内部控制的测试与评价
内部控制评价方法
内部控制评价方法内部控制在企业管理中起到至关重要的作用，它是为了保护企业资产、确保财务报告的准确性和可靠性而设立的一种管理手段。
为了有效评估内部控制的有效性，企业需要采用科学的评价方法。
本文将介绍几种常用的内部控制评价方法，并探讨其适用性和优缺点。
一、自评方法自评是指企业内部自行对内部控制进行评价的方法。
该方法的优点是节省成本、周期较短、操作性强，可以让企业在任何时候都可以对内部控制进行监督和改进。
然而，自评也存在一些问题。
首先，自评容易受到个人主观意识的影响，评价结果可能不够客观。
其次，由于自评缺乏独立性，难以发现潜在的风险和问题。
因此，自评方法应与其他评价方法相结合，以提高评价结果的可靠性。
二、流程评价方法流程评价是指对企业的内部流程进行评价，以确定流程是否具有合理性和有效性。
该方法的优点是能够全面了解企业的业务流程，发现流程中的风险隐患和不合理之处。
同时，流程评价还可以为企业提供改进流程的意见和建议。
然而，流程评价方法对评价人员的要求较高，需要具备专业知识和经验。
此外，评价过程比较复杂，需要耗费较长的时间和精力。
三、抽样评价方法抽样评价是通过对企业的一部分数据、文件或操作进行评价，来判断整体内部控制的有效性。
抽样评价方法可以节省时间和成本，但评价结果可能会受到抽样误差的影响，不具备全面性。
因此，在使用抽样评价方法时，需要合理确定抽样比例和抽样方法，以确保评价结果的准确性。
四、测试评价方法测试评价是通过对企业的内部控制措施进行测试，来评价其有效性和合规性。
该方法通常包括测试内部控制的存在和可行性，验证控制措施的执行情况，并评估其对风险的抵御能力。
测试评价方法需要评价人员具备丰富的专业知识和经验，并且需要编制详细的测试计划和执行方案。
尽管测试评价方法能够较全面地评估内部控制的有效性，但也需要付出更多的人力和物力成本。
五、外部评价方法外部评价是指由独立的第三方机构对企业的内部控制进行评价。
外部评价方法的优点是客观、独立，可以有效地发现潜在的风险和问题。
内部控制评价现场测试的方法
内部控制评价现场测试的方法内部控制评价的现场测试是指在内部控制评价工作中，通过实地调查、观察、核实等方式对相关业务流程、制度和控制活动进行检查和评估的过程。
现场测试是确保内部控制的有效性和可操作性的关键环节之一，能够验证内部控制制度的存在与实施情况以及相关控制活动的有效性。
以下详细介绍了几种常见的现场测试方法。
一、文档审查法文档审查法是通过对相关业务流程的相关文件和资料进行细致的检查和评估，以了解制度的建立和完善程度、执行的规范性和有效性等情况。
具体操作步骤包括：收集、整理和归档相关文件和资料；针对制度、制度执行情况、相关纪录等展开详细的审查和比对；根据审查结果进行评估，发现问题和不足，并提出改进建议。
二、检查清单法检查清单法是一种有针对性的现场测试方法，通过检查清单来指导测试人员对内控制度执行过程中的关键环节进行全面和系统的检查。
检查清单应当针对具体的业务流程和控制要点，明确测试的目标、方法和标准，并设置相应的测试要点和检查内容。
测试人员按照检查清单的指导，对涉及的业务环节进行逐一核查，并记录测试发现，最后根据测试结果评估内控的有效性和可操作性。
三、内部与外部核实法内部与外部核实法是指通过内外核实的方式，对内部控制制度和控制活动的执行情况进行评估。
具体操作步骤包括：与相关部门进行沟通，了解其业务活动、制度和控制流程；与相关业务合作伙伴进行了解和协商，获取第三方的意见和证明；实地观察工作场所、流程和环境，发现问题和不足，最后根据核实结果进行评估。
四、模拟测试法模拟测试法是通过制造一系列与实际业务流程和控制活动相近的情景来评估内部控制的有效性和可操作性。
具体操作步骤包括：根据具体业务流程和控制环节制定测试方案；模拟测试人员按照测试方案进行实际操作和测试；记录测试过程中发现的问题和不足；根据测试结果进行评估。
五、系统抽样法系统抽样法是通过随机选择一定数量的样本，对内控制度和控制活动进行抽查和评估。
具体操作步骤包括：确定抽样架构和样本大小；根据抽样标准和方法抽取样本；对抽取的样本进行测试和评估；根据抽样结果对内控制度和控制活动的有效性和问题进行评估。
审计程序中的内部控制测试与评价
审计程序中的内部控制测试与评价审计程序中的内部控制测试与评价是审计过程中的一项重要环节，旨在评估被审计主体的内部控制系统的有效性。
本文将从测试的目的、方法和评价的指标三个方面对审计程序中的内部控制测试与评价进行探讨。
一、测试的目的审计程序中的内部控制测试旨在确定被审计主体的内部控制系统是否设计合理、是否能有效地预防和发现错误和舞弊。
