(最新)内部控制测试与指南

合集下载

KPMG内部控制测试指南

KPMG内部控制测试指南KPMG内部控制测试指南是指给予客户在内部控制方面的指导和支持，帮助客户评估和提高其业务流程的有效性和效率，以及保护其企业资产和财务报告的准确性和可靠性。

下面将对KPMG内部控制测试指南进行详细介绍。

首先，KPMG内部控制测试指南强调了内部控制的重要性。

内部控制是通过设计和实施适当的控制措施来保护企业免受潜在风险和错误的影响。

这些控制措施包括财务控制、运营控制和合规性控制等。

良好的内部控制可以帮助企业降低风险、提高效率和增加可持续性。

其次，KPMG内部控制测试指南介绍了内部控制测试的目的和方法。

内部控制测试的目的是评估和验证企业的内部控制系统是否存在缺陷，以及确定需要改进的领域和控制弱点。

内部控制测试的方法包括检查和核实内部控制文档、进行流程分析和测试、开展物理检查和观察等。

通过这些测试，可以确定内部控制的效力和有效性。

第三，KPMG内部控制测试指南提供了内部控制测试的步骤和流程。

内部控制测试的步骤包括确定测试范围和目标、收集和分析相关数据和信息、进行测试和评估、汇总和总结测试结果等。

这些步骤的目的是确保内部控制测试的全面性和准确性，以便为客户提供有关改进内部控制的建议和意见。

第四，KPMG内部控制测试指南还介绍了内部控制测试的相关法规和准则。

在执行内部控制测试时，必须遵守相关的法律法规和准则，以确保测试的合法性和有效性。

这些法规和准则包括国际财务报告准则（IFRS）、审计准则、企业管治准则等。

最后，KPMG内部控制测试指南强调了内部控制测试的重要性。

只有通过定期进行内部控制测试，企业才能及时发现和纠正内部控制的缺陷和问题，从而保护企业的利益和声誉。

此外，内部控制测试还可以提高企业的运营效率和竞争力，为投资者和其他利益相关者提供可靠的信息和信任。

总之，KPMG内部控制测试指南是一份非常重要的文件，它为企业提供了关于评估和改进内部控制的指导和支持。

通过遵循指南提供的方法和步骤，企业可以建立和维护一个强大的内部控制体系，从而提高企业的业务效率和可持续性，并增强企业的价值和声誉。

1内控测试工作指南

信永中和会计师事务所内控测试工作指南一前言1为了规范内控有效性测试工作，根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》、《中国注册会计师审计准则第1231号–针对评估的重大错报风险实施的程序》以及《中国注册会计师审计准则第1314号– 审计抽样和其他选取测试项目的方法》制定本指南。

2本指南主要目标在于指导审计人员在执行内控测试过程中如何编制测试程序、确定样本总体、确定样本量等工作，以实现内控测试的工作目标。

二适用范围1本指南所指内控测试主要在于判断内部控制运行的有效性，是建立在了解内控设计并对设计有效性进行评价基础上，以确定控制设计有效为前提。

2本指南中的内控测试主要针对会计报表审计所需内控测试工作，对于专项的内部控制审核项目可参照执行。

三内控测试范围选择1 识别与财务报告可靠性相联系的内部控制在进行内控测试前，首先需识别与财务报告相关的内控，从会计报表审计的角度进行内控测试首要原因为内控有效是保障财务报告可靠的基础。

识别与财务报告有关的内部控制流程一般需经过如下步骤：首先，项目组需分析并确定被审计单位重要会计报表项目、披露事项；其次，项目组需分析判断影响重要会计报表项目的业务流程循环，同时确定重要会计报表项目与业务循环之间的对应关系；第三，分析确定各个重要会计报表项目和披露事项影响的相关会计报表认定，根据内部控制了解到的对各个重要会计报表项目和披露事项涉及的关键控制点及相关控制措施确定需进行内控测度的范围。

2 确定进行内控测试的经营场所被审计单位的组织结构往往比较复杂，会涉及到公司总部、分公司、子公司等，以下统称为经营场所。

项目组在执行内控测试前，应根据被审计单位的组织结构特点分析确定对哪些经营场所进行内控测试，主要考虑下列要素：经营场所相关财务状况和经营状况在合并会计报表中的重要程度通过内控了解及评价经营场所出现重大错报风险的可能性选定的经营场所在拟测试的业务循环和内控程序的位置，如属集中处理或共享服务中心通常情况下，应选择如下公司执行内控测试：被审计单位母公司（或总公司）进行内控测试，因其属于管理的中心；资产及收入占报表比重较大的子、分公司，因其内控是否有效对报表影响重大；业务特殊且重要的分、子公司，因其业务区别于集团内其他公司，可通存在特定风险。

