现金预算编制方法
现金预算编制方法
现金预算编制方法在市场经济条件下,企业面临各种各样的风险，而其中最主要的是财务风险,即支付风险,企业如果没有足够的现金及时偿付到期债务，将会使企业陷入财务危机，甚至导致破产。
因此，现金管理始终是企业财务管理的重要内容，而现金预算是现金管理的重要工具之一。
本文现金重点讨论了现金预算编制依据和方法,目的是把握现金预算与其他预算之间的关系,理清财务预算的编制次序，提高预算编制效率，同时更好地发挥现金预算在财务管理中的作用一、现金预算的意义及其在企业财务管理中的作用在市场经济条件下，企业面临各种各样的风险，而其中最主要的是财务风险,即支付风险，因为企业如果没有足够的现金及时偿付到期债务，会使企业陷入财务危机，甚至导致企业破产.美国前证券管理委员会主席哈罗德·威廉斯曾说过：“如果让我在利润信息和现金流量信息之间作一个比较选择，那么，我选择现金流量”。
支付风险是由企业未来现金流量的不确定性与债务到期日确定性之间的矛盾引起的,即使经营管理得很好的企业，在扩大经营规模的时期，也可能会存在现金头寸不足的问题.因此，企业经营者必须小心翼翼的规划现金流量，以保持适量的现金结余。
本文正是基于这种考虑,才把现金预算作为讨论的重点。
凯恩斯的货币需求理论指出,企业持有现金的动机主要有三个：第一是交易动机，这是因为现金作为一种基本的支付工具派生出来的；第二是预防动机.这是为了应付意外事件而做的现金准备。
第三是投机动机.其含义是企业应持有足够的现金以抓住随时可能出现的盈利机会。
这科要求企业应确定最低的现金持有量,如果现金持有量太大，会降低企业收益水平，如果现金持有量太小，又可能影响交易的正常进行以及意外的现金需要,产生中断交易的风险。
这就要求财务人员认真测算本企业最合理的现金持有量。
现金预算通过对现金持有量的安排，可以使企业保持较高的盈利水平，同时保持一定的流动性。
现金预算可以预测未来时期企业对到期债务的直接偿付能力，可以直接地揭示出企业现金短缺的时期，使财务管理部门能够在出现现金短缺的迹象时，提前安排筹资，从而避免债务风险.二、现金预算在全面预算体系当中的地位（一）现金预算与业务预算和资本预算的关系现金预算是业务预算的集中反映,所以又被称为总预算。
探讨企业现金预算的编制
可 差额 为 负 ， 明 支 出 大 于 说 务管 理 的 有 效 形式 ， 是 实 现 现 金 管 理 目标 最 重 要 的 量 化 管 理 多 余 ， 用 于 偿还 借 款 或 用 于 短期 投 资 ； 也 当期 现 金不 足 。 要 向银 行 取 得 新 的借 款 。 需 工具 。通 过 编 制现 金 预 算 表 ， 以预 见性 地 了解 一 段 时期 内企 业 收 入 ， 可 的现 金流 入 和 流 出状 况 ， 准 确 预 计 现 金 预 算 期 间 的 现 金 余 缺 情 况 ， 理 确 定 短期 内 和 长 期 内 需 要 筹 资 的 额 度 和 时 间 ． 以 根 据 合 可
（ ） 算 与实 际收 支 要 基本 吻合 。一 方 面要 求 进 一 步 加强 资 ３预 另一 方 面 要 求加 强资 金 支 出 的 控 制 。 好分 分 用 人工 预 算 、 制造 费用 预算 、 售 费用 预 算 、 理 费 用 预 算 、 务 预 金 计 划 的准 确 性 ， 销 管 财
（ ） 金 支 出 。 金 支 出 包括 生 产 经 营 产 生 的现 金 支 出 、 融 ２现 现 筹 资产 生 的 现 金 支 出 、 项 现 金 支 出 和 其 他 现 金 支 出 等 。 体 包 括 专 具
