14第十四章-财务会计报告课件
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第十四章财务报告v10共29页文档
(8)将主营业务收入、营业外收入结转“本年利润”。
(9)将主营业务成本、税金及附加，管理费用，营业费用，
营业外支出等结转“本年利润”
(10)计算利润总额，本月无所得税纳税调整，按33%计算结转
所得税。
2、要求：
(1)根据上述资料，编制会计分录
第 19 页 共 页
项目
利润表 2009年12月
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 减：资产减值损失
第二节 内容
资产负债表
一、资产负债表的概念 二、资产负债表的结构 三、资产负债表的编制
第 13 页 共 页
第二节 资产负债表
一、概念：
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况 的报表。
• 资产负债表提供的会计信息
1、企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构。 2、企业资金来源的渠道及构成。 3、企业所承担的债务总额及其偿债能力。 4、企业所有者权益的内容及构成。
第3页共 页
第一节 财务报告概述
第一节 内容
财务报告概述
一、财务报告的概念 二、财务报告的构成 三、财务报告的分类 四、编制财务报表的作用 五、财财务报表的基本内容 六、财务会计报告编制、报送的要求 七、编制财务报表的程序
第4页共 页
第一节 财务报告概述
一、概念
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业 某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 、现金流量的文件。
660 000
4、借：销售费用
20 000
贷：银行存款
20 000
5、借：固定资产清理
6 000
贷：营业外收入
6 000
会计学第十四章财务报告ppt课件
二、现金流量表的编制基础
是以现金为基础编制的。
库存现金
企业持有的可随时支付的现金。
银行存款
企业存放在金融机构可随时支取的存款。
其他货币资金
企业存放在金融机构的有特定用途的资金，包括外埠
存款、银行汇票、本票存款等。
现金等价物
企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额
的交易性金融资产。一般指三个月可转换为现金。
三、现金流量的分类 按现金流量的来源和用途不同，可分为三类： （一）经营活动产生的现金流量
企业除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项， 如销售商品或提供劳务、购买货物或接受劳务、支付 税款等。 （二）投资活动产生的现金流量
企业购建和处置长期资产以及不包括在现金等价物 范围内的投资活动。 （三）筹资活动产生的现金流量
2、投资活动产生的现金流量： 收回投资、取得投资收益收到的现金；处置固
定资产、无形资产收回的现金净额；收到的其他 与投资活动有关的现金。
购建固定资产、无形资产支付的现金；投资支 付的现金；支付的其他与投资活动有关的现金等。
3、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资、借款所收到的现金；收到的其他与 筹资活动有关的现、资产负债表的作用 反映企业某一特定日期财务状况的报表。 揭示企业所拥有的经济资源及其分布状况，揭示企
业债务结构以及企业的偿债能力，揭示企业所有者 权益的构成和企业的财务实力。 二、资产负债表的结构
以“资产=负债+所有者权益”会计平衡式为理论 依据，采用账户式结构反映企业一定日期的财务状 况。
三、利润表的编制方法 （一）本月数
根据损益类账户本月发生额分析填列。 （二）本年累计数
根据损益类账户累计发生额分析填列。
《某某年十四_财务会计报告》
14 财务会计报告
