税务检查应对及案例分析(ppt 38页)
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02税务检查的内容方法形式和步骤(PPT 43页)
❖ 3、要在法定期限退还账簿资料
❖ 税务稽查人员查结涉税案件后，应按各个环节的稽查程序下达稽查文书， 结案后，应把账簿资料及时归还被查对象，由被查对象经办人清点账簿 资料，核实无误后由税务稽查机关和被查单位双方在《税务检查调取账 簿资料清单》上签字盖章。值得注意的是，《税收征管法实施细则》第 六十八条规定，调取被查单位账簿资料应在三个月内完整退还。
❖ 在实际工作中，常用的账务检查方法主要有以下三 类：
❖ （一）审阅法和核对法 ❖ （二）详查法与抽查法 ❖ （三）顺查法与逆查法
（一）审阅法和核对法
❖ 按照查账应用的技术可以分为审阅法和核对法： ❖ 1、审阅法：是指对各种会计资料和其他资料从形式和内容两
个方面进行详细的阅读和审查，以判断其反映的经济活动是否 真实、合法的一种税务检查方法。 审阅法是税务检查中最基本的方法。一般从形式和内容两方面 进行审阅。 ❖ 2、核对法：是指按照复式记账原理，通过会计核算有关账户 的对应关系和经济业务的相互联系，对各种会计资料和其他资 料进行对照和审查的一种税务检查方法，又称为联系查法。 ❖ 可资利用的联系包括账内联系和账外联系两种。前者主要包括 证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、表表核对等；后 者包括账实核对、和外部企业核对。 这种方法可以用来查证纳税人是否真实地反映了生产经营情 况 , 有无错账、漏账或违反税收法律法规、财经纪律、财会制 度等行为而造成少缴 或不缴税款的情况。 适用于税务检查人员对纳税人、扣缴义务人有关会计处理结果 之间的对应关系比较了解的情况。
第二章 税务检查的 内容、形式、方法 和程序
必须明确的四个问题
内容简介
❖ 【教学目的与要求】通过本章的学习，掌握 税务检查的内容与形式，掌握并能灵活运用 税务检查的基本方法，理解各种基本方法之 间的联系，明确税务检查所应采取的程序。
❖ 税务稽查人员查结涉税案件后，应按各个环节的稽查程序下达稽查文书， 结案后，应把账簿资料及时归还被查对象，由被查对象经办人清点账簿 资料，核实无误后由税务稽查机关和被查单位双方在《税务检查调取账 簿资料清单》上签字盖章。值得注意的是，《税收征管法实施细则》第 六十八条规定，调取被查单位账簿资料应在三个月内完整退还。
❖ 在实际工作中，常用的账务检查方法主要有以下三 类：
❖ （一）审阅法和核对法 ❖ （二）详查法与抽查法 ❖ （三）顺查法与逆查法
（一）审阅法和核对法
❖ 按照查账应用的技术可以分为审阅法和核对法： ❖ 1、审阅法：是指对各种会计资料和其他资料从形式和内容两
个方面进行详细的阅读和审查，以判断其反映的经济活动是否 真实、合法的一种税务检查方法。 审阅法是税务检查中最基本的方法。一般从形式和内容两方面 进行审阅。 ❖ 2、核对法：是指按照复式记账原理，通过会计核算有关账户 的对应关系和经济业务的相互联系，对各种会计资料和其他资 料进行对照和审查的一种税务检查方法，又称为联系查法。 ❖ 可资利用的联系包括账内联系和账外联系两种。前者主要包括 证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、表表核对等；后 者包括账实核对、和外部企业核对。 这种方法可以用来查证纳税人是否真实地反映了生产经营情 况 , 有无错账、漏账或违反税收法律法规、财经纪律、财会制 度等行为而造成少缴 或不缴税款的情况。 适用于税务检查人员对纳税人、扣缴义务人有关会计处理结果 之间的对应关系比较了解的情况。
第二章 税务检查的 内容、形式、方法 和程序
必须明确的四个问题
内容简介
❖ 【教学目的与要求】通过本章的学习，掌握 税务检查的内容与形式，掌握并能灵活运用 税务检查的基本方法，理解各种基本方法之 间的联系，明确税务检查所应采取的程序。
税务检查的应对技巧(ppt 34页)
25
纳税评估的应对
• 第二招：掌握目前税负率动态
• 当前同行业的税负状态 • 国家公布的税负统计数据 • 统计年鉴的指标
26
纳税评估的应对
• 第三招：计算、分析企业申报的税负率
• 前后月度对比 • 与统计数据对比
建立企业税负率分析档案
• 指标主要是合理，而不是高 • 太高也属于异常
27
纳税评估的应对
• 听听税务稽查机关的肺腑之言
19
税务自查应对
自查区域
• 针对稽查目的自查 • 关注重大税务风险 • 重大问题主动补税 • 可以聘请中介自查 • 关注预收款 • 关注其他应收款
20
税务自查的应对
• 补税也会补错地方
• 该补国税还是地税？ • 想征管部门还是稽查部门补税？ • 向市级税务机关还是更高级别税务机关补税？ • 补以往年度还是补今年的税？
• 处以4，200，000元罚款
11
纳税人成功维权案例
• 企业的应对-向顺德区法院起诉 • 顺德法院的审理
♠ 税局认定企业通过不列收入、少列收入偷税 ♠ 会计准则中规定收入实现需要满足四个条件 ♠ 税局没有提供符合认定原告上列销售收入条件的任何证据 ♠ 税局未提供有效证据证明原告所销售的货物已到增值税纳税义务的
