审计学 第4章 审计目标和审计过程
二,一般审计目标
从认定中导出九个一般审计目标(适用于多个项目) 从认定中导出九个一般审计目标(适用于多个项目) 一般审计目标 1.总体合理性 目的:判断是否存在重大错报,有无明显异常. 目的:判断是否存在重大错报,有无明显异常.主要采用分 析比较的方法. 析比较的方法. 2.真实性 2.真实性 所列余额真实,不包括虚列的事项. 所列余额真实,不包括虚列的事项. 存在与发生"认定导出. 由"存在与发生"认定导出. 3.完整性 企业全部交易和事项均已登记入账, 企业全部交易和事项均已登记入账,并已全部列示于财务报 表之中. 表之中. 完整性"认定导出. 由"完整性"认定导出.
(三)与列报相关的认定 1.发生及权力和义务 1.发生及权力和义务 披露的交易,事项和其他情况已发生,且与被审计单位有关. 披露的交易,事项和其他情况已发生,且与被审计单位有关. 2. 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括. 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括. 3.分类和可理解性 3.分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表达清楚. 财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表达清楚. 4.准确性和计价 4.准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当. 财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当.
二,影响审计目标的因素
国家法律
社会需求 期望差
审计目标
法庭判决 习惯法国家
会计师职业团体
三,我国财务报表审计的总目标 根据《中国注册会计师审计准则第1101 ——财务报表审计的目标一 根据《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标一 1101号 般原则》 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作 般原则》,财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作,对财 是注册会计师通过执行审计工作, 务报表的下列方面发表审计意见: 务报表的下列方面发表审计意见: (1)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制; 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制; (2)财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况, 财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况, 经营成果和现金流量. 经营成果和现金流量.
财务报表中的陈述:货币资金 财务报表中的陈述: 100000元(人民币) 100000元 人民币)
存在或发生 完整性 权利与义务 估价与分摊 表达与披露
其中的内容包括: 其中的内容包括: 企业有货币资金——货币资金是存在的; 货币资金是存在的; ① 企业有货币资金 货币资金是存在的 没有遗漏; ②企业全部的货币资金都包含在内——没有遗漏; 企业全部的货币资金都包含在内 没有遗漏 该货币资金是"企业" 企业享有对它的所有权; ③该货币资金是"企业"的——企业享有对它的所有权; 企业享有对它的所有权 没有错计; ④金额是100000元——没有错计; 金额是 元 没有错计 充分的披露. ⑤货币资金的使用不受限制——充分的披露. 货币资金的使用不受限制 充分的披露
主要指:主审注册会计师利用其他注册会计师的工作.其中: 主要指:主审注册会计师利用其他注册会计师的工作.其中: 主审注册会计师: 主审注册会计师:当被审计单位财务报表包含由其他注册会计师审计的一 个或多个组成部分的财务信息时, 个或多个组成部分的财务信息时,负责对该财务报表出具审计报告的注册会 计师. 计师. 其他注册会计师:除主审注册会计师以外的, 其他注册会计师:除主审注册会计师以外的,负责对组成部分财务信息 出具审计报告的其他会计师事务所的注册会计师. 出具审计报告的其他会计师事务所的注册会计师.
