记账凭证汇总表
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记账凭证汇总表电子版
材料采购
原材料 材料成本差异
商品销售收入 销售折扣与折让
库存商品
商品销售成本
周转材料
长期股权投资
固定资产
累计折旧
固定资产清理
无形资产
待累 处计理摊财销 产损
益
-
销售费用
营业税金及附加 代购代销收入
其他业务收入
其他业务支出
管理费用 财务费用
-
汇兑损益
投资收益
短期借款
营业外收入
应付票据
营业外支出
应付账款
预收账款 其他应付款
生产成本 制造费用
应付职工薪酬 应付福利费
所得税费用
应交税费 其记账凭证汇总表
单位：
年月 日至月
科目 库存现金
本期发生额
余额
借方金额 贷方金额 借方金额 贷方金额
日 科目
实收资本
字号凭证编号 号至 号
本期发生额
余额
借方金额 贷方金额 借方金额 贷方金额
银行存款
资本公积
其交他 易货性币金资 融金 资 产
盈余公积 本年利润
应收票据
利润分配
应收账款
预付账款
其他应收款
坏账准备
原始凭证汇总表原始凭证记账凭证
做到账实相符
库存现金日记账（三栏式）
200*年 月 日 凭证 种类 号码 承前页 摘要 对应科目 收入 支出 余额 9050
6
5
5 5 5
现付
现付 现收 现付
（略）
厂部购买办公用品 管理费用
李某借差旅费 零星销售 付水电费 其他应收款 主营业务收入 管理费员 350
185
800 300
5
本日合计
350
第四节 记账程序、对账和结账
一、记账程序 二、对账 三、结账 四、账簿的更换和保管
二、对账
账证核对
账簿记录与会计凭证的核对
账账核对
总分类账核对（试算平衡表） 总账与明细账核对（总账与明细账平行登记结果对 照表） 总账与日记账核对 财产物资明细账与财产物资保管账核对
红字更正法——记账凭证中科目使用错误
填一张正确的记账凭证，据以登记入账 ⑶借：制造费用 1000 贷：原材料 1000 原材料 管理费用 ⑴1000 ⑵1000 ⑶1000 ⑶ 1000
红字更正法——记账凭证中金额多记
车间一般性耗用材料1000元，记账凭证填写10000元，并 登记入账 ⑴借：制造费用 10000 贷：原材料 10000 原材料 ⑴10000 制造费用 ⑴10000
红字更 正法
补充 登记法
划线更正法
从银行提取现金9600元 借：库存现金 9600 贷：银行存款 9600 库存现金账簿误记为6900 库存现金 9600 张三 6900
直接更正错误账页
在整个错误数字中央 划一条红线 在上方登记正确数字 在更正数字旁加盖责 任人印章
红字更正法——记账凭证中科目使用错误
全部经济业务的会计账簿 总分类账的账页格式：
库存现金日记账（三栏式）
200*年 月 日 凭证 种类 号码 承前页 摘要 对应科目 收入 支出 余额 9050
6
5
5 5 5
现付
现付 现收 现付
（略）
厂部购买办公用品 管理费用
李某借差旅费 零星销售 付水电费 其他应收款 主营业务收入 管理费员 350
185
800 300
5
本日合计
350
第四节 记账程序、对账和结账
一、记账程序 二、对账 三、结账 四、账簿的更换和保管
二、对账
账证核对
账簿记录与会计凭证的核对
账账核对
总分类账核对（试算平衡表） 总账与明细账核对（总账与明细账平行登记结果对 照表） 总账与日记账核对 财产物资明细账与财产物资保管账核对
红字更正法——记账凭证中科目使用错误
填一张正确的记账凭证，据以登记入账 ⑶借：制造费用 1000 贷：原材料 1000 原材料 管理费用 ⑴1000 ⑵1000 ⑶1000 ⑶ 1000
红字更正法——记账凭证中金额多记
车间一般性耗用材料1000元，记账凭证填写10000元，并 登记入账 ⑴借：制造费用 10000 贷：原材料 10000 原材料 ⑴10000 制造费用 ⑴10000
红字更 正法
补充 登记法
划线更正法
从银行提取现金9600元 借：库存现金 9600 贷：银行存款 9600 库存现金账簿误记为6900 库存现金 9600 张三 6900
直接更正错误账页
在整个错误数字中央 划一条红线 在上方登记正确数字 在更正数字旁加盖责 任人印章
红字更正法——记账凭证中科目使用错误
全部经济业务的会计账簿 总分类账的账页格式：
科目汇总表账务处理程序
二、 科目汇总表账务处理程序的一般步骤
科目汇总表账务处理程序的一般步骤如下： （1） 根据原始凭证填制汇总原始凭证。 （2） 根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证。 （3） 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。 （4） 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。 （5） 根据各种记账凭证编制科目汇总表。 （6） 根据科目汇总表登记总分类账。 （7） 期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关 总分类账的余额核对相符。 （8） 期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表。
（7） 根据总分类账和有关明细分类账编制会计报表（略）。
二、 科目汇总表账务处理程序的一般步骤
二、 科目汇总表账务处理程序的一般步骤
三、 科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范围
（一） 科目汇总表账务处理程序的优缺点
科目汇总表账务处理程序的优点：首先，根据科目 汇总表中的汇总金额登记总分类账，可以大大减少登记 总分类账的工作量；其次，科目汇总表定期进行试算平 衡，可以及时发现问题，从而提高总分类账登记的正确 性，减少会计核算工作中的差错；最后，科目汇总表的 编制方法比较简便。
