税收相关法律要点归纳

税收相关法律1、 行政处罚相关法律--《行政处罚法》、《稽查规程》1、概念：违反行政管理秩序，不区分故意或过失、尚未构成犯罪的违法行为给予行政制裁的行为。

概念要点：①主体是行政机关，县以上有处罚权（税务所是法律特殊授权）②对象是违反行政管理规范的相对人（如纳税人，扣缴义务人，纳税担保人）③额度是尚未达到犯罪标准2、原则：①、法定原则A、法律没有明文规定不得处罚，不能类比或类推。

B、由法定国家机关在其职责范围内设定（由法定税务机关在其职责范围内实施， 由税务机关（县级以上）按法定程序实施）②、公开、公正原则； ③、以事实为依据； ④、过罚相当；处罚与教育相结合； ⑤、监督、 ⑥、制约原则。

（2-6条，一般性了解）⑦一事不二罚原则（仅指不能给予两次上罚款）3、设定（了解）①、人大及常委会：通过法律形式，设定各种税务行政处罚②、国务院：通过行政法规形式，设定除限制人身自由以外的税务行政处罚③、省级人大及其常委会：通过地方性法规，设定除限制人身自由和吊销企业营业执照以外的处罚④、国务院部委（国家税务总局）：通过规章形式，设定警告和一定数量罚款对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过１０００元，对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的３倍，但最高不超过３００００元，没有违法所得的，设定罚款不得超过００００元。

)⑤、地方政府：通过地方性规章设定警告和一定数量罚款4、税务行政处罚的种类（掌握）①罚款 ②没收非法所得 ③停止出口退税权。

④、收缴发票、停供发票5、行政处罚的实施主体：县级以上行政机关、法律授权的组织、依法受委托的组织根据《征管法》特别授权，罚款额在2000元以下的，由税务所决定。

（判断）6、管辖违法行为发生地、县以上机关7、行政处罚的适用：①不予处罚的情况：主要是无行为能力的人：包括不满十四周岁和精神病人②从轻或减轻处罚的情况：主要是限制行为能力人和主观恶性较小：包括十四周岁到十八周岁，主动消除和减轻危害后果的，受人胁迫的，配合查处有立功表现的等8、行政处罚的追诉时效：应当从违法行为发生之日起计算，违法行为有连续或者继续连续状态的从行为终了之日起算起。

违法行为在二年内未被发现的不再给予行政处罚。

二年（税务行政处罚的追诉时效为五年），从行为终了之日起算9、税务行政处罚的简易程序也称当场处罚程序①、适用条件：A、案情简单、事实清楚、后果轻微、有法定依据B、处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件②、程序：出示身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、填写决定书、交付处罚决定书并备案10、一般程序①、一般程序步骤：立案、调查（告知、听证）、审理、决定、执行②、第2个子程序（掌握）：听证（责令停产停业、吊销许可证、执照及较大数额罚款）税务听证的范围是一般对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件。

A、在作出处罚决定之前，告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚，并告知有听证权利B、要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。

C、当事人提出听证要求后15日内举行听证，并在听证前7日内送达《听证通知书》。

D、对于公开听证的案件，应公告听证时间、地点，并允许公众旁听11、行政处罚的执行①当场收缴：20元以下，不当场收缴事后难以执行的②罚缴分离：税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，每日按罚款数额的3%加处罚款，根据征管法第八十八条，达到时间条件的，可强制执行,ye可申请法院强制执行注意各类罚款收据2、 行政复议相关法律---《行政复议法》《税务行政复议规则》1、概念特点：行政复议实行“不告不理”制度①、前提：因当事人申请产生②、对象：行政机关作出的具体行政行为③、主体：由原处理税务机关的上一级税务机关（复议机关）受理④、内容：合法性和适当性全面审查⑤、税务行政复议与行政诉讼相衔接因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才可以向法院提起行政诉讼。

2、原则：合法、公正、公开、及时、便民3、管辖：①级别管辖：由上一级行政机关管辖（条管单位，如海关、国税、金融）、由同级机关管辖（对国务院部门或省级政府的具体行政行为）注意：对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，还是向国家税务总局申请行政复议。

再不服的，起诉，或向国务院申请裁决，国务院的裁决是终局裁决。

②选择管辖：对县以上政府的工作部门的具体行政行为不服，可向其上一级机关也可向本级政府申请③特殊管辖：对派出机构、授权的组织、共同执法、已撤销机构的具体行政行为，可向县级政府申请，县政府7日内转送4、税务行政复议的受案范围①、税务机关作出的征税行为：A、征收税款、加收滞纳金；B、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴，代收代缴行为。

②、税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。

③、税务机关作出的税收保全措施：A、 书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款；B、 扣押、查封商品、货物或其他财产。

④、税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为。

⑤、税务机关作出的税收强制执行措施：A、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；B、拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。

⑥、税务机关作出的税务行政处罚行为：A、罚款；B、没收非法所得；C、停止出口退税权。

⑦、税务机关不予依法办理或答复的行为：A、不予审批减免税或出口退税；B、不予抵扣税款；C、不予退还税款；D、不予颁发税务登记证、发售发票；E、不予开具完税凭证和出具票据；F、不予认定为增值税一般纳税人；G、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。

