中级财务会计习题与案例练习题与答案

合集下载

中级财务会计习题与案例练习题答案

练习题参考答案第一章总论（一）单项选择题1．C 2．B 3．A 4．A 5．D 6．C 7．B 8．C 9．D 10．D 11．C 12．B 13．A 14．B 15．B 16．D（二）多项选择题1．AB 2．ABCDE 3．BCDE 4．ABDE 5．CDE 6．ABCDE 7．BDE 8．ACDE 9．ABCDE 10．ABDE 11．AB（三）判断题1．×2．√3．×4．√5．×6．×7．×8．√9．×10．×11．×12．√13．√14．√15．×16．×17．√18．×19．√20．×第二章货币资金（一）单项选择题1.D2.C3.D4.A5.C6.D7.D8.A9.A 10.A 11.A12.D【解析】存出投资款用于投资业务，其他各项一般用于采购和结算。

（二）多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACE5.BDE6.ABCE7.BCDE8.CDE9.BCDE【解析】银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款，以及外埠存款一般用于采购和结算业务，而存出投资款用于投资业务。

10．BCD（三）判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.×11.√12.×13.×14.×（四）计算及账务处理题1.（1）借：库存现金 3 000贷：银行存款 3 000（2）借：管理费用320贷：库存现金320（3）借：其他应收款——李民 1 000贷：库存现金 1 000（4）借：库存现金46 000贷：银行存款46 000（5）借：应付福利费600贷：库存现金600（6）借：库存现金585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85（7）借：应付工资45 200贷：库存现金45 200（8）借：其他应收款——行政管理部门 5 000贷：库存现金 5 000（9）借：银行存款30 000贷：应收账款30 000（10）借：管理费用 1 060贷：其他应收款——李民 1 000库存现金60（11）借：应付账款——兴华公司 6 200贷：银行存款 6 200（12）借：管理费用98贷：库存现金98（13）借：材料采购 6 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020贷：银行存款7 020（14）借：应交税费——应交增值税（已交税金）41 200贷：银行存款41 200（15）借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400（16）借：管理费用 2 300贷：库存现金 2 300 2.（1）借：其他货币资金——银行汇票40 000贷：银行存款40 000（2）借：其他货币资金——外埠存款50 000贷：银行存款50 000（3）借：其他货币资金——信用卡12 000贷：银行存款12 000（4）借：材料采购31 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 270贷：其他货币资金——银行汇票36 270（5）借：银行存款 3 730贷：其他货币资金——银行汇票 3 730（6）借：其他货币资金——信用证150 000贷：银行存款150 000（7）借：材料采购40 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800贷：其他货币资金——外埠存款46 800（8）借：银行存款 3 200贷：其他货币资金——外埠存款 3 200（9）借：管理费用 3 200贷：其他货币资金——信用卡 3 200（10）借：其他货币资金——存出投资款200 000贷：银行存款200 0003．银行存款余额调节表见表2—1。

中级财务会计习题与案例(第二版)答案第三章3

（四）计算及账务处理题1.不同情况下外购存货的会计分录。

（1）原材料已验收入库，款项也已支付。

借：原材料10 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款11 700（2）款项已经支付，但材料尚在运输途中。

①6月15日，支付款项。

借：在途物资10 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款11 700②6月20日，材料运抵企业并验收入库。

借：原材料10 000贷：在途物资10 000 （3）材料已验收入库，但发票账单尚未到达企业。

①6月22日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。

不作会计处理。

②6月28日，发票账单到达企业，支付货款。

借：原材料10 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款11 700（4）材料已验收入库，但发票账单未到达企业。

①6月25日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。

不作会计处理。

②6月30日，发票账单仍未到达，对该批材料估价10 500元入账。

借：原材料10 500贷：应付账款——暂估应付账款10 500③7月1日，用红字冲回上月末估价入账分录。

借：原材料10 500贷：应付账款——暂估应付账款10 500④7月5日，发票账单到达企业，支付货款。

借：原材料10 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款11 7002．购入包装物的会计分录。

（1）已支付货款但包装物尚未运达。

借：在途物资50 000应交税费——应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款58 500（2）包装物运达企业并验收入库。