成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子 数据核对无误”，并由当事人签章
♠ 需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、
单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上 并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文 件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并 由电子数据提供人签章
63.5% • 税务总局直接组织有关地区国税、地税稽查局统一对 63 家大型
纳税评估的应对
• 第二招：掌握目前税负率动态
• 当前同行业的税负状态 • 国家公布的税负统计数据 • 统计年鉴的指标
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纳税评估的应对
• 第三招：计算、分析企业申报的税负率
• 前后月度对比 • 与统计数据对比
建立企业税负率分析档案
• 指标主要是合理，而不是高 • 太高也属于异常
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纳税评估的应对
• 听听税务稽查机关的肺腑之言
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税务自查应对
自查区域
• 针对稽查目的自查 • 关注重大税务风险 • 重大问题主动补税 • 可以聘请中介自查 • 关注预收款 • 关注其他应收款
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税务自查的应对
• 补税也会补错地方
• 该补国税还是地税？ • 想征管部门还是稽查部门补税？ • 向市级税务机关还是更高级别税务机关补税？ • 补以往年度还是补今年的税？
• 处以4，200，000元罚款
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纳税人成功维权案例
• 企业的应对-向顺德区法院起诉 • 顺德法院的审理
♠ 税局认定企业通过不列收入、少列收入偷税 ♠ 会计准则中规定收入实现需要满足四个条件 ♠ 税局没有提供符合认定原告上列销售收入条件的任何证据 ♠ 税局未提供有效证据证明原告所销售的货物已到增值税纳税义务的
成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子 数据核对无误”，并由当事人签章
♠ 需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、
单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上 并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文 件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并 由电子数据提供人签章
63.5% • 税务总局直接组织有关地区国税、地税稽查局统一对 63 家大型
税务检查应对策略及案例分析
税务检查应对策略及案例分析关于税务检查应对策略及案例分析集团公司下属甲公司与攀钢集团公司其他子公司不同，注册地为产业园区，属产业园区税务局管辖，需独立应对较多的税收征管检查。
仅2014年8月，甲公司就接受了由省国税局安排市产业园区税务局进行的重大建设项目设备进口专项检查及2007-2013年服务贸易等项目对外付汇情况两项检查。
下面就检查重要注意的问题进行阐述。
一、针对检查方向给予配合有针对性地配合税务机关的检查，在提高工作效率的同时，更能将检查风险降到最低。
2014年8月，市产业园区税务局开展的重大建设项目设备进口专项检查及2007-2013年服务贸易等项目对外付汇情况检查，虽为两项专项检查，但有共通之处，检查的重点均为涉外劳务征税问题。
前者虽然以进口设备检查为由，但检查对象为进口设备安装劳务费，与后者涉外服务贸易属于同一征税对象。
因此，在准备检查资料及与税务人员沟通过程中，重点应围绕公司是否存在涉外劳务、对外付汇是否备案、是否代扣代缴企业（个人）所得税等开展工作。
在税务检查中积极配合，充分沟通，提供有效的依据，澄清理由，避免不必要的税务质疑，是应对检查的必要态度。
对于重大建设项目设备进口专项检查，检查初始，税务人员并未对检查目的进行说明，而是要求公司提供足够量大的相关付汇、设备买卖合同、发票、支付凭证等资料供其查阅，以便其做出判断。
面对大量的工作诉求，甲公司在检查方向不明的情况下，加强与检查组的沟通，经过交流，将检查目的锁定在进口设备安装、调试劳务上，缩小资料提供范围，既减少工作量，又提高了工作效率。
二、税务检查应对策略及案例分析以事实为依据，辅以历史资料为说明，从税务风险最低、公司利益最大化出发，积极应对、处理检查过程中税务人员提出的各项质疑。
