信用减值损失递延所得税资产准则
企业会计准则 递延所得税
企业会计准则递延所得税
企业会计准则关于递延所得税的规定主要包括以下几个方面:
1.递延所得税资产和递延所得税负债的确认
企业应当对所有暂时性差异确认递延所得税资产和递延所得税负债,但对于某些特定情况下的暂时性差异,企业应当不予确认。
2.递延所得税资产的确认
对于可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减,企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产。
3.递延所得税负债的确认
企业应当按照税法规定确认期末资产和负债的计税基础,并按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税负债。
4.递延所得税资产和递延所得税负债的计量
企业应当按照预期收回资产或清偿负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产和递延所得税负债。
适用税率应当根据资产和负债的预期收回或结算方式的不同而不同。
5.递延所得税资产和递延所得税负债的列报
企业应当在资产负债表中将递延所得税资产和递延所得税负债分别列示,不得相互抵销。
6.递延所得税费用或收益的确认
企业应将当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益,但不包括下列情况产生的所得税影响:直接计入所有者权益的交易或者事项。
以上是企业会计准则中关于递延所得税的主要规定,企业在实务操作中应当严格按照相关规定进行会计处理。
会计准则所得税—递延所得税的列报
会计准则所得税—递延所得税的列报递延所得税是会计准则中的一个重要概念，用于反映企业在会计利润和税收利润之间的差异所产生的税收负债或税收资产。
在列报递延所得税时，企业需要根据相关会计准则和税法规定，计算并确认其递延所得税负债或递延所得税资产，并在财务报表中进行适当的披露。
递延所得税的产生原因主要包括两方面：1.计税基础的差异：企业在计算会计利润和税收利润时采用不同的原则和方法，例如，在计算折旧和摊销费用、资产减值损失、收益确认等方面存在差异。
这些差异导致计税基础与账面价值之间的差异，从而形成递延所得税负债或递延所得税资产。
2.时间差异：企业在支付或收取现金和计入利润之间存在时间差异。
例如，企业预付的费用在账面上已确认为费用，但在税法上需要在未来的年度才能抵扣为税前成本。
这些时间差异导致了递延所得税的产生。
计算递延所得税的方法主要有两种：资产负债表法和综合损益表法。
按照资产负债表法计算，递延所得税负债或递延所得税资产以未来支付或退回税款的金额为基础，根据计算出的递延所得税负债或递延所得税资产所带来的税收影响的净额，在资产负债表中列报。
按照综合损益表法计算，递延所得税负债或递延所得税资产以未来产生的税收负债或税收收入的金额为基础，根据计算出的递延所得税负债或递延所得税资产所带来的税收影响的净额，在综合损益表中列报。
1.递延所得税资产和递延所得税负债的分项明细：列示税商差异和时间差异产生的递延所得税资产和递延所得税负债的具体项目和数额。
2.递延所得税的计算方法和假设：披露计算递延所得税的方法和假设，包括计算递延所得税的税率、预计实现或弥补时间差异的时间和金额等。
3.递延所得税的变动情况：披露递延所得税负债或递延所得税资产的期初和期末余额，以及期间内的增减情况，并解释导致递延所得税变动的原因。
4.递延所得税的影响：说明递延所得税的存在对财务报表中的利润总额、净利润、每股盈余等指标的影响，帮助用户理解递延所得税对企业财务状况和经营业绩的影响程度。
信用减值损失会计准则
信用减值损失会计准则摘要：一、信用减值损失会计准则的概念二、信用减值损失会计准则的发展历程三、信用减值损失会计准则的主要内容1.减值损失的确认2.减值损失的计量3.减值损失的披露四、信用减值损失会计准则在我国的应用及影响正文：信用减值损失会计准则，是指在会计报表编制过程中，对于资产账面价值与可回收金额之间的差额进行确认、计量和披露的一种规范。
这一准则的实施，旨在提高会计信息的可靠性和相关性，促使企业及时、充分地反映其信用风险。
信用减值损失会计准则的发展历程可以追溯到20世纪80年代，当时的美国发生了储贷危机。
为了提高银行业的透明度，美国财务会计准则委员会（FASB）发布了《财务会计准则第154号——信用减值损失》，规定企业应对其资产进行减值测试，并确认和计量减值损失。
此后，国际会计准则理事会（IASB）也发布了相应的国际会计准则（IAS 39），全球范围内的信用减值损失会计准则逐渐形成。
我国在2006年开始实施《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，其中包含了信用减值损失会计准则的相关内容。
2017年，为了与IASB 的《国际财务报告准则第9号——金融工具》保持一致，我国对《企业会计准则第22号》进行了修订，发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（2017年修订）》和《企业会计准则第37号——金融工具列报》，进一步完善了信用减值损失会计准则。
信用减值损失会计准则的主要内容包括：1.减值损失的确认：企业应当在每个会计期末对资产进行减值测试，当资产账面价值大于其可回收金额时，应确认减值损失。