通过测试，审计师可以了解被审计主体的内部控制系统是否操作良好、控制措施是否能够被正确执行。
同时，测试还能帮助审计师确定在哪些环节上存在风险，为进一步的审计工作提供指导和依据。
二、测试的方法1. 文件审计法文件审计法是指审计师通过对被审计主体的文件和记录进行审核，确保其合法性、真实性和完整性。
这种方法主要适用于审计师需要验证被审计主体的交易记录、凭证等重要文件时。
2. 内部控制流程走访法内部控制流程走访法是指审计师通过走访被审计主体的各部门、岗位人员，了解和观察内部控制系统的操作情况。
通过走访，审计师可以了解到被审计主体的内部控制制度是否得到执行，以及是否存在异常情况和潜在风险。
3. 抽样检查法抽样检查法是指审计师通过从被审计主体的交易记录中随机选取一部分进行检查，以确定内部控制措施是否得到有效执行。
通过抽样检查，审计师可以对被审计主体的交易进行全面的评估，并发现潜在的错误和问题。
三、评价的指标在对被审计主体的内部控制进行评价时，需要从以下几个方面进行考虑：1. 设计的完整性：即内部控制系统是否覆盖了所有重要的业务流程和风险点，并能有效预防和发现错误。
2. 操作的有效性：即内部控制措施是否能够被正确执行，各部门和岗位人员是否按照规定的程序和要求进行操作。
3. 监督的严密性：即内部控制系统是否有有效的监督机制，可以及时发现和纠正错误和违规行为。
4. 信息的准确性：即内部控制系统是否能够提供准确、及时的信息，以支持决策和监督工作的开展。
5. 管理的合理性：即内部控制系统是否能够帮助被审计主体实现良好的管理效果，提高运营效率和风险防控能力。
内部控制及其测试与评价
明确制定内部控制程序的目标和适用范围。
识别关键风险和控制点
分析业务流程，识别关键风险和需要的控制点。
制定具体控制措施
根据风险评估结果，制定具体的控制措施。
测试和评估
对制定的内部控制程序进行测试和评估。
持续改进
根据测试和评估结果，制测试的目的是验证内部控制程序的有效性和合规性，以确保组织的 运作符合预期，并减少潜在风险。
3 培训和沟通
加强人员培训和内部沟通，提高内部控制意 识。
4 监督和改进
建立定期的监督和评估机制，及时发现问题 并采取改进措施。
内部控制的常见问题
1 缺乏明确的职责和权限
导致工作流程混乱和责任不清。
3 缺乏有效的监督和审计
导致问题无法及时发现和解决。
2 制度和流程不健全
容易导致错误和漏洞的产生。
制定内部控制程序的步骤
内部控制测试的种类
遵循性测试
验证内部控制程序的制定和执 行是否符合相关法规和标准。
操作性测试
验证内部控制程序的实际操作 情况和效果。
事务抽样测试
从组织的业务交易中随机抽取 样本进行测试。
内部控制测试的步骤
1
收集相关数据
2
收集与内部控制测试相关的数据和文件。
3
制定测试计划
明确测试的范围、目标和方法。
确保财务报告的可靠性
内部控制可以确保财务报告准确可靠，提高透 明度。
提高运作效率
通过规范流程和提供相关培训，内部控制可以 改善组织的运作效率。
防范和减少风险
内部控制有助于识别和减少组织面临的各种风 险。
内部控制的类型
1 管理性控制
2 操作性控制
涉及领导层对组织目标和 策略的设置、沟通和监督。
内部控制运行测试年度评价
内部控制运行测试年度评价一、引言内部控制是指组织为了达到经营目标，在经营过程中运用的一系列控制措施和机制。
对于任何一家企业而言，内部控制的完善和有效运行是保障企业稳健经营的重要手段。
而为了确保内部控制的有效性，每年都需要进行内部控制运行测试，并对其进行全面评价，以便发现存在的问题并采取相应的改进措施。
本文将针对内部控制运行测试年度评价进行详细阐述及解释，从测试目的、评价方法、结果分析等方面进行说明。
二、测试目的内部控制运行测试年度评价的目的是检验企业内部控制制度的完善程度、内部控制的有效性以及存在的问题，并为企业提供改进的建议和措施。
三、评价方法1.设计评价设计评价主要针对内部控制的制度设计方面进行评价，包括但不限于以下几个方面：-内部控制目标的明确性：对于企业而言，内部控制目标必须明确，以确保控制措施的有效性和目标的达成。
-控制活动的有效性：评估企业内部控制的各项控制活动是否能够满足企业的需求，以达到控制目标。
-信息与沟通流程的畅通性：评估企业内部控制系统中的信息传递和沟通流程是否顺畅，以确保相关部门和人员能够及时获得必要的信息。
-内部控制责任的明确性：评估企业内部控制责任的明确性，包括各级管理人员的责任划分、职责和权限的界定等。
2.实施评价实施评价主要将着重对企业内部控制制度的落实情况进行评价，包括但不限于以下几个方面：-内部控制流程的完整性：评估企业内部控制流程的完整性和执行情况，以确保控制措施的有效性。
