事业单位年终清理结算和结账
行政事业单位年终财务对账方法介绍
行政事业单位年终财务对账方法介绍公丕峰公琪摘要：年底对账较繁琐，本文就明确对帐的内容和目标，从理顺对账思路，掌握对账技巧，正确进行对账等方面介绍了行政事业单位对账方法，希望对财务人员有所帮助。
年终对账就是要对全年的财务收支做一个彻底的清理，就是要对平时的疏漏做一个全面的改正，确保全年账务处理正确，财政预算收支到位。
根据多年的工作经验，现以全额预算事业单位为例，将对账方法介绍如下，希望对财务人员有所帮助。
一、对帐的内容和目标1、核对收入支出帐，看是否应收尽收、应支尽支，账面收入总数与预算批复指标数相符，与集中支付系统下达的指标相符。
2、核对往来帐。
看往来款与实际情况是否相符，有无错支、漏支，多支少支现象。
3、核对现金、银行、零余额用款额度、财政应返额度帐，看账款是否相符。
4、核对固定资产账，看资产记录是否正确，资产增减是否及时录入资产管理系统，账实是否相符。
二、对账的必备条件1、思路清晰正确。
思路错了就会感觉如一团乱麻，越对越乱，错误百出。
年底，财政部门都要给我们下达对账单，这个对账单的收支是站在财政角度来理解的收支，不是单位会计意义上的收支。
财政对账单中的收入既含有本年度所有的财政拨款收入，也包含往年结转下来的剩余指标和计划，也就是财政集中支付系统下达的总指标数，是单位会计账面的财政补助收入和财政应返还额度年初借方数之和。
减少的财政资金，不论是授权额度减少、还是财政应返还额度减少，财政都作为支出，但是财政资金减少时单位会计不一定计入事业支出，比如单位从零余额账户提取的现金，借：现金，贷：零余额用款额度；用零余额资金归还往来款时，借：应付款项，贷：零余额用款额度，单位都不计支出，财政却计支出。
所以核对财政支出账单时不是看事业支出账面数，而应看零余额用款额度（简称零余额）贷方数、财政补助收入直接支付部分贷方数与财政应返还额度直接支付贷方数之和。
单位会计账面的收支不和财政对账单收支一一对应，不能以财政对账单的收支作为单位的收支，这个概念一定要明确。
第八章 财政总预算的年终清理结算和会计报表的编审
基本数字表 草案收入、支出数字时，则要相应调整旧账，重新办理结账和记入新账。
年终结账实例 （见课本 P81 例预题 算7-1执）行情况说明书
思考： 请比较，结账前后的资产负债表发生了哪些变化？
其他 附 表
该省 1994 年执行结果是：全年实现预算收入 30 亿元，其中消费税 2.50 亿元，增值税
17.6 亿元。全年实现预算支出 16.4 亿元。该省上年预算结余为 2 亿元，其中结转本年支出
数为 1 亿元。中央对该省应补助 0.4 亿元，已拨补助款 0.3 亿元，该省向中央借款额 0.5
亿元。
结算步骤如下：
目的：是划清年度收支，核实收支数字，结清往来款项，以便如实反映全年预算执行结 果，分析全年预算执行情况。
年终清理结算的主要包括： 1、核对年度预算。预算数字是考核决策上办理收支结算的依据，也是进行会计结算的依据。
年终前，各级总预算会计，应配合预算管理部门把本级财政总预算与上、下级财政总预 算和本级各单位预算之间的全年预算数核对清楚。追加追减、上划下划数字，必须在年 度终了前核对完毕。为了便於年终清理，本年预算的追加追减和企业事业单位的上划下 划，一般截止 11 月底为止。各项预算拨款，一般截至 12 月 25 日为止。 2、清理本年各项预算收支。凡属本年的一般预算收入，都要认真清理，年终前必须如数缴 入国库。督促国库在年终库款报解整理期内，迅速报齐当年的预算收入。应在本年预算支领 列报的款项，非特殊原因，应在年终前办理完毕。同时也清理基金预算收支和专用基金收支。 凡属应列入本年的收入，应及时催收，并缴入国库或指定的银行账户。 3、组织征收机关和国库进行年度对账。年度终了后，按照国库制度的规定，支库应设置 10 天的库款报解整理期(设置决算清理期的年度，库款报解整理期相应顺延)。 各经收处 12 月 31 日前所收款项均在“库款报解整理期”内报达支库，列入当年决算。 同时，各级国库要按年度决算对账办法编制收入对账单，分类同级财政部门、征收机关核对 签章。保证财政收入数字的一致。 4、清理核对当年拨款支出。各级总预算会计对本级各单位的拨款支出应与单位的拨款收入 核对清楚。对於当年安排的非包干使用的拨款，其结馀部分应根据具体情况处理。 属於单位正常周转占用的资金，可仍作为预算支出处理；属於应收回的拨款，应及时收 回，并按收回数相应冲减预算支出。