销售与收款循环主要业务活动

销售与收款循环主要业务活动

1、销售交易的内部控制(1适当的职责分离)

1销售,发货,收款部门的人员应该分别设立

2销售合同订立前,应当指定专人>2与客户进行谈判,与订立合同的人员分离。

3编制与开具销售发票的人分离

4销售人员避免接受销售现款

5应收票据的取得与贴现必须由保管票据以外的人员书面批准

6主营业务收入账如果由记录应收账款之外的职员独立登记,并由另一位不负责任账簿记录的职员定期调节总账与明细账。

7负责主营业务收入与应收账款记录的职员不得经手货币资金。

8赊销批准职能与销售职能的分离。

(2恰当的授权审批(赊销,销售价格、条件,运费,折扣)审批——发生,收入准确性认定,应收账款计价与分摊认定

3超过销售、信用政策----集体决策。(应收账款的计价与分离)

(3充分的凭证与记录(4凭证的预先编号(5按月寄出对账单:不负责货币资金,不记录主营业务收入与应收账款(6内部核查程序:内部审计人员或其她独立人员核查

2凭证预先编号的目的:1)防止销售以后遗漏向客户开具账单或登记入账2)防止重复开具账单或重复记账。3)由收款员对每笔销售开具账单后,将发运凭证按顺序归档,而由另一位职员

定期检查全部凭证的编号并调查凭证缺号的原因。

3.按月寄出对账单:who寄出:由不负责会计出纳与销售与应收账款的人员按月向客户寄出对账单。(找一个不直接接触钱的,不记录主营业务收入与应收账款的人)这样做的目的:能使客户及时反馈应付账款不正确。

A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到,甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下:

(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。

(2)赊销业务需由专人进行信用审批。

(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。

(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。

(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单与销售发票编制记账凭证并确认销售收入。(6)每月末,由独立人员对应收账款明细账与总账进行调节。

要求:

(1)针对上述(1)至(6)项所列控制,逐项指出就是否与销售收入的发生认定直接相关。

(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中,选出一项最应当测试的控制,并简要说明理由。正确答案:

【答案】针对要求(1):

事项(1)与销售收入的发生认定直接相关。事项(2)与销售收入的发生认定直接相关。

事项(3)与销售收入的发生认定直接相关。事项(4)与销售收入的发生认定不直接相关。

事项(5)与销售收入的发生认定直接相关。事项(6)与销售收入的发生认定不直接相关。

针对要求(2):

注册会计师最应当选择事项(5)进行控制测试。因为甲公司就是以“客户验货签收”作为销售收入的确认时点的,核对销售合同、客户签收单与销售发票能够降低虚构销售收入的风险。

因为客户签收单就是确认销售收入与发生的关键环节,它就是外部来源的证据,因而与1相比5项控制对销售收入发生认定的错报最有力。

应收账款函证(询证函需要统一编号)

1.应收账款的函证不就是注册会计师必须的程序,银行存款函证才就是必须的。

2.对于没有函证的应收账款,替代程序就是:原始凭证:销售、合同订单,发票,发运凭证与汇款单据等。------检查与销售无关的书面文件。

3.注册会计师在决定函证数量就是,下列情况下,应增加函证数量及范围的有

A应收账款账户的重要性水平较高。B应收账款在全部资产中所占比重加大。

C小管的内部控制就是有效的D相关的内部控制就是无效的。AC减少函证

坏账准备

应收账款账龄越长,金额应该越来越小,因为坏账准备应该越来越多。