按税率区分最新2017年增值税税率表(详细)
按税率区分最新2017年增值税税率表(详细)
销售不动产
5%
征 收 率 销售不动产
房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选 择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。。
应纳税额=销售额（不含税）×5% 不含税销售额=含税销售额/（1+5%） 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计 税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取 得的与机构所在 地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动 产所在地预缴税款后，向机构所在 地主管税务机关进行纳税申报。 房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选 择适用简易计税方法按照5%的征收率计税房地产开发企业中的小规模纳税 人，销售自行开 发的房地产项目，按照 5%的征收率计税 小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销 售额，按照 5%的征收率计算应纳税额 其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以 取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的 作价后的余额为销 售额，按照 5%的征收率计算应纳税额 一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用 简易计税方法,按照 5%的征收率计算应纳税额。
3%
预 征 率
一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3% 的预征率在不动产所 在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 财税（2016）36号
房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其在2016年4月30日前 取得的不动产，适用一 般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在 不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主 管税务机关进行纳税申报。 预 征 率 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费 用为销售额计算应纳税 额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额， 按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款 后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 下列项目可依照3%征收率减按2%征收增值税： 1．销售自己使用过的固定资产 应纳税额=销售额（不含税）×2% 销售额（不含税）= 含税销售额/（1+3%）
2017年增值税最新税率表
2017年增值税最新税率表编辑丨彼岸花小规模纳税人应税行为及具体范围：包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税劳务（财政部和国家税务总局另有规定的除外）增值税税率为征收率3%。
原增值税一般纳税人销售或者进口的货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务，增值税税率17%。
粮食、食用植物油、鲜奶；自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油、液化气、天然气、沼气、居民煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；国务院规定的其他货物；农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐；增值税税率11%。
出口货物增值税税率0%。
一般纳税人销售服务交通运输服务——陆路运输服务（铁路运输服务、其他陆路运输服务）；水路运输服务（程租服务、期租服务）；航空运输服务（航空运输的湿租业务）增值税税率11%。
邮政服务——邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务增值税税率11%。
电信服务——基础电信服务11%；增值电信服务增值税税率6%。
建筑服务——安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务11%。
金融服务——贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让6%。
现代服务研发和技术服务——研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务6%。
信息技术服务——软件服务、电路设计与测试服务、业务流程管理服务、信息系统增值服务6%。
文化创意服务——设计服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务6%。
物流辅助服务——航空服务、港口码头服务、货运客运站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务6%。
租赁服务——有形动产融资租赁服务17%。
不动产融资租赁服务11%；有形动产经营租赁服务17%；不动产经营租赁服务11%。
鉴证咨询服务——认证服务、鉴证服务、咨询服务6%。
广播影视服务——广播影视节目（作品）制作服务、广播影视节目（作品）发行服务、广播影视节目（作品）播映服务6%。
增值税税率、征收率一览表(截至2017年7月)
农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食 用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农 机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、 杂志、音像制品、电子出版物。
销售无形资产 销售不动产
餐饮住宿服务 居民日常服务 其他生活服务 是指转让无形资产所有权或者使用权。 无形资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权 是指转让不动产所有权. 不动产，包括建筑物、构筑物等。
税率、征收率一览表（截至2017年7月） 细目和特例
石油液化气（包括由石油伴生气加工压缩而成的石油液化气） 天然气（包括西气东输项目上游中外合作开采天然气） 食用植物油（包括棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄 油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油） 农机（包括农用水泵、农用柴油机、不带动力的手扶拖拉机、三轮农 用运输车、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫 板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物 尸体降解处理机、蔬菜清洗机） 图书（包括中小学课本配套产品、批准印刷且采用国际标准书号编序 的境外图书）
提供加工、修理修 谱劳务 陆路运输服务,包括铁路运输服务、其他陆路运输服 务(公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城 市轻轨运输等) 水路运输服务
交通运输 服务 航空运输服务
邮政服务
电信服务
建筑服务
金融服务
销售服务