内部控制测试方法

内部控制测试方法
内部控制测试方法可以分为以下几种：
1. 文件审查：审查与内部控制相关的文件，如政策和程序手册、审计报告、风险评估报告等，以确定内部控制的有效性和合规性。

2. 访谈和问卷调查：与员工、管理层和内部控制相关的其他人员进行面对面的访谈或通过问卷调查收集信息，了解内部控制的实施情况和效果。

3. 目标与程序测试：对内部控制的目标和程序进行测试，以确认其有效性。

这可以包括对流程和政策的遵守情况、对授权和审核的支持、对风险和异常情况的反应等方面的评估。

4. 抽样检查：通过抽样检查相关文件、数据和记录的方式，评估内部控制的有效性和合规性。

可以使用统计抽样方法来选择样本，并根据所选样本的结果综合判断整体的内部控制情况。

5. 系统测试：对信息系统及其相关控制的测试。

这包括对系统的访问控制、数据完整性和准确性、业务连续性和故障恢复等方面的测试。

6. 模拟测试：通过模拟真实业务操作过程、触发异常情况或问题，评估内部控制的响应能力和有效性。

这可以通过模拟交易或事务处理，以及对员工的行为和
决策进行观察和评估来实现。

7. 独立核查：通过内部或外部独立机构进行独立核查，评估内部控制的设计和执行情况。

这可以包括内部审计部门的独立审计，或由外部审计师进行的审计等。

以上是一些常见的内部控制测试方法，根据具体情况和需要，可以采用适当的方法进行测试和评估。

第八章内部控制及其测试与评价(答案解析)

第八章内部控制及其测试与评价（答案解析）一、单项选择题。

1.注册会计师了解控制程序的总要求是通过对其的充分了解，能够（）。

A．合理评价控制风险水平B．合理制定审计计划C．合理评价内容控制的可信赖程度D．识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】注册会计师了解控制程序的总要求是，通过对其充分了解，应能够合理地制订出审计计划。

2.控制风险评价太低，将使审计人员可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计（）。

A．无效率B．无效果C．既无效率，又无效果D．有效果，无效率【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】控制风险评价太低，从而可接受的检查风险过高，没有执行足够的实质性测试，获取足够的审计证据，导致审计无效果。

3.注册会计师编制对审计计划时，应当研究与评价被审计单位的内部控制。

注册会计师应当（），据以确定对实质性测试的性质，时间和范围的影响。

A．对拟信赖的内部控制进行控制测试B．对拟信赖的内部控制进行实质性测试C．评价控制风险D．评价检查风险【您的答案】【正确答案】 A4.以下哪项对于防止或发现和更正会计报表中的重要错误或漏报更为有效。

（）A．控制环境B．会计系统C．控制程序D．内部审计【您的答案】【正确答案】 C5.按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无论缺陷的性质强弱、程度高低，均应当（）。

A.向管理当局报告B.向相关人员提出C.记录于工作底稿D.向事务所汇报【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】当注意到内部控制的重大缺陷时，应向管理当局报告，必要时，可出具管理建议书。

A不确切；注意到内部控制的一般问题时可向有关人员提出。

6.注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间，通常安排在（）。

A.资产负债表日执行B.资产负债表日后执行C.期中工作中执行D.完成外勤审计工作后执行【您的答案】【正确答案】 C7.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。

行政事业单位《内部控制实施指南》

行政事业单位《内部控制实施指南》下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!《行政事业单位内部控制实施指南》的深度解析在现代公共管理中，内部控制是保障行政事业单位有效运行、防范风险的重要手段。

证券公司内最新部控制指南

证券公司内部控制指引第一章总则第一条为引导证券公司规范经营, 完善证券公司内部控制机制，增强证券公司自我约束能力，推动证券公司现代企业制度建设，防范和化解金融风险，依据《中华人民共和国证券法》、《证券公司管理办法》和中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）审慎监管的要求，制定本指引。

第二条本指引所指证券公司内部控制是指证券公司为实现经营目标，根据经营环境变化，对证券公司经营与管理过程中的风险进行识别、评价和管理的制度安排、组织体系和控制措施。

