内部控制的目标、原则与方法讲义
内部控制规范(基本规范)讲义
提 展
发 全 体 员 工
效
略
内部监督 信息与沟通 控制活动 风险评估 内部环境 监 事 会 董 事 会
经 理 层
2
3
内部控制的要素——内部环境
完善的董事会应设有各种专业委员会，且其责任与分工明确
完善的董事会
董事会的各专业委员会应该能够充分发挥职能，保证董事会的各项决策能够得到切实的贯彻
我国法人治理结构。见以下资料：
在销售业务活动中，发票开具环节由财务部门的人员处理而不是由销售部门的人员处理。
内部控制的原则
适应性
原则的 意义 内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、 业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的 要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的 调整、管理要求的提高等不断改进和完善。 尽量精简机构和人员，选择恰当的控制方法和手 段，减少过繁的手续和程序，避免重复劳动，使 内部控制制度简化且高效率 适应性
内部控制的要素——风险评估
运营风险案例：英国巴林银行(Barings Bank) 常见的运营风险包括：
巴林银行在90年代前是英国最大的银行之 一，有超过200年的历史。
企业产品与营销风险
1992-1994年期间，由于缺乏足够的职责划 分以及上级对下级从事业务的监控机制， 巴林银行新加坡分行总经理里森(Nick
法律纠纷
知识产权
法律风险案例：壳牌石油公司
法律风险案例：能源行业法律风险
全球第三大石油公司，在财富500强中排名第四 （2005年）。
全球第六大律师事务所路伟律师事务所近期公布的 “中国100强企业法律风险评估”报告中，能源企业国 际化法律风险在所有企业中高居前列。 报告指出，壳牌公司每20名雇员中，就有1名律师； 雪佛龙每13名雇员中，就有1名律师。法律相关费用 也远高于中国企业 石油天然气企业面临非常高的法律风险，涉及资本密 集性、市场价格波动性、自然资源勘探开采高风险 性、能源问题政治敏感性、环保要求等诸多因素。
内部会计控制的目标和原则
---------------------------------------------------------------最新资料推荐------------------------------------------------------内部会计控制的目标和原则内部会计控制的目标和原则一、内部会计控制的目标(一)内部控制的基本目标 1．基本目标的含义内部控制的总体目标或基本目标，也是企业所追求妁最终目标。
这一目标可以概括为实现企业的可持续发展和取得企业最大化的利益。
2．如何理解基本目标上述基本目标可以进一步分解成三个方面，即通过内部控制使单位一要生存、二要发展、三要盈利。
其中：生存是最基本的要求，如果单位不能生存，其他所有的追求都无从谈起；发展不只是生存的简单延续，而且必须有量的扩张和质的提高，从一个小企业变成大企业，从一个生产和经营能力弱的企业变成一个生产和经营能力强的企业；盈利是企业最根本的目的。
从投资者的立场讲，如果企业不能给他们利润，那么企业的生存和发展都是毫无意义的，也是没有必要的。
(二)内部控制的具体目标内部控制的具体目标是内部控制总体目标的细化。
内部控制的具体目标可以分为以下四项，这也是单位实施内部会计控制所要完成的具体任务。
1．保证财务报告的真实可靠，防止错误和舞弊的发生(1)含义。
1 / 13该项目标是针对财务报告设定的。
它要求通过内部会计控制，能够保证单位报出去的财务报告和其他财务信息具有真实可靠性，不能存在错误或者人为的舞弊和假账。
(2)实现该项具体目标的要求。
人们建立内部牵制制度的初衷，就是为了防范错误和经济舞弊。
通过内部牵制，各部门和人员之间相互审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，可以防止员工的舞弊行为，也能减少虚假财务报告的发生。
为了达到财务报告可靠性的目标，内部控制在运行过程中必须达到以下要求：①保证所有交易和事项都能够在恰当的会计期间内及时地记录于适当的账户；②保证会计报表的编制符合会计准则和有关会计制度的要求；③保证账面资产与实存资产定期核对相符；④保证所有会计信息都经过必要的复核手续，并确认有关记录正确无误。
内部控制的目标和原则
