增值税管理流程图分析
史上最全增值税思维导图（2021.4.29更新）
史上最全增值税思维导图（2021.4.29更新）
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WHY
2021.4.1 根据《财政部税务总局关于明确增值税⼩规模纳税⼈免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号）和《国家税务总局关于⼩规模纳税⼈免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）两个⽂件，免税部分添加“⾃2021年4⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇，对⽉销售额15万元以下（含本数）的增值税⼩规模纳税⼈，免征增值税。
”
2021.4.29 《财政部税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告
财政部税务总局公告2021年第15号》：对2019年相关优惠政策进⾏升级，将增量增值税留抵税款按⽉退税范围扩⼤⾄所有先进制造业，并放宽退税条件，此举可以增加先进制造业企业现⾦流，缓解资⾦压⼒，减轻企业负担。
此前这⼀优惠政策仅限于⾮⾦属矿物制品、通⽤设备、专⽤设备、计算机通信和其他电⼦设备等4⼤类先进制造业⾏业，⽽此次《公告》新增了5⼤类⾏业，⼀共涵盖了9⼤类先进制造业⾏业。
⾃2021年4⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇，⼩规模纳税⼈发⽣增值税应税销售⾏为，合计⽉销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。
⼩规模纳税⼈发⽣增值税应税销售⾏为，合计⽉销售额超过15万元，但扣除本期发⽣的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、⽆形资产取得的销售额免征增值税。
适⽤增值税差额征税政策的⼩规模纳税⼈，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。
第六章：《增值税法律制度》思维导图
免税规定
月销售额＞10万元，扣除销售不动产销售额后≤10
万元，销售货物、劳务、服务、无形资产免增值税
进口货物应 纳增值税
进口非应税消费品 进口应税消费品
组成计税价格×税率 （关税完税价格+关税税额）×税率 组成计税价格×税率 （关税完税价格+关税税额+消费税税额）×税率
（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费税税率）×税率
旅游服务
扣除收取转付的费用余额
适用简易计税方法的建筑服务
扣除支付的分包款后余额
一般纳税人销售其开发的房 地产项目（简易计税除外）
扣除受让土地时支付的土地价款后余额
未完待续
《增值税法律制度》——思维导图 第三节
一般纳税人进项税额的处理
增值税专用发票
海关进口增值税专用缴款书
合法扣税凭证种类
农产品收购发票 农产品销售发票
含税销售额÷（1+税率）×税率
简易计税
（价款+价外费用-原价）÷（1+5%）×5%
一般计税
含税销售额÷（1+税率）×税率
含税销售额÷（1+税率）×税率
小规模纳税人简易计税 （个人销售其购买住房 和自建自用住房除外）
自建 外购
含税销售额÷（1+5%）×5% （价款+价外费用-原价）÷（1+5%）×5%
咨询费等
一般情况
按凭证上注明税额抵扣
2009年1月1日
外购用于生产经营，取得合法凭证可以抵扣
购进固定资产
2013年8月1日 2016年5月1日
一般纳税人购进应征消费税的汽车、摩 托、游艇自用，取得合法凭证可抵扣
不动产或不动产在建工程分两年抵扣
增值税管理最新流程图分析
1.风险（1）L7.1.3未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查（2）L7.1.4未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置（3）L7.2.1未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料或未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料（4）L7.2.2 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款或已扣、已收税款（5）L7.2.3履行扣缴义务时应扣未扣、应收而不收税款（6）L7.3.1企业设立变更、清算注销、重组改制、合资合作及生产经营过程中，未有效利用各项税收优惠政策（7）L7.5.2税务机关违反规定向企业随意开征及多征、提前征收或者摊派税款（8）L7.6.4发票不及时报账（9）F1增值税计算不准确（K）（10）F2未按规定进行进项税抵扣（11）F4纳税申报不及时（K）2.控制措施1）L:未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查（1）L7.1.3-B如行政处罚不当，会同财务资产处及时收集证据，采取申请听证或提起行政复议、行政诉讼等方式降低损失。
（2）L7.1.3-F建立报送备查信息管理制度，随时掌握应当报查的有关资料，指定专人按照规定负责报查。