借：周转材料50 000贷：在途物资50 0003．购入低值易耗品的会计分录。

（1）7月25日，购入的低值易耗品验收入库。

暂不作会计处理。

（2）7月31日，对低值易耗品暂估价值入账。

借：周转材料60 000贷：应付账款——暂估应付账款60 000（3）8月1日，编制红字记账凭证冲回估价入账分录。

中级财务会计习题与案例答案全

《中级财务会计习题与案例答案-93页文档资料

第一章总论（一）单项选择题1．C 2．B 3．A 4．A 5．D 6．C 7．B 8．C 9．D 10．D 11．C 12．B 13．A 14．B 15．B 16．D（二）多项选择题1．AB 2．ABCDE 3．BCDE 4．ABDE 5．CDE 6．ABCDE 7．BDE 8．ACDE 9．ABCDE 10．ABDE 11．AB（三）判断题1．×2．√3．×4．√5．×6．×7．×8．√9．×10．×11．×12．√13．√14．√15．×16．×17．√18．×19．√20．×第二章货币资金（一）单项选择题1.D2.C3.D4.A5.C6.D7.D8.A9.A 10.A 11.A12.D【解析】存出投资款用于投资业务，其他各项一般用于采购和结算。

10．BCD（三）判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.×11.√12.×13.×14.×（四）计算及账务处理题1.（1）借：库存现金 3 000贷：银行存款 3 000（2）借：管理费用320贷：库存现金320（3）借：其他应收款——李民 1 000贷：库存现金 1 000（4）借：库存现金46 000贷：银行存款46 000（5）借：应付福利费600贷：库存现金600（6）借：库存现金585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85（7）借：应付工资45 200贷：库存现金45 200（8）借：其他应收款——行政管理部门 5 000贷：库存现金 5 000（9）借：银行存款30 000贷：应收账款30 000（10）借：管理费用 1 060贷：其他应收款——李民 1 000库存现金60（11）借：应付账款——兴华公司 6 200贷：银行存款 6 200（12）借：管理费用98贷：库存现金98（13）借：材料采购 6 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020贷：银行存款7 020（14）借：应交税费——应交增值税（已交税金）41 200贷：银行存款41 200（15）借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400（16）借：管理费用 2 300贷：库存现金 2 3002.（1）借：其他货币资金——银行汇票40 000贷：银行存款40 000（2）借：其他货币资金——外埠存款50 000贷：银行存款50 000（3）借：其他货币资金——信用卡12 000贷：银行存款12 000（4）借：材料采购31 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 270贷：其他货币资金——银行汇票36 270（5）借：银行存款 3 730贷：其他货币资金——银行汇票 3 730（6）借：其他货币资金——信用证150 000贷：银行存款150 000（7）借：材料采购40 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800贷：其他货币资金——外埠存款46 800（8）借：银行存款 3 200贷：其他货币资金——外埠存款 3 200（9）借：管理费用 3 200贷：其他货币资金——信用卡 3 200（10）借：其他货币资金——存出投资款200 000贷：银行存款200 0003．银行存款余额调节表见表2—1。