明月公司 2×12 年12月31日有关账户余额如下： 总账余额： 本年利润30 000 （贷） 利润分配10 000 （借） 固定资产2 500 000（借） 累计折旧500 000（贷） 应付账款80 000（贷） 应收账款125 000（借） 坏账准备 5000（贷） 明细账余额： 应收账款 应付账款 ——白龙公司150 000（贷） ——蓝鸽公司210 000（借） ——白象公司245 000（借） ——蓝鸟公司 40 000（借） ——白马公司 30 000（借） ——蓝鲸公司330 000（贷） 要求：根据以上资料，计算： 1.应收账款= 2.预付款项= 3.应付账款= 4.预收款项= 5.未分配利润= 6.固定资产=
14 财务会计报告
如深圳一辉实业有限公司，1993年成立时， 注册资本与实收资本均为1000万元，但至 1997年，注册资本和实收资本陡然增至1个亿， 后经查，这次"飞跃"纯属深圳协力、兴蒙、国 正三家会计师事务所为获取高额审计费而出具 了虚假审计报告所为，短短几年，该企业就凭 着假报表和假报告套取银行贷款达4000多万 元，给国家造成了极大的损失。
14 财务会计报告
三、资产负债表项目的填列说明
1、资产项目的填列说明 2、负债项目的填列说明 3、所有者权益项目的填列说明
14 财务会计报告
特别说明： “应收账款”与“预收款项”
（1）“应收账款”项目。按以下公式计算填列：
按应收 应收账款所属 预收账款所属 账款计 填列“应收账 明细账户期末 ＋ 明细账户期末 － ＝ 款”项目 提的坏 借方余额之和 借方余额之和 账准备
14 财务会计报告
丰泽公司2×12年12月末有关账户余额如下： 应付职工薪酬 12 500（贷） 应交税费 8 300（借） 库存现金3 600 （借） 原材料 838 000（借） 银行存款346 400（借） 生产成本485 000（借） 库存商品 77 000（借） 在途物资 36 000 （借） 要求：根据上述资料，计算2×12年12月31日资产负 债表项目： 1.货币资金 = 3 600 + 346 400 = 350 000 2.存货= 838 000 +77 000 + 485 000 +36 000 =1 436 000 3.应付职工薪酬= 12 500 4.应交税费= -8 300
《财务会计报告》课件
其他相关信息
包括管理层报告、审计报告、 企业社会责任报告等。
财务会计报告的编制要求
真实性
财务会计报告所披露的信息必须真实可 靠，不能有虚假记载或误导性陈述。
完整性
财务会计报告应当全面完整地反映企业 的财务状况、经营成果和现金流量，不 得漏报或隐瞒重要事项。
合法性
财务会计报告的编制应当符合国家相关 法律法规、会计准则和会计制度的规定 。
《财务会计报告》ppt课件
目录
• 财务会计报告概述 • 资产负债表 • 利润表 • 现金流量表 • 所有者权益变动表 • 财务会计报告的附注与披露
01
财务会计报告概述
定义与目的
01
02
定义
目的
财务会计报告是企业对外提供的反映企业财务状况、经营成果和现金 流量的文件，包括财务报表及其附注和其他应当披露的相关信息和资 料。
财务会计报告的主要目的是向企业的投资者、债权人、政府及相关机 构、社会公众等利益相关者提供有关企业财务状况、经营成果和现金 流量的信息，以帮助他们做出决策。
财务会计报告的构成
01
财务报表
包括资产负债表、利润表、现 金流量表和所有者权益变动表
等。
02
附注
对财务报表中的项目进行说明 、解释和披露。
03
现金流量表的编制方法
总结词
掌握现金流量表的编制方法是准确理解和分 析报表的关键。
详细描述
现金流量表的编制方法主要包括直接法和间 接法两种。直接法通过将现金收入和支出的 主要类别直接列入报表来编制，而间接法则 通过净利润调整为经营活动现金流量的方式 编制。在编制过程中，需要关注经营活动现 金流量的计算、投资和筹资活动的现金流量
03
包括管理层报告、审计报告、 企业社会责任报告等。
财务会计报告的编制要求
真实性
财务会计报告所披露的信息必须真实可 靠，不能有虚假记载或误导性陈述。
