审计学原理 第四章教学内容
审计学原理 第四章 精品资料
仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢2 第四章 审计抽样
一单选题
1．下列有关抽样风险和非抽样风险的说法中，错误的是( )。
A．在使用审计抽样时，审计风险既可能受到抽样风险的影响，又可能受到非抽样风险的影响
B．非抽样风险是由人为错误造成的，因而可以降低或防范
C．只要采用抽样，就会存在抽样风险。因为抽样风险是由抽样引起的，与样本规模和抽 样方法相关
D.非抽样风险是由认为错误造成的，注册会计师可以对其进行合理量化
答案D
【解析】选项D，注册会计师不能量化非抽样风险，但是通过采取适当的质量控制政策
和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改
进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。
2．下列有关影响样本规模的因素的说法中，错误的是( )。
A．可接受的信赖过度风险越高，样本规模越小
B．可容忍错报越低，样本规模越大
C．在控制测试中，不用考虑总体变异性对样本规模的影响
D．总体规模越大，样本规模越大
答案D
【解析】选项D，总体规模很大的情况下，对样本规模的影响几乎为零。
3．下列抽样方法中，适用于控制测试的是( )。
A．属性抽样 B．货币单元抽样
C．均值法 D．比率法
答案A
【解析】选项BCD属于统计抽样在细节测试中的应用。
4．下列有关货币单元抽样的说法中，错误的是( )。
A．货币单元抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性
B．货币单元抽样生成的样本自动分层，该抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小 精品资料
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C．当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险
的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额
D．在货币单元抽样中，注册会计师通常不需要逐个累计总体金额
答案D
【解析】在PPs抽样中，注册会计师通常需要逐个累计总体金额，但如果相关的会计数
据以电子形式储存，就不会额外增加大量的审计成本。
5.当注册会计师用货币单元抽样测试发票的总价值时，下列相关说法中，正确的
是( )。
A．注册会计师需要对总体进行分层以减小样本规模
B．每张发票被选中的可能性相等
C．每张发票被选中的可能性是未知的
D．在确定样本规模时无需考虑发票金额的变异性
答案．D
【解析】选项A不正确，货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比
例，因此无需通过分层减少变异性。选项B不正确，因为货币单元抽样中的抽样单元
是每个货币单位，而不是每张发票。除非全部发票的金额都相同，否则被选中的可能
性是不相等的；选项C不正确，被选中的可能性可以通过项目的价值和总体的价值计
算出来。
6．在控制测试确定样本规模时，没有必要考虑的因素是( )。
A．可接受的信赖过度风险 B．预计总体偏差率
C．总体变异性 D．可容忍偏差率
答案C
【解析】总体变异性是指总体的某一特征在各项目之间的差异程度。在控制测试中，注
册会计师确定样本规模时一般不考虑总体变异性。
7．下列有关审计抽样的说法中，错误的是( )。
A．可容忍错报是将实际执行的重要性运用到特定抽样程序，可能等于或低于实际执行
的重要性
B．确定使用统计抽样方法还是非统计抽样方法，取决于注册会计师的职业判断，但样本
规模不是区分统汁抽样方法和非统计抽样方法的有效标准
C．在统计抽样中，注册会计师选取样本项目时每个抽样单元被选取的概率是已知的
D．如果在测试付款授权时选取了一张作废的支票，并确信支票已经按照适当程序作废，
则该项控制构成一项偏差
精品资料
仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢4 答案D
【解析】选项A，参考《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》应用指南第3
条；选项B，参考《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》应用指南第9条；
选项C，参考《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》应用指南第12条；选
项D，属于正常的，不构成偏差，参考《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽
样》应用指南第14条。
二多选题
1．下列有关统计抽样与非统计抽样的相关说法中，不正确的有( )。
A．统计抽样的样本规模需要计算，而非统计抽样的样本规模只能依靠注册会计师的经
验判断
B．使用随机数表、系统选样或随意选样方法均可选出具有代表性的样本，在统计抽样和