属於预拨下年度的经费，不得列入当年预算支出。 5、清理往来款项。各级财政的暂收、暂付等各种往来款项，要在年度终了前认真清理结算， 做到人欠收回，欠人归还。应转作各项收入或各项支出的款项，要及时转入本年有关收支账。 6、清理财政周转金收支。各级财政预算部门或周转金管理机构应对财政周转金收支款项、 上下级财政之间的财政周转金借入借出款项进行清理。同时对於各项财政周转金贷放款进行 清理。财政周转金明细账由财政业务部门核算的，各预算部门或周转管理机构与业务部门的 明细账进行核对，做到帐账相符。 7、进行年终财政结算。各级财政要在年终清理的基础上，结清上下级财政总预算之间的预 算调拨收支和往来款项。 要按照财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数额，与年度预算执 行过程已补助、应上解和应返还数额，与年度预算执行过程已补助、已上解和已返还数额进 行比较，结合借垫款项，计算出全年最後应补或应退数额，填制“年终财政决策结算单”， 经核对无误後，作为年终财政结算凭证，据以入账。 二、年终结算 年终结算是指各级财政部门之间，在年终清理的基础上，按照规定的财政管理体制，结 清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项的活动。 年终结算程序 1、按财政管理体制规定，对上下级财政收支决算进行审核。 2、计算全年应补助款和应上解款。 3、与已补助和已上解数比较，结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额。 4、填制“年终财政决算结算单”，作为年终财政结算的凭证，进行会计处理。 相关概念 财政管理体制：是指国家在确定中央与地方以及地方各级政府之间的财力分配关系上的 权责制度。是国家管理财政分配的一项根本制度。 各个不同时期的财政管理体制 1985-1987 年，实行划分税种、核定收支、分级包干 1988-1990 年，实行收入递增包干、总额分成等六种不同形式的包干办法 1990-1993 年，部分地区实行分税制试点，大部分地区仍实行财政包干体制。
2023事业单位新科目年终结账详解
2023事业单位新科目年终结账详解概述自2023年起，事业单位年终结账将增加新的科目。
新科目主要用于反映事业单位的经营成果、经济效益和资产负债情况。
本文将详细介绍新科目及其对事业单位年终结账的影响。
新科目一览资产类- 固定资产清理：指已经提前计提折旧的固定资产在变卖或报废时的结账情况。
固定资产清理：指已经提前计提折旧的固定资产在变卖或报废时的结账情况。
- 无形资产：反映事业单位所有的无形资产，如专利、商标权等。
无形资产：反映事业单位所有的无形资产，如专利、商标权等。
- 递延资产：指按照公允价值进行计量的无形资产和长期待摊费用等。
递延资产：指按照公允价值进行计量的无形资产和长期待摊费用等。
- 其他资产：包括其他与事业单位运营相关的资产，如押金、应收票据等。
其他资产：包括其他与事业单位运营相关的资产，如押金、应收票据等。
负债类- 长期股权投资：指持有他人股权三年以上或无法证明持有者以短期获利为主要目的的情况。
长期股权投资：指持有他人股权三年以上或无法证明持有者以短期获利为主要目的的情况。
- 应付债券：反映事业单位应付的债券及利息费用。
应付债券：反映事业单位应付的债券及利息费用。
成本费用类- 顾问费：反映为事业单位服务的顾问费用。
顾问费：反映为事业单位服务的顾问费用。
- 检测费：反映为事业单位提供产品或服务的检测费用。
检测费：反映为事业单位提供产品或服务的检测费用。
- 会议费：反映为事业单位召开相关会议的费用。
会议费：反映为事业单位召开相关会议的费用。
- 差旅费：反映为事业单位人员出差的交通、食宿、通讯等费用。
差旅费：反映为事业单位人员出差的交通、食宿、通讯等费用。
影响分析新增科目将使得事业单位的年末结账更加细致、透明。
同时，各科目明细将反映事业单位的经营成果和效益情况，为企业内部管理提供更多的决策依据。
需要注意的是，各科目要遵循财务会计准则的标准进行核算和披露。
结论2023年事业单位新科目的增加，将使得年末结账更加细致透明，反映企业经营成果和效益情况，为内部管理提供决策依据。
《政府会计》第7章 政府财务会计报表
结转
二、行政事业单位结账
7
如果涉及到“权益法调整”科目的，期 末将权益法调整贷方余额进行结转