完整性
财务会计报告应当全面完整地反映企业 的财务状况、经营成果和现金流量，不 得漏报或隐瞒重要事项。
合法性
财务会计报告的编制应当符合国家相关 法律法规、会计准则和会计制度的规定 。
《财务会计报告》ppt课件
目录
• 财务会计报告概述 • 资产负债表 • 利润表 • 现金流量表 • 所有者权益变动表 • 财务会计报告的附注与披露
01
财务会计报告概述
定义与目的
01
02
定义
目的
财务会计报告是企业对外提供的反映企业财务状况、经营成果和现金 流量的文件，包括财务报表及其附注和其他应当披露的相关信息和资 料。
财务会计报告的主要目的是向企业的投资者、债权人、政府及相关机 构、社会公众等利益相关者提供有关企业财务状况、经营成果和现金 流量的信息，以帮助他们做出决策。
财务会计报告的构成
01
财务报表
包括资产负债表、利润表、现 金流量表和所有者权益变动表
等。
02
附注
对财务报表中的项目进行说明 、解释和披露。
03
现金流量表的编制方法
总结词
掌握现金流量表的编制方法是准确理解和分 析报表的关键。
详细描述
现金流量表的编制方法主要包括直接法和间 接法两种。直接法通过将现金收入和支出的 主要类别直接列入报表来编制，而间接法则 通过净利润调整为经营活动现金流量的方式 编制。在编制过程中，需要关注经营活动现 金流量的计算、投资和筹资活动的现金流量
03
中级财务会计第14章财务报告参考PPT
务报告概述
▪ 一、财务报告的内容 财务报告是企业正式对外揭示或表述财务
信息的总结性书面文件 提供的信息：
1.经济资源信息 2.企业经营业绩 3.现金流动信息 4.管理当局受托责任信息 5.非财务信息和未来信息
2
二、财务报告的作用
▪ 财务报告（或财务会计报告）的目标是向财务报告 使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量 等有关的会计信息
五、利润表的编制方法
（一）利润表的填列规则 ▪ 填列依据主要是各类损益类科目的本期发生额
（二）利润表各项目的内容及填列 ▪ 1.月度利润表 ▪ 2.中期报表 ▪ 3.年度利润表
六、利润表编制实例
23
第四节 现金流量表
一、现金流量表的概念及作用
▪ 现金流量表是以现金的流入与流出，汇总说明企业报告期内 经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表
财务报表
表”和“其 它财务报告”
附注
审计报告
自己披露的信息
4
（一）财务报表 ▪ 财务报表是根据公认会计准则，以表格形式
概括反映企业财务状况和现金流动及经营绩 效及所有者权益变动的书面文件。 ▪ 财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、 现金流量表、所有者权益（或股东权益）变 动表和附注。
5
（二）其他财务报告
非日常活动
均强调对所 有者权益的
影响
19
二、利润表的作用 ▪ 1.为企业外部投资者以及信贷者作投资决策
及贷款决策提供依据 ▪ 2.为企业内部管理层的经营决策提供依据 ▪ 3.为企业内部业绩考核提供重要的依据
20
三、利润表的局限
▪ 1.货币计量的局限 ▪ 2.历史成本计价的局限 ▪ 3.许多费用是估计数 ▪ 4.多种会计方法的选用会影响不同公司收益
▪ 一、财务报告的内容 财务报告是企业正式对外揭示或表述财务
信息的总结性书面文件 提供的信息：
1.经济资源信息 2.企业经营业绩 3.现金流动信息 4.管理当局受托责任信息 5.非财务信息和未来信息
2
二、财务报告的作用
▪ 财务报告（或财务会计报告）的目标是向财务报告 使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量 等有关的会计信息
五、利润表的编制方法
（一）利润表的填列规则 ▪ 填列依据主要是各类损益类科目的本期发生额
（二）利润表各项目的内容及填列 ▪ 1.月度利润表 ▪ 2.中期报表 ▪ 3.年度利润表
六、利润表编制实例
23
第四节 现金流量表
一、现金流量表的概念及作用
