第14章财务报告
第四组-企业内部控制应用指引第14号-财务报告
应 用 指 引 内 容
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第四章 ：报告的分析利用 （企业评估，现金运转，传递）
• 第十八条 企业应当分析各项收入、费用的构成及其增减 变动情况，通过净资产收益率、每股收益等指标，分析 企业的盈利能力和发展能力，了解和掌握当期利润增减 变化的原因和未来发展趋势。 • 第十九条 企业应当分析经营活动、投资活动、筹资活动 现金流量的运转情况，重点关注现金流量能否保证生产 经营过程的正常运行，防止现金短缺或闲臵。 • 第二十条 企业定期的分析应当形成分析报告，构成内部 报告的组成部分。分析报告结果应当及时传递给企业内 部有关管理层级，充分发挥报告在企业生产经营管理中 的重要作用。
内 控 五 要 素 解 读
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内部环境：
公司治理： 第一章第四条：执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度。 职责和权限： 第二章第五条：企业编制报告，应当重点关注会计政策和会计 估计，对报告产生重大影响的交易和事项的处理应当按照规定 的权限和程序进行审批。 责任主体： 第一章第四条：明确相关工作流程和要求，落实责任制，总会 计师或分管会计工作的负责人负责组织领导报告的编制、对外 提供和分析利用等相关工作。企业负责人对报告的真实性、完 整性负责。
应 用 指 引 内 容
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第四章 ：报告的分析利用 （管理，财务分析）
• 第十六条 企业应当重视报告分析工作，定期召 开分析会议，充分利用报告反映的综合信息， 全面分析企业的经营管理状况和存在的问题， 不断提高经营管理水平。企业分析会议应吸收 有关部门负责人参加。总会计师或分管会计工 作的负责人应当在分析和利用工作中发挥主导 作用。 • 第十七条 企业应当分析企业的资产分布、负债 水平和所有者权益结构，通过资产负债率、流 动比率、资产周转率等指标分析企业的偿债能 力和营运能力；分析企业净资产的增减变化， 了解和掌握企业规模和净资产的不断变化过程。
会计准则第十四章练习
未回答满分5未标记标记题目题干甲公司20X7年2月2日应收B企业账款500万元，双方约定在当年的12月2日偿还，但12月20日B企业宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司当年12月31日的资产负债表上，对这笔500万元款项（）。
选择一项：a. 不需要反映b. 作为20X7年发生的业务反映c. 应作为调整事项处理d. 应作为非调整事项处理反馈你的回答不正确不属于资产负债表日后事项。
正确答案是：作为20X7年发生的业务反映题目2未回答未标记标记题目题干甲公司20X6年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，20X6年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。
甲公司20X5年财务会计报告批准报出日为20X6年3月31日。
甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（）。
选择一项：a. 作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理b. 冲减20X6年1月份相关收入、成本和税金等相关项目c. 冲减20X6年2月份相关收入、成本和税金等相关项目d. 作为资产负债表日后事项中的调整事项处理反馈你的回答不正确此项退货业务不属于资产负债表日后事项中的调整事项，应冲减退货月份收入、成本和税金等相关项目，作为X6年的正常事项处理。
正确答案是：冲减20X6年2月份相关收入、成本和税金等相关项目题目3未回答满分5未标记标记题目某公司20X6年的年度会计报告，经董事会批准于20X7年3月28日报出。
则该公司在20X7年1月1日至3月28日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的调整事项的是（）。
选择一项：a. 20X7年3月18日董事会成员发生变动b. 20X7年2月18日董事会提出资本公积转增资本方案c. 20X7年3月10日取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额d. 20X7年2月10日销售的产品被退回反馈你的回答不正确20X7年2月10日销售的产品被退回属于日后发生的销售日后退回，属于X7年的正常事项处理，不属于日后事项。
财务会计第十四章财务报告
额 分析填列。 5. “管理费用”项目，根据“管理费用”的发生额分
析填列。 6. “财务费用”项目，根据财务费用账户的发生额分
析填列。 7. “资产减值损失”项目，根据“资产减值损失”账
户 的发生额分析填列。
9. “投资收利益”润项表目，的根据编“制投资方收法益”账户的
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重规矩，严要求，少危险。2020年11 月26日 星期四1 0时30 分32秒1 0:30:32 26 November 2020
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好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午10时3 0分32 秒上午1 0时30 分10:30: 3220.1 1.26
