资产减值损失实质性程序
C确定与资产减值损失有关的金额及其他数据已恰当记录。
√
D确定资产减值损失已记录于正确的会计期间。
√
E确定资产减值损失已记录于恰当的账户。
√
F确定资产减值损失已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
C
1.获取或编制资产减值损失明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
十、无形资产减值损失
十一、商誉减值损失
十二、其他
合计
审计说明：
账项调整
本期
审定数
上期
审定数
索引号
借方
贷方
一、坏账损失
二、存货跌价损失
三、可供出售金融资产减值损失
四、持有至到期投资减值损失
五、长期股权投资减值损失
六、投资性房地产减值损失
七、固定资产减值损失
八、工程物资减值损失
九、在建工程减值损失
十、无形资产减值损失
十一、商誉减值损失
十二、其他
合计
审计结论：
资产减值损失明细表
资产减值损失实质性程序
被审计单位：
项目：资产减值损失
编制：
日期：
索引号：SG
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
A确定利润表中记录的资产减值损失已发生，且与被审计单位有关。
√
B确定应当记录的资产减值损失均已记录。
被审计单位：
项目：资产减值损失明细表
编制：
日期：
索引号：SG2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目
本期数
上期数
备注
一、坏账损失
二、存货跌价损失
三、可供出售金融资产减值损失
四、持有至到期投资减值损失
五、长期股权投资减值损失
六、投资性房地减值损失
七、固定资产减值损失
八、工程物资减值损失
九、在建工程减值损失
(1)当期确认的各项资产减值损失金额；
(2)上期确认的各项资产减值损失金额。
略
第二部分计划实施的实质性程序
项目
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
评估的重大错报风险水平（注1）
从控制测试获取的保证程度（注2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注3）
索引号
执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
资产减值损失审定表
被审计单位：
项目：资产减值损失
编制：
日期：
索引号：SG1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
本期
未审数
SG2
ABCDE
2．对本期增减变动情况检查如下：
(1)对本期增加及转回的资产减值损失，与坏账准备、固定资产减值准备等科目进行交叉勾稽；
(2)对本期转销的资产减值损失，结合相关科目的审计，检查会计处理是否正确。
略
3．根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
F
4．检查资产减值损失是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报：
公司资产的减值准备和损失处理管理制度
公司资产的减值准备和损失处理管理制度第一篇：公司资产的减值准备和损失处理管理制度公司资产减值准备和损失处理管理制度总则1.1 根据财政部、证监会关于上市公司计提资产减值准备的政策、原则及处理规定，公司的各项资产如果发生减值，应当计提相应的减值准备。
1.2 为了进一步规范公司内部各项资产管理，真实反映公司的财务状况，确保各项资产的安全完整，结合公司的具体情况，特制定本制度。
1.3 本制度所涉及的资产减值准备是指应收款项坏帐准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备和无形资产减值准备。
应收款项坏帐准备的核算管理2.1 本条例中的“应收款项”指应收帐款和其他应收款。
2.2 应收款项的坏帐准备采用备抵法核算，于中期期末或年度终了，按帐龄分析法计提坏帐准备。
2.2.1 帐龄分析法是根据应收款项入帐时间的长短来估计坏帐损失的方法。
2.2.2 在对公司以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息合理估计后，确定了公司坏帐准备的计提比例为：a.逾期1年（含1年）以内的，按其余额的5%计提；b.逾期1-2年的，按其余额的10%计提；c.逾期2-3年的，按其余额的30%计提；d.逾期3-4年的，按其余额的50%计提；e.逾期4-5年的，按其余额的80%计提；f.逾期5年以上的，按其余额的100%计提；g.特殊情况下对没有把握可以收回的应收帐款单独计提。
