《税法》期末考试题[杨上卿制作]

简答题税的形式特征？简答：税的形式特征即税的外部特征，通常概括为强制性、无偿性和固定性。

税的强制性是指国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税收行为加以约束的特性。

集中表现为征税主体必须依法行使税权，纳税主体在法定义务范围内必须履行纳税义务。

税的无偿性是指国家税收对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。

是税收的关键特征，使税收明显区别于其他财政收入范畴。

税的固定性是指国家税收必须通过法律形式，确定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额，并保持相对稳定和连续、多次适用的特征。

增值税征税范围？简答：我国增值税的征税范围为销售货物、进口货物和提供加工、修理修配劳务。

其中货物是指有形动产，不包括不动产和无形资产。

提供应税劳务，是指纳税人有偿提供加工、修理修配劳务，不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务。

同时还包括1、视同销售货物的行为；如代销，将自产、委托加工或者购进的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送。

2、混合销售行为；即既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。

3、兼营行为；（1）、兼营非应税劳务行为。

（2）、兼营不同税率的货物或应税劳务行为。

（3）、兼营免征、减征增值税项目的行为。

所得税应纳税项目？简答：个人所得税应纳税项目包括：1、工资、薪金所得，包括工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等。

2、个体工商户的生产、经营所得。

3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得。

4、劳务报酬所得。

5、稿酬所得。

6、特许权使用费所得。

7、利息、股息、红利所得。

8、财产租赁所得。

9、财产转让所得。

10、偶然所得。

11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

企业所得税应纳税项目包括：1、销售货物收入。

2、提供劳务收入。

3、转让财产收入。

4、股息、红利等权益性投资收益。

5、利息收入。

6、租金收入。

7、特许权使用费收入。

8、接受捐赠收入。

9、其他收入。

税划分的不同类别？简答：1、根据征税对象的性质和特点不同分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税。

2、根据税最终归宿的不同分为直接税和间接税。

直接税由纳税人自己承担，间接税指纳税人可将税负转移给他人，自己不直接承担。

3、根据税的管理权和收入支配权的不同分为中央税、地方税和中央地方共享税。

4、根据计税标准的不同分为从价税和从量税。

5、根据税是否具有特定用途分为普通税和目的税。

普通税指用于国家财政经常开支的税种，目的税是指专款专用的税种。

6、根据计税价格中是否包含税款分为价内税和价外税。

我国的关税和增值税属于价外税，其他从价税均属于价内税。

进口货物和出口货物的完税价格的确定？简答：进口货物的完税价格由海关以符合规定条件的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。

1、以租赁方式进口的货物以海关审查确定的租金作为完税价格。

2、运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，以境外加工费和料件费以及复运进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格。

3、运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外修理费和料件费审查确定完税价格。

出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至中华人民共和国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。

出口关税不计入完税价格。

计算题例题：某家电公司某月取得专用发票上注明的进项税额为8000元，当月发生如下经济业务：（1）向当地举办的田径运动会赠送5套音响设备，每套市场零售价格5000元；（2）公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，折价每台300元；换出的新电视机也是50台，市场零售价格为2500元；（3）家电公司欠甲公司货款30000元，当月甲公司向家电公司购买40台录音机，每台不含税价款为1000元，甲公司打算把30000元欠款从这笔款里扣除。

取得的法定扣税凭证已通过主管税务机关的认证。

请计算家电公司当月应纳增值税额。

解：当月销项税额＝5×5000÷（1＋17％）×17％＋50×2500÷（1＋17％）×17％＋40×1000×17％＝28595（元）当月应纳增值税额＝28595－8000＝20595（元）例题：某一般纳税人2010年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。

（1）外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元；（2）进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳税额25万元；（3）用以物易物的方式换入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元；（4）外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税 10万元；另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元；（5）将货物运往外省销售，支付运输费用50万元；（6）上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。

