【税会实务】企业应交税金应该如何核算
企业涉税会计核算--注册税务师辅导《税务代理实务》第六章讲义1
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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义1
企业涉税会计核算
题型：单选题、多选题、简答题、综合题。
本章单独命题的单选题、多选题年年有，分值不高，更多的是综合题或简答题。
历年分值：8分
【考情分析】
【内容介绍】
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
第三节商品流通企业的涉税核算
第二节工业企业涉税会计核算
第6章的调整说明
将第6章第1节“出口退税的会计核算”调整至第8章进行介绍，“第2节工业企业涉税会计核算”的内容调整至第8～10章。
（1）第6章第2节的内容与第1节存在重复之处；
（2）符合考试的出题思路。
2013年教材内容的主要变化：
增加了营改增试点有关企业会计处理规定。
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
了解科目设置；掌握各科目核算内容
一、“应交税费”科目
二、“营业税金及附加”科目
三、“所得税费用”科目
四、“递延所得税资产”科目
五、“递延所得税负债”科目
六、“以前年度损益调整”科目
七、“营业外收入”科目
八、“其他应收款——应收出口退税款”科目
九、其他税种的核算
一、“应交税费”科目——负债类科目
本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。
注意：。
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借:固定资产—办公楼 10000 应交税费—应交增值税(进项税额)660 应交税费—待抵扣进项税额 440 贷:银行存款 11100 (2)7月起计提折旧,每月折旧金额 10000÷20÷12=41.67 借:管理费用 贷:累计折旧—办公楼 41.67 (3)若未改变用途,2017年 6 月,剩余 40%部分达到允许抵扣条件. 借: 应交税费—应交增值税(进项税额)440 贷:应交税费—待抵扣进项税额 440 (4)若中途改变用途,假设 2016年 10月,将办公楼改造成员工食堂,用于集体 福利了. 首先计算不动产净值率: 不动产净值率=〔 10000 万元-10000 万元÷( 10×12)×4〕 ÷10000 万元 =96.67% 计算不得抵扣的进项税额=1100 万元×96.67%=1063.33 万元 比较:1063.33万元>660万元,660万元应于 2016年 11月申报期申报 10 月属期增值税时做进项税转出;该 660万元应计入改变用途当期”应交税金— 应交增值税( 进项税额转出)”科目核算.剩余不得抵扣的进项税额差额处理差 额=不得抵扣的进项税额-已抵扣进项税额=1063.33 万元-660 万元=403.33 万 元,该 403.33 万元应于转变用途当期从待抵扣进项税额中扣减. ①借:固定资产—办公楼 660 贷: 应交税费—应交增值税(进项税额转出)660
应交税费——待转销项税额 增值税纳税义务发生时: 借:应交税费——待转销项税额 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 9、应交税费——简易计税 (1)差额征税时: ①借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——简易计税 ②借:应交税费——简易计税 主营业务成本 贷:银行存款 (2)处置固定资产时 ①借:银行存款 贷:固定资产清理 应交税费——简易计税 ②借:应交税费——简易计税 贷:银行存款 ③借:应交税费——简易计税 贷:营业外收入 (3)”四大行业”选择简易计税预缴税款时: 借:应交税费——简易计税 贷:银存款
应交税费——应交增值税账务处理总结【会计实务操作教程】
应交税费——应交增值税账务处理总结【会计实务操作教程】 应交税费——应交增值税的 9 个专栏 借方（5 个） 专栏 1.进项税额 （1）核算内容 记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的 增值税额。 注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 （2）举例说明 将原购进的不含税价为 3000元、增值税额为 510元的原材料退回销售 方。 借：银行存款 3510 应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：原材料 3000 专栏 2.已交税金 （1）核算内容 核算企业当月缴纳本月增值税额 注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费—— 未交增值税”科目，贷记“银行存款” 。 （2）举例说明 某企业每 15天预缴一次增值税，每次预缴 20000元。预缴时的会计处 理：
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
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借：应交税费——应交增值税（已交税金） 20000
贷：银行存款 20000 专栏 3.减免税款 （1）核算内容 反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借
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记本科目，贷记“营业外收入”科目。 （2）举例说明 对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开 具增值税专用发票。若销售粮 食不含税价 20000元，账务处理： 借：银行存款 22600 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2600 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 2600 贷：营业外收入 2600 专栏 4.出口抵减内销产品应纳税额 （1）核算内容 反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报， 按规定计算的应免抵税额。 （2）举例说明 账务处理： 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 在第 7 章“出口退税政策与账务处理”处讲 专栏 5.转出未交增值税 （1）核算内容