（3）L7.1.3-K发现未将有关材料报查的，立即指定专人报；收到行政处罚通知，在2个工作日内报企业管理法规处。
2）L:未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置（1）L7.1.4-F依照规定安装、使用税控装置；实行专人、单机管理，保管好IC卡；强化责任追究机制。
（2）L7.1.4-K发现未安装税控装置或装置运行不正常的，立即整改；如收到行政处罚通知，在2个工作日内报企业管理法规处。
（3）L7.1.4-KB如行政处罚不当，会同财务资产处及时收集证据，采取申请听证或提起行政复议、行政诉讼等方式降低损失。
第二章增值税的原理及账务处理PPT课件
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如果纳税人兼营免税项目或非应税项目而无法准 确划分不得抵扣的进项税额时：应按公式
• 不得抵扣的进项税额＝（当月不能准确划分用于应 税项目、免税项目或非应税项目进项税额×（当月 免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部 销售额、营业额合计）+当月可准确划分用于免税 项目或非应税项目进项税额
• 答案：不计入。 • 乙的运费做进项税额的抵扣
• 如甲没将发票转交给乙，那代垫运费需计入甲的销售额吗？ 这张运费发票跟乙的增值税有没有关系？
• 答案：计入甲的销售额。跟乙的增值税没关系（没收到该发
票当然没关系）
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5
例：
• 外购免税农产品，支付价款100万元，另外 支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2 万元；该业务可抵扣的进项税额
（1） 向机构所在地主管税务机关申报纳税。 • （2）总分支机构不在同一县（市）分别向各自所
在地主管税务机关申报纳税报，如经申请分支机构 应纳税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税 务机关申报纳税报 • （3）、到外县市销售，应申请开具”外出经营 活动税收证明”，仍在原地交纳；未开”外出经营 活动税收证明”，向销售地主管税务机关申报纳税 （一律按6%征收率）；如两者都未作申报，由原
• 3）用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务 • 4）非正常损失的购进货物 • 5） 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货
物或者应税劳务 • 6）纳税人自用消费品（如应征消费税的摩托车、汽
车、游艇） • 7、上述规定的货物的运输费用和销售免税货物的运
输费用
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8
“增值税的减免税P68
1、农业生产者销售的自产农业产品 2、避孕药品和用具 3、古旧图书，指向社会收购的古书和旧书 4、直接用于科学研究、科学试验和教学进口仪 器、设备 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和 设备 6、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品
增值税管理流程图分析报告
1.风险（1）L7.1.3未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查（2）L7.1.4未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置（3）L7.2.1未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料或未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料（4）L7.2.2 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款或已扣、已收税款（5）L7.2.3履行扣缴义务时应扣未扣、应收而不收税款（6）L7.3.1企业设立变更、清算注销、重组改制、合资合作及生产经营过程中，未有效利用各项税收优惠政策（7）L7.5.2税务机关违反规定向企业随意开征及多征、提前征收或者摊派税款（8）L7.6.4发票不及时报账（9）F1增值税计算不准确（K）（10）F2未按规定进行进项税抵扣（11）F4纳税申报不及时（K）2.控制措施1）L:未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查（1）L7.1.3-B如行政处罚不当，会同财务资产处及时收集证据，采取申请听证或提起行政复议、行政诉讼等方式降低损失。
（2）L7.1.3-F建立报送备查信息管理制度，随时掌握应当报查的有关资料，指定专人按照规定负责报查。
（3）L7.1.3-K发现未将有关材料报查的，立即指定专人报；收到行政处罚通知，在2个工作日报企业管理法规处。
2）L:未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置（1）L7.1.4-F依照规定安装、使用税控装置；实行专人、单机管理，保管好IC卡；强化责任追究机制。