2.2.3 除有确凿证据表明该项应收帐款不能收回，或收回的可能性不大外（如债务单位破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的，以及其他足以证明应收帐款可能发生损失的证据和应收帐款逾期5年以上），下列情况不能全额提取坏帐准备：a.当年发生的应收款项，以及未到期的应收帐款；b.计划对应收帐款进行债务重组，或以其他方式进行重组的；c.与关联方发生的应收帐款，特别是母子公司交易或事项产生的应收帐款；d.其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收帐款。
资产减值的认定步骤
资产减值的认定步骤资产减值是指企业根据相关准则和会计准则的规定，根据资产的实际情况和预计的经济效益，对其进行减少账面价值的一种会计处理。
资产减值的认定步骤可以分为以下几个步骤：1.确定减值指标：企业在进行资产减值认定之前，首先需要明确减值指标。
主要包括可观察市场价格下降、资产预期效益下降、企业内部证据表明资产可能发生减值等。
2.资产单项减值测试：根据企业的核算制度和财务报告的要求，对每个单项资产进行减值测试。
这些资产可以是非金融类资产，如固定资产、无形资产、投资性房地产等，也可以是金融资产，如股权、债权等。
3.判断资产是否可能发生减值：在进行减值测试时，企业需要根据减值指标和相关准则的规定，判断资产是否可能发生减值。
对于非金融类资产，企业可以根据市场价格、剩余使用寿命、折旧情况等进行判断。
对于金融资产，企业可以根据市场利率、违约风险等进行判断。
4.计算减值损失：如果判断资产可能发生减值，企业需要计算减值损失。
对于非金融类资产，企业可以根据账面价值与预期回收金额的差异计算减值损失。
对于金融资产，企业可以根据公允价值与成本的差异计算减值损失。
5.记账处理：企业在完成减值测试和计算减值损失后，需要将减值损失计入会计账簿，并反映在财务报表中。
具体处理方式根据减值对象的性质和规定而异，可以是单独计提减值准备、资产减记或计提负债等。
6.减值恢复的处理：如果资产减值的原因消除，企业在认定资产减值时应该同时考虑其后可能恢复的可能性。
减值恢复的处理与减值的认定步骤类似，需要进行单项减值测试、判断减值的可能性、计算减值恢复金额以及相关账务处理。
综上所述，资产减值的认定步骤是一个比较综合的过程，需要根据企业的业务特点、相关准则和会计规定进行具体操作。
企业应该注重准确判断资产是否可能发生减值，并按照规定进行计算和记录，以保证财务报表的准确性和可靠性。
资产减值准备和损失处理制度
资产减值准备和损失处理制度一、资产减值准备制度资产减值准备制度是企业根据会计准则和实际情况，针对可能发生的资产减值风险而设立的一种会计制度。
资产减值准备是指企业预先提取的，用于弥补资产的未来可能发生的减值损失的金额。
企业根据不同的资产特征和风险情况，合理预计资产可能发生的减值损失，并根据会计准则的要求提取相应的减值准备。
1.坏账准备：指企业用于弥补应收账款可能发生的坏账损失的准备金。
根据应收账款的风险情况和预计坏账的可能性，企业可以提取一定的坏账准备，以应对可能发生的坏账损失。
2.存货跌价准备：指企业用于弥补存货可能发生的市场价值下降的准备金。
根据市场行情和预计存货可能发生的跌价风险，企业可以提取一定的存货跌价准备，以应对可能发生的存货减值损失。
3.固定资产减值准备：指企业用于弥补固定资产可能发生的价值下降的准备金。
根据固定资产的使用情况、市场行情和预计的资产减值风险，企业可以提取一定的固定资产减值准备，以应对可能发生的资产减值损失。
企业应当根据实际情况，合理预计资产可能发生的减值损失，依法提取减值准备，确保资产价值的真实性和准确性。
损失处理制度是指企业根据会计准则的要求，对发生的损失进行正确处理的会计制度。
损失是指企业在正常经营活动中因意外事件、自然灾害或者其他原因而导致的资产的减少或者产生的费用等实质性经济利益的减少。
1.资产减值损失的计提和弥补：企业在进行资产减值测试后，如发现资产的价值低于其账面价值，应当及时计提资产减值损失。
资产减值损失的计提应当按照会计准则的规定进行，确保减值损失的准确性和及时性。
资产减值后，如果资产的价值恢复，可以对减值损失进行弥补，但是弥补的金额应当不超过之前计提的减值损失金额。
2.重要资产损失的确认和计提：企业如果发生重大的资产损失，如固定资产的丢失、损坏等，应当及时确认并计提相应的损失。