非统计抽样中均可使用
C．统计抽样的优点在于能够客观地计量并可精确地控制抽样风险，而非统计抽样的抽样
风险无法直接计量和控制
D．统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样，只是在确定样本规模、选取样本和
推断总体的具体方法上有所差别
答案ABC
【解析】选项A，在非统计抽样中也可以利用模型计算样本规模，并在此基础上进行适
当调整；选项B，随机数选样和系统选样属于随机基础选样方法，可以在统计抽样中使
用，也可以在非统计抽样中使用，而随意选样虽然也可以选出代表性样本，但它属于非
随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用；选项C，
非统计抽样的抽样风险虽然无法直接计量，但可以控制。
2．在下列抽样风险的种类中，属于注册会计师审计中主要关注的风险有( )。
A．信赖不足风险 B．信赖过度风险
C．误受风险 D．误拒风险
答案BC
【解析】从性质上讲，选项BC均属于“轻信”内部控制或相关实质性程序有效性而减少
了必要的审计程序的情况，均影响审计的效果；选项AD均属于“不相信”内部控制或相
关实质性程序有效性而增加了不必要的审计程序的情况，它们仅降低了审计的效率，但 精品资料
仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢5 不影响审计效果。
三简答题
4.2
1、ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2014年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了下列事项：
(1)针对采购与付款业务循环，甲公司建立了完善的内部控制制度，A注册会计师拟对其执行控制测试以减少实质性程序的数量，因此在运用审计抽样时，在考虑可容忍偏差率、可接受的信赖过度风险、总体变异性以及预计总体偏差率的基础上确定了控制测试的样本规模。
(2)针对银行存款余额的相关认定，确定的重要性水平为10万元，因此决定对余额超过10万元的银行存款账户全部执行函证程序。
(3)针对应收账款项目，经风险评估程序后认定重大错报风险水平为低，因此选定以2014年12月12日为截止日实施函证，并对12月13日至12月31日之间发生的变动实施其他实质性程序。
(4)针对应付账款项目，在2013年审计业务执行时经过了解后确定该内部控制值得信赖，因此执行了控制测试，该内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，A注册会计师决定今年不再对其执行控制测试。
(5)在对收入进行审计时，假定收入确认存在舞弊风险，因此不能采用分析程序获取审计证据，只能通过实施细节测试获取充分、适当的审计证据。
(6)针对存货监盘程序，为保证程序执行的效率，将拟检查的项目提前告知甲公司相关人员，以配合注册会计师监盘程序的执行。
要求：针对上述事项(1)～(6)，逐项指出注册会计师的职业判断是否恰当。如果不恰
当，请简要说明理由。
1．【答案】
(1)不恰当。在控制测试中影响样本规模的因素中不包括总体变异性，因此在确定样本规模时，无需考虑总体变异性。
(2)不恰当。应对全部银行存款账户（包括零余额账户和本期注销的账户）执行函证程序，除非有充分证据表明某银行存款及其往来信息对报表不重要，且重大错报风险很低。
(3)恰当。
(4)恰当。
(5)不恰当。分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法，注册会计师需要重视并充分利用分析程序，发挥其在识别收入确认舞弊中的作用。
(6)不恰当。对于拟检查的存货，注册会计师不应提前告知被审计单位，以免降低所获取的审计证据的可靠性。
4．3
1A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施审计程序时，A注册会计师采用了货币单元抽样方法。相关事项如下：
(1)经过初步了解，A注册会计师发现甲公司应收账款总体中包含的明细账户金额差异较大，因此决定多选取一些样本量。 精品资料
仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢6 (2)A注册会计师认为预计错报很小，使用货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。
(3)假设样本规模为150个，A注册会计师采用系统选样方法，选出150个抽样单元，对应的明细账户共145户。在推断抽样总体中存在的错报时，A注册会计师将样本规模相应调整为145个。
(4)A注册会计师在审计时发现应收账款—乙公司在账簿中记录的金额为-200万元，因此决定将该账户单独作为一个总体进行审计。
(5)鉴于货币单元抽样有诸多优点，在对银行存款进行函证时，注册会计师也采用了货币单元抽样方法。
要求：针对事项(1)至(5)，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
1【答案】
事项(1)不正确。货币单元抽样时确定样本规模无需考虑被审计金额的总体变异性。