⑧、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。

⑨、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。

⑩、税务机关作出的其他税务具体行政行为。

******对国家税务总局制定的规章、国务院各部委、地方人民政府制定的规章，不能提请审查。

行政复议的步骤：申请、受理、决定5、行政复议申请（时限要求：熟悉）①、对税务机关作出的征税行为不服，先申请行政复议，对复议不服，再向人民法院起诉。

②、申请行政复议的，必须先缴税款及滞纳金，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内提出行政复议申请。

③、对税务机关作出的征税以外的其它具体行为不服，可以申请复议，也可以起诉（属于选择复议）④、申请人可以在得知税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出复议申请⑤申请形式：可以书面和口头5、行政复议的受理①、复议机关收到申请后，在5日内审查，不受理的，书面告知申请人②、在收到不受理决定书或行政复议期满之日起15日内，起诉。

③、行政复议期间，税务具体行政行为不停止执行，以下除外：A、被申请人认为需要停止的B、复议机关认为需要停止的C、申请人申请停止执行，复议机关认为合理，决定停止执行的D、法律、法规规定停止执行的注意对征税及滞纳金不服提起复议的前置条件是先按税务机关的决定缴纳税款和滞纳金或提供担保④行政复议中止，因对抽象行政行为的审查而中止行政复复议终止：因申请人撤回申请6、税务行政复议决定：一般是60日，经复议机关负责人批准，可延长30日复议决定种类：维持决定，限期履行决定，撤销、变更或确认违法决定，撤销决定（针对被申请人未按规定答复和提供证据、资料的情况，视同其无证据资料）7、复议决定的执行：一经送达即生效。

强制执行：未经复议的，由作出具体行政行为的机关申请执行经过复议的，维持的，由作出具体行政行为的机关强制执行或申请执行，复议变更的决定，由复议机关强制执行或申请执行。

3、 税务行政诉讼相关法律：《行政诉讼法》、《税务行政应诉工作规程》《最高法关于行政诉讼法的司法解释》涉税（根据税收征管法第八十八条规定，税务行政诉讼具有如下特殊性，即因征税及滞纳金问题发生争议，必须先向上一级税务机关申请行政复议，对复议决定不服的，方可向人民法院起诉。

）1、 概念要点：①一种司法活动②原告只能是行政管理相对人，且行政机关（被告）不能反诉③被告只能是作出具体行政行为的行政机关或法律法规授权的组织④范围是具体行政行为，排除了国家行为、抽象行为、内部行为2、 行政诉讼的特有原则：1 只审查具体行政行为的合法性，不审查其合理性。

排除了审查抽象行政行为、国防外交行为，行政机关内部处理决定和行政最终裁决行为，排除了适当性审查。

例外：对行政处罚显失公正的，可作变更判决。

2 不适用于调解原则。

税收行政管理权是国家权力的重要组成部分，税务机关无权依自己的意愿进行处置，法院也不能对税务行政诉讼法律关系的双方当事人进行调解。

(判断)例外：①对赔偿诉讼可适用调解②原被告的自行和解（被告在合法的范围内变更了具体行政行为，原告同意的可申请撤诉，必须经法院同意）③、起诉不停止执行原则。

即当事人不能以起诉为理由而停止执行税务机关所作出的具体行政行为，如税收保全措施和税收强制执行措施。

例外： a被告认为需要停止执行的b原告申请停止执行，法院认不该具体行政行为的执行会造成难以弥补的损失，且停止执行不损害社会公共利益，裁定停止执行的。

C法律法规规定停止执行的（根据征管法第八十八条规定，对税务行政处罚一起诉，则停止执行。

）④由被告负举证责任。

区分举证责任和举证义务。

原被告均负有举证义务，对举证责任而言，不举证则要败诉。

注意：对征税和滞纳金采用复议前置。

⑤由税务机关负责赔偿的原则。

税务机关及其工作人员因执行职务不当，给当事人造成人身及财产损害，应负担赔偿责任。

3、 行政诉讼的管辖：1 区分管辖和受案范围。

受案范围是指哪些争议可经向法院起诉，法院有权受理。

管辖是指法院内部同级和上下级之间由谁受理一审案件。

2 管辖的原则：a便于原告参加诉讼的原则。

B便于法院办案和执行的原则。

C有利于公正审判的原则D 原则性和灵活性原则（除地域管辖和级别管辖外，还规定了指定管辖和移送管辖、管辖权的转移）几个概念的掌握：*级别管辖：中级法院的一审管辖范围：A确认发明专利和海关处理的案件B对国务院部门和省级政府具体行政行为不服的案件C本辖区重大案件（是指被告为县级以上政府，且基层法院不适合审理的案件、有社会影响的共同诉讼和集团诉讼案件，重大涉外和涉港澳台案件等）*地域管辖：分为一般地域管辖：由最初作出具体行政行为的行政机关所在地法院管辖特殊地域管辖：涉及到税务上是指经复议且复议机关改变原具体行政行为的，由最初作出具体行政行为的机关或者复议机关所在地法院管辖（选择管辖）。

4、 诉讼参加人：当事人称谓：一审中：原告----被告二审中：上诉人---被上诉人诉讼参加人：原先、被告、第三人、诉讼代理人（法定代理、委托代理、指定代理）*几个特殊的被告：A经复议且变更的，复议机关是被告B两个以上机关共同作出的，二机关为共同被告C由法律法规授权的组织作出的具体行政行为，该组织是被告；由行政机关委托的组织作出的具体行政行为，行政机关是被告D行政机关被撤销的，继续行使其职权的机关是被告。