内部控制及其测试与评价内部控制定义与内部控制目标
审计程序中的内部控制测试与评价
审计程序中的内部控制测试与评价审计程序中的内部控制测试与评价是审计过程中的一项重要环节，旨在评估被审计主体的内部控制系统的有效性。
本文将从测试的目的、方法和评价的指标三个方面对审计程序中的内部控制测试与评价进行探讨。
一、测试的目的审计程序中的内部控制测试旨在确定被审计主体的内部控制系统是否设计合理、是否能有效地预防和发现错误和舞弊。
通过测试，审计师可以了解被审计主体的内部控制系统是否操作良好、控制措施是否能够被正确执行。
同时，测试还能帮助审计师确定在哪些环节上存在风险，为进一步的审计工作提供指导和依据。
二、测试的方法1. 文件审计法文件审计法是指审计师通过对被审计主体的文件和记录进行审核，确保其合法性、真实性和完整性。
这种方法主要适用于审计师需要验证被审计主体的交易记录、凭证等重要文件时。
2. 内部控制流程走访法内部控制流程走访法是指审计师通过走访被审计主体的各部门、岗位人员，了解和观察内部控制系统的操作情况。
通过走访，审计师可以了解到被审计主体的内部控制制度是否得到执行，以及是否存在异常情况和潜在风险。
3. 抽样检查法抽样检查法是指审计师通过从被审计主体的交易记录中随机选取一部分进行检查，以确定内部控制措施是否得到有效执行。
通过抽样检查，审计师可以对被审计主体的交易进行全面的评估，并发现潜在的错误和问题。
三、评价的指标在对被审计主体的内部控制进行评价时，需要从以下几个方面进行考虑：1. 设计的完整性：即内部控制系统是否覆盖了所有重要的业务流程和风险点，并能有效预防和发现错误。
2. 操作的有效性：即内部控制措施是否能够被正确执行，各部门和岗位人员是否按照规定的程序和要求进行操作。
3. 监督的严密性：即内部控制系统是否有有效的监督机制，可以及时发现和纠正错误和违规行为。
4. 信息的准确性：即内部控制系统是否能够提供准确、及时的信息，以支持决策和监督工作的开展。
5. 管理的合理性：即内部控制系统是否能够帮助被审计主体实现良好的管理效果，提高运营效率和风险防控能力。
内部控制的概念有哪些方面
内部控制的概念有哪些方面内部控制是指企业为了达到经营目标，通过制定一系列控制措施和机制来规范和管理组织内部的各项活动，确保企业资源的合理利用、风险的有效控制、财务报告的可靠性和合规性，以及达成良好的治理效果。
内部控制的概念涵盖了多个方面，以下将分别介绍。
1. 控制环境：控制环境是内部控制的基础，它涉及到企业的管理层领导风格、道德价值观、组织结构、人员的素质和培训、绩效评价等因素。
一个良好的控制环境能够为内部控制的有效实施提供坚实的保障。
2. 风险评估：风险评估是指对企业所面临的内外部风险进行评估和分析，确定可能对企业目标实现产生重大影响的风险，并制定相应的风险管理策略。
风险评估的目的是为了识别风险，制定相应的内部控制措施，减少和控制风险的发生概率和影响程度。
3. 控制活动：控制活动是指为了管理风险和确保目标的实现，制定和实施一系列的控制措施和程序。
这些控制活动可以分为预防性控制和检查性控制，预防性控制通过在操作过程中设置防范措施来防止错误和失误的发生，检查性控制则是在发生错误和失误后进行核查和纠正。
4. 信息与沟通：信息与沟通是指为了实现内部控制目标，建立和保持一套有效的信息系统和沟通渠道。
它包括了信息的采集、处理、传递和报告等环节，以及与内外部各方的沟通和交流。
一个健全的信息与沟通系统能够保证准确、及时地获取和传递信息，提高内控的效能。
5. 监督与评价：监督与评价是指对内部控制的实施效果进行监督和评价，包括内部审计、独立性评价、内部控制自评和外部审计等活动。
通过对内部控制的监督和评价，能够及时发现和纠正问题，并改进内部控制制度，提高内控的有效性和效率。
总之，内部控制的概念涵盖了控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督与评价等多个方面。
这些方面相互作用、相互关联，共同构成了有效的内部控制系统，帮助企业实现目标的同时保护企业利益，提高企业的管理水平和经营效益。
如何进行内部控制的了解、测试及评价
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一、了解内部控制
二、内部控制的内涵 内部控制是被审计单位为了合理保证财
务报告的可靠性、经营的效率和效果以及 对法律法规的遵守，由治理层、管理层和 其他人员设计和执行的政策和程序。
（注：1211准则四十六条）
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一、了解内部控制
谁对内部控制负责？ 1、经营管理层 *最终对内部控制的有效性和充分性负责。 2、董事会 *主要由常务董事和外部独立董事组成，负责内部 控制的治理、指导和监督。 3、内部审计人员： *负责评估内部控制系统的有效性，是主要监督工 作实施者。
内部审计的技巧和应用
---如何进行内部控制的了解、测试及评价
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一、了解内部控制
一、了解的目的 内部控制是识别和评估重大错报风险、
设计和实施进一步审计程序的基础。 注册会计师应当了解与审计相关的内部
控制以识别潜在错报的类型，考虑导致重 大错报风险的因素，以及设计和实施进一 步审计程序的性质、时间和范围
认定 完整性 存在/发生 准确性/计价 准确性/计价 完整性/截止 存在/发生
.