中级财务会计习题与案例答案完整

10．BCD（三）判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.×11.√12.×13.×14.×（四）计算及账务处理题1.（1）借：库存现金 3 000贷：银行存款 3 000 （2）借：管理费用320 贷：库存现金320 （3）借：其他应收款——李民 1 000 贷：库存现金 1 000 （4）借：库存现金46 000 贷：银行存款46 000 （5）借：应付福利费600 贷：库存现金600 （6）借：库存现金585 贷：主营业务收入500 应交税费——应交增值税（销项税额）85 （7）借：应付工资45 200 贷：库存现金45 200 （8）借：其他应收款——行政管理部门 5 000 贷：库存现金 5 000 （9）借：银行存款30 000 贷：应收账款30 000 （10）借：管理费用 1 060 贷：其他应收款——李民 1 000 库存现金60 （11）借：应付账款——兴华公司 6 200贷：银行存款 6 200 （12）借：管理费用98 贷：库存现金98 （13）借：材料采购 6 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020 贷：银行存款7 020 （14）借：应交税费——应交增值税（已交税金）41 200 贷：银行存款41 200 （15）借：银行存款23 400 贷：主营业务收入20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 （16）借：管理费用 2 300 贷：库存现金 2 3002.（1）借：其他货币资金——银行汇票40 000贷：银行存款40 000 （2）借：其他货币资金——外埠存款50 000 贷：银行存款50 000 （3）借：其他货币资金——信用卡12 000 贷：银行存款12 000（4）借：材料采购31 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 270贷：其他货币资金——银行汇票36 270 （5）借：银行存款 3 730贷：其他货币资金——银行汇票 3 730 （6）借：其他货币资金——信用证150 000贷：银行存款150 000 （7）借：材料采购40 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800贷：其他货币资金——外埠存款46 800 （8）借：银行存款 3 200贷：其他货币资金——外埠存款 3 200 （9）借：管理费用 3 200贷：其他货币资金——信用卡 3 200 （10）借：其他货币资金——存出投资款200 000贷：银行存款200 000 3．银行存款余额调节表见表2—1。

《中级财务会计》历年试题及答案

《中级财务会计》历年试题及答案一、选择题1. 下列哪项不属于会计准则制定的原则？（）A. 可靠性原则B. 相关性原则C. 实质重于形式原则D. 经济利益最大化原则2. 下列哪项属于企业的资产？（）A. 应收账款B. 应付账款C. 预收账款D. 预付账款3. 下列哪项属于企业的负债？（）A. 长期借款B. 短期借款C. 预收账款D. 预付账款4. 下列哪项属于企业的所有者权益？（）A. 资本公积B. 盈余公积C. 未分配利润D. 应收账款5. 下列哪项属于企业的收入？（）A. 销售收入B. 投资收益C. 营业外收入D. 利息收入6. 下列哪项属于企业的费用？（）A. 销售费用B. 管理费用C. 财务费用D. 投资收益7. 下列哪项属于企业的利润？（）A. 营业利润B. 利润总额C. 净利润D. 资本公积8. 下列哪项属于企业的资产减值损失？（）A. 存货跌价损失B. 固定资产减值损失C. 无形资产减值损失D. 长期股权投资减值损失9. 下列哪项属于企业的营业外支出？（）A. 税费支出B. 非流动资产处置损失C. 资产减值损失D. 财务费用10. 下列哪项属于企业的税金及附加？（）A. 增值税B. 消费税C. 企业所得税D. 关税二、填空题1. 会计准则制定的原则包括：____、____、____、____、____。

2. 企业的资产包括：____、____、____、____、____。

3. 企业的负债包括：____、____、____、____、____。

4. 企业的所有者权益包括：____、____、____、____。

5. 企业的收入包括：____、____、____、____。

6. 企业的费用包括：____、____、____、____。

7. 企业的利润包括：____、____、____。

8. 企业的资产减值损失包括：____、____、____、____。

9. 企业的营业外支出包括：____、____、____。

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

6.（1）2007年3月31日A公司对B公司进行股权投资的有关会计分录如下：借：长期股权投资 2 340 贷：主营业务收入 2 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 340 借：主营业务成本 1 950 存货跌价准备 150贷：库存商品 2 100 （2）①2007年年末该项长期股权投资的账面价值=2 340－300×70% =2 130（万元）2008年分配现金股利时该项长期股权投资应冲减的投资成本=（300+600－800）×70% -300×70%= -140（万元）所以，应恢复投资成本140万元。

2007年年末该项长期股权投资的账面价值 =2 130－（-140）= 2 270（万元）长期股权投资的可收回金额为1 500万元，可收回金额小于账面价值，因此，需要计提减值准备。

应计提减值准备 = 2 270－1 500 = 770（万元）②该项投资性房地产的预计未来现金流量的现值=（650―40―10）×0.9091+（820－55－15）×0.8264+（780－45－15）×0.7513+（630－41－9）×0.6830=2 102.34（万元）账面价值=8 000－5 248.36=2 751.64（万元）可收回金额小于账面价值，因此需要计提减值准备。