4.所有权 资产负债表列示的资产确归企业所有, 资产负债表列示的资产确归企业所有 , 所列示的负 债确属企业应履行的义务. 债确属企业应履行的义务. 权利与义务"认定导出. 由"权利与义务"认定导出. 5.估价 财务报表所列示的项目金额均经正确的计价. 财务报表所列示的项目金额均经正确的计价. 估价与分摊" 认定中的第一个因素导出. 与"估价与分摊" 认定中的第一个因素导出. 6.截止 估价与分摊" 认定有关, 与"估价与分摊" 认定有关,即检查交易是否记入 恰当的会计期间,有无提前或推迟, 恰当的会计期间,有无提前或推迟,打擦边球
7.机械准确性 与"估价与分摊" 认定中的第二个因素导出.包括记录,计 估价与分摊" 认定中的第二个因素导出.包括记录, 算,加总等的准确性. 加总等的准确性. 8.分类 由"表达与披露"认定导出. 表达与披露"认定导出. 9.披露 由"表达与披露"认定导出.例如,会计政策及其变更,资产 表达与披露"认定导出.例如,会计政策及其变更, 抵押,关联交易等是否充分披露. 抵押,关联交易等是否充分披露. 三,项目审计目标 项目审计目标是指财务报表具体项目审计所要达到的目标. 项目审计目标是指财务报表具体项目审计所要达到的目标.下表以 存货为例,揭示了审计师根据A公司管理当局的认定, 存货为例,揭示了审计师根据A公司管理当局的认定,所拟定的一般 审计目标和具体审计目标.
5, 5,估价 4,估价或分摊 , 6,截 止 , 7,机械准确性 , 8,披 露 , 9,分 类 ,
5,表达与披露 ,
3
审计过程
审计过程是指审计项目从开始到结束的过程中, 审计过程是指审计项目从开始到结束的过程中,审计人员所采取的 系统性工作步骤.一般包括以下工作: 系统性工作步骤.一般包括以下工作: (一)计划审计工作 主要包括:进行初步的业务活动,制定总体审计策略, 主要包括:进行初步的业务活动,制定总体审计策略,制定具体的 审计计划等 审计计划等. (二)实施风险评估程序 风险评估程序包括( 了解被审计单位及其环境而实施的程序; 风险评估程序包括(1)了解被审计单位及其环境而实施的程序; 识别和评估财务报表重大错报风险. (2)识别和评估财务报表重大错报风险. (三)实施控制测试和实质性测试 控制测试: 控制测试:为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的测试程 序; 实质性测试:是为了发现认定层次的重大错报而实施的测试程序, 实质性测试:是为了发现认定层次的重大错报而实施的测试程序,包 括对各类交易,账户余额,列报的细节测试以及实质性分析程序. 括对各类交易,账户余额,列报的细节测试以及实质性分析程序.
审计目标 管理当局认定 一般审计目标 1,总体合理性 , 1.存在或发生 存在或发生 2.完整性 完整性 3.权利和义务 权利和义务 2,真实性 , 3,完整性 , 4,所有权 , 应用于存货项目审计的具体目标 ①全部存货及销售成本合理,看来无重要错报. 全部存货及销售成本合理,看来无重要错报. ①资产负债表日,已记录的全部存货均存在 资产负债表日, ①现有存货均盘点并计入存货总额 ① 公司对所有存货均拥有所有权 ② 存货未作抵押 账面存货量与实有实物数量相符, ① 账面存货量与实有实物数量相符,用以估价存货的价格无 重大错误,单价与数量的乘积正确, 重大错误,单价与数量的乘积正确,详细数据的加总正确 当存货成本高于其可变现净值时,已计提存货跌价准备, ② 当存货成本高于其可变现净值时,已计提存货跌价准备, 并计入当期损益 ① 年末采购截止是恰当的 ② 年末销售截止是恰当的 ①存货项目的明细账总计数与总账一致 ① 存货主要种类和计价基础已揭示 ② 存货的抵押或转让已作揭示 ①存货已恰当地分为原材料,在产品和产成品等几类 存货已恰当地分为原材料,
(二)与期末账户余额相关的认定 1.存在 1.存在 记录的资产,负债和所有者权益是存在的. 记录的资产,负债和所有者权益是存在的. 2. 权利和义务 记录的各项资产确属企业的权利,由被审计单位拥有和控制,记录的 记录的各项资产确属企业的权利,由被审计单位拥有和控制, 各项负债确属被审计单位应履行的义务. 各项负债确属被审计单位应履行的义务. 3.完整性 3.完整性 所有应当记录的资产,负债和所有者权益均已记录. 所有应当记录的资产,负债和所有者权益均已记录. 4.计价或分摊 4.计价或分摊 各项资产,负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之 各项资产,负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中, 相关的计价或分摊调整已恰当记录. 相关的计价或分摊调整已恰当记录.
