营改增费用报销指引
报销流程和账务处理方法大全
报销流程和账务处理方法大全1、基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账2、支付社会保险费：划出社保费用时借：管理费用——员工保险（公司缴付部分）其他应收款——员工保险（个人缴付部分）内部往来——XX分公司（按全额）贷：银行存款发放工资时借：应付工资（按未扣除社保费金额）贷：其他应收款——员工保险（个人部分）银行存款或现金（按其差额）3、确认收入：开具工程款发票时,公司会计处理借：应收账款——建设单位预收账款（之前如有预收款项）贷：工程结算收入——各项目应交税费——应交增值税（销项11%的税率）购进工程材料时借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款缴纳税金时借：应交税费-各种税金(销项减进项)贷：银行存款全面营改增后建筑业增值税税率为11%(征收率3%)4、固定资产：收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。
固定资产增加时，借：固定资产——各部门贷：银行存款（或应付账款）计提折旧时借：管理费用——折旧费（管理部门用）工程施工——项目部（生产用、项目部管理用）贷：累计折旧5、低值易耗品-1：对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。
购进时，借：低值易耗品——具体名称贷：银行存款（或应付账款）领用时借：工程施工——项目部——办公用品等科目管理费用——低值易耗品摊销贷：低值易耗品——具体名称如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额，借：待处理财产损失——待处理流动资产损失贷：低值易耗品——具体名称经研究决定处理办法后，借：现金（或其他应收款——相关责任人）营业外支出（余额大于赔偿的差额）贷：低值易耗品——具体名称营业外收入（赔偿大于余额的差额）自然报废时，按其10%余额，借：工程施工（或管理费用）贷：低值易耗品——具体名称会计学习交流qq群（237990129）6、库存材料：项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目——月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交财务部——成本会计根据月末结存数算出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。
营改增后费用报销注意增值税进项税额的抵扣事项
营改增后费用报销1、住宿费营改增后发生的差旅费中住宿费可以凭专票抵扣。
注意：开专票，并且公司税号、名称必须明确。
案例：情况一、公司员工出差，收到小规模纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照3%进行抵扣。
借：管理费用-差旅费 300元应交税费-应交增值税(进项税额)9元贷：库存现金 309元情况二、公司员工出差，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照6%进行抵扣。
借：管理费用-差旅费 300元应交税费-应交增值税(进项税额)18元贷：库存现金 318元2、餐费营改增后，餐饮招待费不可以抵扣，餐费开票无太大区别。
3、交通费营改增后，变化不大，按照增值税要求，不可以抵扣，报销发票也没有太大区别。
4、员工福利费作为福利费购买的物品、服务不可以抵扣。
即使取得增值税专用发票，也不可抵扣并且不可报销。
5、会议费营改增后会议费取得专用发票是可以抵扣的。
如果会议期间的餐费包含在合同或者发票中，是不可以抵扣的。
案例：会议费企业所得税前扣除要点有哪些？答：《企业所得税税前扣除办法》对企业的会议费列支规定为：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实的合法凭证，否则不得在税前扣除。
会议费证明材料应包括：（1）会议费的协议（2）会议时间（3）地点（4）出席人员(签到簿、到场的会议照片)（5）会议的内容（6）会议的目的（7）会议的费用标准或预算（8）银行存款的支付凭证6、办公用品费营改增后购买办公用品可以区分不同情况部分可抵扣增值税进项税额。
1、必须取得专用发票2、汇总开具发票的，清单必须加盖发票专用章。