应计提的减值准备=2 751.64－2 102.34= 649.30（万元）③由于企业的该项无形资产创造经济利益的能力受到重大影响而仍有一定价值时，则应当分析其剩余价值，认定其本期应计提的减值准备。

无形资产应计提减值准备=（190－100）－30 = 60（万元）编制会计分录如下：借：资产减值损失 1 479.30 贷：长期股权投资减值准备 770 投资性房地产减值准备 649.30无形资产减值准备 60 （注：分录中单位为万元）7.（1）对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。

应收账款：2008年年初“坏账准备”科目的余额=2 000×10%=200（万元）2008年年末计提坏账准备前“坏账准备”科目已有的余额=200－50+30=180（万元）而2008年年末“坏账准备”科目应有的余额为250万元（2500×10%），所以，2008年应计提的坏账准备=250－180=70（万元）借：资产减值损失 70 贷：坏账准备 70 存货：X产品有合同部分的可变现净值=200×1.2－200×0.15=210（万元）成本=200×1=200（万元）故该部分不用计提跌价准备。

无合同部分的可变现净值=300×1.1－300×0.15=285（万元）其成本=300×1=300（万元）故X产品存货跌价准备应有余额=300－285=15（万元）计提跌价准备前已有的余额=45－40=5（万元）X产品应计提存货跌价准备10万元。

借：资产减值损失 10 贷：存货跌价准备 10 固定资产：2007年12月31日甲设备计提减值准备后的账面价值=600－600÷（8×12）×26－68=369.5（万元）2008年12月31日甲设备的可收回金额为245.6万元。

账面价值=369.5－369.5÷5=295.6（万元）所以，2008年12月31日甲设备应计提减值准备=295.6－245.6=50（万元）借：资产减值损失 50 贷：固定资产减值准备 50 无形资产：2008年12月31日，该无形资产的预计未来现金流量的现值=300×0.9346＋450×0.8734＋350×0.8163＋200×0.7629=1 111.70（万元）因此，该项无形资产的可收回金额为1 200万元。

该无形资产的账面价值=2 700－2 700÷8×4＝1 350（万元）所以，应计提减值准备=1 350－1 200=150（万元）借：资产减值损失 150 贷：无形资产减值准备 150 （2）计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债，并进行相应的会计处理。

2008年A公司的应纳税所得额＝（3 000―70―10―50―150）＋（70＋10＋50＋150）＝ 3 000（万元）应交税费=3 000×25%=750（万元）分析当期暂时性差异发生额。

应收账款项目：在2007年年末的账面价值为1 800万元，计税基础为2 000万元，可抵扣暂时性差异余额为200万元；2008年年末其账面价值为2 250万元，计税基础为2 500万元，可抵扣暂时性差异余额为250万元，当期可抵扣暂时性差异发生额为50万元。

存货项目：在2007年年末的账面价值为4 455万元，计税基础为4 500万元，可抵扣暂时性差异余额为45万元；2008年末其账面价值为485万元，计税基础为500万元，可抵扣暂时性差异余额为15万元，当期可抵扣暂时性差异发生额为－30万元。

固定资产项目：在2007年年末的账面价值为369.5万元，计税基础为437.5万元，可抵扣暂时性差异余额为68万元；2008年年末其账面价值为245.6万元，计税基础为362.5万元，可抵扣暂时性差异余额为116.9万元，当期可抵扣暂时性差异发生额为48.9万元。

无形资产项目：2007年年末账面价值等于其计税基础，2008年年末产生可抵扣暂时性差异150万元。

因此，2008年应确认的递延所得税资产=（50－30＋48.9＋150）×25%=54.73（万元）所得税费用=750－54.37=695.27（万元）借：所得税费用 695.27 递延所得税资产 54.73贷：应交税费——应交所得税 750 （注：分录中单位为万元）8.（1）确定该资产组的减值损失：2008年12月31日该资产组的账面价值=（400－400÷10×7）＋（700－700÷10×7）＋（600－600÷10×7）＋（800－800÷10×7）=750（万元）由于公司无法估计B、C机器的公允价值减去处置费用后的净额，因此，该资产组的可收回金额即等于该生产线的预计未来现金流量的现值，为550万元。