（2）L7.1.4-K发现未安装税控装置或装置运行不正常的，立即整改；如收到行政处罚通知，在2个工作日报企业管理法规处。
（3）L7.1.4-KB如行政处罚不当，会同财务资产处及时收集证据，采取申请听证或提起行政复议、行政诉讼等方式降低损失。
税务业务流程图
局长岗进行终审。
退（抵）税申请审批表 （享受残疾人税收优惠企业）业务流程
纳税人提供《退抵税 申请审批表》３份；当期 收入退还书及相关资料
纳税人到办税服务厅 综合服务窗口查询退税情 况及审批情况
办税服务厅（综合服务岗）受理申请及资料，并打 印《文书受理回执单》交纳税人。
１、纳税人帐务健全 ２、纳税人申请注销税务 登记
纳税人到办税服 务厅综合服务窗口领 取《税务事项通知书》 及《文书领取单》
办税服务厅（综合服务岗）受理审核并录入资料， 打印《文书受理回执单》交纳税人。
税源管理科（税源管理岗）／管理员进行调查，税 源管理审核岗／科（所）长，对相关纸质及电子待批资料 进行复核、审批。
纳税人到办税服务厅 综合服务窗口领取《文书 领取单》、《一般纳税人 简易征收通知书》、《税 务事项通知书》
办税服务厅（综合服务岗）受理审核并录入资料， 打印《文书受理回执单》交纳税人。
税源管理科（税源管理岗）/管理员进行调查审核。
政策法规科（增值税一般纳税人认定管理岗），对 相关纸质及电子待批资料进行初审。
由政治法规科（增值税一般纳税人认定管理岗）下 达《责令认定一般纳税人通知书》。
由办税服务厅（综合服务岗）送达《责令认定一般 纳税人通知书》及《送达回执》。
转一纳税人认定业务流程。
防伪税控最大开票限额变更申请业务流程
纳税人提供《税务行 政许可申请表》１份，《 防伪税控企业最高开票限 额申请表》３份；单笔销 售业务、单台设备销售合 同及其复印件和履行合同 证明材料
办税服务厅（综合服务岗）受理审核并录入资料， 打印《文书受理回执单》交纳税人。
做账实操-增值税科目设置及账务处理.pptx
（三）交纳增值税 1.缴纳当月增值税 借:应交税费-应交增值税（已交税金）贷:银行存款 .缴纳以前期间增值税 借:应交税费-未交增值税 贷:银行存款 .预交增值税时 借:应交税费-预交增值税 贷:银行存款 .当期直接减免的增值税 借:应交税费-应交增值税（减免税款） 贷:其他收益 （四）月末转出多缴增值税和未交增值税1.对于当月应交未交的增值税 借:应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷:应交税费-未交增值税，
❷应交税费-预交增值税 ❸应交税费-待抵扣进项税额 ❹应交税费-待认证进项税额 ❺应交税费-待转销项税额 ❻应交税费-增值税留抵税额 ❼应交税费-简易计税 ❽应交税费-转让金融商品应交增值税 ❾应交税费-代扣代缴增值税 .小规模纳税人增值税科目设置 ❶应交税费-应交增值税 ❷应交税费-转让金融商品应交增值一）进项税额核算
2.对于当月多缴的增值税 借:应交税费-未交增值税 贷:应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
借:原材料、材料采购、委托加工物资等 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷:应付账款、银行存款等 月底暂估入库处理 借:原材料、材料采购等 贷:应付账款-暂估应付款 下月初，冲红上面□□分录，然后根据发票做分录: 借:原材料、材料采购、库存商品等应交税费-应交增值税（进项税额） 贷:应付账款、银行存款等 （二）销项税额核算分录 借:应收账款、银行存款等 贷:主营业务收入、固定资产清理 应交水费-应交增值税（销项税额） 或应交税费-简易计税
流转税科的大型商贸企业增值税一般纳税人认定权风险流程图模板
大中型商贸企业增值税一般纳税人认定流程图
注：1、行政依据：《增值税暂行条例及其实施细则》（国务院令第538号、财政部国家税务总局令第50号）、《河北省国家税务局增值税一般纳税人认定管理办法》（冀国税发[2001]143号）、《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电[2004]37号）《河北省国家税务局关于若干业务问题处理的意见》（冀国税发[2007]222号）《河北省国家税务局关于进一步加强商贸企业增值税一般纳税人管理有关问题的通知》（冀国税函〔2008〕153号）。
2、行政承诺时限：３０日内。
3、红、黄、蓝分别代表由大到小Ａ、Ｂ、Ｃ三个风险等级。
4、ＡＢ岗制：Ａ岗：陈继东，Ｂ岗：陈同辉。
5、监督电话：2366065。
3、红、黄、蓝分别代表由大到小Ａ、Ｂ、Ｃ三个风险等级。
4、ＡＢ岗制：Ａ岗：陈继东，Ｂ岗：陈同辉。
5、监督电话：2366065。
f。
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(3)F1.2M财务资产处相关科室科长审核增值税进项税发票是否合法,帐务处理是否正确。
(4)F1.3M财务资产处税收管理科税收核算岗位接收财务资产处各科室传递来的增值税专用发票抵扣联,每月分次认证。
(7)F1.6M财务资产处相关科室对销售收入进行帐务处理。
(8)F1.7M财务资产处税收管理科税收核算岗位根据进项税、销项税计算税费,进行帐务处理。
10)F:未按规定进行进项税抵扣
8)L:发票不及时报账
(1)L7.6.4-F定期组织对相关人员进行发票报账知识的培训;制定严格的发票入账期限。
(2)L7.6.4-KB经过防伪税控系统开具负数专用发票来扣减销项税额,然后再开具正确的正数专用发票进行记账,凭重新开具的专用发票申请认证、抵扣。