▪ 现金流量表是以现金的流入与流出，汇总说明企业报告期内 经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表
财务报表
表”和“其 它财务报告”
附注
审计报告
自己披露的信息
4
（一）财务报表 ▪ 财务报表是根据公认会计准则，以表格形式
概括反映企业财务状况和现金流动及经营绩 效及所有者权益变动的书面文件。 ▪ 财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、 现金流量表、所有者权益（或股东权益）变 动表和附注。
5
（二）其他财务报告
非日常活动
均强调对所 有者权益的
影响
19
二、利润表的作用 ▪ 1.为企业外部投资者以及信贷者作投资决策
及贷款决策提供依据 ▪ 2.为企业内部管理层的经营决策提供依据 ▪ 3.为企业内部业绩考核提供重要的依据
20
三、利润表的局限
▪ 1.货币计量的局限 ▪ 2.历史成本计价的局限 ▪ 3.许多费用是估计数 ▪ 4.多种会计方法的选用会影响不同公司收益
财务会计学第14章所有者权益课件
• 所有者权益的基本特征是企业的剩余利益，即资产减去负债以后的余额， 该利益归企业所有者拥有。
• 会计等式将所有者权益表述为：所有者权益=资产-负债。该等式说明， 负债作为企业债权人对企业资产的要求权，是由过去交易或事项形成的 既定义务；在负债既定的前提下，所有者权益的大小受资产变动的影响， 收益与风险同在，当企业因分配利润后经营亏损使资产减少时，所有者 权益减少。
• 合伙企业
• • • • • •
财务会计学第14章所有者权益
公司制企业的特征
• 公司为独立的法律主体（legal entity） • • • •
财务会计学第14章所有者权益
二、公司制企业的所有者权益
财务会计学第14章所有者权益
所有者权益 －四个组成部分
财务会计学第14章所有者权益
1. 实收资本---有限责任公司
财务会计学第14章所有者权益
利润分配程序
净利润
提取法定盈余公积金 10％ 提取任意盈余公积金 向投资者分配利润或股利
未分配利润
财务会计学第14章所有者权益
盈余公积的用途
• 1.弥补亏损
• 以后年度税前利润弥补（不超过5年） • 超过5年，用以后年度税后利润弥补 • 盈余公积弥补
• 2.转增资本
• 转增资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公 司注册资本的25%.
财务会计学第14章所有者权益
2.股本--股份有限公司
• 设置“股本”账户来反映发行股票的情况
• 发行股票的时候，股票价值与股票面值的差额，作为“资本公积”来反映
• 如：某股份公司增发100万股的股票，每股发行价12元，面值1元。账务处 理如下：
借：银行存款
12 000 000
• 会计等式将所有者权益表述为：所有者权益=资产-负债。该等式说明， 负债作为企业债权人对企业资产的要求权，是由过去交易或事项形成的 既定义务；在负债既定的前提下，所有者权益的大小受资产变动的影响， 收益与风险同在，当企业因分配利润后经营亏损使资产减少时，所有者 权益减少。
• 合伙企业
• • • • • •
财务会计学第14章所有者权益
公司制企业的特征
• 公司为独立的法律主体（legal entity） • • • •
财务会计学第14章所有者权益
二、公司制企业的所有者权益
财务会计学第14章所有者权益
所有者权益 －四个组成部分
财务会计学第14章所有者权益
1. 实收资本---有限责任公司
财务会计学第14章所有者权益
利润分配程序
净利润
提取法定盈余公积金 10％ 提取任意盈余公积金 向投资者分配利润或股利
未分配利润
财务会计学第14章所有者权益
盈余公积的用途
• 1.弥补亏损
• 以后年度税前利润弥补（不超过5年） • 超过5年，用以后年度税后利润弥补 • 盈余公积弥补
• 2.转增资本
• 转增资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公 司注册资本的25%.
