第四章 税收道理
税收学税收原则
2024/6/20
《税收学》
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《管子》是一部战国至西汉时期的论 述集，托名管仲所作，它包含着丰富的 财政经济思想。《管子》主张“府不积 货，藏于民也”，即要减轻赋税、实行 藏富于民的政策。
首先，要加强计算机网络建设，提高税收征管的现代化程度 ，这是提高我国征管效率的根本途径。
其次，要改进管理形式，实现征管要素的最佳结合。
最后，要健全征管成本制度，精兵简政、节约开支。
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《税收学》
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四、法治原则
法治原则的内容包括两个方面：税收的程序规范原则和征收内容 明确原则。前者要求税收程序（包括税收的立法程序、执法程序和 司法程序）法定，后者要求征税内容法定。要实现依法治税，需要 做到以下几点：
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《税收学》
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二、西方税收原则的发展
1．古代西方税收原则 （1）威廉·配第的税收原则
配第提出税收应当贯彻“公平”、 “简便”、“节省”三条标准。
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《税收学》
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（2）尤斯迪的税收原则
① 税收应该采取促进国民主动纳税的征税方法，即赋 税应当自愿缴纳。 ② 税收不得侵犯人民合理自由，也不得增加对产业的 压迫，即赋税要不危害人民的生活和工商业的发展， 也不要不正当地限制人民的自由。 ③ 平等课税，即赋税的征收要做到公平合理。 ④ 课税应有明确的法律依据，征收迅速，其间没有不 正之处。 ⑤ 挑选征收费用最低的商品货物征税，即赋税的征收 费用不能过度，须和国家的政治原则相适应。 ⑥ 纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当，即 赋税应在比较方便的时候、并为人民所接受的方式缴 纳。
pdf税收学原理
pdf税收学原理税收是国家管理经济的重要手段之一，通过征收税收来调节和管理国民经济，实现社会公平和经济发展。
税收学是一门研究税收制度和政策的学科，通过深入研究税收的原理和理论，可以更好地指导税收政策的制定和实施。
在税收学的研究中，最基本的原理之一就是税收的合法性。
税收是国家行政权的一种体现，必须依法征收，并且必须符合公平和效益原则。
税收的合法性是税收制度的基础，也是税收政策得以实施的前提。
只有确保税收的合法性，才能保障纳税人的权益，维护税收制度的稳定性。
另一个重要的原理是税收的公平性。
税收是社会财富再分配的重要方式，要求税收征收应当遵循纳税人的能力原则，即征收税款的多少应当与纳税人的经济实力成正比。
在实际税收征收中，要根据不同纳税人的财产状况、收入水平和消费行为等因素，确定合理的税收政策，确保税收的公平性。
此外，税收的效益原则也是税收学研究的重要内容。
税收的效益性是指税收政策能够有效地调节经济运行，促进经济增长和社会发展。
通过税收政策的灵活调整，可以实现资源再分配，促进生产和消费的协调，增加财政收入，提高国家经济实力。
在税收学的研究中，还涉及到税收的稳定性原则。
税收的稳定性是指税收政策的连续性和可预测性。
稳定的税收政策可以降低纳税人和市场主体的风险，促进经济运行的平稳发展。
同时，稳定的税收制度也可以增强政府的财政收入，为国家的长期发展提供可靠的财政支持。
总的来说，税收学原理是国家财政管理和经济调控的重要参考依据。
通过深入研究税收的原理和理论，可以更好地指导税收政策的制定和实施，实现税收的公平、效益和稳定。
税收学的研究不仅可以提高税收政策的科学性和有效性，也可以促进国家经济的健康发展。
税收学的研究是一项重要的学科领域，需要不断深化和发展。
税收学习心得范文
税收学习心得范文税收是国家对个人和企业的经济活动征收的一种强制性费用，是国家财政收入的重要来源。