下面就以重大建设项目设备进口专项检查为例：（一）税务检查依据依据进口设备安装调试业务征税管理：合同未约定金额但存在安装、调试劳务的，按合同价的10%计算外方劳务收入，按外方劳务收入的25%计征企业所得税；合同约定安装、调试劳务费用的，扣除人员工资及差旅费等后按实际劳务收入10%优惠税率计征企业所得税。
税务稽查应对策略与案例分析 ppt课件
查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经所属设 区的市、自治州以上税务局局长批准，凭《检查 存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机 构查询。
12
关于税收保全措施的应用 检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳
税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并 有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及 其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局 局长批准，可以依法采取税收保全措施。
C、税收任务的完成与税务官员的利益、升迁关系；
原因十一：税收法规与其他经济法规的衔接问题
a、注册资本制度问题产生后果（某皮具公司注册资本问题的 遭遇、工商与税务问题）；
b、反不正当竞争法与税法脱节问题； c、清税与清算的关系问题；
原因十二：税法的宣传教育与公民纳税意识的培养问题 （一违法贩卖假发票者的供述） 原因十三：企业外部的其他原因
7
4、执法程序不同 稽查：根据《税务稽查工作规程》〔国税发
[2009]157号文、2010年1月1日起执行〕的规 定，税务稽查的程序，按照选案、检查、审理、 执行四个环节进行，实行严格的专业化分工， 各环节相互分离、相互制约； 检查：可根据税收征管的实际需要，随时进行 检查，方式灵活多样，程序比较简单，无需经 过四个环节，只要是合法、有效的税收执法即 可进行；
（二）拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录 像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；
（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有 关资料的；
（四）其他不依法接受税务检查行为的。
14
关于告知被查对象的问题
必要时，可以向被查对象发出《税务事项通知书》， 要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；
[被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法 组织听证。听证主持人由审理人员担任。]
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关于税收保全措施的应用 检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳
税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并 有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及 其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局 局长批准，可以依法采取税收保全措施。
C、税收任务的完成与税务官员的利益、升迁关系；
原因十一：税收法规与其他经济法规的衔接问题
a、注册资本制度问题产生后果（某皮具公司注册资本问题的 遭遇、工商与税务问题）；
b、反不正当竞争法与税法脱节问题； c、清税与清算的关系问题；
原因十二：税法的宣传教育与公民纳税意识的培养问题 （一违法贩卖假发票者的供述） 原因十三：企业外部的其他原因
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4、执法程序不同 稽查：根据《税务稽查工作规程》〔国税发
[2009]157号文、2010年1月1日起执行〕的规 定，税务稽查的程序，按照选案、检查、审理、 执行四个环节进行，实行严格的专业化分工， 各环节相互分离、相互制约； 检查：可根据税收征管的实际需要，随时进行 检查，方式灵活多样，程序比较简单，无需经 过四个环节，只要是合法、有效的税收执法即 可进行；
（二）拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录 像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；
（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有 关资料的；
（四）其他不依法接受税务检查行为的。
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关于告知被查对象的问题
