现代企业内部控制规章制度
企业内部控制制度范本（5篇）
企业内部控制制度范本内部控制是指为了保证企业业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
内部控制的目标包括:(1)保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用;(2)保证会计信息及其他各种管理信息的可靠和及时提供;(3)保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行;(4)尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标;(5)预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端，及时、准确地制定和采取纠正措施;(6)保证企业各项生产和经营活动有序有效地进行。
内部控制是现代企业管理的重要手段。
完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，保证资本市场有效运行，均有着非常重要的意义。
二、现行企业内部控制中存在的主要问题(一)对内部控制认识不足目前一些企业特别是某些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意:一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进;二是虽然意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化;这就使企业的改革同微观治理机制相脱离。
(二)产权关系不明在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。
有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，致使国有企业产权主体缺位、权责不清，内部控制的受益主体模糊。
这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体(董事会)也就形同虚设。
(三)监督机制不健全目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上缺乏应有的独立性。
现代企业制度下的内部控制制度
现代企业制度下的内部控制制度现代企业制度下的内部控制制度是指企业为了确保业务活动的合法性、合规性、有效性和高效性，以及保护企业资产和利益而建立的一系列规则、程序和控制手段。
其目的是防止和检测错误、欺诈、不当行为以及各种风险，以确保企业能够持续、健康地发展。
内部控制制度具有以下特征：1.内部控制制度是企业治理的基础。
内部控制制度是企业内部治理的重要组成部分，通过明确职责和权限、规范决策程序、建立有效的监督机制等，使企业能够更好地实现企业目标。
2.内部控制制度是企业发展的保障。
内部控制制度可以帮助企业避免各种风险和损失，保护企业资产和利益，提高企业的竞争力和抗风险能力。
3.内部控制制度是企业经营的需要。
内部控制制度能够规范企业内部各项业务活动，提高工作效率，减少成本，提高质量，增强企业回报能力。
内部控制制度的建立需要考虑以下几个方面：1.内部控制环境。
包括企业的内部组织结构、风险管理文化、道德规范等。
企业应建立诚信、透明、公正的文化氛围，注重员工的道德素质和工作态度，提高员工的责任心和自觉性。
2.风险评估和控制。
企业应识别和评估各种风险，通过制定相应的控制活动来减轻或消除风险。
风险评估可以采用各种方法，如风险矩阵、风险地图等。
3.控制活动。
企业应制定明确的制度、流程、规范等来规范业务活动。
控制活动包括授权和责任、审批程序、信息沟通、内部审计等。
4.信息和沟通。
企业应确保信息的准确、及时和完整，以支持决策和监控。
同时，企业应建立畅通的沟通渠道，促进信息的交流和共享。
5.监督机制。
企业应建立有效的监督机制，包括内部审计、独立董事、监事会等，以保证内部控制制度的有效运行。
