会计(2014)第十七章 借款费用(单元测试)王文锦·杨牧天
会计：借款费用找答案
会计：借款费用找答案1、多选关于借款费用，下列说法中正确的有（）。
A.在资本化期间内，外币借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本B.借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关（江南博哥）成本C.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产D.专门借款费用资本化金额为累计资产支出加权平均数乘以资本化率正确答案：B, C参考解析：在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本，选项A表述错误；专门借款费用资本化金额为资本化期间内当期实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，不需要计算累计资产支出加权平均数，选项D表述错误。
2、单选甲公司为建造一项固定资产于2015年1月1日发行5年期公司债券。
该债券面值总额为20000万元，票面年利率为6%，发行价格为20800万元，每年年末支付利息，到期还本。
建造工程于2015年1月1日开工，年末尚未完工。
该建造工程在2015年度发生的资产支出为：1月1日支出4800万元，6月1日支出6000万元，12月1日支出6000万元。
甲公司按照实际利率法确认利息费用，实际年利率为5%。
闲置资金均用于固定收益短期债券投资，月收益率为0.3%。
假定不考虑其他因素，2015年年末该在建工程的账面余额为（）万元。
A.17408B.17378C.17840D.18260正确答案：A参考解析：该专门借款剩余银行存款分别为：1月1日16000万元（20800-4800），6月1日10000万元（16000-6000），12月1日4000万元（10000-6000）。
2015年度专门借款利息费用资本化金额=20800×5%-（16000×0.3%×5+10000×0.3%×6+4000×0.3%×1）=1040-432=608（万元），在建工程的账面余额=（4800+6000+6000）+608=17408（万元）。
高级财务会计课件第五模块 借款费用
2024/1/28
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二、借款费用资本化期间的确定
借款费用资本化期间的确定包括三个时间 的确定，即借款费用开始资本化时点的确定、 借款费用暂停资本化时间的确定和借款费用 终止资本化时点的确定。
（一）借款费用开始资本化时点的确定
借款费用只有同时满足三个条件才应当开 始资本化，即资产支出已经发生、借款费用 已经发生、为使资产达到预定可使用或者可 销售状态所必要的购建或者生产活动已经开 始。
一般借款是除专门借款之外的借款。 在借入时通常没有特指必须用于符合资 本化条件的资产的购建或者生产。
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二、借款费用的概念和范围
（一）借款费用的概念
借款费用是指企业因借入资金所付 出的代价，是因借款而发生的利息及其 它相关成本。
（二）借款费用的范围
借款费用包括借款利息、折价或者 溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款 而发生的汇兑差额等。
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一、借款利息资本化金额的确定
（三）借款存在折价或者溢价 借款存在折价或者溢价的，应当按照实 际利率法确定每一会计期间应摊销的折 价或溢价金额，调整每期利息金额。
（四）每一会计期间的利息资本化金额， 不应当超过当期相关借款实际发生的利 息金额
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二、借款辅助费用资本化金额的 确定
辅助费用是企业为了安排借款而发生的 必要费用，包括借款手续费、佣金等。 辅助费用是企业借入款项所付出的一种 代价，是借款费用的有机组成部分。
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三、因外币专门借款而发生的汇兑差额资 本化金额的确定
当企业为购建或者生产符合资本化条件 的资产所借入的专门借款为外币借款时， 外币借款会产生汇兑差额。
高顿财经《会计》第十七章借款费用作业答案
全心致力于注册会计师教育高顿财经 CPA：第十七章 借款费用 郁刚一、单选题 1、 （1）D （2）C （3）B （4）D 题目解析： 本题中 2×14 年资本化期间为 2×14 年 4 月 1 日-12 月 31 日。
本题中债券筹资为专门借款，其 2×14 年利息费用处理原则为： （1）一旦进入资本化期间，无论专门借款使用率多少，当期利息全部资本化。
（2）只有资本化期间的闲置资金收益方可用于冲减在建工程。
2×14 年 1 月 1 日 借：银行存款 应付债券——利息调整 贷：应付债券——面值973.25 26.75 1000由于 1000×5%×(P/A,6%,3)+1000×(P/F,6%,3)=973.25 万元，所以实际利率为 6% 2×14 年 4 月 1 日 借：在建工程 300 贷：银行存款 300 2×14 年 12 月 31 日 借：在建工程 43.80=973.25×6%×9/12 财务费用 14.60=973.25×6%×3/12 贷：应付利息 50=1000×5% 应付债券——利息调整 8.4 【提示】无论是资本化的利息还是费用化的利息都是实际利息。