必要时，可以向被查对象发出《税务事项通知书》， 要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；
[被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法 组织听证。听证主持人由审理人员担任。]
税收执法风险及其防范教材(PPT38张)
部规章制度。 6. 税务部门内部规章制度 （1）行政处理：批评教育、责令作出书面检查、 通报批评、责令待岗、取消执法资格。 经济惩戒：扣发奖金、岗位津贴。 （三）税收执法风险的表现形式 1. 从风险的表现形式看，可分为：素质风险； 政策风险 ；岗位风险 ；考核风险；社会风 险。 2. 也可分为：行政责任风险 ；刑事责任风险； 民事责任风险等 。 3. 上述风险的具体表现形式：
五是原具体行政行为被撤销变更比重较大； 六是纳税人主体认定引发的争议； 七是要求附带审查税收规范性文件的案件数呈上升趋 势。 3. 税务人员职务犯罪案件时有发生 据不完全统计，2005年8月至2006年12月税务系统税 务涉税渎职犯罪共439起，其中滥用职权罪76起，玩 忽职守罪255起，徇私舞弊不征、少征税款罪79起， 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪25起、徇 私舞弊不移交刑事案件罪4起，根据以上统计，玩忽 职守罪占整个涉税渎职犯罪的58%。 而2006年全国仅国家税务局系统因渎职侵权被检察机 关立案查处的税务人员就有144人。 从总局纪检组监察局有关资料随机选取的17个案例分 析，其中属于玩忽职守罪案件13件，受贿罪1件，滥 用职权罪1件，徇私舞弊不征或少
法行为在日常征管中属于风险高发区，主要表 现为不能严格依法治税，执法随意性大，疏 于管理、玩忽职守、推诿扯皮、处罚不当、 违法不究等为问题。如税务登记不准确，纳 税人性质、税种认定错误，一般纳税人资格 和防伪税控设备使用审核不严格，增值税专 用发票未按规定领用、减免税适用文件错误 或是认定错误，“双定户”定额未按规定的 流程，政务公开不及时，未进行欠税公告， 税率执行错误，一般纳税人进项抵扣审核不 严导致多抵扣等都属于日常征管中较易发生 的执法风险。
(2)从证据的角度来看，突出表现在取得送达回证没有 权利人或代理的签章，留置送达没有见证人的签字， 收集证据的来源不合法，证据没有形成一个有效的链 条等等。 (3)从适用规范的角度来看，引用法律法规不准确，适 用性和针对性不强，导致定性模糊、征纳双方争议过 大，在做《税务处理决定书》和《税务处罚决定书》 对案件定性和处理引用不规范。 上述存的问题一旦发生，税务行政行为在复议中被撤 销或是在诉讼中败诉的风险就相当高，而由此追究执 法者的责任也就在所难免了。 (三) 发生三种责任风险的法律法规依据 1.《中国共产党纪律处分条例》
税务审计中发现的问题与应对措施PPT课件
（二）审计指出的问题
税款征收入库问题 税收征管问题 减免税审批问题 税种政策问题 稽查方面的问题 征管系统的问题
（三）审计检查工作的发展变化情况
随着形势的变化，审计工作也逐步在 发展和完善，要求也越来越高，主要呈现 以下特点：审前调查 增加了各级审计部门的联合审计 增加了对征管系统的深入考察 增加了延伸审计的企业数量 增加了征管方面的审计环节 增加了审计问题的对外披露环节 增加了审计执行情况的跟踪和通报环节
税、文化事业建设费。 省级收入的包括：营业税、企业所得税、个
人所得税、土地增值税、文化事业建设费、堤围 防护费、地方教育附加、残疾人保障金。
市区的收入包括所有的税费收入。
二、地税部门面对的各种审计检查
（一）各级审计部门
由于地税组织的收入涉及各级的财政 收入，因此就要面对各级相关部门的审计 检查。其中中央级对应的是中央审计署和 财政部特派专员办公室，省级对应的是省 审计厅，市区两级对应的是相应的审计局 （下面统称为“审计部门”）。
二、地税部门面对的各种审计检查
（二）审计的形式 包括例行审计和专项审计。
（三）审计的对象 包括对地税部门的直接审计和对地税
管辖企业或下级地税部门的延伸审计。
三、对广州地税审计的情况
（一）审计部门查找问题的途径和方法
调阅文件 调阅文书批件 查阅报表 对征管系统的数据 查看企业的的财务报表数据
进行与完成： 把好资料关 跟进和及时沟通 认真核实事实与数据 执行到位、整改有效
五、应对审计检查检查工作应采取 的措施
对审计过程按时间划分为审前、审中、审 后三个阶段：
审计进场前（收到审计通知），及早确定 各单位和机关处室的联系人，建立畅通的 联系沟通渠道；落实审计场地等后勤服务 保障和计算机、网络、帐号等相关工作配 置；准备好审前检查所需的材料收集。
税务检查应对
税务检查应对
•第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
•一、企业增值税进项税常见问题及稽查 • • •（三）在建工程的检查
•1．常见涉税问题 • （1）工程用料直接进入相关成本、费用而不通 过在建工程账户核算(工程实际用料超过账面用料记 录)，多抵扣进项税额 • （2）工程用料不作进项转出或故意压低工程用 料价格，少作进项税额转出。 • （3）工程耗用的水、电、气等不作分配，少作 进项税额转出
