审计第十一章和十二章
审计(下)习题集11-12
244376417.doc第十一章风险评估一、单项选择题1、下列关于风险评估的说法中，不正确的是（）。
A.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终B.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度C.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序D.风险评估程序并不是必须实施的，注册会计师可以根据职业判断作出选择2、注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生金融工具的运用。
为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合（）方面加以了解。
A.经营活动B.投资活动C.筹资活动D.生产毁损3、对小型被审计单位的审计，由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、战略并管理经营风险，注会应当（）。
A.直接将其重大错报风险水平评估为高B.收集同行业信息，参照同行业水平评估重大错报风险C.询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险D.直接视为审计范围受限4、财务报表层次的重大错报风险很可能源于（）。
A.薄弱的控制环境B.控制活动执行不力C.对控制的监督无效D.风险评估过程有缺陷5、对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是（）。
A.管理层风险管理的方法B.来自高层的基调C.相关的内部控制活动D.采用的政策和程序6、下列有关对控制环境进行了解的提法正确的是（）。
A.注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段B.在对控制环境进行了解时应采用穿行测试C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险7、了解重要内部控制时，不应实施的程序是（）。
A.询问P公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件B.检查内部控制生成的文件和记录C.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D.重新执行P公司的重要内部控制8、在下列控制中，属于检查性控制的是（）。
2023年注册会计师《审计》习题 第十一章 生产与存货循环的审计
知识点：存货的监盘程序 知识点：存货的监盘程序1.【多选题】（2021年）下列选项中，属于注册会计师在存货监盘现场执行的程序有（ ）。
A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果指令和程序B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况C.检查存货D.执行抽盘『正确答案』ABCD『答案解析』在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果指令和程序；（2）观察管理层制定的盘点程序的执行情况；（3）检查存货；（4）执行抽盘。
2.【多选题】在存货盘点现场实施监盘时，下列程序中注册会计师应当实施的有（ ）。
A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B.在存货监盘过程中检查存货，确定存货的存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货C.亲自清点存货的数量实施盘点D.观察管理层制定的盘点程序的执行情况『正确答案』ABD『答案解析』监盘过程中并不是注册会计师亲自进行盘点，而是执行抽盘。
相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第3号—存货监盘》。
3.【单选题】如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，下列程序中，注册会计师最可能做的是（ ）。
A.增加测试与存货相关的内部控制的范围B.在期末实施存货监盘C.应当在期中实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额『正确答案』B『答案解析』当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师不能更多的执行询问、观察和检查，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在期末前后实施监盘程序更可靠。
4.【单选题】在被审计单位盘点存货之前，注册会计师应当做的是（ ）。
A.跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查B.观察存货盘点计划的执行情况C.确定存货的存在和状况记录的准确性D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识『正确答案』D『答案解析』选项ABC均为监盘过程中（而非“之前”）应实施的工作。
《内部审计》教学大纲