关于闲置资金收益的处理 借：银行存款 26.94=973.25×0.3%×3+（973.25-300）×0.3%×9 贷：在建工程 18.18=（973.25-300）×0.3%×9 财务费用 8.76=973.25×0.3%×3学员专属社区：答疑邮箱：cpa@学习服务：021-********-1-全心致力于注册会计师教育高顿财经 CPA： 2、 （1）B （2）D （3）D （4）A 题目解析： 本题中 2×14 年资本化期间为 4、5、6、7 以及 12 月合计 5 个月，剩余 7 个月（包括 1、 2、3、8、9、10、11 月）为费用化期间。
〈中级财务会计〉借款费用习题-17页精选文档
借款费用练习题一、单项选择题1.企业因资产支出数超过专门借款数，为此于2019年又借入了两笔一般借款，1月1日借入300万元，3月1日又借入了900万元，资产的建造工作从2019年10月1日开始。
假定企业按季计算资本化金额。
则2019年第一季度一般借款本金加权平均数为(D)万元。
A.1200B.400C.800D.600【解析】一般借款本金加权平均数＝300×3／3＋900×1／3＝600（万元）。
2.借款费用准则中的专门借款是指(A)。
A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项B.发行债券收款C.长期借款D.技术改造借款【解析】专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。
3.如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过( B )，应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。
A.1年B.3个月C.半年D.两年【解析】符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。
4.某企业于2007年10月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8%，两年期。
至2008年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该企业于2008年1月1日从银行取得1年期一般借款300万元，年利率为6％。
借入款项存入银行，工程于2019年年底达到预定可使用状态。
2008年2月1日用银行存款支付工程价款150万元，2008年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。
工程项目于2008年3月31日至2008年7月31日发生非正常中断。
则2019年借款费用的资本化金额为(D)万元。
A.7.5B.32C.95D.39.5【解析】2019年专门借款可资本化期间为8个月，专门借款利息资本化金额=600×8%×8/12=32（万元）；一般借款资本化金额＝（150×7/12+150×3/12）×6%=7.5（万元）。
第17章--借款费用
金额
金额
20×7年1月1日 20×7年7月1日 20×8年1月1日
总计
1 500 2 500 1 500 5 500
1 500 4 000 5 500
－
闲置借款资金 用于
短期投资金额
500 2 000 500 3 000
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（1）确定借款费用资本化期间为20×7年1月1
日～20×8年6月30日。 （2）计算在资本化期间内专门借款实际发生的
【例1】ABC公司于20×7年1月1日正式动工兴建一幢办 公
楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，分别于 20×7年1月1日、20×7年7月1日和20×8年1月1日支付工
程 进度款。
公司为建造办公楼于20×7年1月1日专门借款2 000万 元，借款期限为3年，年利率为8%。另外，在20×7年7月
第十七章 借款费用 (335)
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考情分析
本章内容基本无变化，在历年考试中主 要出现在单项选择题和多项选择题中,综合
题中也有可能出现。 本章内容相对于原准则变化较大，值得关 注。
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最近三年本章考试题型、分值分布
年份
单项选择 多项选择 计算及会
题
题 计处理题
综合题
1日又专门借款4 000万元，借款期限为5年，年利率为 10%。借款利息按年支付。
闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投 资月收益率为0.5%。 办公楼于20×8年6月30日完工，达到预定可使用状态。
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公司为建造该办公楼的支出金额如表所示：
日期
每期资产支出 资产支出累计
第十七章 借款费用-借款费用的计量(资本化金额的确定)
2015年注册会计师资格考试内部资料会计第十七章 借款费用知识点：借款费用的计量（资本化金额的确定）● 详细描述：例题：1.某企业于2013年10月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8%，两年期。
至2014年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该企业于2014年1月1日从银行取得1年期一般借款300万元，年利率为6%，借入款项存入银行。
工程预计于2014年年底达到预定可使用状态。
2014年2月1日用银行存款支付工程价款150万元，2014年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。