9)F:增值税计算不准确
(1)F1.1K财务资产处税收管理科税收核算岗位接收财务资产处各科室传递来的增值税专用发票抵扣联,每月分次认证。
增值税管理流程图分析
MP02.04.03增值税
1.风险
(1)L7.1.3未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查
(2)L7.1.4未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置
(3)L7.2.1未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料或未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料
(3)L7.2.1-K未及时进行纳税申报的,立即整改;如收到行政处罚通知,在2个工作日内报企业管理法规处。
4)L: 在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款或已扣、已收税款
(1)L7.2.2-F对会计人员定期开展会计职业技能培训;对会计账簿严格进行复核,正确计算应纳税款,指定专人负责纳税申报;每季度组织财税自查。
(2)L7.2.2-K发现未及时足额缴纳税款的,补充申报并主动补缴;如收到行政处罚通知,在2个工作日内报企业管理法规处。
(3)L7.2.2-KB如行政处罚不当,会同财务资产处及时收集证据,采取申请听证或提起行政复议、行政诉讼等方式降低损失。
5)L:履行扣缴义务时应扣未扣、应收而不收税款
(1)L7.2.3-F由人事处(组织处)将所有员工收入、奖金等发放信息统一汇总,推行工资信息管理系统,资金统一由财务资产处支出,指定专人负责税收扣缴工作。涉及向个人支付款项的,严格完税凭证审查。
(1)L7.3.1-F相关部门定期收集各行业税收优惠政策信息,对生产经营中利用税收优惠政策进行事前论证,合理利用税收优惠政策,制定税收筹划方案,并在法定时限内进行申报。
7)L:税务机关违反规定向企业随意开征及多征、提前征收或者摊派税款
(1)L7.5.2-KB收集有关计税依据和完税凭证,积极与有关行政机关协调沟通,说明企业已依法纳税的情况。确属税务机关违法征缴税款的,会同法律部门采取申请听证或提起行政复议、行政诉讼等方式降低损失。
(2)L7.2.3-K发现未按规定代扣代收税款的,主动补缴;如收到行政处罚通知,在2个工作日内报企业管理法规处。
(3)L7.2.3-KB如行政处罚不当,会同财务资产处及时收集证据,采取申请听证或提起行政复议、行政诉讼等方式降低损失。
6)L:企业设立变更、清算注销、重组制、合资合作及生产经营过程中,未有效利用各项税收优惠政策
2)L:未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置
(1)L7.1.4-F依照规定安装、使用税控装置;实行专人、单机管理,保管好IC卡;强化责任追究机制。
(2)L7.1.4-K发现未安装税控装置或装置运行不正常的,立即整改;如收到行政处罚通知,在2个工作日内报企业管理法规处。
(3)L7.1.4-KB如行政处罚不当,会同财务资产处及时收集证据,采取申请听证或提起行政复议、行政诉讼等方式降低损失。
(1)L7.1.3-B如行政处罚不当,会同财务资产处及时收集证据,采取申请听证或提起行政复议、行政诉讼等方式降低损失。
(2)L7.1.3-F建立报送备查信息管理制度,随时掌握应当报查的有关资料,指定专人按照规定负责报查。
(3)L7.1.3-K发现未将有关材料报查的,立即指定专人报;收到行政处罚通知,在2个工作日内报企业管理法规处。
(4)L7.2.2 在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款或已扣、已收税款
(5)L7.2.3履行扣缴义务时应扣未扣、应收而不收税款
(6)L7.3.1企业设立变更、清算注销、重组改制、合资合作及生产经营过程中,未有效利用各项税收优惠政策
(7)L7.5.2税务机关违反规定向企业随意开征及多征、提前征收或者摊派税款
(8)L7.6.4发票不及时报账
(9)F1增值税计算不准确(K)
(10)F2未按规定进行进项税抵扣
(11)F4纳税申报不及时(K)
2.控制措施
1)L:未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查
3)L:未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料或未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料
(1)L7.2.1-B如行政处罚不当,会同财务资产处及时收集证据,采取申请听证或提起行政复议、行政诉讼等方式降低损失。
(2)L7.2.1-F相关业务部门及时提供材料,财务资产处指定专人负责纳税申报及报告表和有关资料的报送工作;建立有关资料申报、报送信息管理制度,随时掌握关键时间节点,严格依照规定报送。
(5)F1.4M财务资产处税收管理科税收核算岗位月末从网上认证系统中倒出认证数据,根据认证结果,与进项税发票税额进行核对,形成<增值税纳税申报表附列资料(表三)>,经科长审核,报税务机关抵扣”。
(6)F1.5M财务资产处税收管理科科长审核<增值税纳税申报表附列资料(表三)>中税额是否与当月经过认证需抵扣发票的税额一致。