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每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.11. 2620.1 1.2610: 3010:30 :3210:3 0:32Nov-20
所有者权益变动表采用的是“棋盘式”格式： 横向的按所有者权益构成项目划分为实收资本 （或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利 润
第六节财务报告附注
主要内容
财务报告附注 的概述
分部财务报告
财务报告附注的概述
（一）财务报表附注的概念
财务报表附注，是为了方便财务报表使 用者理解财务报表的内容而对财务报表的编 制基础、编制依据、编制原则和方法及主要 项目等所作的解释。有助于报表使用者更好 地了解财务报表。
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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 11.2610 :30:321 0:30Nov-2026-Nov-20
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重于泰山，轻于鸿毛。10:30:3210:30:3 210:30 Thursda y, November 26, 2020
财务报告步骤有哪些内容
财务报告步骤有哪些内容
在管理一家企业或者组织时，编制财务报告是至关重要的一项工作。
财务报告
是展示企业财务状况和经营业绩的重要方式，对内部管理和对外投资者、债权人等各方也具有重要的指导意义。
以下是财务报告步骤中的主要内容：
1. 收集财务数据
财务报告的第一步是收集企业的财务数据。
这些数据包括企业各项财务活动的
凭证、会计帐簿、财务报表等。
各个部门和各个层次的财务数据都需要被搜集和整理，确保数据的完整性和准确性。
2. 核对数据准确性
在收集完财务数据后，需要对数据的准确性进行核对。
包括对账、调账等工作，确保数据没有错误和遗漏。
3. 编制财务报表
在确认财务数据的准确性后，需要根据企业的财务数据编制各种财务报表。
常
见的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
这些报表显示了企业的财务状况、盈利能力和现金流动情况。
4. 进行财务分析
在编制完财务报表后，需要对财务数据进行分析。
通过比较不同期间的财务数据、对比行业平均值等方法，可以帮助管理层和投资者更好地了解企业的财务状况和经营绩效。
5. 编制财务报告
最后一步是将编制好的财务报表和分析结果制作成财务报告。
财务报告需要清
晰地传达企业的财务状况和经营情况，通常包括一份正式的报告书和附表。
结语
财务报告编制是企业财务管理工作中的重要环节，通过以上步骤的详细执行，
可以保证财务报告的准确性和专业性，为企业经营和决策提供有力依据。
希望上述内容对你有所帮助。
财务会计电子教案第十四章 财务报告
根据不同的划分标准，财务报告可以分为不同的种类。
（1）根据所反映的经济内容的不同，财务报告可以分为资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
（2）根据编制时期的不同，财务报告可以分为年度财务报告、半年度财务报告、季度财务报告和月度财务报告。
（3）根据反映资金运动方式的不同，财务报告可以分为静态财务报告和动态财务报告。
二、利润表的结构
目前国际上利润表的格式有两种：单步式和多步式。
1. 单步式利润表
单步式利润表将所有收入和费用分别汇总列示，然后将收入合计减去费用合计得出本期利润或亏损。
2. 多步式利润表
多步式利润表将不同性质的收入和费用进行分类，分别计算出营业利润、利润总额和净利润。
多步式利润表比单步式利润表提供的信息更加丰富，通过不同时期各对应项目的比较分析，可以预测未来现金的流量，将营业利润与其他利润分开列示，可使报表使用人分清主次，对未来经营成果做出正确判断、预测。我国及世界各国一般采用多步式利润表。
（三）现金流量表的编制基础
现金流量表的编制基础是收付实现制。在编制现金流量表时，应当调整那些由于运用权责发生制原则而增减了本期的净利润但并没有增加或减少现金的一些收益和费用、支出及存货、应收应付等项目。
二、现金及现金流量
（一）现金
现金流量表实际上是以现金为基础编制的财务状况变动表。这里的现金是相对广义的现金，不仅包括库存现金，还包括企业随时支用的银行存款和其他货币资金，以及现金等价物。
三、利润表的列报方法
（一）“上期金额”栏的填列方法
利润表中的“上期金额”栏应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列的数字填列。如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏。
第十四章财务报告
刘永泽 陈立军 主编
第十四章 财务报告
目录
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
财务报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 财务报表附注 中期财务报告
第一节 财务报告概述
一、财务报告的内容
◦ 财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性 书面文件
2．间接法 间接法是以本期净利润(或净损失)为起算点，调整 不增加或不减少现金的收入与费用项目；调整属于 投资活动、筹资活动的收益与损失；调整与经营活 动有关的非现金流动资产与流动负债的增减变动， 从而计算出经营活动现金流量的一种方法。
◦ （三）投资活动现金流量的填列 ◦ （四）筹资活动现金流量的填列 ◦ （五）“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目