二、 科目汇总表账务处理程序的一般步骤
二、 科目汇总表账务处理程序的一般步骤
（5） 根据科目汇总表登记总分类账。以银行存款和原材料 的总分类账为例，银行存款与原材料期初余额分别为523 600元、 145 000元。银行存款总分类账与原材料总分类账分别如表8-11、 表8-12所示。
（6） 将总分类账与日记账核对、所对应的明细分类账进行 核对（略）。
二、 科目汇总表账务处理程序的一般步骤
【例8-3】沿用【例- 1】中的资料。 （1） 根据上述资料填制记账凭证，记账凭证采用收、 付、转三种格式，记账凭证简表如表8-10所示。 （2） 根据收款凭证和付款凭证登记日记账（略）。 （3） 根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账（略）。 （4） 根据记账凭证编制科目汇总表，如表8-10所示。） 科目汇总表账务处理程序的适用范围
科目汇总表账务处理程序
（二）科目汇总表的编制方法
将一定时期内的全部记账凭证按照相同的科目归类，汇总计 算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额合计数，填 入表内，全部科目的借方发生额合计数应等于贷方发生额合计 数。
四、科目汇总表账务处理程序的核算步骤、 优缺点及适用范围
（一）科目汇总表账务处理程序的核算步骤
• 根据原始凭证编制汇总原始凭证； • 根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证； • 根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔登记现金 日记账和银行存款日记账；
基础会计
三、科目汇总表的概念及编制方法
（一）科目汇总表的概念
科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是根据一定时期内的
全部记账凭证，按相同的会计科目归类，汇总每一总账科目本
期借方发生额和贷方发生额所编制的汇总表。
会计科目
科目汇总表 年 月 日至 日 本期发生额
借方发生额 贷方发生额
总账页数
记账凭证 起讫号数
合计
• 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分 类账； • 根据记账凭证编制科目汇总表； • 根据科目汇总表登记总分类账； • 月末，现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余 额与有关总分类账的余额核对相符； • 月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报 表。
（二）科目汇总表账务处理程序的优缺点
基础会计
科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的概念
科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理 程序，是根据各种记账凭证按会计科目定期（或月末一次） 编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账，并 定期编制会计报表的一种账务处理程序。
二、科目汇总表账务处理程序下凭证与账簿的 设置
excel帐套-记账凭证-科目汇总表-凭证汇总表-明细账-总账-现金日记账-银行存款日记账
管理费用 财务费用 销售费用 公允价值变动损益 营业外收入 营业外支出 所得税费用
总表
Hale Waihona Puke 返回首页本期余额 贷方余额
期末余额 借方余额 贷方余额
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室。有会计资料、德语日语韩语等外语资 、美食小吃配方等资料5000多G，详情请联
科目汇总表 科目 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收利息 应收账款 预付账款 其他应收款 坏账准备 生产成本 材料成本差异 在途物资 原材料 周转材料 库存商品 存货跌价准备 固定资产 累计折旧 长期股权投资 长期股权投资减值准备 无形资产 累计摊销 长期应收款 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付利息 应交税费 其他应付款 长期借款 长期应付款 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 主营业务收入 主营业务成本 其他业务收入 其他业务成本 主营业务税金及附加 投资收益 期初余额 借方余额 贷方余额 本期余额 借方余额
记账凭证科目汇总表
（3）适用范围：大、中、小型会计主体都可以采用。
12.4
汇总记账凭证表核算组织程序
根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭 证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
专用记账凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 汇总记账凭证
总 账 日记账
汇总收款记 账凭证 汇总收款记 账凭证 汇总收款记 账凭证
调整前试算表
账
④
簿
调整后试算表 报告 ⑦ 会计报表
账项调整分录
★ ④、 ⑤为编制分录并入账，参见第九章第四节
2.记账程序
在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿
和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。
经济业务 (交易事项) 会计凭证 账 簿 会计报表
原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总凭证
• 结合实际，满足需要
• 保证质量，提高效率 • 力求简化，降低成本
5.会计核算组织程序的种类
• 记账凭证核算组织程序； • 科目汇总表核算组织程序；
• 有利于发挥会计核算工作作用
• 汇总记账凭证核算组织程序
等
12.2
记账凭证核算组织程序
记账凭证核算组织程序，是指根据经济业务发生以后填制的专用(或通用)记
第十二章
12.1 会计核算组织程序概述
核算程序
12.2
12.3 12.4 12.5
记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序
汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序
12.1
会计核算组织程序概述
会计核算组织程序是指会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表 的种类和格式与记账程序相互结合的方式。
12.3
12.4
汇总记账凭证表核算组织程序
根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭 证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
专用记账凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 汇总记账凭证
总 账 日记账
汇总收款记 账凭证 汇总收款记 账凭证 汇总收款记 账凭证
调整前试算表
账
④
簿
调整后试算表 报告 ⑦ 会计报表
账项调整分录
★ ④、 ⑤为编制分录并入账，参见第九章第四节
2.记账程序
在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿
和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。
经济业务 (交易事项) 会计凭证 账 簿 会计报表
原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总凭证
• 结合实际，满足需要
• 保证质量，提高效率 • 力求简化，降低成本
5.会计核算组织程序的种类
• 记账凭证核算组织程序； • 科目汇总表核算组织程序；
• 有利于发挥会计核算工作作用
• 汇总记账凭证核算组织程序
等
12.2
记账凭证核算组织程序
记账凭证核算组织程序，是指根据经济业务发生以后填制的专用(或通用)记
第十二章
12.1 会计核算组织程序概述
核算程序
12.2
12.3 12.4 12.5
记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序
汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序
12.1
会计核算组织程序概述
会计核算组织程序是指会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表 的种类和格式与记账程序相互结合的方式。
12.3
会计表格(资产负债表、利润表、记账凭证、明细账、总账、科目汇总表、计算平衡表等等)
其中：非流动资产处置净损失（净收益以“-”表示）
三、利润总额
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”表示）
五、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
试算平衡表
年月日
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
合计
科目汇总表
第号
年月日至日附单据张
会计科目
借方发生额
∨
贷方发生额
∨
合计
银行存款余额调节表
2010年6月30日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款的账面余额
银行对账单的存款余额
加：银行已收企业未收：
加：企业已收银行未收：
减：银行已付企业未付：
减：企业已付银行未付：
调节后的存款余额
调节后的存款余额
经核查，调节后的存款余额。
元资产期初数期末数负债和所有者权益期初数期末数流动资产流动负债货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的长期债权投资其他应付款其他流动资产一年内到期的长期负债流动资产合计其他流动负债非流动资产流动负债合计可供出售金融资产非流动负债持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税费用工程物资其他流动负债固定资产清理非流动负债合计生物性生物资产负债合计油气资产所有者权益或股东权益无形资产实收资本或股本开发支出资本公积商誉减
应付股利
一年内到期的长期债权投资
三、利润总额
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”表示）
五、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
试算平衡表
年月日
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
合计
科目汇总表
第号
年月日至日附单据张
会计科目
借方发生额
∨
贷方发生额
∨
合计
银行存款余额调节表