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税务检查应对
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•四、稽查与检查
•1、 为什么我们的企业会被稽查？ • 随机 • 举报/上级交办/协查 • 专项检查 • 纳税评估 •2、 税务机关要求我们企业自查，什么样的自查税务 机关才能满意？ • 税负率 •3、 我们企业哪些涉税业务可能会存在问题？哪些事 项会被稽查？ •4、 我们报出去的财务报表暴露怎样的税务问题？ •5、 我们所在的行业主要存在哪些税务问题？ •6、 我们怎样应对整个稽查过程及稽查结果，怎样才 能大事化小，小事化了。
税务检查应对
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•第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
•三、成本费用方面 •1、工资薪金：
•（1）国有性质企业的工资薪金不应超过政府有关部门 给予的限定数额； •（2）已计提尚未发放给员工的工资薪金不能税前扣除； •（3）工资薪金的合理性必须符合《国家税务总局关于 企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函 [2009]3号）第一条的规定； •（4）工资薪金中不应包括职工福利费、职工教育经费、 劳务费等费用； •（5）工资薪金发放对象为企业任职或受雇的员工； •（6）对于实施股权激励的企业，以权益结算的股份支 付，不得作为工资薪金支出在税前扣除； •（7）已经实现货币化改革的、按月按标准发放或支付 的住房补贴、交通补贴，税收上不得作为工资薪金支出 在税前扣除； •（8）缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和职工住 房公积金超过规定标准的部分，必须进行纳税调整。
•第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
•一、企业增值税进项税常见问题及稽查 • • •（三）在建工程的检查
•1．常见涉税问题 • （1）工程用料直接进入相关成本、费用而不通 过在建工程账户核算(工程实际用料超过账面用料记 录)，多抵扣进项税额 • （2）工程用料不作进项转出或故意压低工程用 料价格，少作进项税额转出。 • （3）工程耗用的水、电、气等不作分配，少作 进项税额转出
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税务检查应对
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•四、稽查与检查
•1、 为什么我们的企业会被稽查？ • 随机 • 举报/上级交办/协查 • 专项检查 • 纳税评估 •2、 税务机关要求我们企业自查，什么样的自查税务 机关才能满意？ • 税负率 •3、 我们企业哪些涉税业务可能会存在问题？哪些事 项会被稽查？ •4、 我们报出去的财务报表暴露怎样的税务问题？ •5、 我们所在的行业主要存在哪些税务问题？ •6、 我们怎样应对整个稽查过程及稽查结果，怎样才 能大事化小，小事化了。
税务检查应对
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•第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
•三、成本费用方面 •1、工资薪金：
•（1）国有性质企业的工资薪金不应超过政府有关部门 给予的限定数额； •（2）已计提尚未发放给员工的工资薪金不能税前扣除； •（3）工资薪金的合理性必须符合《国家税务总局关于 企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函 [2009]3号）第一条的规定； •（4）工资薪金中不应包括职工福利费、职工教育经费、 劳务费等费用； •（5）工资薪金发放对象为企业任职或受雇的员工； •（6）对于实施股权激励的企业，以权益结算的股份支 付，不得作为工资薪金支出在税前扣除； •（7）已经实现货币化改革的、按月按标准发放或支付 的住房补贴、交通补贴，税收上不得作为工资薪金支出 在税前扣除； •（8）缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和职工住 房公积金超过规定标准的部分，必须进行纳税调整。
税收稽查相关法律问题及涉税案件分析幻灯片PPT
五、偷税的定性与处理
1、偷税与偷税罪 偷税的特征：以?征管法?63条 为定性依据，性质为税收违法行 为 偷税罪的特征：以?刑法?201条 及司法解释为依据，性质为税收 犯罪
2、关于偷税的主观成心：
偷税行为与偷税罪都存在主 观成心
对主观成心的判定
3、对通知申报而拒不申报的认 定：税法与刑法的不同
〔１〕税收标准性文件在行政诉 讼的地位：不是法律渊源。对法院没 有法律约束力。
〔２〕法院适用税收标准性文件 的依据及原那么：?纪要?