◦ 提供的信息： 1.经济资源信息 2.企业经营业绩 3.现金流动信息 4.管理当局受托责任信息 5.非财务信息和未来信息
二、财务报告的作用
◦ 财务报告（或财务会计报告）的目标是向财务报告使用 者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的 会计信息
◦ 财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部 门和社会公众等 1.有助于投资者和债权人等进行合理的决策 2.反映企业管理当局的受托经管责任 3.帮助企业管理当局改善经营管理 4.帮助国家有关部门实现其经济与社会目标
◦ （二）利润表各项目的内容及填列 1.月度利润表 2.中期报表 3.年度利润表
六、利润表编制实例
第四节 现金流量表
一、现金流量表的概念及作用
◦ 现金流量表是以现金的流入与流出，汇总说明企业报告 期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表
◦ 作用： 1.提供企业的现金流量信息 2.对企业的支付能力、偿债能力和外部资金的需求 情况做出判断 3.不但可了解企业当前的财务状况，还可预测企业 未来的发展情况 4.便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关 的投资及筹资活动
企业内部控制规范 14号应用指引—财务报告
企业内部控制应用指引第14号——财务报告第一章总则第一条为了规范企业财务报告，保证财务报告的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称财务报告，是指反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
第三条企业编制、对外提供和分析利用财务报告，至少应当关注下列风险：(一)编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。
(二)提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。
(三)不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。
第四条企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。
总会计师或分管会计工作的负责人负责组织领导财务报告的编制、对外提供和分析利用等相关工作。
企业负责人对财务报告的真实性、完整性负责。
第二章财务报告的编制第五条企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计，对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理应当按照规定的权限和程序进行审批。
企业在编制年度财务报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实。
第六条企业应当按照国家统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。
第七条企业财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠。
各项资产计价方法不得随意变更，如有减值，应当合理计提减值准备，严禁虚增或虚减资产。
各项负债应当反映企业的现时义务，不得提前、推迟或不确认负债，严禁虚增或虚减负债。
所有者权益应当反映企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，由实收资本、资本公积、留存收益等构成。
企业内部控制规范 14号应用指引—财务报告
企业内部控制应用指引第14号——财务报告第一章总则第一条为了规范企业财务报告，保证财务报告的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称财务报告，是指反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
第三条企业编制、对外提供和分析利用财务报告，至少应当关注下列风险：(一)编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。
(二)提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。
(三)不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。
第四条企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。
总会计师或分管会计工作的负责人负责组织领导财务报告的编制、对外提供和分析利用等相关工作。
企业负责人对财务报告的真实性、完整性负责。
第二章财务报告的编制第五条企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计，对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理应当按照规定的权限和程序进行审批。
企业在编制年度财务报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实。
第六条企业应当按照国家统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。
第七条企业财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠。
各项资产计价方法不得随意变更，如有减值，应当合理计提减值准备，严禁虚增或虚减资产。