2010年6月30日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款的账面余额
银行对账单的存款余额
加：银行已收企业未收：
加：企业已收银行未收：
减：银行已付企业未付：
减：企业已付银行未付：
调节后的存款余额
调节后的存款余额
经核查，调节后的存款余额。
元资产期初数期末数负债和所有者权益期初数期末数流动资产流动负债货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的长期债权投资其他应付款其他流动资产一年内到期的长期负债流动资产合计其他流动负债非流动资产流动负债合计可供出售金融资产非流动负债持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税费用工程物资其他流动负债固定资产清理非流动负债合计生物性生物资产负债合计油气资产所有者权益或股东权益无形资产实收资本或股本开发支出资本公积商誉减
应付股利
一年内到期的长期债权投资
记账凭证汇总表
原材料 销售费用 库存现金 销售费用 银行存款 应交税费 银行存款 主营业务税金及附加 应交税费
原材料 待处理财产损溢 待处理财产损溢
累计折旧 固定资产 待处理财产损溢 管理费用
第 2 页，共 9 页
营业外支出 待处理财产损溢
财务费用 应付利息 应付利息 财务费用 银行存款 银行存款 财务费用 主营业务收入 其他业务收入 本年利润 本年利润 主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 本年利润 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出
所得税 应交税费 本年利润
所得税 利润分配 盈余公积 利润分配 应付股利
合计
第 3 页，共 9 页
会计科目
库存现金 银行存款 应收票据 应收账款 其他应收款 原材料 在途物资 生产成本 库存商品 待摊费用 固定资产 累计折旧 待处理财产损溢 短期借款 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 制造费用 主营业务收入 主营业务成本 其他业务收入 其他业务支出 营业税金及附加 财务费用 管理费用 销售费用 营业外支出 所得税
凭证 号数
摘要
会计科目 借方金额 货方金额
银行存款 实收资本 固定资产 实收资本 银行存款 短期借款 短期借款 银行存款 固定资产 银行存款 其他应收款 库存现金 在途物资 应交税费 银行存款 在途物资 应交税费 银行存款
原材料 在途物资
原材料 在途物资 应付账款 银行存款 在途物资 应交税费 应付账款
发生额
借方
贷方
期初余额
期初借方 期初借方
期末余额借方
借方
第 4 页，共 9 页第Fra bibliotek5 页，共 9 页
原材料 待处理财产损溢 待处理财产损溢
累计折旧 固定资产 待处理财产损溢 管理费用
第 2 页，共 9 页
营业外支出 待处理财产损溢
财务费用 应付利息 应付利息 财务费用 银行存款 银行存款 财务费用 主营业务收入 其他业务收入 本年利润 本年利润 主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 本年利润 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出
所得税 应交税费 本年利润
所得税 利润分配 盈余公积 利润分配 应付股利
合计
第 3 页，共 9 页
会计科目
库存现金 银行存款 应收票据 应收账款 其他应收款 原材料 在途物资 生产成本 库存商品 待摊费用 固定资产 累计折旧 待处理财产损溢 短期借款 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 制造费用 主营业务收入 主营业务成本 其他业务收入 其他业务支出 营业税金及附加 财务费用 管理费用 销售费用 营业外支出 所得税
凭证 号数
摘要
会计科目 借方金额 货方金额
银行存款 实收资本 固定资产 实收资本 银行存款 短期借款 短期借款 银行存款 固定资产 银行存款 其他应收款 库存现金 在途物资 应交税费 银行存款 在途物资 应交税费 银行存款
原材料 在途物资
原材料 在途物资 应付账款 银行存款 在途物资 应交税费 应付账款
发生额
借方
贷方
期初余额
期初借方 期初借方
期末余额借方
借方
第 4 页，共 9 页第Fra bibliotek5 页，共 9 页
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2017.8-1至2017-8-31
其他应交款
凭证 号
借方
贷方
管理费用
凭证号 借方
贷方
营业费用
凭证号 借方
贷方
财务费用
凭证号 借方
贷方
主营业务税金及附加
主营业务收入
凭证 号
借方
贷方
凭证 号
借方
贷方
合 计
0 合计
0
主营业务成本
凭证 号
借方
贷方
本年利润
借方
贷方
0 合计
0.00
0.00 合计
合 计
0
0
合 计
记账凭证汇总表底稿
2017.8-1至2017-8-31
实收资本
凭证号 借方
贷方
应付账款
凭证号 借方
贷方
其他应收款
凭证 号
借方
贷方
0
0
合 计
0.00
0.00 合计
0.00
0.00 合计
合计
0.00
0.00
合 计
0.00
0.00
合 计
凭证 号
借方
现金 贷方
银行存款
借方
贷方
记账凭证汇总表底稿
应收账款
借方
贷方
库存商品
借方
贷方
2017.8-1至2017-8-31
应交税计
0.00
0.00 合计
0.00
0.00 合计
0.00
0.00 合计
0.00
0.00
合 计
0.00
0.00
合 计
0.00
0.00
记账凭证汇总表底稿