合法、有效、合理、适 当。
5、适用法律中的税法优先原那么：
?征管法?及?实施细那么? ?破产法?等相关规定。
6、法律适用的具体化：具体行政 行为援引法律问题
Ａ、要明确条、款、项、目。 Ｂ、对定性和处理要分别援引 相关法律条款。 Ｃ、根据法律级别由高向低援 引法律条款。
----同级别的法律冲突 〔3〕后法优于前法原那么
----新旧法律标准冲突
3、适用法律的时效。 〔１〕法律的生效。 〔２〕法律的溯及力。法律一般 不溯及既往。 〔３〕法律适用的从轻原那么。? 立法法??刑法?有关司法解释的规定。 〔４〕实体法和程序法法律适用 的不同。
4、法律救济----行政诉讼中的法 律适用：适用法律、行政法规，参照 规章。
4、对应纳税款总额的理解 5、对偷税违法行为和偷税罪的 行政处分
6、对税务稽查前和稽查中主动 补缴税款的处理
7、?征管法?63条第一款与64条 第二款的关系及适用范围
六、税务稽查程序与司法程 序的关系
七、税务稽查中的法律风险
税收稽查相关法律问题及 涉税案件分析
一、税收稽查中的法律适用
1、适用法律的范围 (1)国际税收条约和税收双
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一、企业增值税进项税常见问题及稽查
（五）运输费用的检查 1．常见涉税问题
（1）扩大计税抵扣基数、错用扣税率 （2）非应税项目的运费支出计算进项税额抵扣
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
一、企业增值税进项税常见问题及稽查
（六）受让应税劳务进项税额的检查 常见涉税问题 应税劳1、税负对比分析法 2、投入产出法 3、能耗测算法 4、设备生产能力法 5、以进控销法——“以产控进、以进控销” 6、外部信息法 7、费用倒挤法 8、资金监控法 9、综合评析法
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
一、企业增值税进项税常见问题及稽查
(一)购进环节的检查 1．常见涉税问题
一律不得税前扣除。
10. 捐赠票据
三、产生税收风险的主要原因
1、老总在决策时不考虑税 2、业务部门做业务、签合同也不考虑税； 3、财务在交税时又没人监管。
由此导致了税收在企业是失控的，给 公司造成巨大的税收风险，这是产生税收 风险的主要根源。
四、稽查与检查
1、 为什么我们的企业会被稽查？ 随机 举报/上级交办/协查 专项检查 纳税评估
2、 税务机关要求我们企业自查，什么样的自查税务 机关才能满意？
税负率 3、 我们企业哪些涉税业务可能会存在问题？哪些事 项会被稽查？ 4、 我们报出去的财务报表暴露怎样的税务问题？ 5、 我们所在的行业主要存在哪些税务问题？ 6、 我们怎样应对整个稽查过程及稽查结果，怎样才 能大事化小，小事化了。
（1）购进固定资产和工程物资等抵扣进项税额 （2）扩大农产品收购凭证的使用范围、将其他费用 计入买价，多抵扣进项税额。 （3）错用扣税率，低税高扣 （4）采购途中的非合理损耗未按规定转出进项税额
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
一、企业增值税进项税常见问题及稽查
（二）存货的检查
1．常见涉税问题 （1）发生退货或取得折让未按规定做进项税额转出，多 抵扣税额。 （2）用于非应税项目、非正常损失的货物未按规定做进 项税额转出，多抵扣税额。 （3）用于免税项目进项税额未按规定转出，多抵扣税额。 （4）以存挤销，将因管理不善等因素造成的材料短缺挤 入正常发出数，少缴增值税。 （5）盘亏材料未按规定的程序和方法及时处理账务，造 成相应的进项税额未转出，或盈亏相抵后作进项税额转出， 少缴增值税。
现行税收收入中，三大流转税占的比 重约50%，所得税所占的比重相对较低。按 发达国家各税种所占收入的比重，我国企 业所得税收入的幅度将逐步提高。
一、2012年稽查的重点行业
（一）接受成品油销售增值税专用发票的企业 （二）资本交易； （三）办理电子、家具、服装类产品等出口退（免） 税的企业及承接出口货物业务的货代公司 （四）建筑安装业 （五）非居民企业 （六）农产品加工企业 （七）高收入者个人所得税 （八）房地产业
税务检查应对
根据美国知名杂志《福布斯》发表的 二OO九年的“全球税负痛苦指数排行榜” （二0一0年未发布），中国是亚洲经济体 中税收负担最重的国家，全球排名第二， 仅次于法国。
《福布斯》的税负痛苦指数是根据各地 的公司税率、个人所得税率、富人税率、 销售税率／增值税率，以及雇主和雇员的 社会保障贡献等计算而得，指数越高意味 痛苦程度越高。
二、发票问题
