １重 理 及 差 ， 多企 业 把 内 部 会 计 制 度 理 解 为 汇 总 提 供 决 策 意 见 ， 解 风 险 ， 很 化 实现 组 织 预 期 达 各 种 规 章 制 度 ， 印 在 纸 上 、 在墙 上 ” 以 到 的 内 控 水 平 。 “ 挂 ， 应 付 检查 、 计 ， 不 管 制 度 的 执 行 情 况 如 ４． 强化 社会 机构 的 监督 职能 审 而 ４ 何 。 的 企 业 把 加 强 内部 会计 制 度 与发 展 有 为 保 证 企 业 内 部 会 计 控 制 的 有 效 实 应 和 效 益 对 立 起 来 。 的 企 业 制 度 不 全 或 没 施 ， 充 分 发 挥 社 会 中 介 机 构 和 政 府 监 管 有 有 与 时俱 进 ， 行 修 订 和 补 充 ； 些 制 度 侧 部 门 的监 督 作 用 ， 强 外 部 监督 ， 善 外 部 进 有 加 完 重 于 法律 约束 ， 乏 必 要 的程 序 控 制 ， 些 监 督 机 制 ， 制 弱 化 企 业 内 部 会 计 控 制 行 缺 有 遏 通 独 及 制 度 缺 乏 必 要 的 奖 罚 措 施 等 。２ 信 息 反 馈 为 的 发 生 。 过 中介 组 织 ， 立 审 计 ， 时 （） 不 畅 ， 责 不 清 ， 少 横 向、 向 间的 沟 通 ， 发 现 企 业 有 关 “ 允 ” 其 他 不 当的 会 计 行 职 缺 纵 公 及 没 有 明 确权 限 。 了问 题相 互 推 卸 责 任 、 出 互 为 。 全 面 推 行 企 业 财 务 会 计 报 表 审计 签 要 相指 责 ， 最后 难 以 追 究责 任 。 ３缺 乏 制 衡 机 证 和 奖 罚 制 度 ， 充 分 发 挥 社 会 中 介机 构 （） 以 制 和 控制 力 ， 的 公 司 法人 治 理 结 构 “ 备 的 职 能 作 用 。 发 挥 政 府 财 政 、 收 、 计 有 形 要 税 审 而 实 不在 ” 尤 其体 现 在 董 事 会 这 一 重 要机 等 执 法 部 门 监 督 检 查 力 度 ， 成 有 效 的 监 ， 形 构没有发挥应 有的职能 。 权不分的 公司 责 督 合 力和 制 衡 机 制 。 治 理 结 构 ， 致 内 部 控 制 形 同 虚设 。 导 ４ ５ 不断 提高 职业 会计 人 的素质 ， ． 建立 会计 职 业 道 德 自律 机 制 方 面 要 采 取 多 种 有 效 手 段 提 高 会 计 ４企业内部会计控制存在 问题的对策及建 议 人 员的业务水平 ， 同时 要 完 善 相 关 法 律 法 另 建 ４ １高度 重视 内部 会计 控制 的作 用 ， ． 以此 为 规 以 约 束 会 计 人 员 的行 为 ； 一 方面 ， 立 中心 建 立 企 业 内控 制 度 会 计 人 员职 业 道 德 自律 机 制 应 引起 足 够 的 内 部 控 制 制 度 的 建 立 、 全 及 实 施 情 重 视 ， 此 ， 者 提 出 以 下建 议 ： 健 为 笔 第一 ， 立 建 况 的 好 坏 ， 企 业 生 产 经营 成 败 的 关 键 。 是 内 健 全 我 国 会 计 职 业 道德 自律 组 织 和 行 业 协 搞 部 控 制 制 度 建 立 的 必要 性 取 决 于 其 能 有 效 会 ， 好 会 计 职 业 道 德 自律 事 务 管 理 和 交 第 进 遏 制 企 业 不 正 当行 为 的 发 生 ， 止 虚 假 会 流 培 训 工 作 。 二 ， 一 步组 织 开 展 会 计 职 防 计 信 息 的 出现 。 要加 强对 组 织 规 划 控 制 、 业 道 德 自律理 论 研 究 。 三 ， 定 完 善 会 计 主 第 制 第 坚持 组 织 会 计 职 授权批准控制 、 预算 控 制 、 物 控 制 、 部 职 业 道 德 自律 准 则 。 四 ， 实 内 建 审 计 控 制 等 重 点 业 务 系 统 实 施 控 制 。 议 业 道 德 自律 专 项 检 查 ， 立 奖 勤 分 明 的 长 建 管 理 者 通 过 打 造 一 种 健 康 向 上 的 组 织 文 效 机 制 。 化 ， 建 有 效 机 制 ， 高 整 体 素 质 ， 范 工 构 提 规 作流程 ， 进经济效益 。 促 参考文献 ４． 完善 具 有可 操 �
完善企业内部会计控制的思考
二 完善 我 国企 业 内部 会计 控 制的措 施
（ ）健全 内部会计控 制机制 ，以发挥 内部会计控 制应有的职能 一 作用。企业要对 照 内控控 制基本规范》的要求 ，结 合 自身的实际情 况， 制定并不断完善企业 的内部会计控制制度 。 要严格执行 不相容职 务相互分离制度和授权审 批控制制度 ， 同时对企业 员工 加强宣传 ， 倡