《内部审计》教学大纲课程编号：课程类型：□通识教育必修课□通识教育选修课□学科基础课□专业核心课☑专业提升课总学时：32 讲课学时：24 实训学时：8学分：2考试类型：□考试☑考查适用对象：会计学专业（含注册会计师方向）■是□否同意作为其他专业学生选修的专业拓展课（类型为“通识教育必修课”“通识教育选修课”的课程不需勾选）先修课程：审计学一、教学目标（300字以内）《内部审计》课程是面向本科会计学专业学生的专业提升课。
该课程主要讲授内部审计的基本理论、基本方法和具体审计程序。
该课程在审计学科体系中占有重要地位。
本课程的教学目标是：目标1：理解和掌握内部审计在维护资本市场秩序、维护社会公平正义，以及参与组织治理等方面发挥的社会责任、审计职业道德、职业规范与职业责任等基本要求，深刻领会内部审计职业所体现的社会主义核心价值观，以及民族精神、家国情怀。
目标2：根据国家政治经济发展的客观要求，了解行政事业单位及企业开展内部审计的意义，认识内部审计的重要性。
目标3：熟悉内部审计的内容及相关概念，认识内部审计的演变及发展。
目标4：了解内部审计的工作程序，具备组织实施各项程序的知识和必要技能，了解内部审计组织实施的重点。
目标5：掌握相应的财经法规、审计法规，熟悉应用审计方法完成对审计实务习题的判断和分析，提高审计取证能力和处理问题的能力。
二、教学基本要求（一）教学内容重点讲授内部审计的基本原理、基本方法、基本程序、审计报告等内容。
（二）教学方法和手段在授课中要充分运用现代化的多媒体设备，并不断完善教学方法。
根据该课程实践性强的特点，在教学中，要采取课堂讲授和案例分析相结合的方法，结合线上线下教学，增强学生的主动学习意识和能力。
（三）考核方式平时成绩 30%-50%，包括考勤、课堂表现、作业、测验。
期末考试 70-50%%，开卷考试。
考试题型包括：选择题、辨析题、简答题、案例分析题。
（四）学习要求了解企业环境、熟悉内部审计的主要内容、掌握内部审计的基本程序和方法，具备基本的审计职业判断能力，认真完成课后作业，并随时关注行业信息。
审计第十一章
2012年4月21日
第一章注册会计师审计职业特点
2
审计学
信息技术审计的演变
信息技术在被审计单位利用的情况 主要依赖的审计方式
1.计算机产生之前企业内部信息是手 1.计算机产生之前企业内部信息是手 手工审计方式 工处理 2.计算机普及初期， 审计人员可以忽略计算机存在， 2.计算机普及初期，企业采用小范围 审计人员可以忽略计算机存在，直 计算机普及初期 接打印纸质文档审计 的计算机处理 3.企业会计处理开始实现信息化 3.企业会计处理开始实现信息化 4.企业会计信息技术化全面成熟， 4.企业会计信息技术化全面成熟， 企业会计信息技术化全面成熟 ERP全面兴起 ERP全面兴起
2012年4月21日
第一章注册会计师审计职业特点
பைடு நூலகம்
10
审计学
3.计算机辅助审计技术的应用 3.计算机辅助审计技术的应用 计算机辅助审计技术的
(1)计算机辅助审计技术最广泛地应用于实质性程序， (1)计算机辅助审计技术最广泛地应用于实质性程序，特别是 计算机辅助审计技术最广泛地应用于实质性程序 在与分析程序相关的方面； 在与分析程序相关的方面； (2)计算机辅助审计技术还能被用于详细测试 包括目标测试) 计算机辅助审计技术还能被用于详细测试( (2)计算机辅助审计技术还能被用于详细测试(包括目标测试) 以及对审计抽样的辅助； 以及对审计抽样的辅助； (3)计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性 计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性， (3)计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性，选择少 量的交易，并在系统中进行穿行测试， 量的交易，并在系统中进行穿行测试，从而确定是否存在 控制失效的情况。 控制失效的情况。
审计学 第十一章 信息技术对审计的影响
审计学第十一.十二章练习
第十一章审计抽样五、练习题（一）单项选择题1. 在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是（）A 风险评估程序B 实质性分析程序C 实质性程序D 细节测试2.在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是（）A 反向变动关系B 同向变动关系C 同比例变动关系D 反比例变动关系3. 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都有影响的是（）A 信赖过度风险 B信赖不足风险C 误受风险D 非抽样风险4. 应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。