各项负债应当反映企业的现时义务，不得提前、推迟或不确认负债，严禁虚增或虚减负债。
所有者权益应当反映企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，由实收资本、资本公积、留存收益等构成。
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第14章财务报告（小）第十三章财务报告第一节财务报告概述一、财务报告的内容（一）财务报告概念316财务报告，是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性书面文件，是企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
（二）财务报告内容：可分为财务报表和其他财务报表两个部分。
3181.财务报表：根据《企业会计准则第30号—财务报表列报》，财务报告至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。
2.其他财务报告：不受会计准则约束，包括定性和信息和非会计信息。
（三）财务报告分类318—319二、财务报告的编制原则：1、真实可靠；2、相关；3、效益大于成本原则319。
三、财务报告列报的基本要求（一）会计主体—编制单位。
（二）货币计量一人民币为功能货币。
（三）持续经营为基础。
（1）企业管理层对持续经营能力产生严重怀疑的，应在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的不确定因素。
（2）企业在当期已经决定或正式决定下一个会计期间进行清算或停止营业，表明其处于非持续经营状态，应当采用其他基础编制财务报表，如破产企业的资产应当采用可变现净值计量等，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报，披露未以持续经营为基础的原因以及财务报表的编制基础。
（四）会计分期（正常营业周期）：P320（五）重要性原则。
（1）重要性是指财务报表某顶目的省略影响使用者作出经济决策的程度。
判断项目性质的重要性，应当考虑该项目的性质是否属于企业日常活动、是否对企业的财务状况和经营成果具有较大影响等因素；判断项目金额大小的重要性，应当通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定。
（2）性质或功能不同且具有重要性的项目，应当在财务报表中单独列报；性质或功能类似的项目，可以合并列报。
（六）一致性原则。
财务报表顶目列报在各会计期间保持一致。
第二节资产负债表一、资产负债表概述（一）资产负债表的概念资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。
财务状况是企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。
（二）资产负债表的格式（表身）P3261.账户式：左右结构（我国使用）2.报告式：上下结构（三）资产负债表项目的列示P3231.按流动性分类（我国使用）：资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。
2.按货币性和非货币性分类：P325- 326。
二、资产负债表的编制（资产负债表表格见P328）编制财务报表前提：记账凭证、总账、明细账已完成。
（一）“年初余额”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
如上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。
（二）“期末余额”栏内各项数字，根据资产、负债和所有者权益期末余额填列。
1.直接根据总账科目的余额填列："交易性金融资产”、“应收票据”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”、“固定资产清理”、“开发支出”、“长期待摊费用”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“专项应付款”、“预计负债”、“递延所得税负债”、“实收资本”、“资本公积”、“库存股”、“盈余公积” 等项目。
2.根据几个总账科目的余额计算填列：“货币资金”项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。
“未分配利润”项目根据“本年利润”和3.根据有关明细科目的余额计算填列：“预付款项”项目根据“预付账款”和“应付账款”两科目所属明细科目的期末借方余额计算填列。
“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。
“应收账款”项目根据“预收账款”、“应收账款”两科目所属明细科目的期末借方余额计算填列。
4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列：“长期应收款”项目根据“长期应收款” 总账余额减"未实现融资收益”总账余额，再减所属明细账中将于一年内到期部分填列。
“长期借款”项目根据“长期借款”总账余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将在资产负债表日起一年内到期部分后的金额填列。
“应付债券”项目根据“应付债券”总账余额减“应付债券”所属明细中将于一年内到期部分填列。
“长期应付款”项目根据“长期应付款”总账余额减“未确认融资费用”总账余额，再减所属明细账中将于一年内到期部分填列。
5.根据总账科目（部分涉及明细账）与其备抵科目抵销后的净额填列："应收账款”项目，根据"应收账款”、“预收账款”两科目所属明细科目的期末借方余额计算填列后，再减“坏账准备”科目余额后的净额填列？。