该资产组的减值损失=750－550=200（万元）（2）将该资产组的资产减值损失分摊至各个资产，作出相关的账务处理（见表9—1）。

表9—1 各个资产分摊的资产组的资产减值损失单位：万元借：资产减值损失——A 44.71——B 78.24——C 67.05——D 10 贷：固定资产减值准备——A 44.71——B 78.24——C 67.05——D 10 （注：分录中单位为万元）9.在对各资产组进行减值测试时，首先应当认定与其相关的总部资产。

由于ABC公司的经营管理活动由总部负责，因此，相关的总部资产包括办公大楼和研发中心，考虑到办公大楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，但是研发中心的账面价值难以在合理和一致的基础上分摊至各相关资产组。

对于办公大楼的账面价值，企业应当首先根据各资产组的账面价值和剩余使用年限加权平均计算的账面价值分摊比例进行分摊（见表9—2）。

表9—2 分摊办公大楼的账面价值单位：万元值（包括分摊的办公大楼账面价值）分别为119万元、206万元和275万元，资产组B和C 的可收回金额均低于其账面价值，应当分别确认42万元和4万元减值损失，并将该减值损失在办公大楼和资产组之间进行分摊。

根据分摊结果，因资产组B发生减值损失42万元而导致办公大楼减值11万元（42×56÷206），导致资产组B中所包括资产发生减值31万元（42×150÷206）；因资产组C发生减值损失4万元而导致办公大楼减值1万元（4×75÷275），导致资产组C中所包括资产发生减值3万元（4×200÷275）。

经过上述减值测试后，资产组A、B、C和办公大楼的账面价值分别为100万元、119万元（150－31）、197万元（200－3）和138万元（150－11－1），研发中心的账面价值仍为50万元，由此包括研发中心在内的最小资产组组合（即ABC公司）的账面价值总额为604万元（100＋119＋197＋138＋50），但其可回收金额为720万元，高于其账面价值，因此，企业不必再确认进一步的减值损失（包括研发中心的减值损失）。

根据以上计算与分析结果，ABC公司资产组A没有发生减值，资产组B和C发生了减值，应当对其所包括资产分别确认减值损失31万元和3万元。

总部资产中，办公楼发生了减值，应当确认减值损失12万元，但是研发中心没有发生减值。

10.确定资产组的减值损失总额。

甲公司以1 600万元购入80%的股权。

产生的商誉=1 600－1 500×80%= 400（万元）计算归属于少数股东权益的商誉价值=（1 600÷80%－1 500）×20%= 100（万元）所以，乙公司资产组在2007年年末账面价值（含完全商誉）=1 350＋400＋100= 1 850（万元）与资产组可收回金额1 000万元相比较，应确认资产减值损失850万元（1 850-1 000）。

将资产减值损失850万元分摊至商誉、乙公司资产组所包括的资产中。

因为应归属于少数股东权益的商誉价值是为了测试减值而计算出来的，并没有真正产生，所以资产减值损失850万元应先冲减归属于少数股东权益部分的商誉100万元，剩余的750万元再在应归属于母公司的商誉和乙公司资产组中所包含的资产中分摊。

少数股东拥有的商誉价值及其减值损失都不在合并财务报表中反映，合并财务报表只反映归属于母公司商誉的减值损失，因此，应当将商誉减值损失在可归属于母公司和少数股东权益部分之间按比例进行分摊，以确认归属于母公司的商誉减值损失。

因为750万元大于商誉400万元，所以应全额冲减商誉400万元。

借：资产减值损失 400 贷：商誉——商誉减值准备 400 剩余的350万元再在资产组的资产中分摊，假定乙公司资产组可辨认资产包括一项固定资产和无形资产，固定资产账面价值为1 000万元，无形资产账面价值为350万元，则：固定资产应分摊的减值损失=350×（1 000÷1 350）= 259（万元）无形资产应分摊的减值损失=350×（350÷1 350）= 91（万元）假定抵减后的各资产的账面价值不低于以下相应资产的公允价值减去处置费用后的净额和相应资产预计未来现金流量的现值中的较高者。