2012年税务总局要求“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必 查票” 1.《中国人民解放军通用收费票据》 2. 境外发票 3. 个人抬头的发票 4. 发票的入账时间 5. 发票的印章：必须加盖发票专用章 6. 货物或劳务的名称
国税函【2003】230号：企业购进货物或劳务取得的发票上必须开具具 体的货物或劳务的名称，开具大类货物或劳务的名称的，必须附销售单位开 具的销售清单，没有销售清单的，一律不得扣除。
7. 国税发【2007】108号：自2008年1月1日起，企业通过银行支付的各
项费用必须取得《银行代收费业务专用发票》，否则不能扣除。
8. 国税函【2008】417号：自2008年8月1日起，报关代理业务必须开具
地税局监制的《报关代理业专用发票》。
9. 国税发【2008】80号：企业取得的发票上没有开具收款方的全称的，
3．对于包工不包料的建筑工程，应审查施工企业有无只 按人工费、管理费收入作为工程价款，而将所耗的材料价款 剔除在外的情况。
4．对于有的企业以提供劳务换取货物，应审查其有无不 通过正常的“工程结算收入”申报纳税的现象。
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
一、企业增值税进项税常见问题及稽查
（三）在建工程的检查 1．常见涉税问题
（1）工程用料直接进入相关成本、费用而不通 过在建工程账户核算(工程实际用料超过账面用料记 录)，多抵扣进项税额
（2）工程用料不作进项转出或故意压低工程用 料价格，少作进项税额转出。
（3）工程耗用的水、电、气等不作分配，少作 进项税额转出
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
一、企业增值税进项税常见问题及稽查
（四）返利和折让的检查 1．常见涉税问题
（1）把返利挂入其他应付款、其他应 收款等往来账，不作进项税额转出
（2）将返利冲减营业费用，不作进项 税额转出
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
五、税务检查的突破口与税务机关常用的检查方法
1．税务检查的突破口 报表、账簿分析突破 凭证、合同、制度证据检查突破 现场检查突破
2．税务机关检查的常用方法 税务稽查常用战术 实地摸查与突击调帐 综合分析与明确思路 内查外调与落实疑点 询问约谈与旁敲侧击 盘核库存与帐存比对 “清盘式”检查与资金流分析
集体福利和个人消费，不作进项税额转出。
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
二、营业税检查
(一）建筑业应税营业额的稽查
1、在稽查实践中，应从以下几个方面着手： 1．稽查企 业有无将完工工程的收入挂在“预收账款”或“应收账款” 账上，而不结转“工程结算收入”，低报工程进度或漏报工 程项目。
2．结合税法中对纳税义务发生时间的规定，稽查企业有 无推迟确定纳税义务，延迟缴纳税款的现象。
（五）运输费用的检查 1．常见涉税问题
（1）扩大计税抵扣基数、错用扣税率 （2）非应税项目的运费支出计算进项税额抵扣
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
一、企业增值税进项税常见问题及稽查
（六）受让应税劳务进项税额的检查 常见涉税问题 应税劳1、税负对比分析法 2、投入产出法 3、能耗测算法 4、设备生产能力法 5、以进控销法——“以产控进、以进控销” 6、外部信息法 7、费用倒挤法 8、资金监控法 9、综合评析法
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
一、企业增值税进项税常见问题及稽查
(一)购进环节的检查 1．常见涉税问题
一律不得税前扣除。
10. 捐赠票据
三、产生税收风险的主要原因
1、老总在决策时不考虑税 2、业务部门做业务、签合同也不考虑税； 3、财务在交税时又没人监管。
由此导致了税收在企业是失控的，给 公司造成巨大的税收风险，这是产生税收 风险的主要根源。
四、稽查与检查
1、 为什么我们的企业会被稽查？ 随机 举报/上级交办/协查 专项检查 纳税评估
2、 税务机关要求我们企业自查，什么样的自查税务 机关才能满意？
税负率 3、 我们企业哪些涉税业务可能会存在问题？哪些事 项会被稽查？ 4、 我们报出去的财务报表暴露怎样的税务问题？ 5、 我们所在的行业主要存在哪些税务问题？ 6、 我们怎样应对整个稽查过程及稽查结果，怎样才 能大事化小，小事化了。
（1）购进固定资产和工程物资等抵扣进项税额 （2）扩大农产品收购凭证的使用范围、将其他费用 计入买价，多抵扣进项税额。 （3）错用扣税率，低税高扣 （4）采购途中的非合理损耗未按规定转出进项税额