如果涉及到“以前年度盈余调整”科目 的，期末将以前年度盈余调整贷方余额 进行结转
如果涉及到“专用基金”科目的，期末 将专用基金贷方余额进行结转
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（3）“事业收入”项目，反映事业单位本期开展专业业务活动及其辅助活动实现的收 入。本项目应当根据“事业收入”科目的本期发生额填列。
（4）“上级补助收入”项目，反映事业单位本期从主管部门和上级单位收到或应收的 非财政拨款收入。本项目应当根据“上级补助收入”科目的本期发生额填列。
（5）“附属单位上缴收入”项目，反映事业单位本期收到或应收的独立核算的附属单 位按照有关规定上缴的收入。本项目应当根据“附属单位上缴收入”科目的本期发生额填列。
（16）“经营费用”项目，反映事业单位本期在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立 核算经营活动发生的各项费用。本项目应当根据“经营费用”科目的本期发生额填列。
（17）“资产处置费用”项目，反映单位本期经批准处置资产时转销的资产价值以及在处置 过程中发生的相关费用或者处置收入小于处置费用形成的净支出。本项目应当根据“资产处置费 用”科目的本期发生额填列。
（11）“租金收入”项目，反映单位本期经批准利用国有资产出租取得并按规定 纳入本单位预算管理的租金收入。本项目应当根据“租金收入”科目的本期发生额填 列。
（12）“其他收入”项目，反映单位本期取得的除以上收入项目外的其他收入的 总额。本项目应当根据“其他收入”科目的本期发生额填列。
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（13）“本期费用”项目，反映单位本期费用总额。本项目应当根据本表中“业务活动费 用”、“单位管理费用”、“经营费用”、“资产处置费用”、“上缴上级费用”、“对附属单 位补助费用”、“所得税费用”和“其他费用”项目金额的合计数填列。
行政单位年终清理与年终结账
学习情境 行政单位年终清理与年终结账
二、 行政单位年终结账
年终结账是行政单位正确计算各项收入抵减各项支出的余 额，并进行转账的过程。在年终结账时，必须严格分清基本资 金和项目资金的界限，以便分类进行管理，在严格各项收支核 算的基础上，正确结转归纳当年的收支结余。 行政单位在年终清理结算的基础上进行年终结账。年终结账包 括年终转账、结清旧账和记入新账。
学习情境 行政单位年终清理与年终结账
（1） 年终转账。账目核对无误后，首先计算出各账户借方或 贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。然后，编 制结账前的资产负债表，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支 账户的余额按年终转账办法填制12月31日的记账凭证，办理结账冲 转。
（2） 结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年总累计数， 然后在下面画双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户， 在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再 在下面画双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。
学习情境 行政单位年终清理与年终结账
（3） 记入新账。根据本年度各账户 余额，编制年终决算的资产负债表和有关 明细表，再将表中各账户的年终余额数 （不编制记账凭证）,直接记入新年度相应 的各有关账户,并在“摘要”栏注明“上年 结转”字样，以区别新年度的发生数。
预算会计
预算会计
学习情境 行政单位年终清理与年终结账
行政单位在年度终了前，应根据财政 部门或主管部门的决算编审工作要求，对 各项收支账目、往来款项、货币资金和财 产物资进行全面的清理结算，并在此基础 上办理年度转账，编报决算。
学习情境 行政单位年终清理与年终结账
一、 行政单位年终清理