此时，注册会计师已经承受了（）A 信赖不足风险B 信赖过度风险C 误受风险D 误拒风险5. 使用随机数表选取样本的方法是（）A 随机选样B 系统选样C 随意选样D 判断选样6．注册会计师欲从1 000张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为556，则所等到的最小编号是（）A 6B 24C 128D 38.（二）多项选择题1．审计抽样的优点表现在（）A 能够客观地选择样本 B能够科学地计量抽样风险C 能够控制抽样风险 D能够定量地评价样本结果2．注册会计师在选取测试项目的时候可以使用的方法包括（）A 选取全部项目 B选取特定项目C 审计抽样 D抽查3．适合使用选取全部项目进行测试的情况包括（）A 总体由少量的大额项目构成B 存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据C 符合成本效益原则D 审计资源充足4．注册会计师在采用选取特定项目进行测试的方法时，考虑选取的项目可能包括（）A 大额关键项目 B超过某一金额的全部项目C 被用于获取某些信息的项目D 被用于测试控制活动的项目5．影响审计效率的抽样风险包括（）A 对内部控制信赖过度风险B 对内部控制信赖不足风险C 误拒风险D 误受风险6．影响审计效果的抽样风险包括（）A 对内部控制信赖过度风险B 对内部控制信赖不足风险C 误拒风险D 误受风险7．非抽样风险可能来自于（）A 选择的总体不适合测试目标B 控制偏差或错报的定义不恰当C 审计程序选择不当D对审计发现的评价不当8．按审计抽样所了解的总体特征不同可以将审计抽样划分为（）A 非统计抽样B 统计抽样C 变量抽样D 属性抽样（三）判断题1．审计抽样是根据被选取项目所获取的审计证据，形成或帮助形成关于总体的结论。
【CPA-审计】第11章 生产与存货循环的审计知识点总结
【CPA-审计】第11章生产与存货循环的审计知识点总结第十一章生产与存货循环的审计【知识点1】八大环节控制活动【知识点2】存货监盘存货实质性程序=存货监盘程序+存货计价测试1.总体要求2.存货监盘目的主要在于获取存货的存在和状况的审计证据，因此，存货监盘主要针对存货的“存在”认定，对于“完整性”"准确性、计价与分摊"认定只能提供部分审计证据。
此外还可能获取有关存货所有权的认定，但这并不足以确认所有权，还需执行其他实质性程序。
3.存货监盘各方责任(2023调整)盘点与监盘是“两码事”。
存货监盘过程中CPA不应协助被审计单位的存货盘点工作。
4.盘点计划(1)制定监盘计划应考虑事项：①与存货相关的重大错报风险(通用)。
②与存货相关的内部控制的性质(通用)。
③对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令(若有缺陷，则建议调整)。
④存货盘点的时间安排(资产负债表日后盘点，需获取证据确定资产负责表日至盘点日的变动是否记录)。
⑤被审计单位盘存制度(实地盘存(CPA参与该盘点)+永续盘存(CPA年内多次参与盘点))。
⑥获取存货的存放地点(要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单)。
⑦是否需要专家协助(特殊存货)。
(2)存货监盘计划的主要内容①存货监盘的目的(前述)、范围(取决于存货内容、性质、内控完善程度、评估的风险)及时间安排(与被审计单位实施存货盘点时间相协调)。
②存货监盘的要点及关注事项(重点关注：盘点期间的存货移动、状况、截至、存放地点及金额等)。
③参加存货监盘人员的分工(按盘点人员分工确定监盘人员，并加强督导)。
④检查存货的范围(根据对被审计单位存货盘点及相关内控的评价确定范围)。
5.存货监盘程序：评价指令和程序→观察盘点程序→检查存货→执行抽盘(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。
(了解内控)期末存货控制：一般应停止生产，关闭存放地点，停止存货的移动，因实际原因无法停止时：①CPA评价其无法停止的原因及合理性；②划出独立过渡区，将预计将在盘点期间领用或入库的存货存放在过渡区域；③监盘时，CPA观察有关移动的控制是否得到执行。
CPA《审计》第十一章 生产与存货循环的审计
第十一章生产与存货循环的审计本章考情分析本章在2011—2013年累计考分为42分，年均14分，属于稳定的高频率、高分值、高难度的“三高”章。
本章是应用特色非常强的一章，也是教材内容与考试内容差别最大一章，需要考生高度的理解力和应用能力。
存货历来是审计考试的重点。
其中,存货监盘的对象很具体，命题灵活性很高，导致解题难度很大；计价测试也涉及到千变万化的原因，如市场需求降低、推出新产品等，存货跌价准备几乎是每个风险评估综合题中必然涉及的素材。
近三年题型题量考情分析表本章学习思路图本章内容讲解第一节生产与存货循环的特点一、涉及的主要凭证与会计记录（一）生产指令生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下令制造产品的书面文件。
与生产通知单一起下发的还有“材料需求报告”。
（二）领发料凭证领发料凭证包括生产部门填写的领料凭证和仓储部门填写的发料凭证。
为控制材料发出凭证还包括材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等。
（三）产量和工时记录登记工人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的各种原始记录，是存货成本中分配人工费用的依据。
（四）工薪汇总表及工薪费用分配表1.工薪汇总表反映企业全部工薪的结算情况，据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用，是工薪费用分配的依据。
2.工薪费用分配表反映了各生产车间各产品应负担的生产工人工薪及福利费。
（五）材料费用分配表汇总反映生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录。
（六）制造费用分配汇总表汇总反映各生产车间各产品所应负担制造费用的原始记录。