法是 编 制 现 金 预 算 ， 通过 对企 业 的现 金 收 入 、 出情 况 的预 计 推 采 购 原 材 料 、 力 、 付 工 资 、 付 管 理 费 用 、 售 费 用 、 务 费 支 动 支 支 销 财 算 出 企业 预算 期 的 现 金 结 余 情 况 ． 助 企 业 有 效 地 预 计 未 来 现 用 、 金 及 其 他专 项 费用 等 。 中材 料 、 工 费 、 造 费 用 、 帮 税 其 人 制 销售 与 金流 量 ， 时发 现 未 来 需 要 融 资 的 时 间 和 数 量 ， 免 不 必 要 的资 及 避 工作 经 验 ． 讨 企 业 现 金预 算 编 制 中 的几 个 关 键 现 金持 有量 不 足 或 过 多 ， 说 明现 金 管 理 不 力 ， 以 都 所 对 现 金 的 流 人 和 流 出 进 行 有 效 设 计 和 管 理 ， 现 金 持 有 量 接 近 使 于 最优 水 平 ， 显 得 尤 其 重要 。现 金 收 支 动态 管 理 的一 种有 效 方 就
预算编制七步流程
预算编制七步流程步骤1：经济预测分析进行经济预测分析，要重点关注以下几个数据。
(1)客户。
分析客户的消费习惯，预测在未来客户是否会产生消费需求变化，企业准备如何应对。
(2)竞争对手。
分析竞争对手的经营策略是否存在变革的需求。
(3)供应商与渠道商。
分析供应商与渠道商的发展是否健康，每月新增产量有多少、客户流失率是多少。
(4)核心技术。
分析企业的核心技术是否拥有自主产权，是否存在已经落后的情况，是否有核心技术升级的计划。
(5)法律环境。
分析国家对行业的态度是支持还是限制。
如果国家已经不支持该行业的发展，那么必须减少预算。
(6)人力资源。
分析企业核心人才的流动率是多少，核心人才是否与企业签订了较为长期的协议。
步骤2：企业商业规划确认企业的长远规划，并逐个落实。
中长期的战略目标规划的是企业3~ 5年的发展，企业需要把战略划分为年度目标，逐年实现长远规划。
最重要的是，设定目标利润。
企业有了目标利润，才能精准编制预算，优化生产方式、营销方案，确定年度销售额，并下发任务表。
运营预算企业目标确定后，进行运营预算，各部门根据年度计划，确认执行预算。
步骤3：销售与应收预算销售与应收预算，需要销售部门主导，财务部门、生产部门、研发部门等辅助参与。
在进行预算编制时，要注意销量预算、销售价格预算、销售收入预算、回款预算、销售费用预算、产成品期末库存预算，每一项都形成完整的数据与说明。
这个阶段，还要做好如下几项工作。
(1)销售政策分析。
分析过去的销售政策是否合理，能否使销量达到预期，去年在哪些方面投入了广告，广告效果如何。
如果发现难以实现目标，应对销售政策进行调整，例如增加折扣活动等。
(2)信用政策分析。
对老客户进行信用分析，确认其是否能够按时结账，进行等级排序，并制定新的信用政策。
(3)定价分析。
分析产品成本与定价，并根据对手的价格变化，对产品进行定价调整。
(4)渠道政策分析。
分析渠道商是否按照年度计划完成销售任务。
哪些渠道商可以提升等级，为其提供更加宽松的信用政策;哪些渠道商应降低等级，给其适当的压力。
探讨企业现金预算的编制
探讨企业现金预算的编制（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）［摘要］现金预算是现金流管理最有效的控制工具。
笔者结合自己的实际工作经验和对现金预算编制的思考，探讨企业成功的组织现金预算编制中的几个关键问题，如编制现金预算的目的、现金预算编制的参与者、现金预算的编制期间、现金预算的编制依据和现金预算编制后的更新等，对企业现金预算的编制提供参考。
［关键词］现金预算；编制；收支平衡企业现金持有量不足或过多，都说明现金管理不力，所以对现金的流入和流出进行有效设计和管理，使现金持有量接近于最优水平，就显得尤其重要。
现金收支动态管理的一种有效方法是编制现金预算，通过对企业的现金收入、支出情况的预计推算出企业预算期的现金结余情况，帮助企业有效地预计未来现金流量，及时发现未来需要融资的时间和数量，避免不必要的资金累积和闲置，减少企业的现金机会成本。
笔者结合自己的实际工作经验，探讨企业现金预算编制中的几个关键问题。