2.减值损失的计量：减值损失的计量应当根据资产的性质和特征，采用合适的方法，如直接转销法、摊销法等。
3.减值损失的披露：企业应在财务报表中充分披露与信用减值损失相关的信息，包括减值损失的金额、原因、资产的性质和特征等。
信用减值损失会计准则在我国的应用及影响：信用减值损失会计准则的实施，使我国企业在面对信用风险时能够更加真实、准确地反映其财务状况。
固定资产减值是否确认递延所得税资产【2017至2018最新会计实务】
本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改固定资产减值是否确认递延所得税资产【2017至2018最新会计实务】问:今年被审计单位计提了1000万的固定资产减值,亏损800万,且未来5年内不会产生足够的应纳税所得额,那么计提的1000万的固定资产减值需要确认递延所得税资产吗?答:如果预计未来期间内的可抵扣亏损也没有足够的应纳税所得额可以弥补,则不能就资产减值准备确认递延所得税资产.根据现行的企业所得税法律法规,当企业有累积未弥补亏损,且尚未超出税法规定的税前补亏年限(5年)时,其在补亏期间获得的应纳税所得额首先用于弥补税务亏损,到税务亏损弥补完后有剩余的应纳税所得额时才需要计算纳税.相应地,对税前补亏期间递延所得税资产的确认也应体现出税法规定的这一顺序,即:在未来的税前补亏年限内预计可获得的应纳税所得额的限度内,首先应当确认与可弥补亏损相关的递延所得税资产,只有当已就所有的尚未超出税前补亏期限的可弥补亏损均确认了递延所得税资产后,如果预测税前补亏期间可获得的应纳税所得额大于需在税前弥补的累计亏损,才能在剩余的预计应纳税所得额的限度内,就资产、负债的账面价值和计税基础之间的可抵扣暂时性差异(如资产减值准备)确认相应的递延所得税资产.后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
为此, 要求我们首先要熟悉基本会计准则, 正确理解会计核算的一般原则, 并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。
会计学的学习, 必须力求总结和应用相关技巧, 使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性, 通过分析实质, 找出核心要点。
要深入钻研, 过细咀嚼, 独立思考, 切忌囫囵吞枣, 人云亦云, 随波逐流, 粗枝大叶, 浅尝辄止。
企业会计准则第8号－－资产减值-财会[2006]3号
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企业会计准则第8号－－资产减值正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 企业会计准则第8号－－资产减值（财会[2006]3号二○○六年二月十五日）第一章总则第一条为了规范资产减值的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。
本准则中的资产，除了特别规定外，包括单项资产和资产组。
资产组，是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。
第三条下列各项适用其他相关会计准则：（一）存货的减值，适用《企业会计准则第1 号——存货》。
（二）采用公允价值模式计量的投资性房地产的减值，适用《企业会计准则第3 号——投资性房地产》。
（三）消耗性生物资产的减值，适用《企业会计准则第5 号——生物资产》。
（四）建造合同形成的资产的减值，适用《企业会计准则第15号——建造合同》。
（五）递延所得税资产的减值，适用《企业会计准则第18 号——所得税》。
（六）融资租赁中出租人未担保余值的减值，适用《企业会计准则第21 号——租赁》。
（七）《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》规范的金融资产的减值，适用《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》。
（八）未探明石油天然气矿区权益的减值，适用《企业会计准则第27 号——石油天然气开采》。
第二章可能发生减值资产的认定第四条企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。
因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。
第五条存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：（一）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
《企业会计准则第18 号——所得税》解释
《企业会计准则第18 号——所得税》解释颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）所得税会计的基本要求；（2）资产、负债的计税基础；（3）所得税费用的计算；（4）递延所得税的特殊处理。
一、所得税会计的基本要求（一）递延所得税资产、递延所得税负债的确认所得税会计是以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