-内部控制检查和监督的有效性：评估企业内部控制检查和监督的有效性，包括审核制度的建立、内部审核的开展情况等。
-内部控制执行的全面性：评估企业内部控制的执行情况是否全面，各项控制活动是否得到有效执行。
四、结果分析根据对企业内部控制运行测试的评价，可以得出以下几个方面的结果分析：1.内部控制的优势与不足：评估和分析企业内部控制运行测试的结果，发现内部控制制度在某些方面表现出优势，如设计合理、执行严谨等；但也存在不足之处，如流程繁琐、执行力度不足等。
审计学课件 第八章 内部控制及其测试与评价
第八章内部控制及其测试与评价主要内容：1、内部控制的目标及固有限制2、内部控制要素3、符合性测试与评价一、内部控制目标与要素l（一）内部控制定义与内部控制目标l 1.内部控制的定义l内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
l 2.有关内部控制制度的合理的保证l（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；l（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避l（3）小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大（二）内部控制要素l控制环境；l风险评估；l信息与沟通；l控制活动；l对控制的监督。
1、控制环境l控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列要素：（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实； （2）对胜任能力的重视； （3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格； （5）组织结构； （6）职权与责任的分配； （7）人力资源政策与实务。
2、被审计单位的风险评估过程l风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。
3、信息系统与沟通l与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。
l与财务报告相关的信息系统通常包括下列职能： （1）识别与记录所有的有效交易；（完整性） （2）及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交易作出恰当分类；（分类） （3）恰当计量交易，以便在财务报告中对交易的金额作出准确记录； （4）恰当确定交易生成的会计期间； （5）在财务报表中恰当列报交易。
（披露）l与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责，员工之间的工作联系，以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。
如何进行内部控制的了解测试及评价
如何进行内部控制的了解测试及评价内部控制的了解、测试及评价对于企业的稳定发展和风险管理非常重要。
下面我将从内部控制的定义、了解方法、测试过程以及评价指标等方面来详细阐述。
首先，内部控制是指在组织中为实现目标和监督运作而采取的一系列措施和程序。
了解内部控制需要从以下几个方面进行：1.建立内部控制制度：企业需要根据其业务特点和风险状况，制定适合的内部控制制度和政策。
这些制度和政策应包括明确的职责和权限划分、内部审计、风险评估和控制、信息披露等内容。
2.熟悉内部控制流程：企业应对内部控制流程进行系统地了解，包括具体业务流程、信息、资源和责任的流通路径，以及控制措施的设计和实施情况等。
3.沟通与协作：了解内部控制还需要与企业内部各个层级的员工和管理者进行沟通和协作，以获取他们对内部控制的理解和意见。
其次，内部控制的测试是为了验证内部控制是否有效和合规。
测试的过程可以按照以下步骤进行：1.确定测试范围：根据企业的特点和风险，确定测试的范围和重点。
可以选择具有风险的业务流程和控制点进行测试。
2.设计测试方案：制定测试方案，明确测试的目的、方法和步骤。
测试方法可以包括文件审查、观察、访谈以及数据分析等。
3.实施测试：根据测试方案，对指定的业务流程和控制点进行测试。
需要收集测试所需的证据，包括文件、记录和员工的口头陈述等。
4.分析测试结果：对测试所得的证据进行分析和评价，判断内部控制的有效性和合规性。
如果发现问题或不符合要求的地方，应及时提出改进建议。