解：允许抵扣的进项税额＝17＋25＋50×17%＋（100＋10）×13%＋（5＋2）×7%＋50×7%＋2＝102.29（万元）例题：某白酒厂为增值税一般纳税人，2010年4月发生如下业务：（1）从农民手中购入粮食，收购发票上注明的买价为11.66万元；（2）外购各种包装容器，取得增值税专用发票上注明货款2万元；（3）外购各种散装药酒，取得普通发票上注明货款6.5万（4）外购瓶装汽酒，取得增值税专用发票上注明货款4.2万元（5）本厂生产的散装白酒，直接对外销售，不含税价款15.6万元；另向客户收取包装物的押金1.17万元，财务上单独核算了包装物的押金，未超过1年期限。

（6）本厂生产的粮食白酒连同原购入6.5万元的散装药酒分装小瓶，并组合成礼品酒盒对外销售，共取得不含税价款14.5万元。

（7）外购的汽酒，因管理不善，1 ／4变质。

（以上发票均通过认证）要求：计算本厂4月应纳的增值税额。

解：（1）购入粮食的进项税额=11.66 ×13%=1.5158（万元）（2）本厂外购货物的进项税额=2×17%+4.2 ×17% × 3／4=0.8755（万元）（3）本厂增值税销项税额=15.6 ×17%+1.17 ÷（1+17%）×17%+ 14.5 ×17%=5.287（万元）（4）本厂应纳的增值税额=5.287-（1.5158+0.8755） =2.8957（万元）某汽车配件商店（为小规模纳税人） 2010年3月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元。

该商店应纳增值税是（D ）。

A、1018.87元B、1032.08元C、692.31D、 582.52元解：应纳增值税＝(18000＋2000)÷(1+3%)×3%＝582.52（元）某生产企业（为小规模纳税人）当月销售货物，税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为80000元，其本月应纳增值税（ B ）A、4528.3元B、 2400元C、6800元D、13600元解：应纳增值税＝80000×3％＝2400（元）1、某制药厂（一般纳税人）生产各类应税和免税药品，2009年8月至9月发生如下经济业务：（1）8月份批发抗生素药品，开具专用发票，注明销售额100000元，由本厂运输部门运输，收到购货方支付的运费3400元；（2）8月份销售其他应税药品，收到含税货款20000元；销售免税药品一批，取得不含税50000元；（3）8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况，同时支付运费1200元（有运输发票），其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元；（4）9月份销售免税药品一批，取得价款150000元，动用以前外购原料成本28000元，其中含购货运费930元（有运输发票），另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有运输发票）；（5）9月份销售应税药品取得不含税收入300000元；（6）9月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元。

要求：根据以上业务，回答下列问题：（1）.8月份的销项税为（）元。

（2）.本月不得抵扣的进项税为（）元。

（3）.8月份的应纳增值税为（）元。

（4）.9月应纳增值税为（）元。

解：（1）8月份纳税情况：销项税额=100000×17%+3400÷1.17×17%+20000÷1.17×17%=20400（元）不得抵扣的进项税额=[68000+（900+100）×7%]×50000÷[100000+（20000+3400）÷1.17+50000]=20020.59（元）准予抵扣的进项税额=68000+（900+100）×7%-20020.59=48049.41（元）应纳增值税=20400-48049.41=-27649.41（元）8月未抵扣完的增值税额为27649.41元，留抵9月份继续抵扣。

（2）9月份纳税情况：销项税额=300000×17%=51000（元）进项税额=5000+340-（28000-930）×17%-930÷（1-7%）×7%=668.1（元）9月应纳增值税=51000-668.1-27649.41=22682.49（元）2、某大型百货商场为增值税一般纳税人，2009年9月发生如下业务：（1）首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入12万元，旧金首饰扣减了零售收入2万元；（2）商场超市销售杂粮、面粉、玉米面等取得含税收入5万元；销售速冻食品、方便面、副食品等取得含税销售收入10万元，销售其他食品取得含税销售收入50万元；（3）商场家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70％，剩余款项10月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；（4）商场品牌区受托代销（符合规定）服装，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元；（5）从一般纳税人购进商品，取得认证的专用发票上注明销售额为360万元，从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为160万元、30万元；商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元；（6）国庆节前将经销的小家电发给员工每人一件，购进成本共计12万元，零售价共计15万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本1万元，零售价1.5万元；（7）有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货（原零售价每台0.3万元），商场已将彩电退回厂家（原购进的含税价格每台0.25万元），并已取得厂家开出的红字专用发票。