重要资产损失的确认和计提应当根据会计准则的规定进行，确保损失的准确计提和及时反映。
资产减值准备和损失处理控制制度
资产减值准备和损失处理制度第一章总则第一条为真实反映企业财务状况和经营成果，合理预计各项资产可能发生的损失，有效保证资产核销工作的正确，依据《企业会计制度》和相关规定，制定本制度。
第二条本制度所称资产减值准备主要包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备及无形资产减值准备等资产减值准备。
第三条按照遵循审慎经营原则，在每个会计年度中期和年度终了，公司对各项资产进行详查，以确定资产减值准备的数额。
第二章各相关责任部门的职责第四条财务部职责（一）根据公司实际情况和《企业会计制度》要求初步制定资产减值准备处理方法，提交董事会批准。
（二）加强对应收账款和其他应收款的管理，减少老账呆账。
每月编制应收款项明细账，查看应收账款回收情况并向总经理书面汇报。
（三）及时与保管部门核对存货明细账，定期盘库，保证所有存货账实相符。
每月编制存货明细表，查看存货跌价情况并向公司财务部书面汇报。
（四）每月同使用单位核实公司固定资产状况，保证账实相符，并将异常情况及时报公司财务部。
（五）对公司资产减值情况，按照金额大小，分别提交公司总经理或董事会解决。
（六）核实资产减值的实际状况，向总经理和董事会提交资产损失报告。
第五条公司总经理职责（一）根据资产减值处理权限审批公司资产损失处理。
（二）向董事会提交资产损失估计及处理方法和依据。
第六条监事会职责（一）切实履行监督职能，对董事会决议提出专门意见，并形成决议。
（二）必要时聘请注册会计师协助对内控制度制定和执行情况进行检查。
第三章管理程序第七条资产减值准备与损失处理程序（一）公司财务部根据资产清查情况初步提出减值处理方案。
（二）总经理、总经理办公会或董事会按照权限分别对财务部上报的处理意见进行讨论并确定资产减值方法。
（三）各责任人对资产减值报告做出决议。
（四）公司财务部进行相应的会计处理。
（五）监事会对董事会决议履行监督职能，董事会在审议本内部控制制度时，监事列席会议。
内部控制制度-资产减值准备和损失处理
内部控制制度——资产减值准备和损失处理第一章总则第一条为了有效防范化解某某公司（以下简称“公司”）资产损失风险，提高公司抗风险能力，依据《企业会计准则》《企业会计准则——应用指南》的有关规定，结合公司的实、际情况，制定本制度。
第二条本制度所称资产，是指应收款项（包括应收账款和其他应收款）、存货、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、商誉。
本制度所称资产组，是指公司可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入。
本制度所称资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。
本制度所称资产减值准备，是指各项资产未来可收回金额或期末市价低于账面价值所发生的损失。
具体指公司依据《企业会计准则》有关会计规定，计提的坏账准备、存货跌价准备、可供出售金融资产减值准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备。
第二章坏账准备第三条公司对应收款项计提坏账准备。
坏账准备采用备抵法核算。
第四条坏账准备的计提方法及计提比例：公司期末对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。
如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。
对于期末单项金额非重大的应收款项，按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合期末数的一定比例（可以单独进行减值测试）计算确定减值损失，计提坏账准备。
该比例反映各项目实际发生的减值损失，即各组合的账面价值超过其未来现金流量现值的金额。
公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，采用账龄分析结合个别认定法，根据实际情况确定以下坏账准备的计提比例：账龄计提比例1 年以内6%1-2 年10%2-3 年20%3-4 年30%4-5 年40%5 年以上100%公司与全资子公司和控股子公司以及子公司之间发生的应收款项，在没有明显证据表明发生坏账的情况下不计提坏账准备。