税收的收入可以用于国家建设、社会福利、教育医疗等公共事业的发展。
因此，学习税收并了解其原理和政策是非常重要的。
在学习税收的过程中，我认识到税收的作用不仅仅是为国家提供财政收入，还具有宏观调控经济和社会公平的作用。
税收既有经济效应，也有社会效应。
通过税收的调节，可以提高社会财富分配的公平性，促进社会经济的发展。
我还了解到税收的种类和税收政策对经济的影响。
税收可以分为直接税和间接税。
直接税主要包括个人所得税、企业所得税，间接税主要包括增值税、消费税等。
不同的税收政策对经济也会产生不同的影响。
例如，减税可以刺激消费和投资，促进经济增长；而加税可能会增加企业负担，抑制经济发展。
因此，制定合理的税收政策对经济的发展至关重要。
税收的学习还使我了解到了税收征管的重要性。
税收征管是指国家对纳税人进行纳税管理和征收工作的一系列制度和措施。
税收征管的健全与否直接关系到税收的履行、社会经济的稳定和政府的合法性。
通过税收征管的规范和加强，可以提高税收的征收水平和效率，减少逃税现象的发生，保证税收的公平与公正。
在学习税收的过程中，我还深入了解了税收的改革和发展。
税收改革是指国家对现行的税收制度进行调整和改革，以适应经济发展的需要。
税收的改革往往涉及到税率的调整、税制的优化、税收征管的改革等方面。
税收改革的目标是提高税收的公平性和效率，促进经济的健康发展。
通过学习税收改革的案例，我认识到税收改革对经济发展的影响是深远而重要的。
除了理论学习，我还主动参与了一些税收实践活动，如税收政策宣讲和税收咨询服务等。
通过这些实践活动，我进一步了解了税收政策的具体执行和纳税人的需求。
同时，通过与纳税人的交流，我对税收的认识也得到了进一步的深化。
实践活动让我对税收的学习更加有实际地意义，也增强了我对税收工作的兴趣。
通过税收学习，我还结识了一群志同道合的朋友。
税收基本原理
税收基本原理
中国税制
税收来自于私人部门：居民、非居民（港澳台外籍——自有住房后便为居民）居民/非居民企业
财政：以国家/政府为主体凭借政治权力财政（国民收入）分配活动形成了分配关系
税收：以国家/政府为主体凭借政治权力强制地无偿征收财政收入的重要手段或形式
税收：无偿性——核心强制性——保障固定性——规范
课税（传统叫法）=征税
（一）税收：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的重要手段或形式。
1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。
2.国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。
3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
税收原理讲义
第一节 税收的概念与特征
• （三）固定性 • 1.固定性表现在税法中 规定了征税对象、比例 或数额。 • 2.固定性是相对而言 的，随着社会经济条件 的变化，税法也会作相 对应地、适当地调整。
第二节 税制结构与税收分类
• 一、税制的含义
•
税收制度简称税制，是国家各种税收法律、
法规、条例、实施细则和征收管理制度的总称，
是国家按照一定的政策、法规、原则组成的税收
体系，它的核心是主体税种的选择和各种税种的
搭配问题。
• 二、税制构成五要素
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
• 纳税人，课税对象，税率，
起征点和免征额，附加、加
成和减免 。
（一）纳税人
• 纳税人亦称纳税 义务人，是税法中
规定的直接负有纳
税义务的单位和个人。
• （二）课税对象 • 又称"纳税客体"，是税法中规定的征税的目
学习目标
• 通过本章学习，了解税收的基本原理和基 本制度，掌握税收的形式特征、税率的基 本形式、税收分类的标准和内容，重点理 解现代税收原则的内涵、税收负担的衡量 以及影响税负转嫁的因素。
第一节 税收的概念与特征
• 一、什么是税收
•
税收是国家为实现其职能，凭借政治
权利，按照法律规定的标准和程序，参与
国民经济的税收负担水平。
• 二、税收负担的分类 • （一）绝对税负与相对税负 • （二）名义税负与实际税负（纳税人实际负
担的税收即实际交纳的税款）
• （三）宏观税负与微观税负 • （四）直接税负与间接税负
• 三、“拉弗曲线”简介