事项(2)正确。
事项(3)不正确。在货币单元抽样中，允许某一个实物单位在样本中出现多次，项目尽管只审计一次，但是在统计上仍视为两个样本项目，故样本中项目总数仍然是150个。同时，在货币单元抽样中，抽样单元是货币单元，不是实物单元，调整原定样本规模，将会导致无法正确量化抽样结果。
事项(4)正确。
事项(5)不正确。在对银行存款进行函证时，要向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额和在本期内注销的账户（除非有充分证据表明某银行存款及其往来信息对报表不重要，且重大错报风险很低），因此不能采用抽样方法，况且，零余额的项目在货币单元抽样中不会被抽取，因此货币单元抽样不适用于对银行存款的审查。
2、ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司2015年度财务报表。审计项目组针对甲公司应收账款实施函证程序时，决定采用货币单元抽样方法实
施抽样。甲公司应收账款包含2000笔明细账户，账面总金额为1000万元。A注册会计
师确定的可接受误受风险为5%。其他相关事项如下：
(1)在确定样本规模后，A注册会计师认为，货币单元抽样方法的抽样单元是货币单元，
而实施审计测试需要针对应收账款明细账户的实物单元。为了在选取样本时找到与被选
中的特定货币单元相关联的明细账户的实物单元，A注册会计师逐项累计总体中所有项
审计学》课程教案
审计学》课程教案
第一章：审计学概述
1.1 审计的定义与目标
1.2 审计的必要性
1.3 审计的类型与范围
1.4 审计的主体与客体
第二章：审计程序与方法
2.1 审计准备阶段
2.1.1 审计计划的制定
2.1.2 审计证据的收集
2.1.3 审计重要性的确定
2.2 审计实施阶段
2.2.1 审计测试
2.2.2 审计调整
2.2.3 审计意见的形成
2.3 审计报告阶段
2.3.2 审计报告的发布与传递
第三章：审计证据与审计风险
3.1 审计证据的性质与分类
3.1.1 证据的充分性
3.1.2 证据的适当性
3.2 审计风险的识别与评估 3.2.1 固有风险
3.2.2 控制风险
3.2.3 检查风险
3.3 审计风险的应对措施
第四章：财务报表审计
4.1 资产负债表审计
4.1.1 流动资产审计
4.1.2 固定资产审计
4.1.3 负债及所有者权益审计
4.2 利润表审计
4.2.1 营业收入审计
4.2.2 营业成本审计
4.2.3 利润审计
4.3 现金流量表审计
4.3.1 经营活动现金流审计
4.3.2 投资活动现金流审计
4.3.3 筹资活动现金流审计
第五章：内部控制与合规性审计
5.1 内部控制的概念与目标
5.2 内部控制的有效性评估
5.3 内部控制审计的方法与程序
5.4 合规性审计的含义与目标 5.5 合规性审计的程序与方法
第六章：审计准则与职业规范
6.1 国际审计准则与中国审计准则
6.2 审计准则的应用与遵守
6.3 注册会计师职业道德规范
6.4 审计质量控制准则
第七章：审计抽样与分析程序
7.1 审计抽样的原理与方法
7.1.1 统计抽样
7.1.2 非统计抽样
7.2 审计分析程序的应用
7.2.1 比率分析
7.2.2 趋势分析
7.2.3 现金流量分析
第八章：采购与付款循环审计
8.1 采购与付款循环的业务流程
8.2 采购与付款循环的关键内部控制
全国自学考试“审计学”总复习第四章
第四章
⼀、审计⽬标
审计⽬标是指⼈们在特定的社会历史环境中，期望通过审计实践活动达到的最终结果。⼀般来说，各类审计⽬标都必须满⾜其服务领域的特殊需要，⽆论是国家审计、内部审计还是社会审计，它们都具有各⾃相对独⽴的审计⽬标。审计⽬标包括审计总⽬标和审计具体⽬标两个层次。
（⼀）我国社会审计的总⽬标
根据我国独⽴审计准则，社会审计的总⽬标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理⽅法的⼀贯性表⽰意见。因此，社会审计⼈员收集审计证据的⽬的，就是要对会计报表编制的合法性、公允性和会计处理⽅法的⼀贯性发表意见，并提出审计报告，以供报表使⽤者决策时使⽤。
（⼆）审计的具体⽬标
审计具体⽬标是审计总⽬标的进⼀步具体化。具体⽬标的确定，有助于审计⼈员按照审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，发表恰当的审计意见。⼀般地说，审计具体⽬标必须根据被审计单位管理*的认定和审计总⽬标来确定。
1、被审计单位管理*对会计报表的认定
所谓认定，是指被审计单位管理*在其编制的会计报表中对各会计账项所做的陈述或暗⽰。例如，管理*在其资产负债表中报告货币资⾦的⾦额为3000万元，这意味着管理*作出了以下认定：（1）货币资⾦这项资产是存在的；（2）货币资⾦的余额为3000万元；（3）所应报告的货币资⾦均已包括在内；（4）被审计单位对这些货币资⾦都拥有所有权；（5）货币资⾦的使⽤不存在任何限制。
总的来说，管理*对会计账项的认定可划分为以下五类具体认定：