年终清理是对行政单位全年预算资金收支、其他资 金收支活动进行全面的清查、核对、整理和结算的工作。 年终清理是行政单位编报年度决算的一个重要环节，也 是保证单位决算报表数字准确、真实、完整的一项基础 工作。各行政单位应根据财政机关和上级主管部门的要 求，认真做好年终清理工作。年终清理的主要内容有以 下几个方面：
第十九章 事业单位会计的期末处理 《政府与非盈利组织会计》PPT课件
图19—1
行政单位会计年末转 账图示
2.结清旧账
将转账后的余额的账户结出全年总累计数，然后在 下面划双红线，表示本账户全部结清。 对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的 “摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划 双红线，表示年终余额转入新账，结清旧账。
3.记入新账
根据上年度各账户余额,将表中所列的各账户的年终 余额数(不编记账凭证)直接记入新年度相应的各有 关账户中,并在“摘要”栏注明“上年结转”字样,以 区别新年度发生数。 事业单位的决算经财政部门或上级单位审批后、需 调整决算数字时,应作相应调整。
4.资产负债率,衡量事业单位利用债权人提供资金 开展业务活动的能力,以及反映债权人提供资金的安全 保障程度。计算公式为:
资产负债率=负债总额÷资产总额×100%
二、收入支出表的编审
本表“本月数”栏各项目的内容和填列方法如下:
1.本期财政补助结转结余 (1)“本期财政补助结转结余”项目 (2)“财政补助收入”项目 (3)“事业支出(财政补助支出)”项目,
2.本期事业结转结余 (4) “本期事业结转结余”项目 (5)“事业类收入”项目 (6)“事业类支出”项目
二、年终结账
年终结账包括年终转账、结算旧账和记入新账三个环 节。
1.年终转账
在账目核对无误后，首先计算出各账户借方、贷 方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。 试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额 按年终冲转办法，填制12月31日的记账凭证办理结账 冲转。事业单位会计年终转账程序和转账要点，参见 图19-1。
三、财政补助收入支出表的编审
三、财政补助收入支出表的编审
计报表附注至少应当披露下列内容:
1.遵循《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》的 声明;
年终行政事业单位财务工作总结范文6篇
年终行政事业单位财务工作总结范文6篇篇1一、基本情况过去的一年，我单位财务工作在领导的正确指导和全体同志的共同努力下，认真贯彻国家有关财务工作的方针和政策，积极落实上级主管部门制定的各项财务管理制度，较好地完成了全年各项工作任务。
现将一年来的工作情况总结如下：二、取得的成绩1. 严格遵守国家财经纪律，认真执行上级有关财务工作的方针和政策，强化了财务管理，规范了会计基础工作，有效地防范了财务风险。
2. 严格实行“收支两条线”管理，杜绝了“小金库”和“账外账”等违规行为的发生，确保了资金的安全与完整。
3. 积极参与单位固定资产的清理和核对工作，及时调整和补充固定资产账目，规范了固定资产的管理和使用。
4. 认真审核会计凭证和账簿，确保了会计记录的真实性和准确性，避免了因虚假会计信息而引发的财务风险。
5. 按时编制和报送财务报表，确保了会计信息的及时性和完整性，为领导提供了准确的决策依据。
三、存在的不足1. 学习不够深入。
当前，以网络为核心的信息技术日新月异，日臻完善。
虽然自己能够自觉学习一些新的会计法规和政策，但仍然觉得学习不够深入，理解不够透彻。
在今后的工作中，我将进一步加强学习，特别是关于会计电算化方面的学习和应用。
2. 工作不够细致。
在具体的财务工作中，有时候会出现一些误差和疏漏，比如偶尔出现的数字错误、账目不清等。
这些错误虽然不严重，但也是不应该出现的。
在今后的工作中，我将更加细致认真地对待每一项工作，确保不出差错。
3. 服务不够周到。
作为财务人员，我们的宗旨是“服务第一，客户至上”。
然而，在实际工作中，由于种种原因，我们的服务还不够周到。
在今后的工作中，我将进一步加强服务意识，提高服务水平，做到态度和蔼、热情周到、耐心细致。
四、改进措施1. 加强学习。
在今后的工作中，我将进一步加强学习，特别是关于会计电算化方面的学习和应用。
同时，我也将积极向其他同志学习，取长补短，不断提高自己的业务水平。
2. 细致认真。