第四1.财务报表的审计目标 2.与各交易,账户余额,列报相关的 审计目标 3.审计过程 4.利用其他实体的工作
1 财务报表的审计目标
一,审计目标的含义与演变 含义:在一定历史环境下, (一)含义:在一定历史环境下,审计主体通过审计实践活动所期望达到 的境地或最终结果 . 包括:总目标 & 具体目标 两个层次. 包括: 两个层次. (二)审计总目标的演变 审计产生—20世纪初 查错防弊(英式审计) 世纪初, 审计产生—20世纪初,查错防弊(英式审计) 1912年,RH蒙哥马利,《审计理论与实务》:审计的目标是确定一个 蒙哥马利, 审计理论与实务》 年 蒙哥马利 企业的财务状况和盈利能力,查找舞弊和错误是次要目标. 企业的财务状况和盈利能力,查找舞弊和错误是次要目标. 1929-1933,经济大危机,对审计目标的看法出现很大分歧 . ,经济大危机, 1940-1980s,审计目标是确定财务报表的公正性,即对财务报表是否公 ,审计目标是确定财务报表的公正性, 正发表意见.同时,降低了查错防弊的重要性,次要目标. 正发表意见.同时,降低了查错防弊的重要性,次要目标. 80年代后,审计目标是确定财务报表的公允性. 年代后, 年代后 审计目标是确定财务报表的公允性. 新形式:采用"风险导向" 新形式:采用"风险导向"的审计模式 ,以审计风险的评价和控制为 立 足点 .
(四)完成审计工作和编制审计报告 主要包括: 主要包括: 1.编制审计差异调整表和试算平衡 1.编制审计差异调整表和试算平衡 2.复核审计工作底稿 3.复核财务报表 4.与管理层和治理层沟通 5.形成审计意见,编制审计报告 形成审计意见, 6.实施项目质量控制复核
《审计学》第4讲 重要性和审计抽样(4)
第四章 重要性和审计抽样
第一节 重要性
1 3
2 3 3
重要性的定义及特征
重要性的运用 重要性在实践中存在的问题
一、重要性的定义及特征
定义：重要性(Materiality)是指被审计单位会计 报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定 环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 对重要性的理解，必须注意以下几点： 重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考 虑。 重要性的判断离不开特定的环境。
参见“汇总数与重要性水平的比较”
不分配的方法
实务中，可直接将账户或交易的重要性水平定为 报表层的20%--50%或1/6—1/3 只要发现账户或交易超过建议调整；最后未调整 事项汇总，超过也要调整。
（四）错报或漏报的汇总
在汇总尚未调整的错报或漏报时，应当包括： 已发现的错报或漏报； 推断的错报或漏报，即审计抽样或执行分析性 复核所估计的。 前期尚未调整的错报或漏报； 考虑期后事项和或有事项是否进行了适当处理。
变量抽样 (variables sampling)
统计抽样中是否需要专业判断？
属性抽样与变量抽样的区别
抽样方法 属性抽样
测试种类 控制测试
目标与特点 估计总体错弊的发生频率
变量抽样
实质性测试
估计总体的金额或错误金额
属性抽样与变量抽样举例 属性抽样 对某厂2006年3月现金支出凭证是否经过审核这一 内部控制制度进行抽样审查，审计人员有95％的 把握保证被审项目的差错率不超过７％。 变量抽样 对某企业存货总体金额进行审计，该企业共有500 种存货，采用统计抽样法，审计人员有95％的把 握确保总体金额在199000元和201000元之间。
案例：重要性在实践中存在的问题
全国自学考试“审计学”总复习第四章
第四章 ⼀、审计⽬标 审计⽬标是指⼈们在特定的社会历史环境中，期望通过审计实践活动达到的最终结果。
⼀般来说，各类审计⽬标都必须满⾜其服务领域的特殊需要，⽆论是国家审计、内部审计还是社会审计，它们都具有各⾃相对独⽴的审计⽬标。
审计⽬标包括审计总⽬标和审计具体⽬标两个层次。
（⼀）我国社会审计的总⽬标 根据我国独⽴审计准则，社会审计的总⽬标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理⽅法的⼀贯性表⽰意见。
因此，社会审计⼈员收集审计证据的⽬的，就是要对会计报表编制的合法性、公允性和会计处理⽅法的⼀贯性发表意见，并提出审计报告，以供报表使⽤者决策时使⽤。