（1）存在或发⽣的认定。存在或发⽣的认定是指：列⽰于资产负债表的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表⽇是否存在，和列⽰于损益表各项收⼊和费⽤涉及的交易在会计期间内是否确实发⽣。判断管理*是否把那些不存在的项⽬或不曾发⽣的交易结果纳⼊会计报表。（⾼估）
（2）完整性的认定。完整性的认定是指：列⽰于在会计报表中的交易和项⽬是否完整，是否存在应列⽰⽽未列⽰的交易或项⽬。判断管理*是否遗漏了有关交易或项⽬。
审计学习题与解答第4章
第 1 页 共 10 页 第四章 审计方法
第一部分 习题
一、思考题
1 什么是审计方法？为什么要研究审计方法？
2 选用审计方法应遵循哪些原则？
3 审计模式发展经历了哪几个阶段？各有什么优缺点？
4 什么是审计工作方法体系？你认为审计方法体系应包括哪些内容？
5 审计查证方法包括哪些内容？
6 顺查法和逆查法有哪些适用范围？各有什么优缺点？
7 详查法与全部审计，抽查法与局部审计各有什么区别？
8 舞弊审计的技术方法有哪几种？它与一般常规审计方法有什么区别？
二、名词解释
1 审计方法 2 审计模式
3 账项基础审计 4 制度基础审计
5 风险导向审计 6 审计工作方法体系
7 审计工作组织方法 8 审计查证方法
9 现代风险导向审计技术方法 10 风险评估方法
11 战略风险分析法 12 经营风险分析法
13 业绩评价法 14 剩余风险检查法
15 分析程序 16 控制测试
17 重新执行 18 穿行测试
19 实质性程序 20 审阅法
21 核对法 22 查询法
23 比较法 24 分析法
25 顺查法 26 逆查法
27 抽查法 28 盘存法
29 调节法 30 观察法
(2021年整理)审计学第四章习题与答案
审计学第四章习题与答案
审计学第四章习题与答案
编辑整理：
尊敬的读者朋友们：
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本文可编辑可修改，如果觉得对您有帮助请收藏以便随时查阅，最后祝您生活愉快 业绩进步，以下为审计学第四章习题与答案的全部内容。
审计学第四章习题与答案
第四章
（一）单项选择题
1、关于经营失败和审计失败的下列表述中,不恰当的是（)。
A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B、审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C、审计风险是指财务报表中存在重大错误，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D、经营失败必然导致审计失败
2、如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。
A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但未发现
B、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见
C、注册会计师明知道存在重大错报却出具无保留意见的审计报告
D、注册会计师基本上遵守了审计准则的相关要求
3、以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（）。
A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎
B、普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求
C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计
D、注册会计师一旦出现过失就要承担民事赔偿损失
4、甲注册会计师在对ABC股份有限公司2007年度财务报表进行审计时，按照审计准则的要求对其有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序,但仍未审计学第四章习题与答案
审计学复习资料
函授教育教学辅导资料
《审计学原理》
一,课程的目的要求
《审计学原理》课程是专科财会专业学生必修的重要课程,它是为培养适应现代开放经济需要的,具有"厚基础,宽口径"特点的大专应用型经营管理人才服务的.
通过本课程的学习,使学生获得审计学方面的基本原理和方法,了解审计工作的程序和特点,同时也培养学生踏实严谨的工作作风,为从事相关的经济工作培养良好的职业素质.
1.使学生了解审计工作的基本程序,审计的准则和依据.
2.使学生初步掌握审计的基本方法,能进行简单的审计工作的操作,设计审计工作的步骤,选择审计的方法,实施对审计的操作,并完成审计工作报告.
3.使学生熟悉相关的法律制度,并把传授知识,培养能力和提高素质结合起来.
二、教学内容与教学要求
第一章 总 论
【学习目的与要求】
通过本章的学习,了解审计的概念和特征,审计的产生与发展,明确审计的目的和任务.
1.1审计的定义,基本特征,审计与会计的关系
1.2审计的产生和发展
1.3审计的对象的基本内容,审计的目的
1.4审计三项基本职能,审计的作用及其制约因素
审计的基本任务和具体任务
第二章 审计的分类与方法
【学习目的与要求】
通过本章学习,了解审计的分类与方法,掌握各种审计方法的选用要求和意义.