“存货”项目根据“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工材料”、“材料成本差异”、“商品进销差价” 等科目期末余额合计后，再减“存货跌价准备” 科目余额填列。
“持有至到期投资”项目根据“持有至到期投资”科目期末余额减“持有至到期投资减值准备”期末余额的金额填列。
“长期股权投资”项目根据“长期股权投资”科目的期末余额减去“长期股权投资减值准备”科目余额后的净额填列。
“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
“工程物资”、“在建工程”、“商誉”项目，分别根据“工程物资”、“在建工程”、“商誉”期末余额，减去“工程物资减值准备”、“在建工程减值准备”、“商誉减值准备”期末余额后的净额填列。
资产负债表编制举例333 —343第三节利润表一、利润表的内容和结构利润表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
格式347—348 单步式和多步式（我国米用）。
利润表的具体内容见讲义第十章第三节“一、《利润的构成》”。
二、利润表的编制（利润表表格见P348）（一）“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。
如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上期金额”栏。
（二）报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。
其中："营业收入"项目主要根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目期末余额填列，“营业成本”项目主要根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目期末余额填列。
三、每股收益（一）基本每股收益按属于普通股股东的当期净利润，除以当期实际发行在外普通股加权平均数计算基本每股收益。
（1）发行在外普通股加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数X 已发行时间一报告期时间一当期回购普通股股数X已回购时间一报告期时间（2）已发行时间、报告期时间和已回购时间一般按照天数计算；在不影响计算结果合理性的前提下，也可以采用简化的计算方法。
（二）稀释每股收益潜在普通股，是指赋予其持有者在报告期或以后期间享有取得普通股权利的一种金融工具或其他合同，包括可转换公司债券、认股权证、股份期权等。
稀释性潜在普通股，是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。
1.分子（属于普通股股东的当期净利）调整: （1）当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息；（2）稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用。
2.分母调整：当期发行在外普通股的加权平均数应为计算基本每股收益时普通股的加权平均数与稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数之和【例】某公司2005年归属于普通股股东的净利润为4500万元，期初发行在外普通股股数4000万股，年内普通股股数未发生变化。
2005年1月2日公司按面值发行800万元的可转换公司债券，票面利率为4%每100元债券可转换为110股面值为I元的普通股。
所得税税率为33%假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成份之间的分拆。
那么，2005年度每股收益计算如下：基本每股收益=4500- 4000=1.125 （元）增加的净利润=800X 4% （1—33% =21.44 （万元）增加的普通股股数=800十100X 110=880（万股）稀释的每股收益=（4500+21.44 ）十（4000+880）=0.93 （元）第四节现金流量表一、现金流量表的内容和结构现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
（一）现金概念：现金及现金等价物P351现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
现金（大）：现金（中）及现金等价物。
现金（中）：约当货币资金（不含定期存款），包括库存现金（小）、银行存款（可随时支取部分，不能随时支取的作为投资）、其他货币资金（可随时支取部分，不能随时支取的作为投资）。
现金等价物：可交易的三个月内到期的债券。
（二）现金流量现金流量指现金和现金等价物的流入和流出。
现金之间：大现金内部现金的增减，现金总量不变，不属于现金流量表编制范围。
现金与非现金之间：现金总量有增加或减少，属于现金流量表编制范围。
三类现金流量，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
351 —3531.经营活动产生的现金流量经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到的税费返还、支付职工薪酬、支付的各项税费、支付广告费用等。
主要由非现金（货币资金）非投资（交易性金融资产、应收股利、应收利息）的流动资产引起，及不能直接辩明类别的特殊项目。
2.投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。
3.筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。
（三）现金流量表结构：正表（P354）和补充资料（P360）补充资料3中的“现金期末余额”等于正表中“六、期末现金及现金等价物余额”。