一、编制现金预算的目的现金预算是全面预算管理的一个有机组成部分，是企业财务管理的有效形式，也是实现现金管理目标最重要的量化管理工具。
通过编制现金预算表，可以预见性地了解一段时期内企业的现金流入和流出状况，准确预计现金预算期间的现金余缺情况，合理确定短期内和长期内需要筹资的额度和时间，可以根据公司现金流的特点，确定公司合理现金持有余额。
二、现金预算的编制内容现金预算是有关预算的汇总，由现金收入、现金支出、现金多余或不足组成。
现金预算是以销售预算、生产预算、材料预算、人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算、财务预算、专项决策预算等为基础，需要各专业部门提供数据，而销售预算是各项预算编制的基础。
（1）现金收入。
现金收入包括期初现金余额和预算期现金收入。
现金收入的主要来源是销货收入，还有一少部分的其他收入，如处置废旧物资收入。
“期初现金余额”是在编制预算时预计或上期末实际结余的现金；“销售产生的现金收入”的数据来自销售预算；“当期可供使用现金”是期初现金余额与本期现金收入之和。
现金预算编制
现金预算编制1. 引言现金预算是企业在特定期间内编制的一种计划，用于管理和控制企业的现金流量。
现金预算编制对企业的正常运营至关重要，它可以帮助企业预测和规划现金的流入和流出，使企业能够掌握好现金管理，确保资金的合理利用。
本文将介绍现金预算编制的基本原则和步骤，并提供一些实用的建议，以帮助企业编制出有效的现金预算，实现良好的财务管理。
2. 现金预算编制的基本原则现金预算编制需要遵循一些基本原则，以确保预算的准确性和可操作性：2.1 明确目标首先，企业需要明确编制现金预算的目标。
这些目标应与企业的整体战略和财务目标相一致。
例如，企业可能希望通过现金预算来降低资金成本、改善现金流量、增加投资回报等。
2.2 综合考虑现金预算编制需要综合考虑多个方面的因素，包括销售收入、成本支出、投资支出、融资活动等。
企业应确保预算的各项数据和假设都能全面反映公司的经营情况和发展计划。
2.3 做到精简明了现金预算应该做到精简明了，即在编制过程中排除冗余数据和冗长的解释，使预算内容简洁清晰。
这样可以提高预算的可读性和操作性，方便管理层和员工理解和执行。
2.4 不断修订和更新现金预算是一个动态的过程，企业应不断修订和更新预算数据。
随着时间推移，外部环境和经济形势可能发生变化，企业的内部决策和计划也会发生调整。
因此，预算编制过程需要灵活性，以适应变化的需求。
3. 现金预算编制步骤现金预算编制可以划分为以下几个步骤：3.1 收集与整理数据首先，企业需要收集与现金流量相关的数据。
这些数据可以包括历史财务数据、销售和生产计划、成本和费用预测等。
收集到的数据需要进行整理和分类，以便后续的分析和计算。
3.2 做出预测在收集和整理数据的基础上，企业还需要根据内部和外部因素做出预测。
例如，通过分析市场趋势、竞争情况和供应链变化等，可以对销售收入、成本和费用等进行预测。
预测需要合理、客观，并充分考虑不确定性因素。
3.3 编制预算表格基于数据收集和预测结果，企业可以开始编制预算表格。
现金收支法编制现金预算的主要基本步骤
现金收支法编制现金预算的主要基本步骤现金收支法是在其他财务计划编制基础上编制现金预算的。
现金收支法编制现金预算的基本步骤为:( 1 )运用科学合理的方法，计算确定企业现金的最低储备量。
( 2 )对预测期内的现金流入进行估算。
其中最重要的有两项; 一项是由于销售产品而取得的现金，根握销售额预算及应收账款比率分析确定;另一项应收账款的收回，根据应收账款发生的时间、信用期限及账龄分析计算确定。
( 3 )对预测期内的现金流出进行估计。
分两个部分分别预测: 一部分是指常规性支出部分，如每月应支付的工资，需支付的水电费用、广告费用及需上缴的有关税金。
这些项目，一般情况下相对稳定，可按基期水平予以分析确定，另一部分是指非常规性支出，即各期之间有显著差异的项目。