• 研究税收负担和税收 与经济的关系，有必要 介绍一下由美国供给学 派的代表人物阿瑟·拉弗 设计的“拉弗曲线”。
税收学课件-第01章 税收导论
2、国民消费型。以居民消费支出为课税基础的 税收统称，如各种商品税就属这种类型。
3、国民财富型。以社会财富为课税基础的税收 统称，如各种财产税就属这种类型。
（二）中义税基
是指具体税种的课税基础，也可称为课税 对象。是从微观角度进行考察，是确定税 种的主要标志，也是税收分类的主要依据。
现仅就最具特点的典型税种的课 税基础进行介绍：
1、以商品销售额为课税基础。主要有销售税、 消费税、营业税、周转 Nhomakorabea等税种。
2、以商品增值额为课税基础。主要有增值税。 3、以企业利润为课税基础。主要有企业所得税。 4、以个人收入为课税基础。主要有个人所得税。 5、以工资额为课税基础。主要有工薪税或社会
3、名义税率和实际税率
是分析税收负担的工具 名义税率即法定税率，而实际税率是税收
实际负担率。
三、纳税人
纳税人是享有法定权利，负有纳税义务， 直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主要 解决向谁征税或由谁纳税的问题。
纳税人可分为自然人和法人两类：
自然人纳税人 在法律上，自然人是指基于出生而依法在民事上享有权利，承担义
务的人,包括本国公民和居住在所在国的外国公民。 在税收上，自然人又进一步分为自然人个人和自然人企业。自然人
企业指不具备法人资格的企业，如独资企业和合伙企业。自然人企 业不独立纳税，而是由财产所有者作为自然人纳税。 法人纳税人 法人是指依法成立并能以自己名义独立参与民事活动，享有民事权 利和承担民事义务的社会组织。包括从事生产经营、取得利润的盈 利性企业，以及非营利性的公益组织。 负税人与纳税人 同纳税人有联系，但又有区别的另一个范畴是负税人。
税收知识启蒙教育心得
税收知识启蒙教育心得税收是国家财政收入的重要来源，也是国家调节经济、促进社会公平的重要手段。
在日常生活中，我们都会接触到各种各样的税收，但对于税收知识的了解却往往不够深入。
在参加税收知识启蒙教育课程后，我对税收有了更深入的了解，也收获了许多心得体会。
首先，税收是国家的重要财政收入来源之一。
税收是国家的经济命脉，是国家财政收入的重要来源。
通过税收，国家可以筹集到资金，用于基础设施建设、社会福利保障、教育医疗等方面的支出。
税收的重要性不言而喻，每个公民都应该自觉履行纳税义务，为国家的发展贡献自己的一份力量。
其次，税收对于社会公平具有重要意义。
税收政策的制定和执行，可以通过调节收入分配，促进社会公平。
通过适当的税收政策，可以减少贫富差距，促进社会公平正义。
税收的合理征收和使用，对于社会的稳定和和谐具有重要意义。
再次，税收知识的普及对于个人财务管理也有着重要的意义。
了解税收知识，可以帮助我们更好地规划个人财务，合理避税、减税，提高个人财务管理的效率。
在日常生活中，我们要学会合理合法地规划自己的财务，避免因为对税收知识的无知而造成不必要的损失。
最后，税收知识的启蒙教育应该贯穿于教育的始终。
税收知识启蒙教育不应该只是一次性的活动，而是应该贯穿于教育的始终。
通过学校、社会组织等渠道，对青少年进行税收知识的启蒙教育，可以帮助他们树立正确的纳税观念，增强纳税意识，为未来的社会建设奠定良好的基础。
总之，税收知识启蒙教育对于每个人来说都是非常重要的。
通过学习税收知识，我们可以更好地了解国家的税收政策，自觉履行纳税义务，同时也能够更好地规划个人财务，提高财务管理的效率。
希望每个人都能够重视税收知识的学习，为国家的发展和社会的进步贡献自己的一份力量。
税收征收管理法读后感
税收征收管理法读后感税收，这个词儿在我们的日常生活中好像不常被挂在嘴边，但却实实在在地影响着我们生活的方方面面。
最近读了《税收征收管理法》，让我对这个看似遥远，实则紧密相关的领域有了不少新的认识和感触。
在深入了解这部法律之前，说实话，我对税收的概念是模糊的。
只知道我们买东西交的钱里有一部分是税，公司上班发的工资也扣税，但具体怎么个扣法，为什么要扣，那真是一知半解。
这部法律就像一个详细的说明书，把税收的种种规则、流程都清晰地摆在了我面前。
它不是那种枯燥无味的条文堆砌，而是有着明确的目的和逻辑，就是要保证税收工作能够公平、公正、有序地进行。
让我感触特别深的是关于税收申报和缴纳的部分。