【精品】《纳税实务-实务题》
《纳税实务-实务题》《纳税实务-实务题》增值税1. 某服装厂（一般纳税人）本月将自产服装500套发放给本厂职工，该服装的对外含增值税销售价格为300元／套，生产成本为250元／套，该视同销售行为的销项税款为多少?2. 某童装厂（一般纳税人）当月购进原料，取得增值税专用发票上注明销售额为80000元，后将其委托另一服装厂加工成棉服，取得对方开具的增值税专用发票上注明增值税5100元，当月收回并全部售给一小规模商业批发企业，开具普通发票上注明销售额为152100元，其应纳增值税额为多少?3.某市粮食局所属粮油加工厂为一般纳税人，2009年8月发生以下经营业务：(1) 从农民手中收购小麦，收购凭证上注明收购价70000元；收购花生，收购凭证上注明收购价12万元，均已验收入库，支付采购运费0.3万元（有货票）。
(2)从某粮食公司购进小麦已入库，取得增值税专用发票上注明价款10万元。
(3)销售给一食品厂(一般纳税人)面粉一批，增值税专用发票上注明价款26万元，销售给某单位食堂，开具普通发票上注明价税合计3.39万元，货物由本企业负责运输，向购买方收取运输费0.1万元。
(4)零售食用植物油，取得收入2万元。
要求：请计算该粮油加工厂当月应纳增值税税额。
4. 某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品，2009年4月至5月发生如下经济业务：(1) 4月份销售应税药品，收到货款20000元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费3400元；其中建设基金1200元，装卸费300元。
(2) 4月份外购生产用材料取得增值税专用发票注明税金8500元，已验收入库。
支付运费1200元(有货票)，其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。
(3) 5月份销售免税药品一批，价款150000元(不含税)，动用外购原料成本28000元，其中含购货运费930元（有货票），另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有货票）(4) 5月份销售应税药品1000000元(不含税)(5) 5月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元，要求：计算该药厂4月、5月增值税税额。
企业所得税的计算方法
企业所得税的计算方法
企业所得税的计算方法是根据企业的利润总额和适用的税率来计算。
具体的计算公式如下：
所得税 = 利润总额 x 适用税率
其中，利润总额是指企业在一定会计期间内的所有收入减去各项费用和成本后所得到的净利润金额。
适用税率是根据企业所在地区和所属行业来确定的，税率的具体标准由税法和相关政策规定。
需要注意的是，企业所得税可以享受一些优惠政策和减免措施。
比如，对小规模纳税人、高新技术企业、科研机构等可以享受一定的税收优惠政策，可以减少应纳税额。
此外，企业在计算所得税时还需要遵守一些法律法规和税务规定，如做好准确的会计记账和报税申报工作，确保纳税申报的准确性和合法性。
总之，企业所得税的计算是通过将利润总额和适用税率相乘得出的，同时，还需要注意优惠政策和遵守相关法律法规和税务规定。
2020年初级会计实务考试 第35讲_应交税费
具体规定前面已经介绍（即农产品收购或销售发票上注明的买价的9%；生产13%税率的商品，扣除率是10%）：
借：材料采购/原材料/在途物资等
应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×扣除率）
贷：银行存款/应付账款/应付票据等
【例3-24】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。2x19年6月份发生交易或事项以及相关的账务处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 22600
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600
②18日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为7800元。
借：应付职工薪酬——职工福利费 67800
贷：原材料 60000
第四节 应交税费
二、应交增值税
（二）一般纳税人的账务处理
2.取得资产、接受劳务
（1）一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、无形资产或固定资产
①正常购进
借：材料采购/在途物资/原材料/固定资产/无形资产等
应交税费——应交增值税（进项税额）（当月已认证可抵扣）
应交税费——待认证进项税额（未认证可抵扣）
应交税费——待转销项税额
借：应交税费——待转销项税额
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
——简易计税
（4）纳税义务发生，未确认收入
按照现行增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照会计准则相关规定确认收入或利得确认时点的。（只确认税，收入等符合条件了再确认）
借：应收账款等
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
2020年初级会计实务考试第36讲_应交税费