三、了解内部控制－业务流程层面 了解和评价内部控制
四、识别和了解相关控制 （一）控制的类型 1、预防性控制：是为了防止错误和舞弊的发
生而采取的控制: 缺乏有效的预防性控制增加了数据发生错
报的可能性，特别是在相关账户及其认定 存在较高重大错报风险时，情况更是如此。
价格信息记录； （3）重要的处理程序，包括在线输入和更新
处理；
.输出文件、报告和记录； （5）基本的职责划分，即列示各部门所负责
的处理程序。 可用流程图进行记录
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三、了解内部控制－业务流程层面 了解和评价内部控制
《内部控制》ppt课件完整版
明确监督检查的计划、实施、报告、整改等流程，确保监督检查的规 范化和有效性。
缺陷识别、报告和整改流程
缺陷识别
通过对比分析、穿行测试、实质性测试等方法， 识别内部控制存在的缺陷，并进行分类和评估。
缺陷报告
将识别出的内部控制缺陷及时向上级管理部门报告， 报告内容应包括缺陷的性质、影响程度、产生原因等。
参考和借鉴。
05
法律法规遵循与合 规性管理
国家相关法律法规解读
《公司法》
明确公司治理结构、股东权益保护等内部控制基本要 求。
《证券法》
规范上市公司信息披露、内幕交易等行为，强化内部 控制。
《会计法》
确保企业财务报告真实性、完整性，加强内部会计监 督。
行业监管政策要求及影响分析
金融行业
强化风险管理、合规经营，防范金融风险。
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控制活动 控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的政 策和程序，包括高层检查、直接管理、信息加工、实物控制、确定指标、职责分离等。
内部控制体系构成
信息与沟通
信息与沟通存在于所有经营管理活动中，使员工得以搜集和交换为开展经营、 从事管理和进行控制等活动所需要的信息，包括管理者对员工的工作业绩的经 常性评价。
整改措施
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整改 措施，明确整改责任人和整改时限，并进行跟 踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估、 内部审计、外部审计等多种方式，不断发现 和改进内部控制存在的问题，提高内部控制 的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案 例和经验做法，如完善内部控制制度、优化 业务流程、加强信息化建设等，为企业提供
审计学课件 第八章 内部控制及其测试与评价
第八章内部控制及其测试与评价主要内容：1、内部控制的目标及固有限制2、内部控制要素3、符合性测试与评价一、内部控制目标与要素l（一）内部控制定义与内部控制目标l 1.内部控制的定义l内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
l 2.有关内部控制制度的合理的保证l（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；l（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避l（3）小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大（二）内部控制要素l控制环境；l风险评估；l信息与沟通；l控制活动；l对控制的监督。
1、控制环境l控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列要素：（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实； （2）对胜任能力的重视； （3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格； （5）组织结构； （6）职权与责任的分配； （7）人力资源政策与实务。
2、被审计单位的风险评估过程l风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。
3、信息系统与沟通l与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。
l与财务报告相关的信息系统通常包括下列职能： （1）识别与记录所有的有效交易；（完整性） （2）及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交易作出恰当分类；（分类） （3）恰当计量交易，以便在财务报告中对交易的金额作出准确记录； （4）恰当确定交易生成的会计期间； （5）在财务报表中恰当列报交易。
（披露）l与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责，员工之间的工作联系，以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。
内部控制的测试与评价
、
和反馈 ， 最终帮助公 司实现既定 的控 制 目标 ，
它是 企 业 内部控 制 很 重 要 的 一 环 。
要
二 、 部控 制制 度 的 测 试 与评 价 内
（ ） 角 色
关键词 ： 内部控 制 内部 审 计
价
测 试 与评
中图分类号：２ ０ Ｆ ７ 文献标识码： Ａ 文章编号： ０ － ９４２０ ）６ ２ ４ ０ １ ４－ １ （０９０ — １— ２ ０ ４