最后，内部控制的评价可以根据以下指标进行：1.目标的实现程度：评价内部控制是否能够实现企业的目标，如是否能够保障资产的安全性和完整性，预防和检测欺诈行为等。
2.自我评价的有效性：评价企业对内部控制的自我评价和改进措施的有效性。
包括是否能够及时发现问题、提出改进意见并进行有效实施。
3.内外部意见的反馈：评价内部控制是否能够获得内外部相关方的积极反馈和支持，如审计师和股东的评价等。
内部控制的测试与评价
、
和反馈 ， 最终帮助公 司实现既定 的控 制 目标 ，
它是 企 业 内部控 制 很 重 要 的 一 环 。
要
二 、 部控 制制 度 的 测 试 与评 价 内
（ ） 角 色
关键词 ： 内部控 制 内部 审 计
价
测 试 与评
中图分类号：２ ０ Ｆ ７ 文献标识码： Ａ 文章编号： ０ － ９４２０ ）６ ２ ４ ０ １ ４－ １ （０９０ — １— ２ ０ ４
内部控制制度是受企业董事会 、 管理层和 其他职 员的共 同作用 ， 旨在 为实现经营效果和 效率、 财务报告的可靠性 以及对适 用法律法规 的 遵循 。 而提 供 合 理 保证 的 一种 过 程 。 内部控
作 用 以及 内部 控 制 的 测试 与 评 价 方 法 。
果 至 关 重要 。
制是 否健全完善 。 初步 形成 意见和建议 ， 编嗣 内部控 制初 步评价表 ，按 内部控 黼的具体 目 标 ，注意对初 步评价 中的控制风险估计水平 、 确定的理由和对审计的影响等进行 汇总 。一
制 的 目的是 保 证 企 业 经 营 活动 的效 率 和 效 果 、
经济信 息和财务报告的可靠性 。 建立内部控制制度 的重要性 （ ） 一 建立 内部控 制制度是经济发展 的需
一
内部控制制度是 一个贯穿整个经 济实体 管理的 系统 ， 所有部 门岗位都在其 中充 当着角 色， 内部审计也不例外 ， 而且， 内部 审计在评估 内部控制有 效性 中充 当着重要 的监控 角色， 既 要 评 价 内部 控 制 是 否 有 效 ， 出完善 内部 控 制 提 制度 的有效意见：又要捡 查 内部 控制执 行情 况 ， 促 执 行 内部 控 制 。 另 外 ， 业 内 外 部 环 督 企 境 和 条 件 不 断发 生 变化 时 。 ｉ起 的控 制 风 险 所 ｌ 的 变化 。 内部 控 制 也 应 该 相 应 的 改 变 ， 就 需 这 要有相应的机制 来检测环境条件 的变化 ， 并指 明 内部控 制 应该 如 何 改 变 ， 这种 监督 机 制 就 是 内部 控 制 制度 的 审计 。 从 上 述 内容 可 以看 出 ， 内部 审计 是 控 制运 行 体 制 和 运 行 信 息 的 纠 偏
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A、保证业务活动按照适当授权进行
B、保证业务活动有效进行
C、保证对资产和记录的接触、处理经过适当授权
D、保证帐面资产与实存资产定期核对相符
E、保证会计报表的编制符合会计准则的要求
[答案]B；
[解析]业务活动是否有效进行与会计报表没有直 接关系。
练习2、[单选题]被审计单位建立内部控制的目的， 与会计报表无关的是（ ）。
A．保证业务活动有效进行
B．保护资产安全完整
C．防止、发现、纠正错误与舞弊
D．保证会计资料真实、合法、完整
[答案]A
[解析]保护资产安全完整，防止、发现、纠正错误 与舞弊，保证会计资料真实、合法、完整，都会 影响到会计报表，只有保证业务活动有效进行与 会计报表没有直接关系。
练习3、[多选题]为使会计报表的编制符合会计准则 的要求，被审计单位应当建立相应的内部控制， 以保证所有的交易或事项（ ）。
内部控制及其测试与评价 一、本章概述
（一）容提要
本章属于审计基本理论与基本方法，主 要阐述内部控制的目标、内部控制的要素 ，注册会计师对内部控制工作的三个步骤 ：了解记录内部控制、对内部控制的符合 性测试和对内部控制的评价，注册会计师 针对在审计过程中所发现的内部控制重大 缺陷而向管理当局提交的管理建议书。
序到持续有效地执行，其责任在于管理当局。
（2）合理的保证。
①公司管理当局应在综合考虑控制的成本效益的基础上，建
立能为公司会计报表的公允表达提供合理（但不是绝对的）保
证的内部控制。一些理想的内部控制往往因成本过高而不为管
理当局所采用。
②管理当局在建立内部控制时还须注意，控制程序不应对工
作效率或获利能力有不利影响。
③对被审计单位内部控制制度的了解和测 试，并非审计工作的全部内容。 内控好， 评估CR低，实测少；但决不能完全取消实 测。
[本章“第一节内部控制的目标与要素—二 、内部控制要素--（一）控制环境--6”内 部审计是内控的组成部分。]