（⼆）审计的具体⽬标 审计具体⽬标是审计总⽬标的进⼀步具体化。
具体⽬标的确定，有助于审计⼈员按照审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，发表恰当的审计意见。
⼀般地说，审计具体⽬标必须根据被审计单位管理*的认定和审计总⽬标来确定。
1、被审计单位管理*对会计报表的认定 所谓认定，是指被审计单位管理*在其编制的会计报表中对各会计账项所做的陈述或暗⽰。
例如，管理*在其资产负债表中报告货币资⾦的⾦额为3000万元，这意味着管理*作出了以下认定：（1）货币资⾦这项资产是存在的；（2）货币资⾦的余额为3000万元；（3）所应报告的货币资⾦均已包括在内；（4）被审计单位对这些货币资⾦都拥有所有权；（5）货币资⾦的使⽤不存在任何限制。
总的来说，管理*对会计账项的认定可划分为以下五类具体认定： （1）存在或发⽣的认定。
存在或发⽣的认定是指：列⽰于资产负债表的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表⽇是否存在，和列⽰于损益表各项收⼊和费⽤涉及的交易在会计期间内是否确实发⽣。
判断管理*是否把那些不存在的项⽬或不曾发⽣的交易结果纳⼊会计报表。
（⾼估） （2）完整性的认定。
完整性的认定是指：列⽰于在会计报表中的交易和项⽬是否完整，是否存在应列⽰⽽未列⽰的交易或项⽬。
判断管理*是否遗漏了有关交易或项⽬。
《审计学》_宋常_人大第五版___课后答案
第2章职业道德和审计准则练习题1.1)可能影响独立性。
ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。
2)不影响独立性。
当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。
3)可能影响独立性。
ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。
4)可能影响独立性。
XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。
5)影响独立性。
J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。
6)可能影响独立性。
ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。
7)影响独立性。
ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。
8)可能影响独立性。
J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。
审计学04审计计划、重要性和审计风险
审计计划的作用主要表现在以下几个方面：
1、通过制定和实施审计计划，可使审计人员 能根据具体情况收集充分、适当的证据。
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审计单位资料反映的是多种行业的经营成 果，或者该被审计单位存货计价与折旧方 法和所在行业使用的一般方法不同时，行 业数据的可比性和有用性将会受到限制。
3、执行计算和比较。
此步骤包括积累资料用以计算绝对值， 计算本年度和以前年度金额之间的百分比 差异，以及计算共同比和比率等。由于计 划审计工作时，年度可能并未终了，因此 无法取得实际年末数据，在这种情况下， 通常使用截止日前的实际数据和预计年末精选ppt Nhomakorabea28
审计过程中运用重要性原则主要是基于两 方面的考虑：一是为了提高审计效率。二 是为了保证审计质量。
3、在审计过程中，需要运用重要性原则的 情形是在两个阶段中：一是在计划阶段确 定审计程序的性质、时间和范围时。二是 在报告阶段评价审计结果时。
（二）重要性的判断标准
1、涉及到舞弊与违法行为的错报或漏报。 2、可能引起履行合同义务的错报或漏报。
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（3）比率分析。比率分析是审计人员和财 务分析人员常用的分析方法。此方法要求 先计算出各种比率，再将其与预期比率进 行比较。对计算出来的比率可单独分析， 也可归类（如偿债能力、效率及获利比率 等）分析。在分析性复核程序中常用的财 务比率有：速动比率、流动比率、资产负 债率、利息保障倍数、应收账款周转率、 存货周转率、资产周转率、净销售报酬率 、总资产报酬率和净值报酬率等。