内部控制的目标和原则1. 目标内部控制的目标是指企业为实现经营目标和保障资产安全而建立和改进的一系列体系和方法。
内部控制的目标主要包括以下几个方面：是指企业为实现经营目标和保障资产安全而建立和改进的一系列体系和方法。
内部控制的目标主要包括以下几个方面：1.1 保障资产安全内部控制旨在保护企业的资产免受损失、浪费、滥用或其他不正当行为的影响。
通过建立适当的控制措施，企业能够更有效地管理和保护其资产，防止潜在的风险和损失。
1.2 促进业务效率和效益内部控制的另一个目标是提高业务效率和效益。
通过合理的内部控制措施，企业可以优化业务流程，提高工作效率，减少资源浪费，从而实现更好的经济效益。
1.3 保障信息的真实性和可靠性内部控制也致力于保障企业信息的真实性和可靠性，确保企业的财务信息和经营数据准确、完整、及时地反映公司的真实情况。
这样可以提高决策的科学性和准确性，为企业的经营管理提供可靠的依据。
1.4 遵循法律法规和规范性文件的要求内部控制的目标还包括遵循相关法律法规和规范性文件的要求。
企业应建立符合法律法规的内部控制制度，确保企业的经营活动和资金运作符合法律法规的规定，避免产生违法违规行为带来的法律责任和损失。
2. 原则在实施和改进内部控制时，应遵循以下几个原则：2.1 合理性原则内部控制应基于业务和风险的合理判断，根据实际情况采取合理的控制措施。
控制措施的设计和实施应考虑效益与成本、风险与收益的平衡，确保控制效果最大化。
2.2 全面性原则内部控制应覆盖企业的各个环节和方面，包括财务管理、人力资源管理、生产运营、信息技术等。
要确保内部控制的全面性，全员参与，并形成一个相互配合、互补的整体。
2.3 适应性原则内部控制应根据企业的规模、业务特点、发展阶段等因素进行灵活调整和适应。
随着企业的发展和环境的变化，内部控制要及时调整和改进，以适应新的需求和风险。
2.4 监督性原则内部控制的有效性需要不断监督和检查。
企业内部控制--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义1
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义１企业内部控制考点一：内部控制的目标、原则与要素一、内部控制定义●內部控制的定义：內部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
○董事会：董事会是內部控制实施的主体之一，此外，董事会、董事长也应受内部控制制约。
○实施主体：董事会是决策者，经理层是执行者，监事会是监督者，他们都是內部控制实施的主体；此外，內部控制还需要全体员工的参与实施。
把监事会写进去是中国特色，因为美国公众公司没有监事会，但有独立董事；德国公司设监事会。
○过程：內部控制不能凌驾于企业经营活动之上，它必须嵌入企业生产经营的整个过程；过程是动态的，适合企业的才是最好的。
●内部控制的目标：是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
（一）促进遵循国家法律法规守法和诚信是企业健康发展的基石。
逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。
内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。
（二）促进维护资产安全（不同于COSO报告）资产安全完整是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。
良好的内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。
（三）促进提高信息报告质量可靠的信息报告能够为企业管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息、支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控；同时，保证对外披露的信息报告的真实、完整，有利于提升企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象。
（四）促进提高经营效率和效果该目标要求企业结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。
（五）促进企业实现发展战略这是内部控制的终极目标。