案例：购买的办公用品等费用既用于一般计税也用于简易计税项目，能否抵扣增值税？答：对于一般纳税人既有简易计税项目又有一般计税项目的，其取得进项税额的抵扣问题应分为以下情况：（1）纳税人取得的进项税额专用于简易计税项目的，不得抵扣；（2）纳税人取得的进项税额既用于简易计税项目又用于一般计税项目的，其中涉及固定资产、无形资产、不动产的进项税额可全额抵扣；（3）其他进项税额应按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额主管国税机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
“营改增”费用报销指引
“营改增”费用报销指引一、“营改增”的可抵扣项目和税率1、17%的可抵扣项目宣传用品、修理费、办公用品、低值易耗品、电子耗材、加油费、车辆租赁费、电费、设备等动产租赁和固定资产等。
2、13%的可抵扣项目自来水、冷气、暖气、天然气、图书、报纸、杂志、印刷费等。
3、11%的可抵扣项目运输费、通讯费（基础电信）、邮政服务、建筑服务、土地房屋等不动产租赁及转让、土地使用权转让等。
4、6%的可抵扣项目手续费、住宿费、技术服务费、咨询费、鉴证费、审计费、保险费、培训费、宣传费、广告费、会议费、展览费、信息系统服务费、通讯费（增值电信）、物业管理费等。
5、3%的可抵扣项目小规模纳税人代开的专票、简易征收的建筑服务、高速公路通行费（16年5月-7月）。
二、“营改增”下费用报销的不可抵扣项目1、不是所有的专用发票都能抵扣不是所有的增值税专用发票都能抵扣的，用于娱乐、居民日常服务及其他个人消费支出、福利费、招待费、差旅费（住宿费发票除外）、工资支出、用于免税项目的支出等是不能抵扣的！2、没有取得增值税专用发票或没有发票专用章均不得抵扣三、“营改增”费用报销指南1、招待费问：老师，公司接待客户来考察，发生招待费1000元，其中的税金可以抵扣吗？答：招待费，当然不可以抵扣呀，即使开了专票也不行的啦。
并且招待费超额部分需缴纳25%的企业所得税的，要合理使用哟！2、差旅费问：老师，我要去出差一周，营改增后，我需要注意些什么呢？答：出差会发生的费用是：餐费、住宿费、交通费，其中只有住宿费可以凭专票抵扣哟！3、福利费问：老师，公司由我负责采购端午节物资的，我买了好多粽子，还开了专票！答：作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的，想要节约成本，就要在相同质量的情况下，选择最便宜的啦！4、会议费问：老师，公司开业务推动会，我负责会议的组织，共发生会议费4000元，其中餐饮费2000元，都可以抵扣吧？答：会议费可以抵扣，但是发票上面有餐费字样的部分，是不可以抵扣的哟！5、办公用品问：老师，我又碰到难题啦！购买办公用品，供应商A开专票，价格1170元，供应商B开普票也是1170元。
进项及费用报销常见问题解答
费用报销指引一、增值税发票介绍Q：小曾，最近很流行“营改增”这个词，但是我对增值税发票还没有什么概念呢，你能给我介绍一下吗？A：没问题。
增值税发票分两种，一种是增值税普通发票，不可作为抵扣凭证；另一种是增值税专用发票，可以作为抵扣凭证。
为充分的获得抵扣，我们在采购时要尽可能的拿到专票。
Q：也就是说，尽管拿到了增值税发票，但不是专票，也不能进行抵扣？A：是的，所以一定要有“专用”两个字哦。
有的营业部在签合同时，只约定了对方给我们提供增值税发票，但没有约定为增值税“专用”发票，这是不规范的，应该对条款进行修改。
二、不需获取增值税专用发票事项Q：听说增值税专用发票可以抵扣税款，那我出去吃饭的发票要不要获取增值税专用发票啊？A：NONO，根据税法的规定，购进的餐饮服务和生活服务都是不可以抵扣的项目，也就是不需要获取增值税专用发票咯。
Q：那原来不是所有项目都获取专用发票才是好的呀。
那还有什么不需要获取增值税专用发票的项目呀？A：用于集体福利的、个人消费的购进商品和服务、还有出差的机票、车票、以个人名义报销的手机话费、车辆年检费等这些都是不需要获取增值税专用发票的。
所以这些项目的花费只要物美价廉就可以啦！Q：我们营业部过两天要缴纳协会会员费了，是不是也应该拿到专用发票来抵扣呢？A：这个也是拿不到专用发票的哦。
目前我们缴纳给事业单位或非营利组织的协会会员费、安防维护费、去学校招聘的场租费，都是拿不到专票的哦！还有，如果属于可抵扣项目的范围，但是你没有拿到专票的，也是抵扣不了的。
三、可抵扣事项适用的增值税税率Q：咦，小曾，刚才营业部买了文具和书籍，他们的税率怎么是不同的呢？A：是的，不同的商品或服务，税率不尽相同。
给你张税率表参考参考吧。