工程项目于2014年3月31日至2014年7月31日发生非正常中断，2014年8月1日工程恢复施工，2014年年末工程完工，建造固定资产达到预定可使用状态。
假定工程建造期间企业只有上述一笔一般借款，则2014年借款费用的资本化金额为（）万元。
A.7.5B.32C.95D.39.5正确答案：D解析：2014年专门借款可资本化期间8个月，专门借款利息资本化金额=600×8%×8/12=32（万元）；一般借款可资本化期间为7个月(2月1日3月31日，8月1日12月31日），一般借款资本化金额=150×7/12×6%+15×3/12×6%=7.5（万元）。
2014年借款费用的资本化金额=32+7.5=39.5（万元）。
2.甲股份有限公司（以下简称甲公司）于2014年1月1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1年，工程采用出包方式，合同约定分别于2014年1月1日、7月1日和10月1日支付工程进度款1500万元、3500万元和2000万元。
甲公司为建造办公楼借入两笔专门借款：(1)2014年1月1日借入专门借款2000万元，借款期限为3年，票面年利率为8%，利息按年支付；(2)2014年7月1日借入专门借款2000万元，借款期限为5年，年利率为10%，利息按年支付。
第十七章借款费用单元测试
第十七章借款费用单元测试一、单项选择题1．晨曦公司2012年决定采用出包方式建设一条生产线，发生的与建造生产线有关的资料如下:（1)1月１日为建造生产线专门发行分期付息、到期还本的公司债券3０万张，每张面值为１００元，期限为3年,票面年利率为5％。
利息于每年年末支付。
在扣除手续费８0．2５万元后，发行债券所得资金２919.75万元，已存入银行。
已知：(P／A，6%，3）=2．6730;(Ｐ/F，6%，3)=0.8３９6。
（2)2月20日将该项工程出包给新星公司，合同规定总价款为4０00万元,2０12年3月1日支付工程款10００万元,但新星公司尚未动工建造，生产线主体的建造活动于当年4月1日开始,7月1日支付工程款1５00万元，1２月1日支付工程款1００0万元，至年末该项工程尚未完工，预计将于201３年6月３0日完工。
20１2年度未使用债券资金存入银行的利息收入共56.25万元，其中第一季度利息收入2５万元，工程支出超过专门借款的部分占用的是增发发行股票所得价款。
（3)7月1日,晨曦公司以每股６.2元的价格增发本公司普通股股票200０万股,每股面值1元，在扣除佣金600万元后，增发股票所得资金1１８00万元已存入银行。
要求：根据上述资料,不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。
(１)晨曦公司发生的下列有关支出中，不属于借款费用的是（）。
A.债券利息费用B.债券折价的摊销Ｃ.发行股票的佣金 D.发行债券的手续费(２)晨曦公司借款费用开始资本化的时点为（）。
A.2０12年１月1日Ｂ.2012年２月20日C．２012年3月１日D.２012年4月1日（３）晨曦公司20１２年应予资本化的借款费用是( ）万元。
Ａ．131．39 B．10０.14 C.1１2．5 Ｄ．15０（4)晨曦公司２01２年因上述业务计入当期损益的金额是( )万元。
A．5８.80 Ｂ.15０ C.18.8０D.37．52.东方公司为建造一项不动产于2０1２年4月1日从银行取得专门借款２000万元款项，借款期限为2年,年利率为６%。
第十七章 借款费用习题带答案
第十七章借款费用一、单项选择题1. 甲企业2008年发生了借款手续费10万元，发行公司债券佣金6万元，发行公司债券产生债券溢价50万元，发行公司股票佣金80万元，借款利息200万元。
则借款费用为()万元。
A. 216 B.256 C.346 D.3362. 导致固定资产购置或建造过程的中断超过3个月时，可以继续资本化的情况是()。
A. 劳动纠纷B.施工技术要求C.发生安全事故D.资金周转困难3. 不应暂停借款费用资本化的情况是()。
A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断D.由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断4. 恒通公司为建造办公楼于2008年4月1日从银行借入2 000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。
该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%，2008年7月1日，恒通公司采取出包方式委托东大公司为其建造该办公楼，并预付了1000万元工程款，办公楼实体建造工作于当日开始。
该工程因发生施工安全事故在2008年9月1日至12月31日中断施工。
该项厂房建造工程在2008年度应予资本化的利息金额为()万元。
A.20B.45C.30D.155. A公司为建造一厂房，于2006年12月1 日向银行借入五年期借款2 000万元，年利率为6%。
2007年1月1日开始建造该项固定资产，并发生支出1 000万元，2007年4月1日又发生支出1 000万元。
2007年7月1日又为该厂房建设发行期限为三年，面值为1 000万元，年利率为9%，到期一次还本付息的债券，发行价为1 000万元。
同日又发生支出600万元。
2007年10月1日发生支出为400万元。
该固定资产于2007年12月31日完工交付使用。
假定A公司利息资本化金额按年计算。
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第十七章借款费用一、单项选择题1.下列关于在资本化期间内闲置专门借款资金取得固定收益债券利息的会计处理中，正确的是（）。
A.冲减工程成本B.确认为递延收益C.直接计入当期损益D.直接计入资本公积2.下列项目中，不属于借款费用应予资本化的资产范围的是（）。