在建立和完善内部控制制度的过程中1.审核和评估内部控制制度的现状。
企业应对现有的内部控制制度进行全面的审核和评估，找出问题和不足之处。
2.制定内部控制制度的目标和要求。
企业需要明确内部控制制度的目标和要求，根据企业的实际情况来确定。
3.设计内部控制制度的具体内容。
企业内部控制制度样本（4篇）
企业内部控制制度样本一、引言企业内部控制制度是现代化工商企业综合管理的重要组成部分，是保证企业资产安全、提高经济效益的重要手段。
为了适应市场的竞争和发展的需要，我公司建立了一套科学完善的内部控制制度，以规范企业的内部运作，提高企业的管理水平，并提高企业的效益。
二、内控制度的目的与原则（一）目的1. 保护企业的资产和财产安全，防止各类非法行为；2. 防范企业经营风险和各种内外部威胁；3. 强化企业的内部约束机制，提高工效，提高企业的经济效益；4. 提高企业运营的透明度和管理能力，形成科学、规范的管理模式。
（二）原则1. 合规性原则：企业内控制度必须符合国家法律法规和行业规定，保障企业合规经营；2. 合理性原则：企业内控制度的设计必须合理，适应企业的实际情况，可操作性强；3. 完整性原则：企业内控制度必须覆盖企业所有业务流程和管理环节，实现全员参与；4. 统一性原则：企业内控制度要求统一标准、统一化操作，确保各部门协同作战；5. 连续性原则：企业内控制度要求长期运营，不断完善和更新，逐步提高内控水平。
三、内部控制制度的内容（一）内部控制的环境1. 企业文化：强调诚信、责任和公平竞争，建立健康的工作氛围；2. 组织结构：明确定岗位职责，建立清晰的职权和责任制度；3. 管理层风险意识：管理层必须具备风险识别和风险管理的能力，建立风险意识；4. 内控职责：明确各级管理人员的内控职责，并进行明确的分工。
（二）风险评估与控制1. 风险评估：对企业内外的各类风险进行评估，确定风险等级和应对措施；2. 风险控制：建立各类风险控制机制，防范和控制各类风险的发生；3. 度量指标：制定一套可量化的度量指标，及时监控和评估风险控制效果。
（三）信息和通讯1. 报告制度：建立及时、准确、完整的信息报告制度；2. 信息共享：加强信息共享和传递，提高信息的可靠性和真实性；3. 内部通讯：建立健全的内部通讯机制，提高信息的传递效率。
现代企业制度下的内部控制制度
现 代 企 业 制 度 下 的 内部 控 制 制 度
王 勇
（ 厦 门市 禾祥 西路 ６ ８号光 华大厦 ； 福建 ， 厦 门， ３ ６ １ ０ ０ ０ ）
于企业 内部 改善 管理 ， 加强业务活动控制 ， 可设置一个审 计委员 会 ， 审计 委员 会监督 提 高管理效率 和经营效益 起着巨大的促进 会计报表 ， 审计 委员会对 董事 会负责 ， 成功 第一阶段 ： 内部牵制 （ ２ ０世纪 ４ ０年代 作用 。现代企业制度下 的内部控制是 系统 地运用审计委员会员会协助董事会履行职 以前 ） 内部控 制制 度 责 ， 协助董事 会与公 司外 部及 内部 审计人 内部 牵制 ， 它基 本是 以差错 防弊 为 目 化 的内部管 理和控 制系 统 ， 要 融 入 企 业 的 管 理 过 程 和 管 理 体 系 ， 成 为 员 直 接 沟 通 。 在 财 会 职 能 部 门 设 置 的 审 的， 以 职 务 分 离 和 账 目核 对 为 手 法 ， 以钱 、 企业管理 内存 的、 核心的部份 ， 既发挥控 制 计部门 ， 其 工作 向总经 理负 责。审计 委员 财、 物等会计事项为主要控制对象。 作用 ， 又具 有协 调和促进的功能 。 会与财会 部门 内部的审计部 门不存在直接 第二 阶段 ： 内部控 制 制度 （ ２ ０世纪 ４ ０ 领 导 与 被 领导的关系 。 年代 一７ Ｏ 年代 ） 三、 建 立 现 代 企 业 制 度 内 部 控 制 的 （ ４ ） 各 职 能 部 门 授 权 一 定 要 明确 ， 因 事 内部 控 制 开 始 划 分 内部 会 计 控 制 和 内 内容 设人 、 视能授权 、 责 任到位 ， 且 责任 与权 利 部管理控制 ， 主要通 过形 成和推 行一套 内 现 代 企 业 管 理 下 的 内控 制 度 作 为 管 理 对 等 。 部控制制度（ 方法 和程序 ） 来 实施 控制。