内部控制制度是受企业董事会 、 管理层和 其他职 员的共 同作用 ， 旨在 为实现经营效果和 效率、 财务报告的可靠性 以及对适 用法律法规 的 遵循 。 而提 供 合 理 保证 的 一种 过 程 。 内部控
作 用 以及 内部 控 制 的 测试 与 评 价 方 法 。
果 至 关 重要 。
制是 否健全完善 。 初步 形成 意见和建议 ， 编嗣 内部控 制初 步评价表 ，按 内部控 黼的具体 目 标 ，注意对初 步评价 中的控制风险估计水平 、 确定的理由和对审计的影响等进行 汇总 。一
制 的 目的是 保 证 企 业 经 营 活动 的效 率 和 效 果 、
经济信 息和财务报告的可靠性 。 建立内部控制制度 的重要性 （ ） 一 建立 内部控 制制度是经济发展 的需
一
内部控制制度是 一个贯穿整个经 济实体 管理的 系统 ， 所有部 门岗位都在其 中充 当着角 色， 内部审计也不例外 ， 而且， 内部 审计在评估 内部控制有 效性 中充 当着重要 的监控 角色， 既 要 评 价 内部 控 制 是 否 有 效 ， 出完善 内部 控 制 提 制度 的有效意见：又要捡 查 内部 控制执 行情 况 ， 促 执 行 内部 控 制 。 另 外 ， 业 内 外 部 环 督 企 境 和 条 件 不 断发 生 变化 时 。 ｉ起 的控 制 风 险 所 ｌ 的 变化 。 内部 控 制 也 应 该 相 应 的 改 变 ， 就 需 这 要有相应的机制 来检测环境条件 的变化 ， 并指 明 内部控 制 应该 如 何 改 变 ， 这种 监督 机 制 就 是 内部 控 制 制度 的 审计 。 从 上 述 内容 可 以看 出 ， 内部 审计 是 控 制运 行 体 制 和 运 行 信 息 的 纠 偏
内部控制考试资料
内部控制考试资料内部控制考试是对组织内部控制体系的评估和验证。
对于公司和组织来说，内部控制是确保业务运作有效性和合规性的重要措施之一。
通过对内部控制的测试和评估，能够帮助公司发现潜在的风险和问题，并采取相应的控制措施进行防范。
一、内部控制的定义和目的内部控制是指在组织的业务活动中，通过一系列措施和程序来确保资产的安全、业务的准确性和合规性的一种管理手段。
其目的是保护资产，确保财务报告的准确性，促进业务的有效运作，并对违规行为进行预防和识别。
二、内部控制的基本原则1. 分工与协作原则：明确各岗位的责任和权限，促进协作和互补，形成有效的内部控制体系。
2. 授权与限制原则：合理授权，同时设定限制，避免职权滥用和操作风险。
3. 制度与程序原则：建立明确的制度和程序，规范业务流程，确保操作的一致性和规范性。
4. 审计与监督原则：设立独立的审计机构或职能，对内部控制进行监督和评价，及时发现问题并采取纠正措施。
三、内部控制的关键要素1. 控制环境：包括组织结构、人员素质、管理才能等，为内部控制的有效开展提供基础。
2. 风险评估：通过风险识别和评估，确定业务风险的重要程度和优先次序，为内部控制的设计提供参考。
3. 控制活动：制定并实施符合业务需要的控制措施，包括操作控制、审计控制和管理控制等。
4. 信息与沟通：建立信息系统和沟通机制，确保信息的准确传递和及时反馈，提供有效的决策依据。
5. 监控与评价：对内部控制的有效性进行监控和评价，及时发现问题并采取纠正措施。
四、内部控制的测试方法1. 文件调阅法：通过查阅相关文件和记录，了解和评价内控制度的完整性和执行情况。
2. 访谈法：与公司员工、管理层和相关人员进行交流和访谈，了解内部控制的管理和操作情况。
3. 实地观察法：直接进入公司现场，观察和体验内部控制的实际执行情况，发现问题和不符合要求的地方。
4. 样本抽查法：随机抽取一定数量的样本进行检验，并与内部控制制度进行比对，评估其一致性和有效性。
内部控制理论简介
显的感情关系； ——重视可见资产和短期利益，忽视隐形资产和
长远利益； ——习惯于封闭式管理方式，漠视环境变化的影
响；
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内部控制要素及评价
——唯上级的指令和红头文件为管理依据，忽视 客观规律和员工的主观能动作用；
——唯行政隶属关系为管理关系纽带，忽视产权 关系、科学与法制；
12
内部控制基本框架
五、内部控制类型 1、预防性控制：防止错弊和损失的发生 例如：对客户信用进行审核以减少坏帐发生；采用招标
方式选择理想的供应商等。 2、检查性控制：将已经发生或存在的错误检查出来 例如：核对银行对帐单，检查预防性控制的执行情况等
。 3、纠正性控制：对检查出来的错误进行更正 例如：当计算机检查出输入有误的供应商号码，可以从
内部控制要素及评价
1-4 检查内部控制执行过程中生成的记录和 凭证；
1-5 实地观察，针对关键控制点； 1-6 对具有代表性业务进行穿行测试； 1-7 调查表法
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内部控制要素及评价
2、 内部控制调查举例：采购业务循环的 内部控制调查
2-1 业务流程描述 采购业务是组织从外部获得商品或劳务并
支付价款的过程。该循环通常包括： （1）提出采购申请，由采购部门或仓库部
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内部控制要素及评价
六、存在的问题： 1、 组织内控制度实务中存在的多种
问题，归纳起来主要有： ——无章可循，内控制度不健全； ——有章难循，内控制度脱离企业实际； ——有章不循，缺乏制度执行机制； ——违章不纠，缺乏必要奖惩制约。
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内部控制要素及评价
2、传统管理观念的负面影响： ——以“家长制”为主的管理构架，缺乏对员工权