A.经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产B.需要18个月的生产活动才能达到销售状态的存货C.经营性租赁租入的生产设备D.经过2年的建造可达到预定可使用状态的生产设备3.信达公司2012年9月1日借入3年期借款1000万元，年利率为6%；信达公司2013年3月1日发行3年期分期付息债券2000万元，扣除相关费用后发行收入为1945.46万元，该债券票面年利率为4%，实际年利率为5%；2013年1月1日上述两笔一般借款被一项在建工程占用800万元，不考虑其他因素，则信达公司上述借款2013年借款费用资本化金额是（）万元。
A.60B.40C.43.04D.42.724.甲公司为建造办公大楼，于2013年2月1日从银行借入3000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为8%，不考虑借款手续费。
该项专门借款在银行的存款年利率为3%。
2013年7月1日，甲公司采取出包方式委托中信公司为其建造该办公大楼，并预付了2000万元工程款，办公大楼实体建造于当日动工。
该工程因遇上冰冻季节，在2013年10月1日至2014年3月31日中断施工，2014年4月1日恢复正常施工，至2014年年末工程尚未完工。
该项建造工程在2013年度应予资本化的利息金额为（）万元。
A.0B.15C.105D.1205.甲企业于2012年10月1日从银行取得一笔专门借款1000万元用于固定资产的建造，年利率为6%，两年期。
至2013年1月1日该固定资产建造已发生资产支出800万元，该企业于2013年1月1日从银行取得1年期一般借款450万元，年利率为6%,借入款项存入银行。
工程预计于2013年年底达到预定可使用状态。
2013年2月1日用银行存款支付工程价款500万元，2013年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。
工程项目于2013年3月31日至2013年7月31日发生非正常中断，2013年8月1日工程恢复施工，2013年年末工程完工，建造固定资产达到预定可使用状态。
假定工程建造期间企业只有上述一笔一般借款，则2013年借款费用的资本化金额为（）万元。
A.7.5B.39.5C.40D.52.756.中信公司为建造厂房于2013年4月1日从银行借入6000万元专门借款，借款期限为3年，年利率为6%，不考虑借款手续费。
将未动用的专门借款存入银行的存款年利率为3%，2013年7月1日，中信公司采取出包方式委托甲公司为其建造该厂房，并预付了1500万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。
该工程因发生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，工程预计于2015年完工。
该项厂房建造工程在2013年度应予资本化的借款利息金额为（）万元。
A.180B.67.5C.37.5D.157.东方公司2013年1月1日发行面值总额为10 000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。
该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为l0%，每年12月31日支付当年利息。
该债券实际年利率为8%。
债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。
厂房于2013年1月1日开工建造，2013年度累计发生建造工程支出4600万元。
经批准，当年东方公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。
2013年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）万元。
A.5600B.4906.21C.5452.97D.4692.978.中信公司2013年1月1日为建造一条生产线，向银行借入一笔3年期外币借款100万美元，年利率为8%，利息按季计算，到期一次支付。
1月1日借入时的市场汇率为1美元=7.0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=6.9元人民币，6月30日的市场汇率为1美元=6.7元人民币。
假设2013年第一、二季度均属于资本化期间，则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（）万元人民币。
A.-20.4B.20.4C.20.8D.30.49.甲企业于2013年1月1日开工建造一项固定资产，2014年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业为建造该固定资产于2012年12月1日专门借入一笔两年期款项，本金为2000万元，年利率为9%。
该企业另借入两笔一般借款：第一笔为2013年4月1日借入的600万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔为2013年7月1日借入的450万元，借款年利率为6%，期限为3年；该企业2013年为购建该项固定资产而占用一般借款的资本化率为（）。
A.7.33%B.7.14%C.6.80%D.6.89%10.与外币有关的借款费用的处理，正确的是（）。
A.外币借款也同样要区分一般借款与专门借款B.外币借款本金及尚未支付的利息汇兑差额一律资本化C.资本化期间内尚未支付的外币借款利息的汇兑差额一律费用化D.资本化期间内外币借款本金及尚未支付的利息的汇兑差额均一律费用化二、多项选择题1.下列说法中不正确的有（）。