第三条内部控制应充分考虑控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评价等要素。

（一）控制环境:主要包括证券公司所有权结构及实际控制人、法人治理结构、组织架构与决策程序、经理人员权力分配和承担责任的方式、经理人员的经营理念与风险意识、证券公司的经营战略与经营风格、员工的诚信和道德价值观、人力资源政策等。

（二）风险识别与评估:及时识别、确认证券公司在实现经营目标过程中的风险, 并通过合理的制度安排和风险度量方法对经营环境持续变化所产生的风险及证券公司的承受能力进行适时评估。

（三）控制活动与措施：保证实现证券公司战略目标和经营目标的政策、程序，以及防范、化解风险的措施。

主要包括证券公司经营与管理中的授权与审批、复核与查证、业务规程与操作程序、岗位权限与职责分工、相互独立与制衡、应急与预防等措施。

（四）信息沟通与反馈：及时对各类信息进行记录、汇总、分析和处理，并进行有效的内外沟通和反馈。

（五）监督与评价：对控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈的有效性进行检查、评价，发现内部控制设计和运行的缺陷并及时改进。

第四条有效的内部控制应为证券公司实现下述目标提供合理保证：（一）保证经营的合法合规及证券公司内部规章制度的贯彻执行。

（二）防范经营风险和道德风险。

（三）保障客户及证券公司资产的安全、完整。

（四）保证证券公司业务记录、财务信息和其他信息的可靠、完整、及时。

内部控制测试与指南

KPMG审记与咨询业务中心内部控制测试指南2001年5月目录1．概论 1 1．1如何运用于所有的审计项目 2 2．审计工作进程 3 2．1 战略性分析 32．2 流程分析 42．3 其它审计步骤及报告 4 3．企业的控制环境 5 4．流程分析和基于内部控制的审计方法7 4．1 理解流程74．2 理解流程层面的经营风险和财务报表风险74．3 识别相关的(经营方面的和财务报表方面的)控制点84．4 选择某一分组的控制点进行测试，以及控制设计测试94．5 对已选择的控制点进行控制执行测试10 4．5．1 测试手段104．5．2 测试工作的目的和性质114．5．3 测试工作的样本量124．5．4测试的时间安排13 4．6 评价测试结果14 4．7 记录测试结果14 4．8 在内部控制测试时的决策树16附录A 名词解释18B 内部控制测试实例20B．1 战略性经营风险(“SBR”) 20B．2 重要交易事项(“SCOT”) 20C 内部控制的类别C．1 授权C．2 配置/帐项映射的控制C．3 预警报告C．4 界面/转换控制C．5 主要运营指标C．6 管理层审阅C．7 稽核C．8 职责划分C．9 系统访问权限D 测试手段D．1 确证征询D．2 文件检查D．3 能力评估D．4 系统调阅E 信息风险管理专家(IRM)在审计中的作用1概论KPMG编写“内部控制测试指南”的目的是为KPMG的审计人员进行内部控制测试工作提供一些帮助。

基于内部控制的审计方法(system-based approach)是指按照KPMG审计手册(KAM)进行的财务报表审计。

它既要考虑人工控制，也要考虑IT控制，还要求信息风险管理(IRM)专家的适当参与。

在按照KAM审计的过程中，我们并不计划对所有的审计目标实施实质性测试，(“完全实质测试审计”)，这就需要通过进行各种分析以确定客户的重大错报风险(ROSM，固有风险与控制风险之积)低于最高水平。