四、招待费Q：小曾，最近我们有请客户吃饭，这个餐费可以抵扣嘛？A：首先餐饮服务是不可以进行进项抵扣的。
同时招待费超额后需要缴纳所得税，所以要合理使用哦！Q：那我明白了，不能抵扣的话我就选价廉物美的饭店啦。
2016年最新营改增费用报销发票类型规定
个人到税局只能代开普通发票
除注明的餐费外，其余可以抵 扣 不可抵扣 不可抵扣
个人到税局只能代开普通发票
非职工福利支出可以抵扣，故 应尽量取得专用发票，用于职 工福利支出，再作进项税额转 出
有专票也要进项税额转出
费用报销发票类型规定
1.办公设备设施类
序号 开票项目 是否需要 是否可以 增值税专 抵扣进项 用发票 税 备注 总原则：尽可能的取得增值税 专用发票。 2016年5月1日起全面营改增 后，营业税不再存在。办公用 品、电子耗材、车辆租赁、电 费均可抵扣17%，支付运输费 、购买房屋、建造房屋、房屋 租赁11%，物业管理、邮电费 、手续费、咨询费、会议费、 培训费、住宿费、劳务派遣手 续费、等现代服务业均为6%， 路桥通行费2016年5至7月，凭 普通发票计算抵扣3%-5%。只 要是用于应税项目，取得增值 税专用发票，均可以抵扣。地 税发票沿用至6月30日，特别 规定的沿用至8月31日。但： 福利费、餐费、免税项目支出 、增值税普通发票不可抵扣。
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个人到税局只能代开普通发票 工资单
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营改增后最新发票使用规定解答
营改增后最新发票使用规定解答营改增后最新发票使用规定解答一、增值税发票开具有关问题答：提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县名称及项目名称。
销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。
出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。
二、营改增后代收代缴车船税管理中有关发票信息的问题答：根据《国家税务总局财产行为税司关于营改增后落实好车船税征管中有关发票信息工作的通知》文件，5月1日营改增后，保险公司在开具的增值税发票备注栏中应注明车船税税款信息，具体信息包括：保险单号、税款所属期、代收车船税额、滞纳金、合计等。
三、5月1日全面实施营改增之后，作为纯地税纳税人，原有的开票设备是否还能够使用？如不能使用应如何办理？答：原有开票设备不能再继续使用，您需要重新到国税机关核定增值税发票，参加技术服务单位免费税控操作培训，购买新的开票设备。
同时，根据《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》文件规定：增值税纳税人2016年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。
四、营改增纳税人不开发票是否还需要安装税控装置？答：营改增纳税人推行增值税发票税控装置的范围是：增值税一般纳税人，以及销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3 万元，或者销售服务、无形资产月销售额超过3 万元的小规模纳税人。
对于纳入推行范围，但暂不需要开具发票的纳税人，国税机关可以根据其实际情况，尊重纳税人的意见，经纳税人确认后可暂不安装，待以后纳税人需要的时候，国税机关再行安排安装。
建筑业增值税发票管理规定
江苏**建设有限公司开具增值税发票管理规定根据国家“营改增”要求，自2016年5月1日起，建筑业原营业税废止，改征增值税。
我公司根据国家税收政策结合自身特点，特制定以下关于开具增值税发票的规定，请公司各部门和考核承包商（以下简称承包商）认真贯彻执行：对于承包商需要开具增值税发票，税金和管理费收取根据承包商开具发票类型分以下三种方法：1、需要开具增值税简易发票（3%税率）的承包商：①承包商具备施工专业分包资质，根据工程合同规定向我发包公司开具增值税专用分包发票，总分包之间差额部分产生税费由承包方承担。
公司除按工程结算价收取固定比例管理费，总分包都开具3%简易发票的，另外根据总分包之间差额预收5%税费押金；结算时根据押金多退少补。
②承包商名下有材料公司的，需要以材料公司名义和我公司签订考核协议，工程款到账后直接支付给材料公司，不再支付承包商个人账户;管理费和税费收取暂依照老项目收取。