按照税法规定允许抵减以后年度利润的可抵扣亏损，视同可抵扣暂时性差异。
按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确定递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。
其中，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，该应纳税所得额为未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。
（二）递延所得税资产、递延所得税负债的转回递延所得税负债和递延所得税资产确认后，相关的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的，应当调整原已确认的递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。
（三）所得税费用在利润表中的列示利润表中应当单独列示所得税费用。
所得税费用由两部分内容构成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税），二是按照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交易和事项以及企业合并的所得税影响。
所得税会计的关键在于确定资产、负债的计税基础，资产、负债的计税基础一经确定，即可计算暂时性差异并在此基础上确认递延所得税资产、递延所得税负债以及递延所得税费用。
亏损企业递延所得税资产的确认 国际准则
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企业会计准则第8号----资产减值
二、新旧准则的差异比较
• 1、新准则明确限定了资产的内容 • 新准则规定“本准则中的资产包括单项资产和资产 组”。新准则首次采用了资产组的概念，规定“资 产组是企业可以认定的最小资产组合”（新准则第 二条）。 • 在单项资产减值准备难以确定时，应当按照相关资 产组确定资产减值。
• 2 、新准则明确了适用范围 • 2001年《企业会计制度》提出了计提“八项”资产 减值准备，树立了资产减值的理念、确认和计量原 则，但在适用范围上有所局限，缺乏详尽的实务指 导性规定内容。
• 按照《企业会计准则第20 号---企业合并》，在合 并财务报表中反映的商誉，不包括子公司归属于少 数股东的商誉。 • 但对相关资产组（或者资产组组合，下同）进行减 值测试时，应当调整资产组的账面价值，将归属于 少数股东权益的商誉包括在内，然后根据调整后的 资产组账面价值与其可收回金额（可收回金额的预 计包括了少数股东在商誉中的权益价值部分）进行 比较，以确定资产组（包括商誉）是否发生了减值。
380000
5%
5%
0.7835
0.7462
329081
283562 2283561
• 资产使用价值为2283561元，销售净价为2200000元， 取两者之较高者2283561元为资产的可收回金额，确 认资产减值损失为16439元（2300000-2283561）。 • 第三步：资产减值损失的会计处理 • 借：资产减值损失 • 贷：固定资产减值准备 16439 16439
• 3 、在减值迹象判断上，新准则比现行会计制度更 加明确
• 一是明确“企业应当在资产负债表日判断资产是否 存在可能发生减值的迹象”。（新准则第四条）
• 二是明确当有列示的七种迹象出现时，表明资产可 能发生了减值。（新准则第五条）
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信用减值损失递延所得税资产准则
信用减值损失递延所得税资产是指企业在一定会计期间内由于信用减值导致减少所得税负债的资产。
在财务报表中，信用减值损失递延所得税资产通常被列为长期资产或其他资产。
信用减值损失指的是企业的债权人出现违约或无力偿还债务的情况，导致企业无法收回应收账款或其他债权。
为了反映这种风险，企业需要计提信用减值损失准备金。
根据会计准则，企业需要对预期信用减值进行评估，并计提相应的减值损失准备金。
信用减值损失递延所得税资产是指企业在计提信用减值损失准备金时，可以将这部分减值损失准备金抵扣未来应纳税所得额的资产。
这是因为在税务上，企业可以将信用减值损失准备金视为可抵扣的损失，从而减少未来应纳税所得额。
信用减值损失递延所得税资产的准则规定了如何计算和确认这一资产。
首先，企业需要确定预计未来的减值损失金额，并根据预计减值损失金额计提信用减值损失准备金。
然后，企业需要计算信用减值损失递延所得税资产，即减少未来应纳税所得额的金额。
最后，企业需要在财务报表中披露信用减值损失准备金和信用减值损失递延所得税资产的金额。
信用减值损失递延所得税资产的准则对企业的财务报告和税务申报具有重要影响。
它不仅可以反映企业的信用风险和债权人违约的可
能性，还可以减少企业未来的税负。
然而，企业在计算和确认信用减值损失递延所得税资产时需要谨慎，以确保准确性和合规性。
信用减值损失递延所得税资产是反映企业在一定会计期间内由于信用减值导致减少所得税负债的资产。
它在财务报表中的计算和披露需要遵循特定的准则，以确保准确性和合规性。
这一准则对企业的财务和税务影响重大，需要企业谨慎处理和管理。
企业应根据实际情况和准则要求，准确计算和确认信用减值损失递延所得税资产，以提高财务报告的可靠性和透明度。