税务调查(风险评估)

税务调查文件

一、企业基本情况

1、组织结构：

1)、标颜色斜体的为正筹划部门

2）、财务部架构:

财务总监

财务经理

费用会计（1人）出纳（1人）成本会计（1人）销售会计（3人）税务会计（1人）税务开票员（1人）

2、生产工艺及产品：

用途：火锅料

功效：高品质速冻鱼糜调理食品没有高脂肪、高胆固醇；经常食用不会导致糖尿病、肥胖症、高血压等慢性疾病；具有强身健体功效。

工艺流程：原料处理--------原料打浆-------半成品高温成型----丸子冷却速冻------检验------成品包装------成品入库。

产品：1）、主要产品大类：鱼糜制品、肉制品、面米制品。

2）、主要产品明细：包心鱼丸、贡丸、香菇贡丸、包心贡丸、高档墨鱼丸、淡水丸、虾丸、花枝丸、蟹肉棒、潮州牛肉丸、葱花鱼丸、海螺丸、太平燕、

南瓜饼、

3、关联企业：

香港母公司：永天香港有限公司（暂无业务往来）

4、原料供应方及销售方：

主要客户渠道有：1）大卖场，沃尔玛、家乐福、大润发、乐购、大商集团、步步高超市、

易初莲花超市、麦德龙超市。

2）、农贸批发客户

主要供应商有: 温岭龙生水产有限公司、四川遂宁南大食品有限公司

洪湖井力水产食品有限公司、成达集团、海口、东张等农户农

副产品收购。

6、税收优惠情况：

我公司为高新技术企业；享受高新技术企业所得税优惠。

企业内控机制

一、销售方面：

1、客户

1）、农贸批发：

2）、商超大卖场：

2、收入一般流程

1）、一般销售方面：订货（订货单）-->安排生产-->批准赊销-->发货-->装运（销售出库单）-->开票（销售发票）-->记帐

物流如下：

直营经销商：向公司下订单----营销中心汇总----物流部----下单生产部----完工入库---销售会计复合信用额度----销售出库单----客户委托司机----司机

签字---货物出门----开票---普通发票/专用发票。

服务处：收客户订单----服务处汇总---向物流下单---下单生产中心----完工入库----向服务处发货---开调拨单---入服务处仓库----销售出库单(调拨单

商超联营店)---开票（普通发票/专用发票）。

2）、收入确认

A、交款提货：应于货款已收到或取得收款权利，同时已将发票账单和

提货单交给购货单位时确认收入。

B、预收账款销售：商品发出时，确认收入。

D、委托代销商品：

a、买断方式，应于代销商品已销售并收入代销清单时，按协议价确认

收入；

b、收取手续费方式，应于代销商口已销售并收到代销清单时确认收入。

E、分期收款：按合同约定的收款日期分期确认收入。

F、赠送、福利产品每月末统计视同收入纳税申报。

3）、销售退回的会计处理：

A、本年度销售的商品，在本年度终了前退回，冲减退回月份份的主营

业务收入及相关成本、税金。

B、以前年度销售的商品，在本年度终了前退回，冲减退回月份份的主

营业务收入及相关成本、税金。

C、报告年度或以前年度销售的商品，期后退回，冲减报告年度的主营业

务收入，以及相关成本、税金。

D、由销售部门主管根据退货验收单和入库单批准退货。财务部门根据销售退回与

折让凭证及时、准确记录。

4）、定期对账和催收账款

定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录。

编制应收账款账龄分析表．对已超过正常信用期限的客户以各种方式催收货款。

并通知销售部人员，停止供货。

3、客户资料

1）、签署销售合同

2）、客户资信评估

3）、开票资料(营业执照、纳税登记证、银行开户许可证)

4、销售定价：

研发技术部门---会同财务部、销售部。制定价格，最低销售价格，报经董事会总经理审批。

二、采购方面：

1、供应商：生产经营企业

自产经营农副产品农户

2、按照ISO900体系操作运营

3、采购发票的取得：

物料需求部门---请购单----采购申请单---采购订单-----收料通知单---产品检验单—外购入库单---采购发票(农户收购的开具农副产品收购发票（身份证复印件、农副产品产地证明、采购合同）

4、发票控制：

1）、发票的取得及传递

对于发票的取得及传递制定管理办法，对于取得的材料发票，有一部分供应商

直接到公司审核发票，督促他们应在开具之日起180内交到公司财务，供应商

把发票交于公司业务员的，建立发票传递签字制度，分清责任，防止发票遗失，

督促他们应在开具之日起180内交到公司财务。

对于取得的费用类普通发票，首先有公司税务员根据普通发票管理办法，在网

上登录并查询发票真伪，如发现是假发票，一律不予报销。

2）、发票的审核。

对于增值税发票及运费发票，首先录入公司ERP系统，并于相对应的入库

单结算，重点审核一下内容：

1、用于非增值税应税项目、用于集体福利或个人消费的是否抵扣了进项税额。

2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。

3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。

4、公司自用的应征消费税的汽车，是否抵扣了进项税。

5、取得的运费发票开具的单位是否是国营铁路、民用航空、公路开具的货票以及

从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。

6、准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是否是运输费用计算单上注明的运输

费用（包括铁路临管线及铁路专用运输费用）、建设基金，不应包括装卸费、

保险费等其他杂费。

7、上述第1项至第4项规定的货物的运输费用即不属于在生产经营过程中所支付

的运输费用，是否抵扣了进项税。

8、取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票

9、汇总开具的运输发票，是否附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章

的运输清单。

10、项目填写不全的运输发票

11、对于因与购货商签订货物折让合同，取得的购货方的红字折让发票，是否

作了调减当期进项税额。

审核完后记账，并交税务员扫描，如发现扫描通不过，退回业务员、做退票处理。

三、生产管理

本管理文件明确了对生产部生产计划的制定、分解和下达过程的管理要求与操作规范。

二、范围

本程序管理文件对公司生产计划管理进行了规定，适用于生产部及下属生产计划办公室、各生产车间等相关部门。

三、相关程序及制度

?领料制度

?物料使用制度

?生产环节控制制度

四、业务流程

五、一般领料

物料退库

物料盘点

生产环节控制

产成品入库

产成品检验

税务会计职责：生产环节主要涉及材料的领用是否用于非生产经营项目，改变用途，发生以下情况的（即用于非增值税应税项目、用于集体福利或者个人消费、购进货物发生非正常损失、在产品或产成品发生非正常损失），应当将该项货物或者劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减，无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。

税务会计岗位主要工作：

1.负责增值税发票、普通发票、农副产品发票等各种发票领

购、保管，按规定及时登记发票领购簿。

2.正确及时开具增值税发票、普通发票、农副产品发票。对

异地纳税要开出外出经营活动证明并作登记备查。

3.严格对各种发票特别是增值税专用发票进行审核，及时进

行发票认证。

4.负责编制国税、地税需要的各种报表，每月按时进行纳税

申报，用好税收政策，规避企业涉税风险，依法纳税；负

责减免税、退税的申报。

5.负责主营业务税金及附加、应交税费、所得税科目凭证填

制及明细帐登记、核对。

6.负责记帐凭证的及时装订，税务相关资料的装订存档

7.每月对纳税申报、税负情况进行综合分析，提出合理化建

议

8.会计科目：主营业务税金及附加、应交税费、所得税费用

9.配合完成税务部门安排的各种检查以及其他工作。

10.负责公司仓库材料、成品的日常登记、核算、月底结账,定

期盘点及往来帐的核对。