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

根据KAM，只有获得了关于客户内控制度的设计及执行是有效的证据，才能认为客户的ROSM低于最高水平。不仅如此，将ROSM评估为高，通常是因为控制测试显示客户的相关内控制度设计不合理或是未得到有效的执行，而不是因为我们基于成本效益的原则而不打算进行控制测试。请参见4.8部分“在内部控制测试时的决策树”。
审计工作进程(Workflow)
.2 战略性分析(Strategic Analysis)
理解企业的经营 (Business understanding)
会计估计日常交易和
表达与偶尔交易披露
管理SBR 和记录SCOT
重要交易事项 (SCOTs)
战略性经营风险 (SBRs)
关键流程 (Key processes)
4、附录 A、名词解释 B、内部控制测试实例
这些实例将说明在各种流程中存在的一套控制点。这些实例不是完美无缺的，但可以作为识别流程中的控制点的出发点。 C、内部控制的类别
本指南对众多的控制点按照可采用何种控制设计测试与执
行测试的方法进行了分类。在附录B“内部控制测试实例”中的每个控制点都已被分类。
计划其它审计步骤
分析性程序详细测试管理SBR 产生、处理和记录SCOT
* 包含识别/确认审计目标 ** 包含控制设计测试和预估ROSM
我们在流程分析过程中的工作如上图所示。无论这个关键控制流程是关于某个SBR的还是某个SCOT的或如何特殊，所做的工作都是相同的。关于流程分析的进一步探讨请见第四章。
.1 如何运用于所有的审计项目
本指南可以运用于无论大小所有的审计项目。虽然大型企业可能面临更为严格的向公众报告的要求，但是小型企业与大型企业对良好的控制确有同样的需求。良好的控制事实上也存在于小型的企业，这些控制从表面上与大型企业的有可能不同，下面是它们的主要区别：
小型企业中的沟通过程是不太正式的，在仅有几个人和有限的管理层次的组织中，口头的交流可能比书面交流更为有效。监督是由高层管理者完成的，通常同时也是企业所有者，而不是存在一个有外部人员参与的董事会。
在企业的控制环境中，计算机信息系统的重要性日益突出。因而，我们对它的了解应足以保证我们能有效地制定审计计划和评价所获取的审计证据。对于计算机信息系统，我们需要了解的方面包括：
企业对计算机信息系统的依赖程度计算机信息系统的功能和所能提供的信息资源
信息的安全性计算机信息系统的可信赖程度计算机信息系统的变动程度和频繁程度对外部计算机处理的依赖程度计算机信息系统的管理和运行
对财务报表和我们的审计有重大影响的重要交易事项(SCOTs)：重要交易事项(SCOTs)是指，根据我们的判断，具有相同特点、属性、或者性质的，数量较大的一组交易。
在理解企业经营的过程中，我们还要：
理解企业的控制环境，进而决定我们对内部控制的测试方法。我们也会考虑计算机信息系统能够如何影响审计 (参见第三章)。初步判断是否需要信息风险管理专家(IRM)来评估、描述和测试IT的风险和控制点。这些控制点与客户的经营和战略相配合，并植根于关键控
企业的控制环境界定了企业的风格和员工的控制意识。它是內部控制其他组成部分的基础，并为它们提供了基本框架和原则。控制环境包括以下因素：
道德品行工作能力董事会或审计委员会的参与管理哲学和风格组织结构授权和责任的分配人事政策和实务
另外，企业的控制环境还包括：信息的交流；以及计算机信息系统
18 20 20 20
C．7 稽核 C．8 职责划分 C．9 系统访问权限
D 测试手段 D．1 确证征询 D．2 文件检查 D．3 能力评估 D．4 系统调阅
E 信息风险管理专家(IRM)在审计中的作用
概论
KPMG编写“内部控制测试指南”的目的是为KPMG的审计人员进行内部控制测试工作提供一些帮助。
产生、处理
在战略分析过程中我们通过了解企业和其所在行业的情况、询问企业人员和实施分析程序，得到企业经营的基本情况。这些情况足以使我们充分地认识和了解以下几个方面：
对财务报表有重大影响的战略性经营风险(SBRs)：企业管理层为了达到企业的经营目标而选用不同的战略，战略性经营风险(SBRs)也相应不同。这些风险对财务报表的潜在影响需要在财务报表中进行会计估计，或要求管理当局做出合适的表达和披露。
D、测试手段本指南的正文已探讨了KAM 中提及的控制测试手段。有
些测试手段也可以组合起来使用以获取关于控制系统执行有效性的证据。这些手段在附录D中有更详细的描述。 E、信息风险管理专家(IRM)在审计中的作用 IRM可以显著地提升审计的价值，在某些情况下，在战略性分析和流程分析中必须应用IRM。如何在审计中恰当地运用 IRM的探讨将贯穿本指南，同时，附录E中更详细地探讨了如何恰当运用IRM。