③承包商名下没有材料公司的，工程用材料成本发票需要向我公司总包供应商采购或向总包供应商推荐具有一般纳税人资格的供应商，由总包供应商按照“统签、统购、统付”原则代购代付，工程款到账后由总包供应商代为支付；管理费和税费收取暂依照老项目收取。
④本着为承包商减轻负担的原则，2016年度成本发票提供暂按以下要求：“五一”前老项目要求提供50%材料费成本发票，“五一”后新项目要求提供不低于70%成本发票。
年后如有变动再另行通知。
2、需要开具增值税专用发票（11%税率）的承包商：①承包商具备施工专业分包资质，根据工程合同规定向我发包公司开具增值税专用分包发票，总分包之间差额部分产生税费由承包方承担。
公司除按工程结算价收取固定比例管理费，总分包都开具11%专用发票的，另外根据总分包之间差额预收13%税费押金。
②自己名下有专属材料公司的，需要以材料公司名义和我公司总包供应商签署订购单，由总包供应商按照合同流、发票流、业务流、资金流相一致（简称“四流合一”）的原则向公司提供进项发票；按照工程结算审定价缴纳管理费，开票前不能足额提供增值税进项发票的，收取13%税费押金。
2017年最新企业差旅费报销准则
2017年最新企业差旅费报销标准为有效控制和压缩差旅费用的支出，提高各类业务人员的办事效率，各企业都会制定相应的差旅费报销标准，那么，今天，师达教育网小编给大家整理的企业差旅费报销标准，供大家阅读参考。
为了加强财务管理，控制管理费用支出，提高公司的经济效益，根据经营管理的需要，参照有关费用支出标准，特制定本规定。
一、乘坐交通工具的规定：级别飞机火车轮船部门主管以上飞机硬卧或软卧二等舱其他职员须经部门经理批准硬卧三等舱1.乘坐火车须8小时以上，方可购卧铺票;报销时按票价的20%给予路途补贴。
2.乘坐硬坐在8小时以上，未补购卧铺票的，报销金额按卧铺票价报销。
3.关于定票费的规定：定票费金额在车票金额的20%以内时，实报实销，超过20%的，由部门经理签字后方可报销。
二、住宿费、市内交通费及出差补助费标准规定1.住宿费标准：地区总经理级部门主管级其他职员经济特区、直辖市、省府所在地150120100上述城市以外的其他地区1008070说明：在出差地公司已安排住宿的不予报销住宿费。
因特殊情况超出住宿费标准的，须经总经理批准才能报销。
出差期间，公司未安排住宿同时又没有住宿发票的总经理及部门经理应按每日100元补助，其他职员按每日20元补助。
2.出差补助标准不分地区、不分级别，每天50元3.出差24小时以内，8小时以上算一天，出差不到8小时算半天。
4.参加会议，对方安排食宿或交纳会务费的，按补助标准的50%补助。
5.市内交通原则上不搭出租小车，有特殊情况者，由部门经理审批报销数额。
6.随总经理一同出差的职员，按总经理标准报销。
相关阅读出差人员的差旅补贴企业业务人员出差途中发生的交通费、住宿费等凭票据报销的费用，在企业报销工作中正常报销入账即可，营改增后，上述费用取得专用发票或者允许进项税额抵扣的合法票据亦可以进行进项税额抵扣。
企业对于出差人员，在正常报销费用之外额外以现金形式支付的出差补贴，是否必须取得合法票据进行报销此部分补贴是否允许所得税税前扣除业务人员取得该补贴，是否应纳入工资薪金所得一并计算个人所得税出差补贴，不同于差旅费用。
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三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票 1、增值税专用发票
三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票 2、增值税普通发票
三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票 3、增值税电子普通发票
三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票 4、机动车销售统一发票
三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票 5、货物运输增值税专用发票-营改增后已停止使用
想要节约成本，就要在相同质量的情况下， 选择最便宜的！
四、 “营改增”后费用发票索取的问题-之四
公司召开业务推动会，销 售部负责会议组织，共发 生费用4,000元，其中餐饮 费1,600元，可以抵扣吗？
会议费可以抵扣。但是发票上写有餐费
字样的部分，是不可以抵扣的！
所以会议费发票上不能有餐费字样。
四、 “营改增”后费用发票索取的问题-之五