资产减值损失实质性程序
本期 审定数
上期 审定数
索引号
借方
贷方
一、坏账损失
二、存货跌价损失
三、可供出售金融资产减值损失
四、持有至到期投资减值损失
五
〒、长期股权投资减值损失
六、投资性房地产减值损失
七、固定资产减值损失
八、工程物资减值损失
九、在建工程减值损失
卜、无形资产减值损失
^一、商誉减值损失
十二、其他
合计审计结论:九Fra bibliotek在建工程减值损失
卜、无形资产减值损失
^一、商誉减值损失
十二、其他
合计
审计说明:
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
注：1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“V”表示。
资产减值损失审定表
被审计单位：
索引号：SG1
项目：资产减值损失
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
项目名称
本期 未审数
资产减值损失明细表
被审计单位：
索引号：SG2
项目：资产减值损失明细表
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
项目
本期数
上期数
备注
一、坏账损失
二、存货跌价损失
三、可供出售金融资产减值损失
四、持有至到期投资减值损失
五
〒、长期股权投资减值损失
六、投资性房地产减值损失
七、固定资产减值损失
八、工程物资减值损失
资产减值损失实质性程序
审计实质性测试程序—SG-资产减值损失
审计目标 C
可供选择的审计程序 1.获取或编制资产减值损失明细表，复核加计是否 正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是
否相符。
索引号 SG2
2．对本期增减变动情况检查如下：
被审计单位：
资产减值损失实质性程序
索引号： SG
项目： 编制： 日期：
资产减值损失
财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
发生
A确定利润表中记录
的资产减值损失已
发生，且与被审计
单位有关。
√
财务报表认定 完整性 准确性 截止
B确定应当记录的资 产减值损失均已记 录。 C确定与资产减值损 失有关的金额及其 他数据已恰当记录 。 D确定资产减值损失 已记录于正确的会 计期间。 E确定资产减值损失 已记录于恰当的账 户。
(1)当期确认的各项资产减值损失金额； (2)上期确认的各项资产减值损失金额。
略
ABCDE
ABCDE F
略 (1)对本期增加及转回的资产减值损失，与坏账准
备、固定资产减值准备等科目进行交叉勾稽； (2)对本期转销的资产减值损失，结合相关科目的
审计，检查会计处理是否正确。 3．根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略
4．检查资产减值损失是否已按照企业会计准则的 略 规定在财务报表中作出恰当列报：
审计学作业10
审计学作业101.关于金融资产的计量，注册会计师认为下列说法中正确的是（）。
[单选题] *A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B.可供出售金融资产应当仅仅按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资益(正确答案)2.H注册会计师计划测试C公司2008年末长期银行借款余额的完整性。
以下审计程序中，可能不会实现该审计目标的是（）。
[单选题] *A.了解银行对公司的授信情况B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函(正确答案)D.重新计算并分析2008年度长期借款利息3.注册会计师认为，被审计单位在取得交易性金融资产时，所支付的相关交易费用应该（）。
[单选题] *A.增加交易性金融资产的成本B.冲减投资收益(正确答案)C.增加管理费用D.增加营业外支出4.在筹资与投资循环审计中，注册会计师应索取被审计单位关于筹资和投资相关的合同、协议，这主要是为了证实筹资与投资业务的（）认定。
[单选题] *A.存在(正确答案)B.计价和分摊C.权利和义务D.准确性5.注册会计师审计金融资产时，发现Y公司购入交易性金融资产时，支付的价款为103万元，其中包含已到期尚未领取的利息3万元，另支付交易费用2万元。
则注册会计师应认为该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