财务会计学第14章所有者权益
2.股本--股份有限公司
• 设置“股本”账户来反映发行股票的情况
• 发行股票的时候，股票价值与股票面值的差额，作为“资本公积”来反映
• 如：某股份公司增发100万股的股票，每股发行价12元，面值1元。账务处 理如下：
借：银行存款
12 000 000
(ppt版)财务会计第十四章
财物会计>>第十四章>>第二节 资产负债表
第二十七页，共二百零二页。
三、资产负债表的编制(biānzhì)方 法
(一)资产(zīchǎn)负债表“期末数〞栏数字的填列
(6) “应收账款(zhànɡ kuǎn)〞工程
(7) “其他应收款〞工程
(8) “预付账款〞工程
反映企业预付给供给单位的款项。本 工程应根据“预付账款〞账户所属各明 细账户的期末借方余额合计填列。如 “预付账款〞账户所属有关明细账户期 末有贷方余额的，应在本表“应付账款 〞工程内填列。如“应付账款〞账户所 属明细账户有借方余额的，也应包括在 本工程内。
财物会计>>第十四章>>第二节 资产负债表
第二十二页，共二百零二页。
三、资产(zīchǎn)负债表的编制方法
(一)资产(zīchǎn)负债表“期末数〞栏数字的填列
(1) “货币资金〞工程(gōngchéng)
(2) “短期投资〞工程
(3) “应收票据〞工程
反映企业收到的未到期收款也未向银 行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票 和银行承兑汇票。本工程应根据“应收 票据〞账户的期末余额填列。已向银行 贴现和已背书转让的应收票据不包括在 本工程内，其中已贴现的商业承兑汇票 应在会计报表附注中单独披露。
反映企业因债权投资而应收取的利息。 企业购入到期还本付息债券应收的利息， 不包括在本工程内。本工程应根据“应收 利息〞账户的期末余额填列。
财物会计>>第十四章>>第二节 资产负债表
第二十五页，共二百零二页。
三、资产(zīchǎn)负债表的编制方 法
(一)资产负债表“期末数〞栏数字(shùzì)的填列
第二十六页，共二百零二页。
第二十七页，共二百零二页。
三、资产负债表的编制(biānzhì)方 法
(一)资产(zīchǎn)负债表“期末数〞栏数字的填列
(6) “应收账款(zhànɡ kuǎn)〞工程
(7) “其他应收款〞工程
(8) “预付账款〞工程
反映企业预付给供给单位的款项。本 工程应根据“预付账款〞账户所属各明 细账户的期末借方余额合计填列。如 “预付账款〞账户所属有关明细账户期 末有贷方余额的，应在本表“应付账款 〞工程内填列。如“应付账款〞账户所 属明细账户有借方余额的，也应包括在 本工程内。
财物会计>>第十四章>>第二节 资产负债表
第二十二页，共二百零二页。
三、资产(zīchǎn)负债表的编制方法
(一)资产(zīchǎn)负债表“期末数〞栏数字的填列
(1) “货币资金〞工程(gōngchéng)
(2) “短期投资〞工程
(3) “应收票据〞工程
反映企业收到的未到期收款也未向银 行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票 和银行承兑汇票。本工程应根据“应收 票据〞账户的期末余额填列。已向银行 贴现和已背书转让的应收票据不包括在 本工程内，其中已贴现的商业承兑汇票 应在会计报表附注中单独披露。
反映企业因债权投资而应收取的利息。 企业购入到期还本付息债券应收的利息， 不包括在本工程内。本工程应根据“应收 利息〞账户的期末余额填列。
财物会计>>第十四章>>第二节 资产负债表
第二十五页，共二百零二页。
三、资产(zīchǎn)负债表的编制方 法
(一)资产负债表“期末数〞栏数字(shùzì)的填列
第二十六页，共二百零二页。
会计学-第十四章财务报告及分析课件
会计学-第十四章财务报告及分析
资产负债表的格式
账户式将企业的资产放在左边，负债及所有者权 益放在右边。
项目
金额 项目
金额
资产 流动资产 长期投资 固定资产
…… 资产合计
负债及所有者权益 流动负债 长期负债 所有者权益
…… 负债及所有者权益合计
会计学-第十四章财务报告及分析
资产负债表的格式
报告式也 称垂直式，它将 资产、负债和所 有者权益按顺序 垂直列示。
第二节 ：资产负债表
一、资产负债表的意义 1.资产负债表的含义：资产负债表是反映企业某一
特定日期财务状况的会计报表。
2、资产负债表的作用（课上了解） 会计学-第十四章财务报告及分析
1、资产负债表的结构 1）资产负债表的结构有账户式和报告式，我国现用 的是账户式。 2）满足会计恒等式“资产＝负债+所有者权益”。
1）直接法：一般是以利润表中的营业收入为起点，调节与经营活动 有关的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