例如，在该预测期内是否会集中进货' ，是否会添置新的设备等?(4 ) 根据预测的现金流入量及现金流出量，计算预测期内的现金流量净额计算公式为:现金流量净额=现金流入量一现金流出量很明显，现金流量净额为正时，表明现金的流入量大于流出量，可以做到以收抵支，不必动用企业的现金储备;反之，现金流量净额为负时，则表明现金的流入量小于流出量。
需要动用企业的现金储备。
(5 )计算期末现金储备量。
计算公式为:期末现金储备量=期初现金储备+现金流量净额( 6 )将现金的最低储备量与期末的现金储备理进行比较，计算现金需要量。
其计算公式为:现金需要量=现金最低储备粮一期末现金储备量补充现金的基本途径无非是从银行取短期贷款，增加现金流入量，减少现金流出量等。
现金预算的编制对于企业有效地调度现金，贝有极为重要的意义。
但是，在运用这一工具的时候，须了解它的局限性，这种局限性如不给予充分注意，足以使财务人员做出错误的决策。
编制现金预算要求有全面的企业经营及财务计划，如销售额预算、物资供应计划、设备计划等。
如果哪道环节出现问题，编报不及时或者估计差错，都会影响现金预算作用的发挥。
现金流预算管理
确保企业有足够的现金流来支持 日常运营、投资扩张和偿还债务 ，同时实现资金的最优配置和高 效利用。
现金流预算管理的重要性
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保障企业持续经营
通过预测和规划现金流， 确保企业有足够的资金应 对突发事件和周期性波动， 避免资金链断裂。
提高资金使用效率
通过对现金流的合理安排 和调度，降低资金闲置和 浪费，提高资金使用效率。
监控方法与工具
实时监控
通过现金流入流出情况的实时跟 踪，确保现金流状况与预算计划
保持一致。
差异分析
定期比较实际现金流与预算之间的 差异，并分析原因，以便及时调整 预算或采取相应措施。
报表分析
利用现金流量表、现金预算执行情 况表等报表，对现金流状况进行全 面分析。
风险识别与评估
识别风险
通过对市场环境、企业经营状况、 财务状况等方面的分析，识别出 可能对现金流产生不利影响的风
编制过程中的注意事项
数据准确性
业务变化考虑
确保收集的数据真实、准确、完整，避免 数据失真对预算编制的影响。
充分考虑市场环境变化、政策调整等外部 因素以及公司业务拓展、战略调整在编制现金流预算时，应结合历史数据和 未来趋势进行合理预测，避免过于乐观或 悲观的估计。
实时动态监控
借助先进的信息技术手段，实现对企业现金流的实时动态监控，提 高预算管理的时效性和准确性。
多元化融资渠道
随着金融市场的不断创新和发展，未来企业融资渠道将更加多元化， 为现金流预算管理提供更多选择和灵活性。
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风险转移
通过保险、担保等手段将部分风险转移给第三方承担。
风险接受
对于无法避免且影响程度较小的风险，可以选择接受并承 担其后果，同时制定相应的应急预案以应对可能发生的突 发情况。
现金预算编制
一、业务预算的编制1.销售预算（1）销售预算内容：销量、单价和销售收入。
通常还包括预计现金收入的计算。
（2）编制依据：预计销售量、单价以及销售收款情况。
2.生产预算（1）生产预算内容：规划预算期内生产规模（预计生产量）。
【注意】生产预算是业务预算中唯一只使用实物量计量单位的预算。
（2）编制依据：预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期末存货等因素。
（3）编制思路：预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货3.直接材料预算（1）直接材料预算内容：规划预算期直接材料采购金额。
（2）编制依据：以生产预算、材料单位耗用量和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平编制。