第四节应交税费二、应交增值税（四）差额征税的账务处理根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定，对于企业发生的某些业务（金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等）无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算交纳增值税。
1.企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理（1）按现行增值税制度规定，企业发生相关成本费用允许扣减销售额时（给别人的钱是你的成本）借：主营业务成本等（应付或实际支付金额）贷：应付账款应付票据银行存款等（2）待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生（收到人家给你的发票）借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）应交税费——简易计税（选择简易计税）应交税费——应交增值税（小规模纳税人适用）贷：主营业务成本等【例3-33】某旅行社为增值税一般纳税人，应交增值税采用差额征税方式核算。
2x19年7月份，该旅行社为乙公司提供职工境内旅游服务，向乙公司收取含税价款318000元，其中增值税18000元，全部款项已收妥入账。
旅行社以银行存款支付其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位相关费用共计254400元（含税），其中，因允许扣减销售额而减少的销项税额14400元。
该旅行社应编制如下账务处理：（1）确认旅游服务收入：借：银行存款318000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额） 18000（2）支付住宿费等旅游费用：借：主营业务成本254400贷：银行存款254400（3）根据增值税扣税凭证抵减销项税额，并调整成本：借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 14400贷：主营业务成本 14400上述分录（1）、（2）可合并编制如下账务处理：借：主营业务成本240000应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 14400贷：银行存款2544002.企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额（交易性金融资产已经介绍过）（1）企业实际转让金融商品，月末，如产生转让收益:借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（2）如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额:借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：投资收益（3）年末仍为负差:借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（4）交纳增值税:借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：银行存款（五）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。
【税会实务】工业企业增值税会计处理举例
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【税会实务】工业企业增值税会计处理举例工业企业从事产品生产活动，是增值税的主要纳税人。
其增值税的会计核算举例如下：
某工厂1994年2月份组建并开始进行生产，发生如下经济业务：（1）2月2日，工厂从本市购入甲材料一批，共5000公斤，单价40元，增值税专用发票注明增值税额为34000元，货款已经支付。
假定该企业材料按实际成本计价，则：
借：原材料——甲材料 200000
应交税金——应交增值税（进项税额） 34000
贷：银行存款 234000
假定该企业材料按计划成本核算，则：
借：材料采购200000
应交税金——应交增值税（进项税额） 34000
贷：银行存款 234000
（2）2月3日，企业从外地××工厂购入乙种材料一批，共100吨，单价5000元，增值税额为85000元。
该工厂代垫运输费20000元。
按10％扣除率计算，增值税额为2000元。
按实际成本计价，则：
借：原材料——乙材料 518000
应交税金——应交增值税（进项税额） 87000
贷：应付账款——××工厂 605000
按计划成本计价，则：
借：材料采购 518000。
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【税会实务】企业应交税金应该如何核算
一、税金的种类
企业作为商品的生产者和经营者，在一定时期内取得的营业收入和实现的利润，必须按照税法规定履行的纳税义务，依法交纳各种税金。
目前税法规定的税种主要有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、耕地占用税等，这些应交的税金，按照税法的规定，其计税依据和计税方法不完全相同，会计处理方法也不完全一样。
企业交纳的绝大多数税金都需要按照权责发生制的原则预先估计或经税务部门核定应纳数额计入有关账户，在未上交给国家之前暂时停留在企业，形成企业的一项流动负债。
此外，企业还代扣代交个人所得税等，这些代扣代交的税金，在上交国家之前也形成企业的一项流动负债。
从某一年度来说，企业应缴纳的流转税和所得税的多少取决于企业当年的经营收入和经营成果的大小，因而应交税金作为流动负债是需要根据企业经营情况而定的。
二、应交税金的核算
应交税金核算的基本要求是：按照税法规定正确计算各种应纳的税金；按照规定的列支渠道计入有关科目；正确反映各种应交纳的税金，并按规定的纳税时间纳税。
为了总括地反映各种税金的交纳情况，会计核算中应设置“应交税金”科目。
该科目属于负债类，贷方登记企业应交纳的各种税金；借方登记已交纳的税金；期末余额在贷方时反映企业应未交交的税金；若余额的借方则反映企业多交的税金。
该科目应按税种开设明细科目。