以前我总觉得，交税不就是企业和有钱人的事儿嘛，和咱小老百姓关系不大。
但仔细读了之后才发现，大错特错！就拿个人所得税来说，我们每个月拿到手的工资，其实公司已经帮我们做了代扣代缴。
这可不仅仅是扣点钱那么简单，这里面涉及到各种扣除项目，比如子女教育、赡养老人、住房贷款等等。
这些扣除项目的设置，充分考虑了每个人的实际生活负担，力求做到税收的公平合理。
我想起之前有个同事，他为了能在个税申报的时候准确填写扣除信息，那叫一个认真。
天天研究那些条文，还到处打电话咨询。
我当时还笑话他，说为了那点钱至于嘛。
现在想想，是我自己太无知了。
人家这是在合法合规地维护自己的权益，该交的税一分不少，不该交的也绝不多交。
还有啊，法律中对于税务机关的权力和职责也规定得明明白白。
税务机关要依法征税，同时也要为纳税人服务，保障纳税人的合法权益。
这让我想到了有一次去税务局办事的经历。
那天我去办理一个小小的税务事项，心里特别忐忑，总觉得税务局那种地方肯定很严肃，工作人员也会很凶。
结果一进去，完全不是我想的那样。
工作人员特别热情，耐心地听我说明情况，一步一步地指导我该怎么填表、准备什么材料。
而且整个办事大厅的环境也很好，各种指示牌清晰明了，还有专门的咨询窗口。
在等待办理的过程中，我旁边有个大哥一直在抱怨，说交税太麻烦了，这规定那规定的。
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2000-5000
5000-20000
20000-40000
（工资、薪金所得适用）
注：全月应纳税所得额为每月收入减除费用 2000 元后的余额 2、计算方法： 例如张三月工资收入 4000 元，那么： 全月应纳税所得额=4000-2000=2000 元 按全额累进方法： 张三应纳税：2000×10% = 200 元 按超额累进方法： 张三应纳税：500×5% +1500×10%=175 元 结论 1：全额累进计算方法较简便 3、在临界点时： 例如张三月工资收入 4000 元，
税率5%Βιβλιοθήκη 10%15%20% 25%
对全部高中资料试卷电气设备，在安装过程中以及安装结束后进行高中资料试卷调整试验；通电检查所有设备高中资料电试力卷保相护互装作置用调与试相技互术关，通系电1，力过根保管据护线生高0不产中仅工资2艺料22高试2可中卷以资配解料置决试技吊卷术顶要是层求指配，机置对组不电在规气进范设行高备继中进电资行保料空护试载高卷与中问带资题负料2荷试2，下卷而高总且中体可资配保料置障试时2卷，32调需3各控要类试在管验最路；大习对限题设度到备内位进来。行确在调保管整机路使组敷其高设在中过正资程常料1工试中况卷，下安要与全加过，强度并看工且25作尽52下可22都能护可地1关以缩于正小管常故路工障高作高中；中资对资料于料试继试卷电卷连保破接护坏管进范口行围处整，理核或高对者中定对资值某料，些试审异卷核常弯与高扁校中度对资固图料定纸试盒，卷位编工置写况.复进保杂行护设自层备动防与处腐装理跨置，接高尤地中其线资要弯料避曲试免半卷错径调误标试高方中等案资，，料要编试求5写、卷技重电保术要气护交设设装底备备置。4高调、动管中试电作线资高气，敷料中课并设3试资件且、技卷料中拒管术试试调绝路中验卷试动敷包方技作设含案术，技线以来术槽及避、系免管统不架启必等动要多方高项案中方；资式对料，整试为套卷解启突决动然高过停中程机语中。文高因电中此气资，课料电件试力中卷高管电中壁气资薄设料、备试接进卷口行保不调护严试装等工置问作调题并试，且技合进术理行，利过要用关求管运电线行力敷高保设中护技资装术料置。试做线卷到缆技准敷术确设指灵原导活则。。：对对在于于分调差线试动盒过保处程护，中装当高置不中高同资中电料资压试料回卷试路技卷交术调叉问试时题技，，术应作是采为指用调发金试电属人机隔员一板，变进需压行要器隔在组开事在处前发理掌生；握内同图部一纸故线资障槽料时内、，设需强备要电制进回造行路厂外须家部同出电时具源切高高断中中习资资题料料电试试源卷卷，试切线验除缆报从敷告而设与采完相用毕关高，技中要术资进资料行料试检，卷查并主和且要检了保测解护处现装理场置。设。备高中资料试卷布置情况与有关高中资料试卷电气系统接线等情况，然后根据规范与规程规定，制定设备调试高中资料试卷方案。
资源税
资源税、城镇土地使用税
（三）税率 1、比例税率 2、累进税率 3、定额税率 1、比例税率：对所有课税对象都按照同一比例课征的税率，即边际税率为常数。
