税务会计习题讲解

=13.01
资料：某摩托车生产企业为增值税一 般纳税人，2007年生产经营情况如下：
（1）接受某企业捐赠商品一批，取得 捐赠企业开具的增值税专用发票，注明 商品价款20万元、增值税税额3.4万元， 本企业支付运输费0.4万元（取得运输 企业发票）。次月将该批商品销售，向
购买方开具了增值税税专用发票，注明 商品价款25万元、增值税税额4.25万元。
方案二：
将折扣额和销售额开在同一张 发票上。
应纳增值税额＝90÷（1+17%） ×17%－80÷（1+17%）×17% ＝1.45（元）
方案三：
按税法规定应按100元缴纳销项税 额。
应纳增值税额＝100÷（1+17%） ×17%－80÷（1+17%）×17% ＝2.90（元）
方案四：
应纳增值税额＝[100÷ （1+17%）×17%－80÷（1+17%） ×17%] +[10÷（1+17%）×17%－6÷ （1+17%）×17%]
＝2.90+0.58＝3.48（元）
资料：某建筑安装企业，2008年的 工程计算收入为560万元，工程结算 成本为400万元，工程计算税金及附 加22.4万元，材料销售收入58万元， 材料销售成本49万元，另有产品销售 收入22万元，产品销售成本17万元， 固定资产出租收入6万元，其他销售 税金及附加3.8万元（非增值税），
（2）外购原材料，支付价款 480万元、增值税81.6万元，取得 增值税专用发票；支付运输费用 48万元，取得运输单位开具的普 通发票； （3）向国外销售摩托车800辆， 折合人民币400万元；在国内销售 摩托车300辆，取得不含税销售额 150万元；
（4）应扣除的摩托车销售成本300 万元（未含全年不得抵扣的进项税）； 全年发生管理费用90万元，其中含业 务招待费20万元；
要求：试分别计算以上四种促销方 式下，消费者同样购买100元商品， 商场应负担的增值税额，并作简要分 析。
消费者同样购买100元商品，对于 商家来说，以上四种方式的税负情况 是不同的，如果仅考虑增值税，则计 算结果为：
方案一：
应纳增值税额＝100÷（1+17%） ×17%－80÷（1+17%）×17% ＝2.90（元）
当期的管理费用86万元，其中新 技术研发费用25万元，（去年为15 万元），财务费用20万元，收到联 营企业的投资收益28万元，联营企 业所得税率为15%。营业外收入为1 万元，营业外支出为7万元，（其中 有3万元为对希望工程捐款），计算 该企业本年应纳所得税额。
计算： 营业收入： 560+58+22+6=646 扣除成本、税金 ：
要求：按下列顺序回答问题： (1) 该企业2007年应纳（或应退）的增 值税和应纳消费税的合计数是（ ）万元。
A. 45.47 B. 67 C. 52.33 D. 15 (2) 2007年实现的计税收入（不含境外 收益）是（ ）万元。
A. 598.4 B. 595 C. 448.4 D. 198.4
③免抵退税额=400×13%=52（万 元）；当月免抵退税额52万元>未抵 扣完的进项税额37.33万元
④应退增值税=37.33万元
⑤应缴纳的消费税=150×10%=15 （万元）
合计数：52.33 （万元）
(2)【正确答案】 A
【答案解析】 2007年实现的计税 收入（不含境外收益）＝（20+3.4） +25+400+150
(1)【正确答案】 C
【答案解析】
①准予抵扣的进项税额 =3.4+0.4×7%+81.6+48×7%－400× （17%－13%）－（32.79－2.79）×17% －2.79÷（1－7%）× 7%
=67.08（万元）
②应缴纳增值税=（4.25+150×17%） －67.08
=－37.33（万元）
=20.37+300+16+15+70+2.875+32.79+5.1+ 0.21－12 =450.35（万元）
(4)【正确答案】 B
【答案解析】 境内收益应补纳的企业所 得税＝（598.4－450.35）×33%
(3) 2007年所得税前准予扣除的成本、 费用、税金和损失是（ ）万元。
A. 450.14 B. 450.35
C. 448.4 D. 449.98 (4) 2007年度境内、境外收益应缴纳 的企业所得税是（ ）万元。
A. 48.86 B. 57.66
C. 76.36 D. 85.16
1、某商场为增值税一般纳税人，销售 利润率为20％，销售100元商品成本为80 元（假设均为含税价格），国庆期间为 了促销欲采用如下四种方案：
方案一，采取以旧换新方式销售，旧货 的价格定为10元，即买新货时可以少缴10 元。
方案二，商品九折销售。
方案三，购买物品满100元时返还10元
方案四，购买物品满100元时赠送 价值10元小商品，成本为6元，均为 含税价格。
=598.4（万元）
(3)【正确答案】 B 【答案解析】 2007年20+0.4×（1－7%）+300+400×（17% －13%）+15+（90－20）+（25+400+150） ×0.5%+32.79+（32.79－2.79） ×17%+2.79÷（1－7%）×7%－12
（5）发生意外事故，损失当月外 购的不含增值税的原材料金额32.79 万元（其中含运费金额2.79万元）， 本月内取得保险公司给予的赔偿金额 12万元；
（6）从境外分支机构取得税后 收益82.5万元，在国外实际已缴纳 了25%的公司所得税。
（注：增值税税率17%、退税率 13%；消费税税率10%；不考虑城 市维护建设税和教育费附加）
400+22.4+49+17+3.8=492.2 期间费用 86+20=106 研发费用附加扣除额： 25×50%=12.5 投资收益(税前): 28/(1－15%)=32.9
对希望工程捐赠扣除限额: 69.8×12%=8.37 3万可以据实扣除。 纳税调整后所得:65.2 应纳所得税额: 65.2×25%－32.9×(25%－15%)