强经 营管理 、保证 会计资料 的真 实完整、提 高经 营效率和经 济效益有着重要 的意 义。通过 分析大部分企业 内部会 计控 制存在的问题和原 因，有
针 对 性 的提 出 了解 决 的 方 法 或 建 议 。
【 词】内部控制 内部会 计控制 关键
在企业整个 的内部控 制体系中 ， 内部会计控制是企业 内部控 制的
导 员 工 自觉 遵 守 内部 控 制 制 度 的 意 识 ， 化 相 关 规 章 制 度 的 执 行 ，对 强
济有效性 等进 行审核 ， 帮助企业提高经营效率和 会计信息真实性。目
前 ， 部 分 企 业 尤其 是 中小 型 国 有 企 业 并 没 有 设 置 内审 机 构 ， 者 虽 大 或
从 新 疆 啤 酒 花 、银 广 夏 等 会 计 信 息 虚 假 之 严 重 可 见 一 般 。
在遇 到具体 问题时则过分看 重灵活性 而选择 了不按照企业规章制度行 事，使内部会计控制失去 了应有的 刚性和严 肃性 。 （ ）企业 内部会计控制的审计职能被严重 削弱。内部审计企业 二
内部 会 计控 制 的 一 种 特 殊 形 式 ， 对 其 他 内 部控 制 的 再 控 制 ；内 部 审 是 计部 门对 企 业 各 种 财 务 资 料 的 可 靠 性 和 完 整 性 、 企 业 资 产 运 用 的 经 对
加强和完善企业内部会计控制的思考
加强和完善企业内部会计控制的思考摘要：当前，加强企业内部会计控制已经成为企业规避风险、应对欧债危机的重要手段。
本文首先介绍了内部会计控制的概念，然后对完善企业内部会计控制存在的困惑和问题进行分析，最后提出了一些应对措施和思考。
关健词：会计监督内部控制应对措施承担云锡集团公司生产、经营、物资采供主要任务的物资储运公司，如何完善企业财务会计内部控制，实现物资采供降本增效，结合自己的工作实际，谈几点粗浅认识：一、何为内部会计控制内部会计控制，是企业内部控制整体框架的核心，它是为了提高会计信息质量保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。
为贯彻落实财政部2006年发布的《企业会计准则——基本准则》，《企业财务通则》，促进企业内部财务会计控制系统，加强内部会计监督，提高会计信息质量，维护企业内部正常的经济运行，促进资本市场的健康发展。
云锡集团公司于2010年1月1日制定并下发执行了《云南锡业集团（控股）有限责任公司内部财务会计控制制度》，这对加强企业内部会计监管、防范会计错弊发挥了重要的“人工屏障”作用，同时对以控制目标为导向，以业务流程控制为基础，以控制程序和确定关键控制点为手段来进行内部会计控制系统，起到了积极的促进作用。
二、完善企业内部会计控制的难点在贯彻执行云锡（控股）公司《云南锡业集团（控股）有限责任公司内部财务会计控制制度》中，我认为：必须把握好以下四个关健点：（一）要把握好管理者的权力企业经营管理者享有对企业经营工作的决策权，但是管理权限过度，会直接制约内部会计控制制度效能的发挥。
同时，对内部会计控制执行人员的管理权限要有“度”，在指定管理权限时，应先认真研究从而准确掌握，这样才能保证经营决策有效运作、管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。
（二）要提高被控对象的受控度内部会计控制的对象是对企业内部所属的经营单位、部门的每一个环节，每一个从事经营活动的人的管理权限的约束，并按规定的权限执行。
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企业内部会计控制思考
随着市场经济的迅猛发展，各行各业的经济活动也日益频繁，内部会计控制作为企业经济管理的重要组成部分，在此进程中有着不可或缺的作用。
然而，现实中仍有很多企业未能正确的认识到内部会计控制的重要作用，使之没有充分发挥其监督职能，从而导致部分企业经济管理长期处于混乱之中，严重影响了企业的有序发展。
因此，必须正确认识内部会计控制对企业经济管理的监督作用，借其实力，真正促进企业战略目标的进一步实现。
一、企业内部会计控制的原理
一般来说，会计作用的对象是在商品生产条件下，以货币为主要计量企业而进行的价值运动。
而其作用，是对企业的经济活动进行管理，为企业提供真实准确的会计信息，准确反映出企业的经济活动，从而对经济活动的费用开支进行控制和监督，继而最大化提高企业的经济效益，保证企业资产的安全和完整。
内部会计控制贯穿于企业的整个生产经营活动中，内部会计控制监督不同于审计监督，主要集中于对企业的事中监督，而不是事后控制。
具体地说，内部会计控制主要是以企业管理组织机构设置为基础的故而可以说，其具有时效性和规模经济效应的。