《审计学教程》第四章
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第一节 审计计划
三、审计计划的内容及编制
1．总体审计策略 总体审计策略是对审计的预期 范围和实施方式所作的规划， 用以确定审计的范围、时间和 方向，并指导具体审计计划。 总体审计策略的基本内容应当 包括8项内容（此处省略，详见 教材P89）
→ （一）审计计划的内容
2．具体审计计划 具体审计计划是依据总体审计策略制定的， 对实施总体审计策略所需要的审计程序的性 质、时间和范围所作的详细规划与说明。审 计人员应当为审计工作制定具体审计计划。 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其 内容包括为获取充分、适当的审计证据以将 审计风险降至可接受的水平，项目组成员拟 实施的审计程序的性质、时间和范围。
② 存货未作抵押 现有存货均盘点并计入存货总额
→ （二）项目审计目标
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第二节 审计目标
三、特殊目的审计业务
按照企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础（简 称特殊基础）编制的财务报表。 财务报表的组成部分，包括财务报表特定项目、特定账 户或特定账户的特定内容。 合同的遵守情况。注册会计师应委托人要求对被审计单 位合同中有关财务会计条款的遵守情况发表审计意见。 简要财务报表。注册会计师应委托人要求对被审计单位 依据已审计财务报表编制的简要财务报表发表审计意见。
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第一节 审计计划
三、审计计划的内容及编制
1．总体审计策略的编制 在编制总体审计策略中，时间预算是一个十分重要 的内容。时间预算是就执行审计程序的每一步骤需 要的人员和工作时间所做的计划。时间预算既是合 理确定审计收费的依据，又是衡量审计工作进度、 判断审计人员工作效率的依据。典型的时间预算表 格式如表4-1所示。
→ （二）审计业务约定书的作用
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第一节 审计计划
审计学课程目标与课程设计
审计学课程目标与课程设计一、课程目标知识目标：1. 掌握审计学的基本概念、原则和方法；2. 了解审计程序、审计证据的获取与评价；3. 理解企业财务报表审计的重点和难点；4. 熟悉内部控制制度的设计与评价。
技能目标：1. 能够运用审计学原理对企业财务报表进行初步分析；2. 能够独立设计审计计划，实施审计程序，获取审计证据；3. 能够运用专业判断评价企业财务报表的真实性和合规性；4. 能够对内部控制制度提出改进意见和建议。
情感态度价值观目标：1. 培养学生严谨、客观、公正的职业素养；2. 增强学生的团队协作能力和沟通能力；3. 培养学生面对复杂问题时的独立思考和分析能力；4. 引导学生树立正确的价值观，关注企业社会责任。
课程性质分析：本课程为高年级审计学课程，旨在帮助学生掌握审计学的基本理论和实践技能，提高对企业财务报表审计的全面理解和应用能力。
学生特点分析：高年级学生已具备一定程度的会计、财务管理等相关知识，具有较强的逻辑思维和分析能力，但对审计学的实际应用尚缺乏深入了解。
教学要求：1. 结合实际案例，注重理论与实践相结合，提高学生的实际操作能力；2. 采用启发式教学，引导学生主动思考、积极参与；3. 强化团队合作，培养学生的沟通与协作能力；4. 注重过程评价，全面评估学生的学习成果。