[单选题] *A. 103B. 100(正确答案)C. 102D. 1056.企业发生的下列事项中，影响投资收益的是（）。
[单选题] *A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利(正确答案)B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利7.在审计债券发行交易时，注册会计师应从（）取得书面函证。
济南佳宝乳业资产减值准备和损失处理制度
资产减值准备和损失处理制度一、总则第一条为真实反应企业财务状况和经营成果，合理估计各项资产也许发生旳损失，有效保证资产核销工作旳对旳，根据《企业会计制度》和有关规定，制定本制度。
第二条本制度所称资产减值准备重要包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备及无形资产减值准备等资产减值准备。
第三条按照遵照审慎经营原则，在每个会计年度中期和年度终了，企业对各项资产进行详查，以确定资产减值准备旳数额。
二、各有关责任部门旳职责第四条财务部职责1、根据企业实际状况和《企业会计制度》规定初步制定资产减值准备处理措施，提交董事会同意。
2、加强对应收账款和其他应收款旳管理，减少老账呆账。
每月编制应收款项明细账，查看应收账款回收状况并向总裁书面汇报。
3、及时与保管部门查对存货明细账，定期盘库，保证所有存货账实相符。
每月编制存货明细表，查看存货跌价状况并形成书面汇报。
4、每月同使用单位核算企业固定资产状况，保证账实相符，并将异常状况及时报企业财务部负责人。
5、对企业资产减值状况，按照金额大小，分别提交企业总裁或董事会处理。
6、核算资产减值旳实际状况，向总裁和董事会提交资产损失汇报。
第五条企业总裁职责1、根据资产减值处理权限审批企业资产损失处理。
2、向董事会提交资产损失估计及处理措施和根据。
第六条监事会职责1、切实履行监督职能，对董事会决策提出专门意见，并形成决策。
2、必要时聘任注册会计师协助对内控制度制定和执行状况进行检查。
三、管理程序第七条资产减值准备与损失处理程序1、企业财务部根据资产清查状况初步提出减值处理方案。
2、总裁、总裁办公会或董事会按照权限分别对财务部上报旳处理意见进行讨论并确定资产减值措施。
3、各负责人对资产减值汇报做出决策。
4、企业财务部进行对应旳会计处理。
5、监事会对董事会决策履行监督职能，董事会在审议本内部控制制度时，监事列席会议。
第八条资产损失核销旳权限划分企业对已提取减值准备旳资产应查明原因，追究责任。
资产减值损失账务处理流程
资产减值损失账务处理流程1. 概述资产减值损失是指企业在资产价值低于其账面价值时所发生的损失。
为了保证财务报表的真实性和准确性，企业需要按照相关会计准则对资产进行定期或不定期的减值测试，并及时处理资产减值损失。
本文将详细描述资产减值损失账务处理的步骤和流程，以确保流程清晰且实用。
2. 资产减值测试在进行资产减值损失账务处理之前，企业需要首先进行资产减值测试，以确定是否存在资产价值低于其账面价值的情况。
资产减值测试一般分为定期测试和不定期测试两种情况。
定期测试定期测试是指企业按照一定的时间间隔（通常是每年）对特定类别的资产进行减值测试。
常见的定期测试对象包括固定资产、无形资产、长期股权投资等。
定期测试的步骤如下： 1. 确认被测资产类别：根据企业内部控制要求和会计政策，确定需要进行减值测试的特定类别的资产。
2. 收集相关信息：收集与被测资产相关的市场价值、未来现金流量、可观察市场价格等信息。
3. 评估资产价值：根据收集到的信息，评估被测资产的公允价值或可恢复金额。
4. 比较账面价值和可恢复金额：将被测资产的账面价值与其可恢复金额进行比较，判断是否存在减值迹象。
5. 计算减值损失：如果被测资产的账面价值高于其可恢复金额，计算出减值损失额度。
不定期测试不定期测试是指在特殊情况下，企业需要对某些特定资产进行减值测试。
当发生自然灾害、经济衰退等事件时，企业需要对受影响的资产进行减值测试。
不定期测试的步骤如下： 1. 确认测试对象：根据特殊情况，确定需要进行减值测试的特定资产。
2. 收集相关信息：收集与被测资产相关的市场价值、未来现金流量、可观察市场价格等信息。
3. 评估资产价值：根据收集到的信息，评估被测资产的公允价值或可恢复金额。
4. 比较账面价值和可恢复金额：将被测资产的账面价值与其可恢复金额进行比较，判断是否存在减值迹象。
5. 计算减值损失：如果被测资产的账面价值高于其可恢复金额，计算出减值损失额度。