它要求企业将近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。
第2章 内控目标、原则与方法
第四节 内部控制的方法
一、组织规划控制
2、组织分工 、 在企业中，需要分离的不相容岗位 不相容岗位一般包括： 不相容岗位 （1）授权批准 授权批准职务与执行 与执行业务职务 授权批准 与执行 （2）执行 执行业务职务与监督 与监督审核职务 执行 与监督 （3）执行 执行业务职务与会计记录 记录职务 执行 与 记录 （4）财产保管 保管职务与会计记录 记录职务 保管 与 记录 （5）执行 执行业务职务与财产保管 保管职务 执行 与 保管
第一节 内部控制的目标
5、促进企业实现发展战略 、 企业发展战略是对企业发展的谋略，是对企业发展中整体性、 企业发展战略是对企业发展的谋略，是对企业发展中整体性、长 期性、基本性问题的计谋。 期性、基本性问题的计谋。 因此，内部控制的设计必须要服从、服务于企业的发展战略，内 因此，内部控制的设计必须要服从、服务于企业的发展战略， 部控制的实施必须能促进企业实现发展战略。 部控制的实施必须能促进企业实现发展战略。
第四节 内部控制的方法
二、授权批准控制
授权批准控制是指企业在处理经济业务时，必须经 过授权批准才能够实施。 在一个公司制企业中，通常的授权程序是： 股东大会 董事会 总经理 部门经理 具体岗位负责人和经办人 一般情况下，企业每一层次的管理人员既是上级管 理人员的授权对象，又是对下级管理人员的授权主体。
第四节 内部控制的方法
一、组织规划控制
2、组织分工 、 组织分工是指部门内部的岗位设立和岗位之间的职责分工。 原则上一人一岗，不要存在岗位重叠的现象，各个岗位的职 责权限要非常清楚，以避免相互推诿现象的发生。同时，岗位 设立还应当遵循不相容职务相分离的原则。 所谓不相容职务， 是指那些如果由一个人担任，既可能弄虚 不相容职务， 不相容职务 作假，又能够掩盖其舞弊行为的职务。 不相容职务分离就是要求将哪些不相容职务分别由几个人担 任，以利于互相监督。
c2 内部控制的目标、原则与方法
内部控制学
集权结构
（一）直线制组织结构
含义：
直线制是指组织没有职能机 构，从最高管理层到最基层， 实行直线垂直领导。 沟通迅速；指挥统一；责任 明确。 管理者负担过重；难以胜任 复杂职能。
优点：
缺点：
适用：
适用于小型组织。
（二）直线职能式组织结构
含义：
是指在组织内部，既设臵纵向的直线指挥系
内部控制学
图2-1 内部控制的控制原理和控制循环
内部控制学
二、内部控制的基本方式
内部控制方法是实现内部控制目 标、发挥内部控制功能、落实内部控 制原则的技术手段。
内部控制学
（一）组织规划控制 （二）授权批准控制 （三）全面预算控制 （四）文件记录控制 （五）实物保护控制 （六）职工素质控制 （七）风险防范控制 （八）内部报告控制 （九）电算化系统控制 （十）内部审计控制 （十一）会计系统控制
（二）企业战略目标
战略目标是对企业经营活动预期取得 的主要成果的期望值。是企业愿景的展开 和具体化。
3、战略目标的特点（与具体目标相比较）
（1）宏观性 （2）长期性 （3）相对 稳定性
（4）全面性 （5）可分性 （6）可接 受性
内部控制
（三）具体目标
1.经营目标
经营目标是关于实体经营效率和效果的，包
分权结构
（一）事业部制组织结构
事业部制也称分权制结构， 是一种在直线职能制基础上演变而 成的现代企业组织结构形式。
内部控制
内部控制
分权结构
（二）矩阵型组织结构 矩阵制结构由纵横两个管理系列组成， 一个是职能部门系列；另一个是为完成某 一临时任务而组建的项目小组系列，纵横 两个系列交叉，即构成矩阵(图6-3)。
企业内部控制的目标和原则
企业内部控制的目标和原则企业内部控制的目标和原则是企业管理中的重要组成部分，对于企业的稳定发展和风险防范具有重要意义。
本文将从企业内部控制的目标和原则两个方面进行详细阐述。
一、企业内部控制的目标企业内部控制的目标是为了确保企业经营活动的合法合规、资产安全、财务报告的真实完整，从而提高企业经营效率和效果，促进企业发展战略的实现。
具体来说，企业内部控制的目标包括以下几个方面：1.保障企业经营活动合法合规。
企业内部控制应当确保企业的经营活动符合法律法规的要求，避免违法违规行为的发生，保护企业的声誉和形象。
2.保障企业资产安全。
企业内部控制应当对企业资产进行全面保护，防止资产流失和被盗用，确保资产的安全完整。