2023事业单位新科目年度结账详解
2023事业单位新科目年度结账详解概述本文档旨在详细解释2023年事业单位新科目的年度结账流程和要点。
下面将逐步介绍各个步骤和注意事项。
步骤一：准备工作在进行年度结账之前，事业单位需要完成一些准备工作：1. 核对并整理财务数据：包括收入、支出、资产、负债等方面的数据，确保准确性和完整性。
2. 与相关部门对账：与采购、物流、人力资源等相关部门核对数据，确保账目一致。
3. 检查和修复错误：根据上一年度的财务审计报告，检查并修复可能存在的错误和问题。
步骤二：制定年度结账计划为了有条不紊地完成年度结账工作，事业单位需要制定年度结账计划：1. 制定时间表：设定结账开始和结束的时间，并根据时间表安排各项工作。
2. 分工合作：确定责任人并分配任务，确保每个环节得到适当的关注。
3. 确定结账目标：明确结账的目标和期望结果，以便有针对性地开展工作。
步骤三：进行会计核算在年度结账中，会计核算是关键的一步。
以下是关于会计核算的要点：1. 记账凭证：按照事业单位会计准则，准确记录和归类各项业务发生的凭证。
2. 核对科目余额：对现金、存货、应收款项、应付款项等重要科目进行核对，确保科目余额准确无误。
3. 进行调整和结转：根据结账要求，进行相关科目的调整和结转，并记录相应的凭证。
4. 生成财务报表：根据核算结果和要求，生成年度财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表等。
步骤四：审计和审核年度结账完成后，事业单位需要进行审计和审核：1. 财务审计：委托专业的审计机构对财务报表进行审计，确保其真实、准确和合规。
2. 内部审核：由内部审计部门或专业人员对年度结账工作进行审核，发现问题并提出改进意见。
3. 外部审查：根据相关规定，将财务报表提交给监管部门进行审查，确保遵守法律法规。
步骤五：归档和备份完成年度结账后，事业单位需要妥善归档和备份相关文件：1. 文件归档：将各项结账文件整理并按照规定的要求进行归档，方便日后查阅和审查。
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事业单位年终清理结算和结账事业单位在年度终了前，应根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算，在此基础上办理年度结账，编报决算。
事业单位进行年终结算的项目主要包括哪些事业单位在年度终结之前，应根据财政部门和主管部门的要求，对各项收支账目、往来账项、货币资金和其他各种财产物资进行全面的清理和结算。
所谓清理是指清楚了解账目的记录是否真实、是否完整，通过清查确定各项财产物资的实际结存数量，并与账面的记录相互核对、消除差异、以求账存与实存保持一致。
这种对账面和实存进行清查核对的方法称为清理。
所谓结算是指因经济往来而引起货币资金的收付行为。
年终结算则是指在年终结账之前，清理各种往来账项，并结清各种债权债务关系，而产生的货币收付行为。
通过上述的清理和结算工作，使账面记录和实际情况保持一致，能够真实、准确地反映事业单位的全部财产，为年终编制决算报告做好准备工作。
年终清理和结算的主要事项包括：1.清理并核对年度预算资金的收支和各项缴拨款项的真实性。
事业单位在年度终结之前，对财政部门、上级单位和所属单位之间的全部预算数（包括追加、追减和上、下划拨数）以及应上缴、拨补的款项等，都应该按规定逐笔进行清理和结算，保证上、下级之间的年度预算数，领拨经费数和上缴、下拨数保持一致。
真实、准确地反映预算资金实际情况，为编制年度决算报告作准备。
为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨、应缴款项，应在12月31日之前汇达对方。
实行分级管理，分级核算的事业单位，对所属二级单位的拨款，应截止到12月25日，逾期者一般不再下拨。
2.确定年度收支范围。
在年终结账之前，凡属本年度的各项收入均应及时入账，以便正确计算年终结余。
本年度的各项应缴财政专户的预算外资金收入，应按有关规定，在年终之前全部缴入财政专户。
凡属本年度的各项支岀，应按规定的用途和使用范围，如实列账，确定各项支岀的实际数额，以便正确计算年终结余。
事业单位的年终决算，一律以截止到12月31日的实际收支为准。
3•清理并结算往来账项。
为了真实、准确、合理地反映事业单位财产的实有数，在年终结账之前，应清理各种往来账项，并结清各种往来账项。