名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
九、 销 售 不 动 产
销售建筑物或构筑 物
销售其他土地附着 物
销
5%
售 不
动
产
建筑物 构筑物
11%
目录
第一章 “营改增”概述 第二章 “营改增”费用报销指引 第三章 “营改增”费用报销规范
12
一、 “营改增”费用报销的可抵扣的项目
税率
可抵扣项目
17% 宣传用品 修理费 办公用品 低值易耗品 电子耗材 车辆租赁费 固定资产
今年还有些费用没报 销，营改增后还能报
销吗？
可以报销！但必须在6月30日前报销完毕。 在5月1日以后发生的费用支出，尽可能的索取专票！
2、“营改增”后报销时限
销售人员出差在外， 营改增后报销的时
限怎 么样？
按公司原有的费用报销制度执行！ 增值税专用发票超过认证期就无法抵扣，直接形成 经济损失！！ 费用报销最晚时限：开票日期150天之内！！！ 超过时限无法抵扣的进项税额，由个人承担！！！！
“销售无形资产-自然资源使用权（除土地使 用权）”包括海域使用权、探矿权、采矿权、
取水权、其他自然资源使用权。
“销售无形资产--其他权益性无形资产”包括 基础设施资产经营权、公共事业特许权、配 额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、 其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会 员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、
13% 水电费 印刷费
11% 房屋租赁费 邮电费 物业管理费
固定资产
6% 手续费 邮电费 咨询费 3% 高速公路通行费（5-7月）
广告费
会议费
培训费 差旅费中的住宿费
二、 “营改增”费用报销的不可抵扣的项目
不可抵扣项目
福利费 招待费 除住宿外的差旅费 工资支出 免税项目支出 供应商无法提供可抵扣凭证的支出
公司购买办公用品，供应商A开专 票，价格1170元，供应商B，开普 票也是1170元，怎么选择？
办公用品专票是可以抵扣的，同样价格选取可抵扣的供应商！ 商品、办公用品专票报销时，需要同时附上《销售货物或者提供应 税劳务清单》，否则不能抵扣 。 礼品发票不能抵扣！！
五、其他问题说明
1、“营改增”前未处理完的报销
三、 金 融 保 险 业
融资租赁 金融商品转让 金融经纪业
其他金融业务
“融资租赁”转到 “现代服务-租赁服务-
金
融资租赁服务”
5 融 金融商品 6
% 服 转让 %
务
“金融经纪”转入 “现代服务-商务辅助
服务-经纪代理服务”
直接收费 金融服务
保险
保险
4、“营改增”前后税率对比表（邮电通信业）
原营业税税目税率
3 %
建筑 服务
修缮服 务
11%
原营业税“航道疏浚”转到增值税 “现代服务-物流辅助服务-港口码头
服务”。
装饰服 务
其他工程作业
其他建 筑服务
3、“营改增”前后税率对比表（金融保险业）
原营业税税目税率
征税范围
税 率
营改增后税目税率
征税范围
税 率
特别事项
金融贷款（包括 自有资金贷款和
转贷）
贷款服务
转入“金融服务-贷款服务”适用6%税率。
3%
业 经营游览场所的业务
文化体服务
体育业
教育医疗服 务
六、 娱乐 业
歌厅、舞厅等娱乐业
520%
生活 服务
旅游娱乐服 务
旅游业
6%
旅店业 饮食业
餐饮住宿服 务
七、
服务
5%
业
其他服务业
居民日常服 务
其他生活服 务
特别事项
“播映”转到 “广播影视服务-广播影视作品（播映） 服务”，
“体育业”转到 “生活服务-文化体育服务-体育服 务”； “表演”转到 “生活服务-文化体育服务-文化 服务”； “培训、讲座”转到 “生活服务-教育医疗服务”； “图书借阅”转到 “生活服务-文化体育服务”； “游览场所”转到 “生活服务-文化体育服务-文化服 务”； “展览”转到 “现代服务-文化创意服务” 。
营改增 费用报销指引
目录
第一章 “营改增”概述 第二章 “营改增”费用报销指引 第三章 “营改增”费用报销规范
2
一、“营改增”概念
• 对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货
增值税 物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种
• 对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所收取