（3）编制思路：预计采购量＝生产需用量＋期末存量－期初存量【考点4】财务预算的编制【要求】重要考点。
现金预算编制是重难点，其次关注资产负债表中数据的计算，利润表适当了解。
一、现金预算1.现金预算内容可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用。
2.编制依据以业务预算和专门决策预算为依据。
3.编制思路（1）可供使用现金合计＝期初现金余额＋经营现金收入（2）现金支出合计＝经营性现金支出＋资本性现金支出（3）经营现金余缺＝可供使用现金合计－现金支出合计（4）经营现金余缺基础上，进一步考虑资金筹集后的结果。
①计算考虑计划筹资后的可使用资金总额＝现金余缺＋根据长期计划应该筹集的资金②确定应该支付利息额（这个数据应该根据预算期期初的实际负债及利息率计算）③计算还本付息以及最低现金持有量所需要资金＝还本付息需要的资金＋最低现金持有量④判断是资金短缺需要筹资还是资金盈余需要投资。
如果①－③＞0，则资金盈余，可以用于投资。
①－③＜0，则资金短缺，需要采用短期借款或者出售短期投资等形式筹资，筹资额具体数额，一般题目会要求是某个数额的整数倍。
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现金预算编制方法
在市场经济条件下，企业面临各种各样的风险，而其中最主要的是财务风险，即支付风险，企业如果没有足够的现金及时偿付到期债务，将会使企业陷入财务危机，甚至导致破产。
因此，现金管理始终是企业财务管理的重要内容，而现金预算是现金管理的重要工具之一。
本文现金重点讨论了现金预算编制依据和方法，目的是把握现金预算与其他预算之间的关系，理清财务预算的编制次序，提高预算编制效率，同时更好地发挥现金预算在财务管理中的作用
一、现金预算的意义及其在企业财务管理中的作用
在市场经济条件下，企业面临各种各样的风险，而其中最主要的是财务风险，即支付风险，因为企业如果没有足够的现金及时偿付到期债务，会使企业陷入财务危机，甚至导致企业破产。
美国前证券管理委员会主席哈罗德威廉斯曾说过：如果让我在利润信息和
现金流量信息之间作一个比较选择，那么，我选择现金流量”。
支付风险是由企业未来现金流量的不确定性与债务到期日确定性之间的矛盾引起的，即使经营管理得很好的企业，在扩大经营规模的时期，也可能会存在现金头寸不足的问题。
因此，企业经营者必须小心翼翼的规划现金流量，以保持适量的现金结余。
本文正是基于这种考虑，才把现金预算作为讨论的重点。
凯恩斯的货币需求理论指出，企业持有现金的动机主要有三个：第一是交易动机，这是因为现金作为一种基本的支付工具派生出来的；第二是预防动机。
这是为了应付意外事件而做的现金准备。
第三是投机动机。
其含义是企业应持有足够的现金以抓住随时可能出现的盈利机会.。
这科要求企业应确定最低的现金持有量，如果现金持有量太大，会降低企业收益水平，如果现金持有量太小，又可能影响交易的正常进行以及意外的现金需要，产生中断交易的风险。
这就要求财务人员认真测算本企业最合理的现金持有量。
现金预算通过对现金持有量的安排，可以使企业保持较高的盈利水平，同时保持一定的流动性。
现金预算可以预测未来时期企业对到期债务的直接偿付能力，可以直接地揭示出企业现金短缺的时期，使财务管理部门能够在出现现金短缺的迹象时，提前安排筹资，从而避免债务风险。
二、现金预算在全面预算体系当中的地位
（一）现金预算与业务预算和资本预算的关系
现金预算是业务预算的集中反映，所以又被称为总预算。
预测企业现金来源及其去向，以及在不同时点上对现金收入、支出和余缺，可以为企业合理地调度和补充现金，降低风险，提高现金使用效益提供信息。
现金预算由现金收入、现金支出、现金余缺、资金的筹集和运用四个部分组成。
预计现金收入主要是销售收入，还有一少部分的其他收入，所以预计现金收入的数额主要来自于销售预算和其他销售预算。