管道运输服务 无运输工具承运业务 邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及 邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等 邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、 盲人读物和革命烈士遗物的寄递等 其他邮政服务, 是指邮册等邮品销售、邮政代理等 基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互 联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或 者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互 联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子 数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等 工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的 工程作业。 安装服务，是指各种设备设施的装配安置工程作 业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装 设，以及绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固 、养护、改善 装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修 其他建筑服务 贷款服务 直接收费金融服务 保险服务 金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物 期货和其他金融商品所有权的业务活动。 研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服 务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。 信息技术服务, 包括软件服务、电路设计及测试服 务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统 文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广 告服务和会议展览服务。
2017年营改增税率表(2017年7月1日)
2017年7月1日后
调整为
提供加工、修理修配劳务
17%
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
11%
水路运输服务
航空运输服务
管道运输服务
邮政服务邮政普通服务 Nhomakorabea11%邮政特殊服务
其他邮政服务
电信服务
基础电信服务
11%
增值电信服务
6%
建筑服务
工程服务
11%
安装服务
修缮服务
装饰服务
其他建筑服务
金融服务
贷款服务
打捞救助服务
装卸搬运服务
仓储服务
收派服务
租赁服务
有形动产融资租赁服务
17%
不动产融资租赁服务
11%
有形动产经营租赁服务
17%
不动产经营租赁服务
11%
鉴证咨询服务
认证服务
6%
鉴证服务
咨询服务
广播影视服务
广播影视节目
（作品）制作服务
6%
广播影视节目
（作品）发行服务
广播影视节目
（作品）播映服务
商务辅助服务
实用！营改增最新税率表来啦！
2017
自
类别
应税行为增值税税率
销售货物
销售或者进口货物（另有列举的货物除外）
17%
农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、 食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、 食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
6%
直接收费金融服务
保险服务
金融商品转让
现代服务
研发和技术服务
研发服务
2017营改增后最新增值税税率表
2017年营改增后最新增值税税率表营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。
其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。
按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。
具体的营改增税率表如下：其他事项一、关于5%征收率：以下应税行为按5%征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计税应按3%征收率计算。
1、销售不动产⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。
⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按5%的征收率计算应纳税额。
⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。
⑷房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按5%的征收率计算应纳税额。
⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按5%的征收率计算应纳税额。
2、不动产经营租赁服务⑴一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费，减按3%计算应纳税额）⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按5%的征收率计算应纳税额。
⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房），应按5%的征收率计算应纳税额。
⑷个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的，按5%计算应税额。
4、中外合作开采原油、天然气。
二、其他相关问题：1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务，扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。
增值税税率、征收率一览表（截至2017年7月）
增值税税率、征收率一览表（截至2017年7月）大类货物、劳务、服务明细项目细目和特例税率征收率销售货物、货物期货销售或进口货物（除其他类别已经列举的货物）17% 3% 农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。
石油液化气（包括由石油伴生气加工压缩而成的石油液化气）天然气（包括西气东输项目上游中外合作开采天然气）食用植物油（包括棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油）农机（包括农用水泵、农用柴油机、不带动力的手扶拖拉机、三轮农用运输车、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机）图书（包括中小学课本配套产品、批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书） 11% 3% 提供加工、修理修谱劳务 17% 3% 销售服务交通运输服务陆路运输服务,包括铁路运输服务、其他陆路运输服务(公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等) 出租车公司向租用出租车的司机收取的管理费用。
11% 3% 水路运输服务包括程租、期租业务航空运输服务包括湿租业务、航天运输服务(利用火箭等载体发射卫星、空间探测器等空间飞行器）管道运输服务无运输工具承运业务邮政服务邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等本税目特指中国邮政集团公司及其所属邮政企业 11% 3% 邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等其他邮政服务, 是指邮册等邮品销售、邮政代理等电信服务基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。
2017年增值税税率
2017年增值税税率营改增后，除了特定的不征税项目外，均征收增值税。
下面是小编整理的2017年增值税税率，欢迎大家阅读!一、增值税税率增值税税率是指增值税的适用税率，是指的法定税率，用于增值税一般计税方法的计算。
(一)适用税率为17%1.销售或者进口除列举的适用税率为13%和0之外的货物。
货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
(中华人民共和国国务院令第538号)2.提供加工、修理修配劳务。
(中华人民共和国国务院令第538号)3.提供有形动产租赁服务。