会计学-第十四章财务报告及分析
二. 现金流量表的结构和内容 （课上了解）
销售商品 提供劳务 （一）经营活动产生的现金流量 购买商品 支付工资
交纳税款等
会计学-第十四章财务报告及分析
（二）投资活动产生的现金流量
对外投资
收回投资
购建和处置固定资产 和其他长期资产
（三）筹资活动产生的现金流量
吸收外资 发行股票 分配利润
项目
金额
资产
…… 资产合计 负债
…… 负债合计 所有者权益
…… 所有者权益合计 负债及所有者权益合计
会计学-第十四章财务报告及分析
二、资产负债表的结构和内容 2、资产负债表的内容
资产负债表的格式
账户式将企业的资产放在左边，负债及所有者权 益放在右边。
项目
金额 项目
金额
资产 流动资产 长期投资 固定资产
…… 资产合计
负债及所有者权益 流动负债 长期负债 所有者权益
…… 负债及所有者权益合计
会计学-第十四章财务报告及分析
资产负债表的格式
报告式也 称垂直式，它将 资产、负债和所 有者权益按顺序 垂直列示。
第二节 ：资产负债表
一、资产负债表的意义 1.资产负债表的含义：资产负债表是反映企业某一
特定日期财务状况的会计报表。
2、资产负债表的作用（课上了解） 会计学-第十四章财务报告及分析
1、资产负债表的结构 1）资产负债表的结构有账户式和报告式，我国现用 的是账户式。 2）满足会计恒等式“资产＝负债+所有者权益”。
1）直接法：一般是以利润表中的营业收入为起点，调节与经营活动 有关的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
会计学-第十四章财务报告及分析
二. 现金流量表的结构和内容 （课上了解）
销售商品 提供劳务 （一）经营活动产生的现金流量 购买商品 支付工资
交纳税款等
会计学-第十四章财务报告及分析
（二）投资活动产生的现金流量
对外投资
收回投资
购建和处置固定资产 和其他长期资产
（三）筹资活动产生的现金流量
吸收外资 发行股票 分配利润
项目
金额
资产
…… 资产合计 负债
…… 负债合计 所有者权益
…… 所有者权益合计 负债及所有者权益合计
会计学-第十四章财务报告及分析
二、资产负债表的结构和内容 2、资产负债表的内容
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14第十四章-财务会计报告
14
§14.2 资产负债表 三、资产负债表的内容、格式和编制方法－续
14第十四章-财务会计报告
15
§14.2 资产负债表
（三）资产负债表的编制方法
1、直接根据总账科目的余额填列。 2、根据几个总账科目余额相加计算填列。 3、根据有关明细科目余额计算填列。 4、根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额 填列。 5、根据总账科目余额相加减后计算填列。
债权人 投资者
政府
社会公众
供应商及其 他购销业务 债权人
雇员
顾客
财务报告的主要使用者
14第十四章-财务会计报告
6
§14.1 财务会计报告概述
二、财务会计报告的组成 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应
当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 （一）财务报表
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现 金流量的结构性表述。 财务报表组成：4表+附注（与国际准则趋同）
第十四 章财务会计报告
高等教育出版社 E-MAIL:SDZHANGHB@
14第十四章-财务会计报告
1
内容提要
本章的主要依据是2007年新企业会计准则第30号《财 务报表列报》和第31号《现金流量表》。两部具体准则规 范了财务报表的编制和列报，保证同一企业不同期间和同 一期间、不同企业的财务报表相互可比。
一、利润表的概念 是指反映企业在一定会计期间的经营成果
的会计报表。 二、利润表的作用
（一）反映企业经营业绩和经营管理水平。 （二）有助于企业相关经营决策。 （三）是企业经营成果分配的重要依据。
递延所得税资产
其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
期末余额 120,550 8,000 1,000 190,000
500,000
年初余 额
负债和所有者权益 （或股东权益）
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本(或股本) 资本公积 减：库存股 盈余公积
实收资本
可供出售金融资产
应付职工薪酬