预计现金支出主要指营运资金支出和其他现金支出，具体包括采购原材料、支付工资、支付制造费用、管理费、销售费用、财务费用、设备购置支出、利润分配、税费支出等。
可见，现金预算其数据主要来自
于其他业务预算和资本预算。
（二）现金预算与财务预算的关系
现金预算主要对预计现金流量表提供支持。
期初现金余额与期末现金余额之差为现金净增加数，列入预计现金流量表。
三、现金预算编制方法
（一）现金预算的结构
现金预算主要是规划预算期现金收入、现金支出和资金融通的一种财务预算。
现金预算的结构见下表：
现金预算表
（二）现金预算的数据来源和编制顺序
1．“现金收入”部分
现金收入包括期初现金余额和预算期现金收入。
（1）期初现金余额。
来自于对上年度现金余额的预测。
第一季度的期初数是对上年现金的预计。
全年期初数等于第一季度期初数，全年期末数等于第四季度期末数。
（2）收回赊销款和现销收入。
来自于销售预算和应收款预算、其他业务利润预算。
（3）投资收益收现。
来自于投资收益预算。
包括利息收入、红利收入等。
投资收益的确认分为成本法和权益法，成本法下的投资收益全部为现金收益，权益法下的投资收益需要估计现金收益。
（4）营业外收入收现。
营业外收入收现数据来自于营业外收入预算、补贴收入预算中现金部分。
这就要求将营业外收入预算划分为两部分，前半部分为营业外收入，后半部分为现金流入。
（5）收回投资收现。
根据投资预算中的短期投资和长期投资减少数填列。
（6）可供使用现金。
是期初现金余额与本期现金收入之和。
2．“现金支出”部分
现金支出包括预算的各项现金支出。
其中“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”、“销售与管理费用”的数据，分别来自前述有关预算；“所得税 '、“购置设备”、“股利分配”等现金支出的数据分别来自另行编制的专门预算。
（1）直接材料支出。
数据来自于采购和付款预算。
包括预算期采购付款以及预算期支付期初应付款项。
（2）直接工资。
数据来自于工资预算，一般情况下可以预算期工资费用可以全部视为现金。
公司人员及工资预算中的直接人工来自于单位产品定额成本中的直接人工成本。
所以应先编制单位产品定额成本，再编制公司人员及工资预算。
（3）直接动力费。
数据来自于燃料动力费用预算，燃料动力费用预算数据来自于单位产品定额成本中的燃料动力费用项目。
所以，应先编制单位产品定额成本预算，然后再编制燃料动力费用预算。
（4）制造费用。
数据来自于制造费用预算。
制造费用预算分车间编制，汇总后形成全公司制造费用预算，需要剔除其中折旧等非现金支出部分。
5）销售费用。
数据来自于销售费用预算中现金支出部分。
6）管理费用。
数据来自于管理费用预算中现金支出部分。
（7）财务费用。
数据来自于财务费用预算中现金支出部分。
（8）上缴税费。
数据来自于税费预算中预算期已纳税部分。
（9）利润分配。
数据来自于利润分配预算中现金红利支出。
（10）购置设备支出。
数据来自于资本预算。
包括新增设备投资、前期未完工程后续投资、技改项目投资、更新项目投资、无形资产投资支出等。
（11）本期证券投资。
数据来自于投融资预算中股票、债券投资。
（12）本期偿还到期债务支出。
根据融资预算中到期的债务金额填列。
需要说明的是，现金支出也可以划分为外购材料、燃料和外购动力、利息、税金、运费、水费、电费、办公费、折旧费用等要素费用项目。
但数据归总成本更大，所以本文选择了按照用途和结构进行归总的方法。
3．现金节余或不足以及资金调度
（1）向银行借款。
向银行借款金额等于预算其现金期末余额减去现金节余或不足的差额。
向银行借款还需要细化到融资预算中。
（2）归还借款。
归还借款金额等于期末现金余额减去现金节余或不足的差额。
归还借款也需要细化到融资预算中。
5．期末现金余额。
期末现金余额为现金最佳持有量，需要财务人员在编制现金预算之前，需要对其进行测算。