3.保障企业财务报告的真实完整。
企业内部控制应当确保企业财务报告的真实性、准确性和完整性，防止财务报表舞弊和错误，提高会计信息质量。
4.提高企业经营效率和效果。
企业内部控制应当提高企业的经营效率和效果，优化资源配置，降低成本，增加收入，从而实现企业的战略目标。
5.促进企业发展战略的实现。
企业内部控制应当与企业的战略目标相一致，为实现企业的发展战略提供保障和支持。
二、企业内部控制的原则为了实现企业内部控制的目标，需要遵循以下几个原则：1.全面性原则。
企业内部控制应当贯穿于企业各个层级、部门和业务流程中，覆盖所有相关人员和业务环节，避免出现漏洞和盲区。
2.制衡性原则。
企业内部控制应当在机构设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的关系，确保不同部门、岗位之间的权责分明、相互制约，防止权力滥用和舞弊行为的发生。
3.重要性原则。
企业内部控制应当重点关注高风险领域和重要业务事项，特别是涉及重大资产、财务、法律等方面的事项，应当采取更为严格的控制措施，确保不发生重大风险事件。
4.适应性原则。
企业内部控制应当根据企业的实际情况和业务特点进行设计和实施，同时应当随着外部环境的变化和企业内部管理的需要不断进行调整和完善，确保内部控制的有效性和适应性。
内部控制的目标、原则与方法
内部控制的原则
1 授权与责任制
明确授权和责任，确保工作职责的划分清晰。
2 分离职责
将相关工作职责分离，减少欺诈和错误的潜在风险。
3 记录与报告
建立有效的内部记录和报告机制，提供可追溯的审计轨迹。
内部控制的方法
1
风险评估与管理
识别和评估组织面临的各种风险，并制定相应的风险管理策略。
2
控制活动的设计与实施
内部控制的目标、原则与 方法
内部控制是组织在管理过程中采取的一系列措施，旨在确保达到组织的目标 和保护相关利益。它涉及资产保护、信息完整性和业务效率。
内部控制的目标
资产保护
确保组织的资产受到适 当的保护，减少损失和 风险。
信息完整性
保证组织的信息准确、 完整、可靠和保密。
业务效率
提高组织的工作效率， 减少资源浪费。
库存管理
通过实施库存追踪系统、定期盘点和库存控制 措施，减少库存损失和滞销。
员工培训
提供必要的培训和教育，使员工能够理解和遵 守内部控制政策和程序。
结论与总结
内部控制是组织成功的关键要素，它可以帮助组织实现目标、减少风险、提 高工作效率和可靠性。通过合理设计和实施内部控制，组织能够更好地管理 和保护自身利益。
设计和实施适当的内部控制措施，以减轻风险并提高组织的运作效率。
3
监督与改进
监督内部控制的执行情况，并及时进施的案例研究
数据中心安全
通过访问控制、视频监控和物理安全措施，确 保数据中心的安全和信息完整性。
文件管理
建立文件管理制度，包括文档归档、版本控制 和权限管理，以确保信息的准确性和保密性。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 保证：不能随意接近 防水防火防盗
文件记录控制
管理文件
会计记录
组织结构图
工作岗位说明书
（五）实物保护控制
• 实物保护：指对实物资产的直接保护。 • 主要内容：限制接近、定期盘点、记录保护、财产保险、
财产记录监控等。 • 1．限制接近财产实物
(l）限制接近现金：出纳 (2）限制接近其他易变现资产：应收票据、有价证券等
内部控制的目标主要取决于： （1）内部控制本身所具有的功能（
上限） （2）人们对内部控制的主观需求（
下限）
二、内部控制目标
• （一）内部控制的基本目标 企业的最终目标：实现企业的可持续发展
和取得企业最大化的利益 • （二）内部控制的具体目标
1.保证财务报告的真实可靠，防止错误和舞弊的发生 2.保证企业资产的安全，可靠 3.改善企业经营管理，提高企业的经营效率和管理效果 制的目标、原则 与方法
第一节 内部控制的目标 第二节 内部控制的原则 第三节 内部控制的方法 第四节 内部控制制度的设计
第一节 内部控制的目标
• 一、内部控制目标的确定 • 二、内部控制目标
一、内部控制目标的确定
• 内部控制的目标: 内部控制所要达到的预期效果和
所要完成的控制任务。 • 理论上
组织分工
• 1.组织机构设置要合理。精简
冗余
• 组织机构设置层次：法人治理结构（受法规限制）
职能管理部门（自主设立）
• 2.组织分工：部门内部的岗位设立和岗位之间 的职责分工。