(财税〔2016〕36号)(二)适用税率额13%适用低税率货物，采用的是正列举方式，列入范围的才适用。
这些货物多数是属于农产品、支农产品以及教育文化等方面的政府支持性优惠税率。
包括销售或者进口下列货物：1.粮食、食用植物油;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机、农膜。
(中华人民共和国国务院令第538号)2.农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。
具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字[1995]52号)及现行相关规定执行。
(财税[2009]9号)下列货物也视同为农产品：(1)棕榈油、棉籽油。
(财税字[1994]26号)(2)茴油、毛椰子油。
茴油是八角树枝叶、果实简单加工后的农业产品，毛椰子油是椰子经初加工而成的农业产品。
(国税函[2003]426号)(3)食用盐。
其具体范围是指符合《食用盐》(GB5461—2000)和《食用盐卫生标准》(GB2721—2003)两项国家标准的食用盐。
(财税[2008]171号)(4)挂面。
(国税函[2008]1007号)(5)干姜、姜黄。
干姜是将生姜经清洗、刨皮、切片、烘烤、晾晒、熏硫等工序加工后制成的产品。
姜黄包括生姜黄，以及将生姜黄经去泥、清洗、蒸煮、晾晒、烤干、打磨等工序加工后制成的产品。
2017版营改增后增值税税目税率表
2017版营改增后增值税税
现代服务一般纳税人
销售服务
1．房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
采取预款时按照3%的预征率预缴增值税。
2.转让2016年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的值税。
3．销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。
4．小规模纳税人（不含其他个人）销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，计税方法在不动产所在地向主管的地税机关预缴税款后，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报5．个人（个体工商户和其他个人）将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值免征增值税（北京市、上海市、广州市和深圳市不适用该项规定）。
税人
值税税目税率表
品
5%的征收率计税。
采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置纳税额。
纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述主管国税机关进行纳税申报。
照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，
值税。
税。
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税率及征收率
7．属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液
应纳税额=销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1+3%）
3．国家税务总局公告2014年第36号 8．营改增试点一般纳税人提供的公共交通运输服务 9．对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、 动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码 （面向网络动漫、手机动漫格式适配）劳务，以及动漫企业在境内转让动漫版权交易收入（包括 动漫品牌、形象或内容 的授权及再授权），减按3%税率征收。 电影放映报务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的的物提供的经营租赁服务。 以纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。 以清包工方式提供的建筑服务，可以选择按照简易计税方法计税 为甲供工程提供的建筑服务，可以选择按照简易计税方法计税，其中甲供工程，是指全部或部分 设备、材料、动力由工 程发包方自行采购的建筑工程。
应纳税额=销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1+3%）
财税（2016）36号
公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公司的车辆通行费（属于不动产经营租赁服 务），可以选择按照简 易计计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。 房地产开发企业采取预收款方式销售开发的房地产项目，在收到预收款时按3%的预征率预缴增值 税
11%
税 率
6%
税 率
5．鉴证咨询服务 6．广播影视服务 7．增值电信服务 8．商务辅助服务 9．生活服务 10．销售无形资产
0
税 率
出口货物院另有规定的除外 国际运输服务、航天运输服务 向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：1．研发服务。2．合同能源管理服务。3．设计 中外合作油（气）田开采（含中外双方签定石油合同开采陆上）的原油、天然气 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择 适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原 价或者取得不动产 时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳 税额。纳税人应按照上述计税方法 在不动产所在地预缴税款后，向机构所 在地主管税务机关进行纳税申报。 一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计 税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应 纳税额。纳税人 应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构 所在地主管税务机关进行纳税申报 。
3%
预 征 率
一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3% 的预征率在不动产所 在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 财税（2016）36号
房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其在2016年4月30日前 取得的不动产，适用一 般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在 不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主 管税务机关进行纳税申报。 预 征 率 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费 用为销售额计算应纳税 额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额， 按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款 后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 下列项目可依照3%征收率减按2%征收增值税： 1．销售自己使用过的固定资产 应纳税额=销售额（不含税）×2% 销售额（不含税）= 含税销售额/（1+3%）
增值税税率及征收率一览表
税率及征收率 适用项目