营业税 的营业额征收的一种税
有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家 利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。
通用定额发票的用纸和底纹由各省税务机关确定。提 供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、旅 客运输服务的一般纳税人，可以选择使用定额普通发票。
四、 “营改增”后费用发票索取的问题-之一
客户考察招待发生的 费用，其中的进项税
额可以抵扣吗？
招待费不可以抵扣，即使开了增值税专用发票
也不行。 并且招待费超额部分需缴纳25%的所得税，需 合理使用。
三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票 6、二手车销售统一发票
三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票 7、通用机打发票
三、“营改增”后可用于报销增值税发票 8、定额普通发票
定额发票按人民币等值以元为单位，划分为壹元、贰 元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元、伍佰元，共 8种面额，规格为175mm×70mm。定额发票联次为并列 二联，即存根联和发票联。
管道运 输
11%
原营业税税目“装卸搬运”转到增值 税“现代服务-物流辅助服务-装卸搬
运服务”。
物流辅
装卸搬运
现代服 务
助服务装卸搬
6%
运服务
2、“营改增”前后税率对比表（建筑业）
原营业税税目税率
征税范围
税 率
营改增后税目税率 征税范围 税率
特别事项
建筑
工程服 务
二、 建 筑 业
安装 修缮 装饰
安装服 务
“娱乐业”转到 “生活服务-旅游娱乐服务” “旅游 业”转到 “生活服务-旅游娱乐服务”。
“服务业” “旅店业、饮食业”转到 “生活服务-餐 饮住宿服务”。
“居民日常服务”包括市容市政管理、家政、婚庆、 养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按 摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等。
现代 其他现代服
-港口码头服务”。
1 7 %
“现代服务-租赁服务-动产经营租赁服务”包括水路 运输的光租、航空运输的干租业务。
1 “现代服务-租赁服务-不动产经营租赁服务”包括车
1 辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、
%
过闸费等）等。
6、“营改增”前后税率对比表（转让无形资产、销售不动产）
原营业税税目税率
征税范围
税 率
邮政 传递函件及包件
邮务物品销售
其他邮政业务
四、
报刊发行
邮
邮政储蓄
电 通
邮汇
3%
信 业 电报、传真、电
话
电话机安装 电信物品销售
营改增后税目税率
征税范围
税率
邮政 服务
邮政普遍 服务、邮 政特殊服 务
其他邮政 服务
11%
基础电信 服务
11%
电信 服务
特别事项
原营业税“邮政储蓄、邮汇”转到增值税 “金融服务-直接收费金融服务”税率6%。
服务
务
5、“营改增”前后税率对比表（部分服务业）
原营业税税目税率
征税范围
税 率
营改增后税目税率 征税范围
广播影视服务
税
特别事项
率
“文化体育业”的“制作、发行、播映”转到 “现 代服务-广播影视服务-广播影视作品播映服务”
七、 服务 业
续上表：其他服务 业
其他工程作业
代理业 广告业（含广告播
映）
仓储业
5、风险提示
为自己，为他人，介绍他人，让他人为自己，开具与实际 情况不符的增值税发票，都称为虚开增值税发票的行为。
对于虚开增值税发票，法律责任上升到刑法层面。
5、风险提示
违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元 以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元 以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
征税范围
税 率
营改增后税目税率
征税范围
税率
特别事项
转让土地使用权
八、 转 让 无 形 资 产
转让商标权 转让专利权 转让非专利技术 转让著作权
转让商誉
土地使用权
自然资源使用
权（除土地使
转
用权）
让
商标
5%