2、企业的控制环境(Control environment) 这部分将简要回顾KAM关于企业控制环境的论述，企业的控制环境是其它各控制环节的基础。
3、流程分析(Process Analysis)--- 基于内部控制的审计方法 (System-based approach)
这部分着重于流程分析(Process Analysis)，包括识别流程层面的风险和控制点(Process-level risks and controls)以及内部控制测试。
制流程中。使用附录E1‘战略性分析--初步判断是否需要信息风险管理专家(IRM)的参与’所提示的问题来确定某些要求信息风险管理专家(IRM)参与财务报表审计的情况是否存在。如果我们确定IT风险不大，并且附录E1中描述的客户情况不存在，就不必在审计中引入IT专家。如果附录E1中描述的客户情况存在，就要考虑让信息风险管理专家(IRM)参与战略性分析过程。
接下来我们要找出如下控制流程：
管理战略性经营风险(SBRs)的；或者
产生、处理并在财务报表中记录重要交易事项(SCOTs)的。
这些控制流程被称为关键控制流程。我们对每一个关键控制流程都进
行流程分析。
.3 流程分析
关键控制流程理解流程
理解风险* 识别相关控制点
选择控制点进行测试 ** 进行控制执行测试
企业之所以需要控制环境是因为董事们要确保管理当局既努力实现良好的业绩，又按照允许的规矩经营。对于管理当局而言，他们又需要确保员工们按照他们的要求行动。鉴于董事和管理当局不可能参与企业的每一项决定和活动，因此他们建立了企业控制环境。
企业的控制环境取决于企业的规模和业务的复杂程度，以及董事和管理层的经营管理哲学和风格。
基于内部控制的审计方法(system-based approach)是指按照KPMG 审计手册(KAM)进行的财务报表审计。它既要考虑人工控制，也要考虑 IT控制，还要求信息风险管理(IRM)专家的适当参与。
在按照KAM审计的过程中，我们并不计划对所有的审计目标实施实质性测试，(“完全实质测试审计”)，这就需要通过进行各种分析以确定客户的重大错报风险(ROSM，固有风险与控制风险之积)低于最高水平。
本指南包含了控制测试的理论和实例。本指南也描述了KAM工作进程的概况，但主要探讨如何在流程分析阶段(Process Analysis)理解和测试客户的内控制度，从而完成按KAM要求的基于内部控制的审计。本指南的基础是与国际审计准则(IAS)相一致的KAM。
本指南包含四部分： 1、审计工作进程这部分将简要回顾KAM的工作进程，并且着重于以下三部分内容：理解战略性经营风险(SBRs); 理解重要交易事项 (“SCOTs”)；以及对关键控制流程(Key Business Process)进行分析(关键控制流程指管理SBRs或者产生、处理和记录SCOTs 的流程)。
小型企业的管理风格可以被称为是“自己动手”(hands-on)，这意味着管理当局亲自动手执行计划。在许多的领域，管理当局更乐于采用直接的询问和观察的方法来对企业监控，而不是依赖正式的报告。小型企业中可能没有内部审计人员，不过在一些特定的项目上，也许管理当局或者是会计人员会不断进行检测。上述几点适用于一个仅有几层管理层级的简单的组织，这样的组织更依赖管理当局直接审阅。本指南中提及的测试方法和手段同样可以应用于这些不太复杂的组织。事实上，在很多情况下，如果能很好的理解这些不太复杂的控制流程，应用基于内部控制的审计方法(system-based approach)会更容易。小型企业中的控制程序和责任划分并不象大型企业中那么完整，管理者直接的监督是更为重要的。在小型企业中的自我检查过程是很不正式的，这种检查更可能是依赖于经验或非正式的反思。小型企业经常依赖于外部的帮助，特别是他们的外部审计师。
.4 其它审计步骤及报告
在其它审计步骤及报告阶段，我们执行其它审计步骤(实质性测试程序)，从而获得充分的审计证据来形成我们的审计意见。我们还应向客户报告我们的审计发现。
通过其它审计步骤及报告阶段的工作，我们能够评估审计差异，对审计目标做出结论，形成审计意见和报告审计发现。
企业的控制环境
理解企业的经营也包括理解其控制环境。企业的控制环境包括企业的政策和程序，它们是企业为实现其经营目标而采取的行动和所做出的决策的有机组成部分。
KPMG审记与咨询业务中心
内部控制测试指南
2001年5月
目录
1．概论
1
1． 1如何运用于所有的审计项目
2
2．审计工作进程
3
2．1 战略性分析
3
2．2 流程分析
4
2．3 其它审计步骤及报告
4
3．企业的控制环境
5
4．流程分析和基于内部控制的审计方法
7
4．1 理解流程
7
4．2 理解流程层面的经营风险和财务报表风险
通过询问、观察、检查文件和分析性程序的应用，并结合我们以前的经验，我们才能对客户的控制环境充分了解以保证我们能有效地制定审计计划和评价所获取的审计证据。