II．知识点练习 练习1、[单选题]在会计报表审计时，以下哪项内
保证对资产和记录的接 触、处理均经过适当的 授权
保证帐面资产与实存资 产定期核对相符
存在或发生、估价或分摊、完整性
存在或发生、估价或分摊、完整性 存在或发生、估价或分摊、完整性
（三）有关内部控制的一般考虑[注册会计师研究内控时的注意 事项]
（1）管理当局的责任。
建立、修正和维护公司的各项控制，并监督控制政策和程
（四）内部控制与[注册会计师]审计的关系
注册会计师在进行审计时，首先要研究与评价被审 计单位的内部控制制度。
①注册会计师在执行审计任务时，不论被审计单位 规模大小，都应当对相关的内部控制制度进行充 分的了解。
②注册会计师应根据其对被审计单位内部控制制度 的了解，确定是否进行符合性测试以及将要执行 的符合性测试的性质、时间和范围。
（二）内部控制的目标[四个保证]
（1）保证业务活动按照适当的授权进行。[授权 ]
（2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰 当的会计期间及时记录于适当的帐户，使会计报 表的编制符合会计准则的相关要求。[核算]
（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适 当的授权。[限制接近]
（4）保证帐面资产与实存资产定期核对相符。[ 账实相符]
◆8.1.2内部控制要素
I．知识点精讲精读 内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序三要素：
（3）固有的限制。[天然的局限性][结合“ 第五章审计目标与审计范围—第四节审计 业务约定书与审计范围—四、审计范围-3”][要背]
注册会计师在确定内部控制的可信赖程 度时，应当保持应有的职业谨慎，充分关 注内部控制的以下固有限制：
①内部控制的设计和运行受制于成本与 效益原则；[合算]
②内部控制仅针对常规业务活动而设计；[非偶然 ]
[解析]内部控制设置应当考虑成本效益原则，成 本大于效益的，可以不设。
练习5、[判断题]符合性测试不是必要的审计程序 ，注册会计师应当根据对内部控制的了解，确定 是否进行符合性测试，或如何进行符合性测试。
[答案]对
[解析]见本章“第一节内部控制的目标与要素— 一、内部控制定义与内部控制目标--（四）内部 控制与审计的关系”。
（5）内部控制的目标与控制程序、会计报表认定 的关系，如下表：
控制程序 交易授权
职责划分
内部控制目标
会计报表认定
保证业务活动按照适当 存在或发生、估价或分摊 的授权进行
所有控制程序
存在或发生、估价或分摊、完整性
凭证与记录控制
资产接触与记录使 用 独立稽核
保证所有交易和事项以 正确的金额，在恰当的 会计期间及时记录于适 当的帐户，使会计报表 的编制符合会计准则的 相关要求。[核算]
二、知识点精讲
◆8.1.1内部控制定义与内部控制目标 I．知识点精讲精读
现代审计的重要特征是：注册会计师在进行审计时，首先要 研究与评价被审计单位的内部控制制度基础上进行抽样审计 。 （一）内部控制的定义 所谓内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进 行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊 ，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与 程序。[会计责任]
③因执行人员因素而失效；[人员素质]
④因有关人员相互勾结、内外串通而失效；[两个 或两个以上不忠实的员工]
⑤因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效 ；[执行者]
⑥因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。[ 时过境迁]
由于公司建立的内部控制只能为会计报表的公允 性提供合理（但不是绝对的）保证，并存在上述 固有限制，因此，会计报表审计总存在一定的控 制风险，即审计风险模型中的控制风险始终应大 于零。这就要注册会计师必须注意，不管被审计 单位的内部控制设计和运行得多么有效，都应对 会计报表的重要账户或交易类别进行实质性测试 。
A．处理均经过适当授权 B．以正确的金额记帐 C．在恰当的时间记帐 D．记录于适当的帐户 [答案]ABCD [解析]见本章本章“第一节内部控制的目标与要素
—一、内部控制定义与内部控制目标”。
练习4、[判断题]由于内部控制能有效地防止或发 现错误与舞弊，因此内部控制应当越健全越好。 （）
[答案]错