（七）成本计算单归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本对象的总成本和单位成本。
（八）存货明细账反映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息。
二、涉及的主要业务活动生产与存货交易流程（一）计划和安排生产由生产计划部门负责实施。
根据客户订购单或者对销售预测和产品需求分析来决定生产授权。
《审计学》说课
素质目标
通过本门课的学习，培养良好经济监督意识及财会素养，使其 具有严谨的逻辑思维能力、简洁流畅的书面表达能力、诚实守 信的职业道德、团结协作的团队精神、良好的沟通能力和组织 协调能力。
职业技能 证书要求
为学生考取注册会计师、审计师证书奠定基础
三、 说课程设计
章（单元、任务、项目） 第一章 总论 第二章 审计的发展阶段及审计目标 第三章 审计准则 第四章 职业道德与审计人员的责任 第五章 审计业务的承接 第六章 审计重要性与审计风险 第七章 审计风险评估与应对 第八章 审计证据和审计工作底稿 第九章 审计抽样 第十章 销售与收款循环审计 分配 学时 4 4 2 2 2 4 2 4 4 6 理论 学时 4 4 2 2 2 4 2 4 4 4 2 实践教学学时
础为学生考取注册会计师审计师证书奠定基础课程目标课程目标三说课程设计章单元任务项目分配学时理论学时实践教学学时备注实训实验第一章总论44第二章审计的发展阶段及审计目标44第三章审计准则22第四章职业道德与审计人员的责任22第五章审计业务的承接22第六章审计重要性与审计风险44第七章审计风险评估与应对22第八章审计证据和审计工作底稿44第九章审计抽样44第十章销售与收款循环审计642第十一章采购与付款循环审计642第十二章生产与薪酬循环审计642第十三章筹资与投资循环审计642第十四章货币资金审计22第十五章完成审计工作及审计报告22合计54488四教学重难点教学重点教学难点审计风险审计重要性审计循环实务五学情分析优点
实训
实验
备注
第十一章 采购与付款循环审计
第十二章 生产与薪酬循环审计 第十三章 筹资与投资循环审计 第十四章 货币资金审计 第十五章 完成审计工作及审计报告 合计
6
6 6 2 2 54
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第十一章
以下关于银行存款实质性测试程序不正确的提法是（）
A. 年末银行存款的余额为零，也有可能需要函证
B. 在被审计单位内部控制薄弱的情况下，通过向银行函证的方式可以获得更加直接、可靠的证据
C. 银行询证函既可以用来查证银行存款，也可以查证银行借款
D. 函证程序可以取代对银行存款余额调节表的审核
如果审计人员已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该审计人员（）
A. 勿需再向该银行函证
B. 可根据需要，确定是否向该银行函证
C. 仍需向该银行函证
D. 根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证
19.盘点库存现金时，通常实施（）
A.定期检查
B.突击检查
C.通知检查
D.不定期检查
29.查证银行存款是否存在的重要程序有（）
A.检查银行存款余额调节表
B.实施分析程序
C.函证银行存款余额
D.抽查原始凭证
E.检查银行存款发生额的大小
38.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：
(1)初步了解2009度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
(2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。
(3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。
(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。
(5)因甲公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户
(6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。
(7)2009年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。
除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。
要求：
针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。
如有不当之外，简要说明理由。
填入以下表格之中。
有不当之处，并说明理由
事项无不当之
处
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
（6）
（7）
注册会计师对A公司2008年度会计报表进行审计时，发现A公司可能存在下列导致错误的情况：
(1)已列入存货的委托B公司代销的商品可能并不存在；
(2)期末存货的盘点可能存在较大差错；
(3)当年对应收账款所提的坏账准备可能不正确
（4)可能存在未入账的应付账款；
(5)长期借款中可能有一年内将要到期的部分；按下列要求完成题后的表格
(1)针对上述可能存在的问题，管理当局作出的认定是什么?