资本公积
持有至到期投资
应交税金
盈余公积
投资性房地产
短期借款
未分配利润
递延所得税资产
递延所得税负债
应收及预付款项
应付及预收款项
存货
预计负债
长期股权投资
长期借款
固定资产
应付债券 等
生物资产
无形资产 等
1负债表 （二）资产负债表的格式
资产负债表
利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 附注
14第十四章-财务会计报告
7
§14.1 财务会计报告概述
财务会计报告（财务报告）
财务报表
其他财务报告
会计报表
附注
资产负债表
利润表
现金流量表
所有者权益变动表
财务会计报告的组成
14第十四章-财务会计报告
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§14.1 财务会计报告概述
三、财务报表列报的基本要求 （一）持续经营 （二）一致性 （三）重要性 （四）不可抵销性 （五）可比性 （六）重要披露
（二）反映企业在某一特定日期所承担的负债总 额以及结构情况。
（三）反映企业股东在某一特定日期所拥有的净 资产（即所有者权益）和构成情况。
14第十四章-财务会计报告
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§14.2 资产负债表 三、资产负债表的格式、内容和编制方法
（一）需单独列示的资产、负债和所有者权益项目:
交易性金融资产
交易性金融负债
14第十四章-财务会计报告
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§14.2 资产负债表
某企业2006年6月底各类账户余额如下：
请根据这些资料编制该企业2006年6月30日的资产负债表。
账户名称
借方余额
账户名称
贷方余额
现金
550 短期借款
50,000
银行存款
120,000 应付账款
6,650
应收账款
8,800 其他应付款
2,000
其他应收款 原材料
14第十四章-财务会计报告
2
第一节 财务会计报告概述
14第十四章-财务会计报告
3
§14.1 财务会计报告概述
一、财务会计报告的概念和目标 又称财务报告，是指企业对外提供的反映企
业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的 经营成果、现金流量等会计信息的文件。
14第十四章-财务会计报告
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§14.1 财务会计报告概述
1,000 应付职工薪 酬
100,000 应交税费
9,900 57,000
生产成本
28,000 未分配利润
90,000
库存商品
62,000 实收资本
1 009 400
固定资产
900,000 盈余公积
45,000
坏帐准备
14第8十0四0章-财务累会计计报折告 旧
400,000
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资产
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用
14第十四章-财务会计报告
9
第二节 资产负债表
14第十四章-财务会计报告
10
§14.2 资产负债表
一、资产负债表的概念
是指反映企业在某一特定日期的财务状况的 会计报表 。
14第十四章-财务会计报告
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§14.2 资产负债表
二、资产负债表的作用 （一）反映企业在某一特定日期所拥有和控制的
经济资源及其分布情况。
财务会计报告的目标 是向财务会计报告使用者提供与企业财务
状况、经营成果和现金流量等有关的会计信 息，反映企业管理层受托责任履行情况，有 助于财务会计报告使用者做出经济决策。
14第十四章-财务会计报告
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§14.1 财务会计报告概述
财务会计报告的使用者 包括投资者、债权人、政府及其有关部门和
社会公众等。
未分配利润
所有者权益（或股东权益）合计
819,550
14第十四章-财务会负（计或债股和报东所告权有益者）权总益计
期末余额 50,000
6,650 9,900 57,000
2,000
年初余 额
559,000
45,000 90,000
819,550
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第三节 利 润 表
14第十四章-财务会计报告
19
§14.3 利润表