对全部高中资料试卷电气设备，在安装过程中以及安装结束后进行高中资料试卷调整试验；通电检查所有设备高中资料电试力卷保相护互装作置用调与试相技互术关，通系电1，力过根保管据护线生高0不产中仅工资2艺料22高试2可中卷以资配解料置决试技吊卷术顶要是层求指配，机置对组不电在规气进范设行高备继中进电资行保料空护试载高卷与中问带资题负料2荷试2，下卷而高总且中体可资配保料置障试时2卷，32调需3各控要类试在管验最路；大习对限题设度到备内位进来。行确在调保管整机路使组敷其高设在中过正资程常料1工试中况卷，下安要与全加过，强度并看工且25作尽52下可22都能护可地1关以缩于正小管常故路工障高作高中；中资对资料于料试继试卷电卷连保破接护坏管进范口行围处整，理核或高对者中定对资值某料，些试审异卷核常弯与高扁校中度对资固图料定纸试盒，卷位编工置写况.复进保杂行护设自层备动防与处腐装理跨置，接高尤地中其线资要弯料避曲试免半卷错径调误标试高方中等案资，，料要编试求5写、卷技重电保术要气护交设设装底备备置。4高调、动管中试电作线资高气，敷料中课并设3试资件且、技卷料中拒管术试试调绝路中验卷试动敷包方技作设含案术，技线以来术槽及避、系免管统不架启必等动要多方高项案中方；资式对料，整试为套卷解启突决动然高过停中程机语中。文高因电中此气资，课料电件试力中卷高管电中壁气资薄设料、备试接进卷口行保不调护严试装等工置问作调题并试，且技合进术理行，利过要用关求管运电线行力敷高保设中护技资装术料置。试做线卷到缆技准敷术确设指灵原导活则。。：对对在于于分调差线试动盒过保处程护，中装当高置不中高同资中电料资压试料回卷试路技卷交术调叉问试时题技，，术应作是采为指用调发金试电属人机隔员一板，变进需压行要器隔在组开事在处前发理掌生；握内同图部一纸故线资障槽料时内、，设需强备要电制进回造行路厂外须家部同出电时具源切高高断中中习资资题料料电试试源卷卷，试切线验除缆报从敷告而设与采完相用毕关高，技中要术资进资料行料试检，卷查并主和且要检了保测解护处现装理场置。设。备高中资料试卷布置情况与有关高中资料试卷电气系统接线等情况，然后根据规范与规程规定，制定设备调试高中资料试卷方案。
一、税收制度的涵义
第四章 税收原理
第一节 税收制度的涵义及其要素
所谓税收制度一般是指国家通过立法程序规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。
税收制度有广义和狭义之分。
税收制度一般是由具体税种组成的，一种是单一税制 ；另一种是复合税制 。
税收制度的核心部分是税收基本法规，其分为三个层次。
第一层次是税收的各种法律、条例。
第二层次是各种税收法律、条例的实施细则或实施办法。
第三层次是各种税收的具体规定。
二、税收制度要素
（一）税收主体
1、征税主体 2、纳税主体 A、纳税人：法律上的课税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的自然人或法人。 B、负税人：经济上的课税主体，是税收的实际负担 人。 C、扣缴义务人、纳税担保人、税务代理人 （二）税收客体：课税的标的物，使区别不同税种的重要标志
全额累进税率与超额累进税率的比较
1、概念： 全额累进税率：在对课税对象规定逐级递增的累进税率基础上，当课税对象由低一级升到 高一级时，全部课税对象按高一级的税率计算征税。 超额累进税率：各个等级的课税对象分别按照该等级的适用税率计算
个人所得税税率表 1
1
2
3
4
5
全月应纳税所得额
500 以下
500-2000
根据课税对象的不同可以将税收分为三大类
所得税
企业所得税（外商投资和外国企业所得税）个人所得税、土地增值
税、农业税
商品流转税 增值税、消费税、营业税、关税
财产税
行为税
房产税、契税、车船税、遗产税、赠与税
证券交易税、屠宰税、筵席税、固定资产投资方向调节税、车辆购
（特定目的） 置税、耕地占用税、城市维护建设税、教育费附加
其特点是税率不随课税对象数额的增大而提高。 例如：
应纳税额=100 万元×17% 应纳税额=1000 万元×17% 应纳税额=10000 万元×17% 2、累进税率：把课税对象按一定的标准划分为若干等级，从低到高分别规定逐级递增的税 率。 其特点是税率随着课税对象数额的增大而逐步提高，课税对象数额越大税率也越高。累 进税率按累进结构的不同又分为全额累进和超额累进