第三章 审计组织与审计人员
【学习目的与要求】
通过对本章的学习,了解国家审计机关,内部审计机构,民间审计组织的设置方式,审计事项及审计权限,掌握审计人员的任职资格,素质要求和法律责任.
3.1 审计机关的类别,职责,权限,最高审计机关国际组织,西方国家审计组织方式
3.2 审计组织的性质和职责,从业人员的权利和义务,业务范围
3.3 内部审计机构的职责和权限
3.4 审计人员的任职资格,素质要求,职业道德,法律责任,西方国家审计人员的任职条件
第四章 审计准则和审计依据
【学习目的与要求】
通过本章的学习,了解审计准则的概念和基本内容,能够综合运用审计依据.
《审计学》第四章至第六章学习辅导
《审计学》教学辅导
第四章审计程序、审计证据与审计工作底稿
一、审计程序
（一）审计程序的涵义
审计程序是指审计人员实施审计活动的过程及该过程中各有关具体活动的顺序。审计程序按时间先后或依次安排的工作步骤，一般分为三个阶段：即准备阶段、实施阶段和终结阶段。
（二）承接审计业务
国家审计机关根据审计计划确定审计事项，组成审计小组，在实施审计之前向被审计单位下达审计通知书，参加审计小组的人员应该胜任该项审计工作，并与被审计单位保持独立。审计通知书是国家审计机关或内部审计机构签发的审计指令，其既是对被审计单位进行审计的书面通知，也是审计人员进驻被审计单位行使审计监督权的依据和证件。内部审计机构往往是在制定专项审计文件之后签发审计通知书的。
民间审计承接审计工作主要包括了解被审计单位的基本情况，与被审计单位签订审计业务约定书，初步评价被审计单位内部控制，分析审计风险，编制审计计划等。审计业务约定书的具体内容应当包括下列主要方面：
·财务报表审计的目标；
·管理层对财务报表的责任；
·管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；
·审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则；·执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；
·审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；
·由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；
·管理层为审计人员提供必要的工作条件和协助；
·审计人员不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；·管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；
·审计人员对执业过程中获知的信息保密；
·审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；
·违约责任；
·解决争议的方法；
·签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。
（三）制定审计计划
审计计划指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作规划。审计计划包括总体审计策略和具体审计计划两种类型。
2020年(财务内部审计)审计学教案第四章
（财务内部审计）审计学教案第四章
授课题目 第四章审计程序和审计方法（审计程序）
实施日程 第4周 授课时数 2
教学目的 通过教学，使学生了解审计程序的概念以及实施审计程序对审计工作有什么意义，掌握国家审计、社会审计和内部审计的具体审计程序。
教学重点 各类审计的具体审计程序
教学难点 社会审计的具体审计程序
教学方法 讲授法、讲解与多媒体演示结合
课程范型 问题中心课程范型
教学过程
时间分配 教学内容 时间
复习旧课，新课导入 10分
审计程序的概念 10分
实施审计程序的意义 10分
国家审计的具体审计程序 20分
社会审计的具体审计程序 15分
内部审计的具体审计程序 5分
课堂小结，作业布置 10分
教学过程设计
实践环节 教学条件 多媒体设施
备注
教学过程与教学内容 教学提示 第一节审计程序
一审计程序概述
1.审计程序的内容及实施意义
审计程序是指审计人员在具体的审计过程中所采取的步骤和顺序，是实施审计监督活动的工作规程。审计程序是使审计实现制度化和规范化的重要保证。严格按审计程序办事，对于保证审计质量，提高审计工作效率，实现审计目的具有重要意义。
2.审计程序包含的内容
我国审计体系包括国家审计、社会审计和内部审计，审计程序相应地也分为国家审计程序、社会审计程序和内部审计程序。其中，国家审计程序比较规范。《审计法》第五章专门对国家审计程序作出了规定。本章所介绍的审计程序的内容介绍主要是国家审计程序，同时，也对社会审计和内部审计程序的特点进行简要说明。
二国家审计的审计程序（重点、难点、教学提示1）
国家审计程序一般分为准备阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段四个阶段，每个阶段又包括若干具体工作内容。