A.在资本化期间内，外币借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本B.借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本C.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产D.资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担债务形式发生的支出2.根据《企业会计准则第17号——借款费用》的规定，下列有关借款费用的会计处理，正确的有（）。
A.借款存在折价或者溢价的，资本化期间内应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额，核算时通过相关负债的“利息调整”明细科目处理B.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额C.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本D.为取得专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本3.关于借款费用准则中每一会计期间的利息资本化金额的确定，下列说法中正确的有（）。
A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款资本化期间实际发生的利息费用，减去该期间尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定B.企业应当将累计资产支出加权平均数乘以资本化率，计算确定当期应予资本化的利息金额C.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额D.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出加权平均数超过专门借款的部分乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款利息中应予资本化的金额4.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的资产，包括（）。
A.无形资产B.投资性房地产C.房地产开发企业开发的用于对外出售的住宅小区D.机械制造企业制造的用于对外出售的大型机械设备5.下列各项中，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有（）。
A.与固定资产购建有关的支出不再发生B.固定资产的实体建造工作已经全部完成C.固定资产与设计要求或者合同要求相符D.已经办理竣工决算手续6.在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有（）。
A.为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额，不应予以资本化B.为购建固定资产而资本化的利息金额，不得超过当期相关借款实际发生的利息支出C.为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，应全部计入当期损益D.为购建固定资产取得的外币一般借款本金及利息的汇兑差额，应当计入财务费用7.甲公司于2013年1月1日动工兴建一幢写字楼自用，在该写字楼建造过程中发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有（）。
A.以承担不带息票据赊购工程物资B.用银行存款支付建设工人工资C.将企业自己生产的电梯用于装备写字楼D.计提建设工人职工福利费8.借款费用准则中的资产支出包括（）。
A.为购建符合资本化条件的资产而支付现金B.为购建符合资本化条件的资产而转移非现金资产C.为购建符合资本化条件的资产而以承担带息债务形式发生的支出D.计提在建工程人员工资9.甲公司为建造固定资产于2013年4月1日向银行借入一笔期限为5年，年利率为5.4%的专门借款2000万元，另外该公司于4月1日向另一银行借入一般借款500万元，借款期限3年，年利率5%。
公司于4月1日购买一台设备，当日设备运抵公司并开始安装，4月1日支付货款1200万元和安装费80万元；6月1日支付工程款1200万元；至年末该工程尚未完工，预计2014年年末完工。
不考虑未动用专门借款的存款利息收入。
下列会计处理正确的有（）。
A.应予资本化的专门借款利息金额为40.5万元B.超过专门借款的累计支出加权平均数280万元C.一般借款利息资本化金额14万元D.应予资本化的利息金额95万元10.甲企业正在建造一幢办公楼，下列应计入办公楼成本的有（）。
A.领用外购原材料，与原材料相关的增值税B.专门借款资本化利息C.资本化期间内外币专门借款本金和利息的汇兑差额D.资本化期间内外币一般借款本金汇兑差额三、综合题1.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为了建造一栋厂房，于2011年11月1日专门从某银行借入5000万元（假定甲公司向该银行的借款仅此一笔），借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。
该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为4100万元。
假定利息资本化金额按年计算。
（1）2012年发生的与厂房建造有关的事项如下：1月1日，厂房正式动工兴建。
当日用银行存款向承包方支付工程进度款1500万元；4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元；10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款900万元；12月31日，工程全部完工，可投入使用。
甲公司还需要支付工程价款500万元。
上述专门借款于2012年因短期投资取得的收入为110万元（存入银行）。