应收的款项要如数收回并入账，应付的款项要如数偿付并入账，按规定应该转作各项收入的账项或应该转作各项支岀的账项，及时转入有关账户，其目的就是将这些收支编入本年决算之中。
总之，对各种债权、债务关系，要及时清理并进行款项的结算。
如果有清理不完的往来账项，应分析具体原因，在决算报告中予以说明。
4.核对银行存款和现金。
现金是一项重要流动资产，应当定期进行清查核对，做到日清月结。
每天业务结束之时，都应当盘点当日的库存现金数额，并与账面结余数相核对。
如有不一致，应及时作岀会计处理，编制现金盘点报告表”由岀纳人员和盘点人员签字盖章，作为调整账面记录的原始凭证，并进一步查找不一致的原因，作岀进一步的纠正处理。
对银行存款的清查，是通过与开户银行核对账目的方法进行的。
每月末开户银行均应向教育单位开列对账单”而事业单位则应将对账单”的记录与本单位银行存款日记账”的记录进行逐笔核对，检查双方的存款余额是否一致。
如果不一致，则应首先检查是否有朱达账项”对存在的未达账项，通过编制银行存款余额调节表"进行调节，经过调节后，如若双方的存款余额一致，则说明双方会计记录是正确的。
如果不一致，则说明双方的会计记录有错误，应当查明原因，及时处理。
对未达账项，也应查明原因，及时作岀有关会计处理，及时入账。
5.进行财产清查。
事业单位在年终结账之前，应对各项财产物资进行实地盘点清查。
在进行清查时，应当有专人负责，保管人员实际参与。
对清查的结果，可编制账存实存对比表”，以求岀各种财产物资的实有数，并与账面记录数相核对。
如发现有盘盈、盘亏的情况，应及时查明原因，按规定作岀会计处理，并及时调整账面记录，做到账实相符，账账相符，使年终决算报告能反映该单位财产物资的真实情况。
事业单位在年终清理结算的基础上进行年终结账。
年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账。
年终转账。
账目核对无误后，首先计算岀各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结岀12月末的余额。
然后，编制结账前的资产负债表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终冲转办法，填制12月31日的记账凭单办理结账冲转。
结清旧账。
将转账后无余额的账户结岀全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。
对年终有余额的账户，在全年累计数”下行的摘要”栏内注明结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。
记入新账。
根据本年度各账户余额，编制年终决算的资产负债表”和有关明细表。
将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭单），直接记入新年度相应的各有关账户，并在摘要”栏注明上年结转”字样，以区别新年度发生数。
事业单位的决算经财政部门或上级单位审批后，需调整决算数字时，应作相应调整。
附：事业单位年终结转顺序一、收入支岀转入结余（分别转入事业结余、经营结余）：1、将财政补助收入”、上级补助收入”、附属单位缴款”、事业收入”、其他收入”等科目余额转入事业结余”，借记财政补助收入”、上级补助收入”、附属单位缴款”、事业收入”及其他收入”科目，贷记事业结余”；2、将拨岀经费”、事业支岀”、上缴上级支岀”、销售税金（非经营业务）”、对附属单位补助”、结转自筹基建”等科目余额转入事业结余”，借记事业结余”，贷记拨岀经费”、事业支岀”、上缴上级支岀”、销售税金”、对附属单位补助”、结转自筹基建”等科目。
3、将经营收入”科目余额转入经营结余”科目，借记经营收入”科目，贷记经营结余”；4、将经营支岀”、销售税金”等科目余额转入经营结余”，借记经营结余”科目，贷记经营支岀”、销售税金”科目。
二、结余分配：1、有所得税缴纳业务的单位计算岀应缴纳的所得税，借记结余分配一一应交所得税”，贷记应交税金”科目。
2、单位计算岀应提取的专用基金，借记结余分配一一提取专用基金”，贷记专用基金”科目。
3、将当年事业结余和经营结余全数转入结余分配”科目，借记事业结余”、经营结余”科目，贷记结余分配”科目。
经营结余”如为借方余额即经营亏损，则不结转。