• 不相容职务：是指那些如果由一个人担任，既 可能弄虚作假，又能够掩盖其舞弊行为的职务 。例p43
（二）授权批准控制
• 1．授权批准方式：一般授权（例行性授权）p44
• （一）组织规划控制 • （二）授权批准控制 • （三）全面预算控制 • （四）文件记录控制 • （五）实物保护控制 • （六）职工素质控制 • （七）风险防范控制 • （八）内部报告控制 • （九）电算化系统控制 • （十）内部审计控制 • （十一）会计系统控制
（一）组织规划控制
• 组织规划控制 组织机构设置
特殊授权（例外授权）
• 2．授权批准体系
( 1 ）授权批准的范围：全部 ( 2 ）授权层次：严密清晰 ( 3 ）授权责任：明确
• 3．建立授权批准检查制度
( l ）检查有关文件 ( 2 ）进行现场观察
• 4．授权批准控制原则： ( 1 ）有关事项的办理必须经过授权批准； ( 2 ）授权批准后的事项必须执行； ( 3 ）授权批准必须要有明确的责任； ( 4 ）授权和对授权的行使过程，必须要有书面文件和书面的记录； ( 5 ）对越权批准行为和拒绝执行批准事项的行为必须进行惩处。
二、我国财政部对于内部控制基 本原则的论述
• 我国财政部在 2001 年发布的 《 内部会计控制规范 ― 基本规范 ）》（试行）六条基本原则：
（一）合法性原则 （二）有效性原则 （三）全面性原则 （四）不相容职务相互分离原则 （五）成本效益原则 （六）适时性原则
• 2008年6月28日，财政部五部委联合发布《企业内部控制基本规 范》
(3）及时和定期地将实际情况与预算标准进行比对，对差异 进行分析，以确保预定控制目标的实现；
(4）根据预算执行结果对有关岗位和有关人员的工作业绩进 行考评，并以此为基础确定奖励和惩罚的程度。
（四）文件记录控制
• 1.管理文件
组织结构图 工作岗位说明书 例：p47
• 2.会计记录（略）
• 3.文件的保管
（三）全面预算控制
• 预算控制:
企业年度经济业务开始之前根据预期的结果对全年经济 业务的授权批准控制。
• 内容：
(1）确定企业的整体目标，制定为达到这一目标所应有的各 类业务计划和为配合业务计划而应有的财务收支计划；
(2）在业务执行和收支执行的过程中，根据具体情况适时酌 情调整预算，以确保预算具有可执行性；
返回
第三节 内部控制的方法
• 一、内部控制的基本原理 • 二、内部控制的基本方式
一、内部控制的基本原理
（一）控制标准的设定（细致具体不留空 白、注意“例外事项”）
（二）对控制标准的执行（痕迹） （三）结果与差异分析（制度、执行人） （四）反馈与纠正（不断修正）
二、内部控制的基本方式
• 控制方式或方法是指完成企业的 控制任务、达到控制目的所采用 的手段。
两人共同控制 (3）限制接近存货：仓库保管员
• 2．定期盘点
(1）定期与会计记录核对 (2）差异分析与调整
不定期盘点
（五）实物保护控制
• 3．妥善保管有关资产记录的文件和文档
• 限制接近 • 保管器材要安全 • 重要资料备份
• 4．财产保险 “三洋” • 5．财产记录监控（通过记录来监控财产的增减变动）
制度
第二节 内部控制的原则
原则：内部控制的精髓、规律性 • 一、美国学者孔茨 • 二、我国财政部 • 三、本书作者总结
一、美国学者孔茨对于内部控制基本原则
的论述
• 美国管理学家哈罗德 ·孔茨（ Harold Koontz ） • 所谓控制就是按照设定的标准衡量计划的完成情况
，并纠正计划执行中的偏差，以确保计划目标的实
（一）全面性原则
（二）重要性原则 （三）制衡性原则 （四）不相容职务相互分离原则 （五）成本效益原则
三、内部控制的基本原则
• （一）全面性原则 • （二）制衡原则 • （三）分工与合作原则 • （四）成本效益原则 • （五）时效性原则 • （六）权责利对称原则 • （七）制度为本的原则 • （八）内部控制与外部控制相结合的原则
现。
• 13条基本原则:
( l ）保证实现计划的目标； ( 2 ）控制要针对未来； ( 3 ）控制的职责要明确； ( 4 ）控制要讲究经济效益； ( 5 ）应尽可能采取直接控制方式； ( 6 ）控制必须反映计划的要求；
( 7 )控制必须有适当的组织来保障； ( 8 )控制必须采用适合具体人员的技术信息； ( 9 )控制必须有客观的、精确的和合适的标准，用来衡 量一个计划方案完成的情况； ( 10 ) 控制必须抓住关键点； ( 11 ) 控制必须主要集中于例外情况； ( 12 ) 控制必须灵活； ( 13 ) 发现偏差后必须及时采取行动，予以纠正。