与此同时，内部会计控制体现在企业经营的方方面面，并在某种程度上决定着企业的经营业务和规模，所以，藉以理论上说，通过企业内部
会计控制的有效运用，亦可确保企业的正常运营。
二、现代企业内部会计控制中的常态问题
（一）缺乏内部控制意识。
正所谓“意识决定行动”企业内部控制制度顺利实施的前提。
然而，大多数企业当前并没有树立正确的认知观，也没有切实明白到内部控制的重要作用，甚至忽视了其控制、监督的职能。
即便部分企业制定了相关的内部控制制度，但也只是应付了事，并未制定具体的实施细则，相关财务人员也缺乏参与企业重大决策的意识，缺乏内控意识。
（二）会计基础有欠扎实。
会计人员基础功底不扎实，是当前企业会计内部控制实践中普遍存在的问题之一。
客观而论，现在企业会计从业人员综合素质普遍不高，有些甚至非专业出身，身兼数岗的现象亦是常态，从而使得各岗位之间的制约、监督作用失去平衡，继而造成部分原始凭证审核环节常现徇私舞弊等现象，会计核算随意设置，最终导致大量信息失去真实性。
（三）内控制度不尽完善。
我国至今尚未形成一套完善、系统的内部控制制度来引导企业加强内部管理，企业也乏于根据自身特点制定出一套完整的、适合自身发展的内部控制体系。
虽然相关部门有制定部分内部会计控制规范，但其重点在于强调基本概念与原则性问题，而缺乏实际使用价值，导致企业会计内控制度多以常规财经规章制度来代替，一旦出现问题仅凭经验作为参照，从而难以准确找出“症结”所在，也鲜有依据和标准予以解决。
（四）缺乏全面预算控制。
企业各部门预算制度的改革，使得财务预算控制得到了相应的加强，但仍不够完善。
比如，相关预算编制不够精确，大部分预算都是根据财务状况、去年的收支情况等进行审核、预算，并没有对预算进行细化，具体不到某个项目预算支出核定模糊。
由于对预算没有计划性，缺乏对资金的预见能力，致使预算频繁追加，从而极大削弱了预算的约束力，所以说，预算控制是当前企业会计内部控制中最有效的方法。
（五）缺乏外部监督考核。
对企业会计内部管理具有监督作用的审计部门，主要针对财政资金的收入支出是否符合法律法规进行监管，却鲜有关注财务部门是否建立了科学的内部控制制度、是否起到了应有的监督作用等进行的督促。
正由于缺少外部的制约，使得财务部门存在一定程度上的放纵，从而阻碍了企业会计内部控制的运行，其内部控制体系更是难以完善。
三、改善企业会计内部控制的工作构想
（一）规范企业会计内控法规体系。
结合笔者实践经验，认为加强企业的内部会计控制必须创设良好的控制环境，建立健全的企业内部会计控制法规体系，并逐步完善企业治理结构，全面推行现代企业管理制度。
比如，企业应严格遵照《公司法》中相关规定，按照“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的规定来经营企业。
（二）创设符合时宜内控环境氛围。
前文已述，企业内部会计控制制度的作用对象是重复发生的业务，因此在控制方面就会忽略对预料不到的业务和不常发生的业务员失去监管。
换言之，企业的经营是长期处于变化的环境中，所以，如要在这种环境中发展就必须先适应环境，动态调整内部会计控制措施，营造出相宜的环境来适应、跟进新形式发展的需要。
（三）结合实际完善内部激励机制。
企业会计内部控制工作对企业会计人员素质的要求较高，企业必须同步建立相应激励机制，通过制定人性化的赏罚制度进行激励。
比如，对工作努力者和优异者进行物质上奖励，提升人员在企业内部的工作地位和实际权力，在物质和精神领域都重视财务会计的价值，逐步形成重视会计的良好企业氛围，提高员工忠诚度，使之充分认识到会计人员不单单是企业的“管家”，更是能对企业未来发展发挥重要作用的参与者，从而感受到工作的效能性与重要性。
（四）最优化内控管理和预算管理。
即扩大会计部门对预算的范围，严格把关对各部门预算的调
整、追加等情况，确保将各部门的财务收支均纳入会计的监督范畴。
将各部门的预算和企业内部责任预算完美结合，严格遵守预算制度。
同时，注重对专项资金的使用管理、财政资金使用效率、破坏集体资产等问题，并制定相应奖惩规定，明确执行细则，使之实践管理有法可依，有章可循。
（五）建设科学内控监督考核体系。
即设置独立的审计部门对内部进行定期的审查，其中，审查内容除日常项目外，还应加强对内部控制制度的设计与实施效果的合理性的审核，及时发现制度中的不足并进行纠正。
通过强化监督考核机制，给予员工科学、合理的工作动力，提高其责任意识，从而促进企业内部控制制度的有效实施。
结语基于上述可知，当前我国大多企业内部控制已取得一定成效，但其仍然存在成本控制目标不完善、监督管理机制不健全等问题，企业必须针对这些缺陷及时采取针对性措施，为企业的长远发展提供管理制度保障。