(2)为了证实上述问题，注册会计师执行了相应的审计程序。
注册会计师用以证实上述认定所能实现的具体审计目标是什么?
(3)注册会计师要实现上述目标所获取的相应的审计证据属哪一种类(按审计证据的形式分类)?
序号管理当局认定审计目标审计证据的种类（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
第十二章
审计报告应当包括的内容有（）
A.标题
B.意见段
C.管理建议书
D.报告日期
E.收件人
针对以下各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。
(1)B公司的海外子公司(其利润占总利润的25％)由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷形式请其他注册会计师答复，没有获得回复。
（2）A公司在会计报表附注中披露了2005年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4 000元改为2 000元，此项估计变更影响本年度利润减少7370元。
注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。
(3)A股份有限公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确定收入1 000万元，结转成本900万元。
由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回。
A股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。
A股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的资产负债表日后事项部分披露为：“本公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元，结转900万元。
由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回，本公司因此调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本”。
注册会计师建议该项销售退回事宜应调整2005年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本，A公司拒绝调整。
(A公司本年利润为75万元)
(4)A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，但金额无法估计。
公司在会计报表附注中说明。
注册会计师向A公司的法律顾问函证，也无法了解其最有可能的赔偿金额。
(5)自2006年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2005年度会计报表附注中披露但拒绝在2005年度会计报表中做出调整。
(6)A公司共计拥有36个子公司，符合纳入合并范围的有12个子公司，资产占总资产40%。
利润占总利润72％的6个子公司的会计报表由其他注册会计师审计，注册会计师王阳对其他注册会计师出具的审计报告和合并会计报告及报表附注有关的资料进行复验，不满意其他注册会计师的工作，要求A公司予以调整，A公司拒绝调整。
2.诚信会计师事务所接受委托,于2007年3月28日在现场结束对亚新有限责任公司(以下简称亚
新公司)2006年度会计报表的审计。
亚新公司的总资产为8 000万元，总负债为5 600万元，利润
总额为2 000万元。
在审计计划中，项目负责人、注册会计师王旭将会计报表层的重要性水平定
为总资产的0.5%或利润总额的5%,主任会计师樊玲华在复核工作底稿时,注意到以下事项:
(1)亚新公司长期股权投资中,有一占股70%的境外子公司,投资额为400万元,因受条件限制,注册
会计师无法去现场审计,所发出的询证函也没有回音。
(2)亚新公司于2006年6月发生一起赔偿诉讼案,被索赔总额500万元,2007年2月23日,法院判决公
司须赔偿原告方450万元,对此,亚新公司已计提420万元的其他应付款，并
已在2006年报表附注中
披露，CPA建议调整借记营业外支出30万元,贷记其他应付款30万元，亚新公司予以拒绝。
(3)亚新公司2006年末所持作为短期投资的可流通股票,其账面成本为1 200万元,
该日的上述股票
总市价已升至1 700万元,王旭要求亚新公司在报表附注中披露,亚新公司未接受这一建议。
(4)亚新公司以其已在年末进行盘点为由，拒绝王旭等人对其公司价值5 000万元
的存货进行监盘。
(5)亚新公司于2006年12月销售一批产品,按规定在当月确认收入5 000万元,结转
成本4 000万元,
由于质量问题该批产品于2007年1月15日被退回,该公司将该项销售退回在2006年度会计报表附注
中披露,
并调整2007年1月主营业务收入和主营业务成本且公司拒不接受CPA的调整建议。
要求:
(1)确定审计计划中,会计报表层次重要性水平的金额。
(2)分别就上述五个事项,考虑重要性水平,说明注册会计师应出具的审计
意见类型,并简要说明理由。