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
一、企业增值税进项税常见问题及稽查
（二）存货的检查
1．常见涉税问题 （1）发生退货或取得折让未按规定做进项税额转出，多 抵扣税额。 （2）用于非应税项目、非正常损失的货物未按规定做进 项税额转出，多抵扣税额。 （3）用于免税项目进项税额未按规定转出，多抵扣税额。 （4）以存挤销，将因管理不善等因素造成的材料短缺挤 入正常发出数，少缴增值税。 （5）盘亏材料未按规定的程序和方法及时处理账务，造 成相应的进项税额未转出，或盈亏相抵后作进项税额转出， 少缴增值税。
现行税收收入中，三大流转税占的比 重约50%，所得税所占的比重相对较低。按 发达国家各税种所占收入的比重，我国企 业所得税收入的幅度将逐步提高。
一、2012年稽查的重点行业
（一）接受成品油销售增值税专用发票的企业 （二）资本交易； （三）办理电子、家具、服装类产品等出口退（免） 税的企业及承接出口货物业务的货代公司 （四）建筑安装业 （五）非居民企业 （六）农产品加工企业 （七）高收入者个人所得税 （八）房地产业
税务检查应对
根据美国知名杂志《福布斯》发表的 二OO九年的“全球税负痛苦指数排行榜” （二0一0年未发布），中国是亚洲经济体 中税收负担最重的国家，全球排名第二， 仅次于法国。
《福布斯》的税负痛苦指数是根据各地 的公司税率、个人所得税率、富人税率、 销售税率／增值税率，以及雇主和雇员的 社会保障贡献等计算而得，指数越高意味 痛苦程度越高。
二、发票问题
2012年税务总局要求“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必 查票” 1.《中国人民解放军通用收费票据》 2. 境外发票 3. 个人抬头的发票 4. 发票的入账时间 5. 发票的印章：必须加盖发票专用章 6. 货物或劳务的名称
国税函【2003】230号：企业购进货物或劳务取得的发票上必须开具具 体的货物或劳务的名称，开具大类货物或劳务的名称的，必须附销售单位开 具的销售清单，没有销售清单的，一律不得扣除。
7. 国税发【2007】108号：自2008年1月1日起，企业通过银行支付的各
项费用必须取得《银行代收费业务专用发票》，否则不能扣除。
8. 国税函【2008】417号：自2008年8月1日起，报关代理业务必须开具
地税局监制的《报关代理业专用发票》。
9. 国税发【2008】80号：企业取得的发票上没有开具收款方的全称的，
3．对于包工不包料的建筑工程，应审查施工企业有无只 按人工费、管理费收入作为工程价款，而将所耗的材料价款 剔除在外的情况。
4．对于有的企业以提供劳务换取货物，应审查其有无不 通过正常的“工程结算收入”申报纳税的现象。
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
一、企业增值税进项税常见问题及稽查
（三）在建工程的检查 1．常见涉税问题
（1）工程用料直接进入相关成本、费用而不通 过在建工程账户核算(工程实际用料超过账面用料记 录)，多抵扣进项税额
（2）工程用料不作进项转出或故意压低工程用 料价格，少作进项税额转出。
（3）工程耗用的水、电、气等不作分配，少作 进项税额转出
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
一、企业增值税进项税常见问题及稽查
（四）返利和折让的检查 1．常见涉税问题
（1）把返利挂入其他应付款、其他应 收款等往来账，不作进项税额转出
（2）将返利冲减营业费用，不作进项 税额转出
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
五、税务检查的突破口与税务机关常用的检查方法
1．税务检查的突破口 报表、账簿分析突破 凭证、合同、制度证据检查突破 现场检查突破
2．税务机关检查的常用方法 税务稽查常用战术 实地摸查与突击调帐 综合分析与明确思路 内查外调与落实疑点 询问约谈与旁敲侧击 盘核库存与帐存比对 “清盘式”检查与资金流分析
集体福利和个人消费，不作进项税额转出。
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
二、营业税检查
(一）建筑业应税营业额的稽查
1、在稽查实践中，应从以下几个方面着手： 1．稽查企 业有无将完工工程的收入挂在“预收账款”或“应收账款” 账上，而不结转“工程结算收入”，低报工程进度或漏报工 程项目。
2．结合税法中对纳税义务发生时间的规定，稽查企业有 无推迟确定纳税义务，延迟缴纳税款的现象。