三、未分配结余转入事业基金：将当年未分配结余，全数转入事业基金一一般基金”科目，借记结余分配”科目，贷记事业基金一一般基金”科目。
四、项目已完工的拨入专款结转：1、年终结账时，对已完工的项目，将拨入专款”科目与拨岀专款”、专款支岀”科目对冲，借记拨入专款” 科目贷记拨岀专款”、专款支岀”科目。
2、对于项目已经完成的拨入专款结余，按财政部门或者上级单位规定留归本单位使用的，转入事业基金” 科目核算，借记拨入专款”科目，贷记事业基金一一一般基金”。
赞同0|评论事业单位结余的会计核算按照结余来源分别设置事业结余”和经营结余”科目。
期末计算结余时，分别将相应的收入和支岀的有关科目余额转入该本科目。
本科目贷方余额为当期实现的结余。
年度终了，将结余分别转入结余分配”科目，结转后，两科目无余额。
7事业单位在进行结余核算以前，必需着重做好三方面工作：一是清理、核对年度预算收支和各项缴拨款项。
对财政部门、上级单位和所属各单位之间的全年预算数以及应上缴、拨补的款项等，都应按规定逐笔进行清理结算，保证上下级之间的年度预算数、领拨经费数和上缴、下拨数一致。
二是清理往来款项。
按照规定应当转作各项收入或各项支岀的往来款项不能挂在往来款上，凡属本年的各项收支都应及时入账，列入当年收支。
三是分别计算各项结余，不能相互混淆。
21.事业结余”的核算4事业结余”科目核算事业单位在一定期间除经营收支以外各项经常收支相抵后的余额。
贷方登记收入转入数，借方登记支岀转入数和结转结余分配数；如岀现支大于收情况，则用红字结转到结余分配”科目。
本科目平时一般不核算，只在期末（一般在年末）转账时，将财政补助收入”、上级补助收入”、附属单位缴款” 事业收入”、其他收入”等科目余额转入本科目贷方，会计分录如下：2借：财政补助收入上级补助收入附属单位缴款事业收入其他收入贷：事业结余3将拨岀经费”事业支岀”上缴上级支岀”销售税金”（非经营业务）、对附属单位补助”、结转自筹基建”等科目余额转入本科目借方，会计分录如下：借：事业结余贷：拨岀经费事业支岀上缴上级支岀销售税金（非经营业务）对附属单位补助结转自筹基建8本科目贷方余额为当期实现的结余，借方余额为当期需要弥补的差额。
年度终了，单位应将当年实现的结余全数转入结余分配”科目，结转后，本科目无余额。
32.经营结余”的核算经营结余”科目核算事业单位在一定期间各项经营收入与其相对应支岀相抵后的余额。
3贷方登记收入转入数，借方登记支岀转入数和结转结余分配数。
本科目平时一般不核算，只在期末（一般在年末）转账时，将经营收入”科目余额转入本科目贷方，会计分录如下：5借：经营收入贷：经营结余将经营支岀” 销售税金”（经营业务）等科目余额转入本科目借方，会计分录如下：借：经营结余贷：经营支岀销售税金（经营业务）5本科目贷方余额为实现的经营结余，借方余额为经营亏损。
年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入结余分配”科目，结转后本科目无余额。
需要注意的是：如岀现经营亏损，经营结余”科目借方余额不能结转到结余分配”科目，只能挂在经营结余”科目，需用以后年度的经营收益来弥补。
73.专项结余的核算8专项结余是专项资金收支相抵后的余额，事业单位的专项结余分已完工项目专项结余和未完工项目专项结余。
事业单位的未完工项目专项结余，结转下年继续使用，无需进行会计处理；事业单位的已完工项目专项结余，报经同级财政部门或项目财务主管部门审批后，分三种情况处理：一是给项目组的物质奖励要增列专款支岀；二是留给单位的直接转入事业基金；三是收缴财政部门或项目主管单位的则冲抵拨入专款。
事业单位的已完工项目专项结余不在年末集中进行转账，而是在专项项目完工并结清收支后，根据财务管理的要求以书面材料向同级财政部门或项目财务主管部门报批后进行转账，会计分录如下：属本单位直接实施的专项项目完工，经批准核销支岀，会计分录为：借：拨入专款贷：专款支岀1由所属单位实施的专项项目完工，经批准核销支岀，会计分录：借：拨入专款贷：拨岀专款4项目结余，经相关部门审核批准，对项目组有突岀贡献人员给予物质奖励，其奖励支岀要增加专款支岀额度，会计分录：借：专款支岀贷：现金（银行存款）9项目结余，经相关部门审核批准留给单位，会计分录：借：拨入专款贷：事业基金一一一般基金项目结余，经相关部门审核批准上缴原拨款单位，会计分录：借：拨入专款贷：银行存款9事业单位结余分配的会计核算事业单位结余转入结余分配”科目后，须进行结余的分配。