1．货物(另有列举的货物除外) 2．应税劳务 3．有形动产租赁服务 1．粮食、食用植物油 2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭产品 3．图书、报纸、杂志 4．饲料、化肥、农药、农机、农膜 5．国务院规定的其他货物 1．交通运输业（含铁 路运输） 2．邮政业服务 3．基础电信服务 4．建筑服务 5．销售不动产 6．不动产租赁 7．转让土地使用权 1．研发和技术服务 2．信息技术服务 3．文化创意服务 4．物流辅助服务 研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务 软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务（含网站内容维护、在线 杀毒、虚拟主机）、业务流程管理服务和信息系统增值服务 设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务 航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务（不包括车辆停放服务）、 打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务 括认证服务、鉴证服务（含职业技能鉴定、工程监理）和咨询服务（含市 场调查服务）。 广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服 增值电信服务 企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务 文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常 服务和其他生活服务。 技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产 增值税条例及细则 财税（1994）114号 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=销售额（不含税）×6% 不含税销售额=含税销售额/（1+6%） 财税（2016）36号 陆路运输服务、水路运输服务（含程租、、期租业务）、航空运输服务 （含湿租业务）、管道运输服务、无运输工具承运业务 邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务 基础电信服务 工程服务、安装服务（含安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收 费）、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务（含平整土地、园林绿化等） 不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建 筑物、构筑物等 不动产融资租赁服务、不动产经营租赁（含车辆停放服务、道路通行服务 （包括过路费、过桥费、过闸费等）） 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=销售额（不含税）×11% 不含税销售额=含税销售额/（1+11%） 财税（2016）36号
3%
征 收 率 为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择按照简易计税方法计税，其中建筑工程老项目，是 指： （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同工工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； （2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前 的建筑工程项目
2%
以下项目都不得开具增值税专用发 票或由 税务机关代开增值税专用发 票 1．小规模纳税人销售自己使用过的 除固 定资产以外的物品，按3%征收 率计税；
（1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产 可依 照3% 征收 率减 按 2% 征收 征 收 率 （2）特定一般纳税人销售自己使用过的固定资产 应纳税额=销售额（不含税）×2%
2．不得抵扣进项税额，可以申请税 务机关代开增值税专用发票。 应纳税额=销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1+3%） 一般纳税人选择简易办法，36个月 不得 变更。不得抵扣进项税额，可 以按征收率 开具增值税专用发票。 一般纳税人选择简易办法，36个月 不得变更。不得抵扣进项税额，可 以按征 收率开具增值税专用发票 1．不得抵扣进项税额，可以按征收 率开具增值税专用发票。 2．财税[2014]57号 1．自来水公司不得抵扣自来水取得 增值 税扣税凭证上注明的增值税税 款。可以按 征收率开具增值税专用 2．其他纳税人如果满足条件可以抵 扣进 项 3．财税[2014]57号 1．固定业户（指增值税一般纳税 人）临 时到外省、市销售货物的， 必须向经营地 税务机关出示“外出 经营活动税收管理证 明”回原地纳 税，需要向购货方开具专用 发票 1．拍卖货物属免税货物范围的，经 拍卖 行所在地县级主管税务机关批 准，可以免 征增值税。 1．人体血液的增值税适用税率为 17%。
3%
征 收 率
增值税税率及征收率一览表
适用项目 计算应纳税额方法 说明及文件依据
2．属于增值税一般纳税人的单采血 浆站销售非临床用人体血液，可以 按照简 易办法依照3%征收率计算应 纳税额，但 不得对外开具增值税专 用发票；也可以按 照销项税额抵扣 进项税额的办法依照增值 税适用税 率计算应纳税额。纳税人选择计 算 缴纳增值税的办法后，36个月内不
销售不动产
5%
征 收 率 销售不动产
房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选 择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。。
应纳税额=销售额（不含税）×5% 不含税销售额=含税销售额/（1+5%） 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计 税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取 得的与机构所在 地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动 产所在地预缴税款后，向机构所在 地主管税务机关进行纳税申报。 房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选 择适用简易计税方法按照5%的征收率计税房地产开发企业中的小规模纳税 人，销售自行开 发的房地产项目，按照 5%的征收率计税 小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销 售额，按照 5%的征收率计算应纳税额 其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以 取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的 作价后的余额为销 售额，按照 5%的征收率计算应纳税额 一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用 简易计税方法,按照 5%的征收率计算应纳税额。
1．小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或“营改增”试点应税服务 征 收 率 2．特定一般纳税人销售下列自产货物 （1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 （2）建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料 （3）以自己采掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 （5）自来水 （6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） （7）兽用药品经营企业（取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生 （8）光伏发电项目发电户（个人和不经常发生应税行为的非企业性单位）销售电力产品 （9）自2015年9月1日起至2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥（在2015年8月 3、一般纳税人销售货物属于下列情形 （1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内） （2）典当业销售死当物品 应纳税额=销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/（1+3%）