二、教学内容1. 审计学基本概念与原则- 审计的定义与分类- 审计的目标与原则- 审计标准与审计准则2. 审计程序与方法- 审计计划与审计程序设计- 审计证据的获取与评价- 审计抽样方法3. 企业财务报表审计- 财务报表审计概述- 资产负债表、利润表、现金流量表审计要点- 财务报表附注及披露事项的审计4. 内部控制制度审计- 内部控制的基本概念与要素- 内部控制制度评价- 内部控制审计程序与审计报告5. 审计报告与审计结论- 审计报告的类型与结构- 审计意见的形成与表达- 审计结论及其运用6. 审计案例分析- 典型审计案例分析与讨论- 审计失败原因分析- 案例启示与防范措施教学内容安排与进度：第1-2周：审计学基本概念与原则第3-4周：审计程序与方法第5-6周：企业财务报表审计第7-8周：内部控制制度审计第9-10周：审计报告与审计结论第11-12周：审计案例分析与实践教材章节关联：《审计学》第1章 审计概述《审计学》第2章 审计程序与方法《审计学》第3章 企业财务报表审计《审计学》第4章 内部控制制度审计《审计学》第5章 审计报告与审计结论《审计学》第6章 审计案例分析与实践三、教学方法1. 讲授法：- 对于审计学的基本概念、原则和理论知识，采用讲授法进行系统讲解，使学生掌握审计学科的基础框架。
审计学之审计目标(PPT 42张)
三类认定小结：
练习1
在未曾发货的情况下却登记入账，则该错报相 关的认定是（ ） X注会发现ABC公司有3笔赊销在商品已发运的 情况下，未作销货记录，计3000元，则该错报 相关的认定是（ ） X注会发现ABC公司有1笔赊销交易在过账时金 额多写了一个“0”，导致多计9000元，则该错 报相关的认定是（ ） 以上三项错误，会导致ABC公司赊销金额多计 8000元，表明ABC公司与赊销交易相关的多项 认定均存在错报。
（2）与期末账户余额相关的认定
提示：期末账户余额包含会计人员哪些
对外承诺和保证 例：某公司期末库存商品100万元，则包 含该公司哪些明确和隐含的表达？
阅读教材，仔细体会以下与期末账户余
额相关的认定。 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊
练一练：
被审计单位应收A单位销货账款
注会考题练习
可选择的审计程序： （1）检查现行销售价目表； （2）在监盘存货时，选择一定样本，确定其
是否包括在盘点表内； （3）选择一定样本量的存货会计记录，检查 支持记录的购货合同和发票； （4）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本 量的存货记录，确定存货是否在库； （5）测试直接人工费用的合理性。
练习2
针对应收账款审计，注册会计师小李拟定了以
下审计目标： 1、确定期末账户中记录的应收账款余额是否 存在； 2、确定期末账户中记录的应收账款是否由被 审计单位拥有或控制； 3、确定所有应当记录的应收账款是否均已记 录； 4、确定应收账款是否以恰当金额包括在资产 负债表中，与之相关的计价调整是否已恰当记 录。 试说明上述审计目标分别与应收账款期末余额 的哪项认定相关？
余额为10万元，则明示或暗示了 什么？分别与什么认定相关？
审计学 审计程序与审计证据
第4章审计程序与审计证据4.1 审计程序广义的审计程序主要是针对审计过程而言的，一般包括计划审计工作、实施审计工作和完成审计工作三个阶段。
而狭义的审计程序主要是针对审计证据而言的。
4.1.1 计划审计工作1.了解被审计单位基本情况2.签订审计业务约定书3.初步了解和评价内部控制4.实施风险评估审计风险由重大错报风险和检查风险组成。
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，检查风险则是指审计人员（如注册会计师）通过执行预定的审计程序未能发现被审计单位财务报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。
审计人员必须实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。
5.制定审计计划4.1.2 实施审计工作（1）进驻和了解被审计单位。
（2）检查和评价内部控制系统。
（3）审查财务报表项目。
（4）获取审计证据。
审计实施阶段的最终目的就是获取真实、有效的审计证据，它是审计人员作出判断、发表意见、出具报告的根本依据。
4.1.3 完成审计工作（1）整理评价审计中的重大发现和审计证据。
（2）复核审计工作底稿和财务报表。
（3）编制审计报告，提出管理建议书。
（4）建立审计档案。
一般来说，根据审计资料的使用期限长短和作用大小，可将审计工作底稿归类永久性档案和当期档案分档保管。
永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。