1.准备阶段
审计程序的准备阶段是指从确定审计任务开始，到具体实施审计工作之前的整个准备过程。具体内容包括：
（1）了解被审单位情况
（2）编制、审核审计计划
（3）下达审计通知书
《审计》第四章
《审计》第四章
本章是职业道德基本原则中独立性要求的进一步延伸。从命题来看，非常容易考查结合实务的客观题和简答题，尤其是分析性的简答题，近年经常将本章与职业道德基本原则和概念框架结合考查简答题。
考生应重点掌握各种具体情况对注册会计师独立性产生的不利影响及其防范措施，具体要求：
1.掌握对独立性的基本要求
2.掌握经济利益;贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系;与审计客户发生雇佣关系;高级职员与审计客户的长期关联;为审计客户提供非鉴证服务和收费对独立性的不利影响及其防范措施
第一节 基本要求
一、独立性的概念框架
独立性概念框架要求注册会计师采取下列措施：(1)识别对独立性的不利影响;(2)评价不利影响的严重程度;(3)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平。
如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务。在执行业务过程中，如果注意到对独立性产生不利影响的新情况，会计师事务所应当运用概念框架评价不利影响的严重程度。
《审计》第四章 2
《审计》第四章
本章是职业道德基来源差不多则中自力性要求的进一步延长。从命题来看，专门轻易考察结合实务的客不雅题和简答题，专门是分析性的简答题，近年经常将本章与职业道德基来源差不多则和概念框架结合考察简答题。
考生应重点操纵各类具体情形对注册管帐师自力性产生的晦气阻碍及其防范方法，具体要求：
1.操纵对自力性的全然要求
2.操纵经济好处;贷款和担保以及贸易关系、家庭和私家关系;与审计客户产生雇佣关系;高等人员与审计客户的经久接洽关系;为审计客户供给非鉴证办事和收费对自力性的晦气阻碍及其防范方法
第一节 全然要求
一、自力性的概念框架
自力性概念框架要求注册管帐师采取下列方法：(1)辨认对自力性的晦气阻碍;(2)评判晦气阻碍的严峻程度;(3)须要时采取防范方法清除晦气阻碍或将其降至可接收的程度。
假如无法采取恰当的防范方法清除晦气阻碍或将其降至可接收的程度，注册管帐师应当清除产生晦气阻碍的情形，或者拒绝接收审计营业托付或终止审计营业。在履行营业过程中，假如留意到对自力性产生晦气阻碍的新情形，管帐师事务所应当应用概念框架评判晦气阻碍的严峻程度。
【仁H】2021年CPA《审计》第4章
天道酬勤！第一编审计基本原理——第四章审计抽样方法
【考情分析】本章属于比较重要的章节，核心内容是审计抽样的基本原理及其运用。从题型看，既可
以客观题的形式考查，也可以在简答题或综合题中涉及。尤其2012年以前以简答题形
式为主，但是近几年经常在客观题和综合题中有所涉及，考生应重视相关知识的掌握，
以应对各种题型的考核。
【本章概况】
第一节审计抽样的相关概念
一、审计抽样的含义★★二、抽样风险和非抽样风险★★★
三、审计抽样的类型★★
一、审计抽样的含义★★
（一）选取测试项目的方法
第1页1.对某总体包含的全部项目进行测试；
2.对选出的特定项目进行测试，但不推断总体；
3.审计抽样，以样本结果推断总体结论。
（二）审计抽样的定义天道酬勤！目的在合理的时间内以合理的成本完成审计工作。
含义注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审
计程序，使所有抽样单元均有被选取的机会，为注册会计师针对整个
总体得出结论提供合理的基础。
【提示1】抽样总体是指从中选取样本并期望据此得出结论的整个数
据的集合。
【提示2】抽样单元是指构成总体的个体项目。【提示3】注册会计
师通常只需要评价该账户余额是否存在重大错报，而不需要确定其初
始金额。
特征1.对具有审计相关性的总体中低于100%的项目实施审计程序；
2.所有抽样单元都有被选取的机会；
3.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。
第2页（三）选取样本时对代表性的考虑
含义是指在既定的风险水平下，注册会计师根据样本得出的结论，与对
整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论类似。
应用
原则只有当从抽样总体中选取的样本具有代表性时，注册会计师才能根
据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论。
判断
标准样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性。
影响
代表
性的
因素相关因素无关因素
整个样本样本中的单个项目
如何选择样本样本规模
错报的发生率错报的特定性质
【考题•多选题】下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（）。