当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。
如果发现被审计单位超过90日仍未执行审计决定，则审计机关应当报告人民政府或者提请有关主管部门在法定的职权范围内依法作出处理，或者向人民法院提出强制执行的申请。
这种针对审计决定落实情况和审计建议采纳情况进行的审计，就是后续审计。
由于社会审计系受托有偿审计，因此通常不编制年度审计项目计划，而国家审计和内部审计一般编制年度审计项目计划。
4.1.4 业务循环审计与报表项目审计1.业务循环审计业务循环审计师根据业务循环原理，了解、审查和评价被审计单位内部控制及其执行情况，按照业务循环次序进行交易和账户余额的实质性程序，从而对其财务报表的合法性、公允性进行的审计。
审计学第四章审计证据与审计工作底稿
工资发放单较工资计算单更可靠。 （5）存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘点
的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录。所以， 存货监盘记录较存货盘点表更可靠。
（6） 询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的 存款函证的回 函较被审计单位提供的 对账单更可靠。
(8)客观证据比主观证据可靠
【例题】L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行 审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6） 询证函回函与 对账单 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为 可靠，并简要说明理由。
2. 审计证据的相关性
审计证据的相关性是指审计证据应与审 计目标相关联。 例如，存货监盘结果只能证明存货是否 存在，是否有毁损及短缺，而不能证明 存货的计价和所有权的情况。
3. 审计证据的可靠性
审计证据的可靠性是指审计证据应能如 实地反映客观事实。 审计证据的可靠性受其来源、及时性和 客观性的影响。
2. 影响审计证据充分性的因素
(1) 审计风险。 (2) 具体审计项目的重要性。 (3) 注册会计师及其业务助理人员的审计
经验。 (4) 审计过程中是否发现错误或舞弊。 (5) 审计证据的类型与获取途径。 (6) 经济因素。 (7) 总体规模与特征。
(二) 审计证据的适当性（质量特性）
1. 基本含义 审计证据的适当性，是指审计证据的相 关性和可靠性，即审计证据应当与审计 目标相关联，并能如实地反映客观事实。 审计证据的充分性和适当性密切相关。
《审计学》课后习题答案
（一）名词与解释配对题
1.②①⑤③④
2.③⑤②①④
（二）判断题
1-5××√×× 6-9 √×√×
（三）单项选择题
1-5 BDCAD 6-8 ACC
（四）多项选择题
1 ABC 2 ABCD3 AC4 BCD5 AC6 ABCD 7 ABCD 8 BCD
第三章审计执业道德与法律责任
三、练习题
（一）名词与解释配对题
第一章审计导论
三、练习题
（一）名词与解释配对题
1.①③②⑤④
2.③①②
（二）判断题
1-5×√√×√ 6-10√√√×√11-14 ××××
（三）单项选择题
1-7 DABDDBA
（四）多项选择题
1 ABC 2 ABCD 3 ABC4 AC5 ABC 6 ABCD7 AC8AD
第二章注册会计师执业准则体系
第十二章存量资产审计
三、练习题
（一）判断题
1-5×√√√×6-10××√√√ 11-15 ×√××√ 16-20 ××××√
（二）单项选择题
1-5 DCBCB 6-10CDAAD 11-16 DCDDCB
（三）多项选择题
1 ABCD 2 BCD3 AB 4 ABCD 5 ABC6 ABD 7 ABD 8 ABC 9 ABC 10 ABCD11 BC 12 ABCD
⑧①②⑥⑦④⑤③
（二）判断题
1-5×√×××6-9 ×√××
（三）单项选择题
1-5 BCDDD 6-7 DC
（四）多项选择题
1CD 2 BCD 3 ABC 4 AB 5 ABD 6 CD
第四章审计过程
三、练习题
（一）名词与解释配对题
1.③④⑤②①