内 的一个 重要 内容包括保证企业正常经营所 （ ５ ） 实行 的人 事政 策和 实务要 确保 执 部控制的 目标除了保护 目标 财产 的安全之 采 取 的 一 系 列 必 要 的 管 理 措 施 ， 贯 穿 于 企 行 公 司政 策 和 程 序 的人 员 具 有 胜 任 能 力 和 外， 还包括增进会计信息的可靠性 、 提 高经 业 的方 方 面 面 。具 体 来 说 主 要 包 括 ： ① 人 正 直 品 行 。 营效 率和遵循 既定 的管 理方针 。 员素质控制 ； ②职务分灵 活 运用 。常 第 三阶段 ： 内部 控制 结构 （ ２ ０世 纪 ８ Ｏ 控制 ； ④文件记 录控制 ； ⑤ 业绩 报告 控制 ； 用的管理控制方法有计划控制 、 目标 控制 、 年代 一９ ０年代 ） ⑥财产安全控制 ； ⑦内部审计控制等 。 预算 控制 、 定 额控 制 、 进 度控 制 、 规章 制度 １ ９ ８ ８年， 美 国 注 册 会 计 师 协 会 发 布 现代企业管理下需要建立一个包括 以 控制 等。 《 审计准则公 告第 ５ ５号 》 ， 首 次以“ 内部 控 上 内容的 内部控制制度并监督这些控制政 ２ ．建 立与 现代 企业 制度 相适 应 的会 制结构” 代替“ 内部控 制” ， 指 出“ 企业 的内 策和程序得到持续有效地执行 。 计 控 制 系统 部控制结构包括为提供取得企业特定 目标 建立 一个 有效 的会 计系统 ， 实施 会计 四、 如 何 建 立 并 有 效 实 施 现 代 企 业 制 的合理保证而建立 的各种政策和程序” 。 控 制 是 内 部控 制制 度 的 关键 。在 企 业 以会 度 下 的 内部 控 制 制 度 第 四阶段 ： 内部 控制 整体 框架 （ ２ ０世 计准则 为指导 ， 自行设 计会 计制 度 日渐成 纪９ Ｏ 年代 一２ １ 世纪 ） 包括 ： １ ．建立一个 良好 的内部控制环境 为国家对会 计 的管理体 制 的情 况 下 ， 会计 控制环境 ： 营造单 位气氛 一让 公 司员 （ １ ） 一个 良好 的内部 控制环 境是 控制 系统 的建立 也就 是企业 会计 制度 的设计 。 工建立 内部 控 制 ， 因素 包括 正 直 ， 道 德 价 和 执 行 其 他 控 制 政 策 的 基 础 ， 作 为管 理者 会计制度 的设 计 不仅包 括规 定会计 账 户 、 值， 能力 ， 权威 和责任 ， 是其他 内部 控制组 当局必须树立现 代企 业管 理观念 ， 重 视 内 账簿 、 会计报表等 内容 的编制说 明， 还包括 成部分的基础 。 部控制 ， 设 立和遵 守 内控制度 。管理 者 当 风险评估 ： 风险评 估是为 了达 到企 业 局在建立一个有利的 内控环境 中起着关键 发生在企业各 部门间各 类经营管理活动 中 会计处理 程序 的具 体规 定 ， 把 内部控 制抽 目标而确认和分析相关的风险一形成内部 性 的 作 用 。 象性 、 要素性 的方 法 和程序 融化 为企业 会 控制活动的基础 。 （ ２ ） 设立合理的组织机构 ， 确认相关 的 计制度 中具体可操作 的方法 与程 序 。 控制活动 ： 确 保管 理活动 付诸 实施 的 管理 职能和报告关 系 ， 为每 个组 织 内部划 ３ ． 建立 内控监督 机构 ， 加强 内控 队伍 政策／ 流程 ， 措施 包 括审批 、 授权、 确认 、 建 分责任权 限制定 办法。公 司内部的组织与 建 设 议、 业绩考核 、 资 产安 全 和 职责 分离 。 管理机构 主要 包括股 东会 （ 或股 东代 表大 内控监督机 构对 每个 岗位 、 每 个部 门 信 息和沟通 ： 及时地从 内部 和外 部获 会 ） 、 董事会 、 经 理班 子和监 事会 。股东 会 和各项业务实 施全 面监督 反馈 制度 ， 实现 取、 确定并交流相关的信息 ， 形成从职责方 从资产所有者 的 角度作 出重 大决策 ， 监 督 与行政管理 交叉控 制 ， 加强 内部 监控 。内 面 的指 示 到 管理 层 有 关 管 理 行 动 的发 现 总 经营者 的经营 ， 可有效地防止资产流失 ， 促 部控制必须被 监督 ， 监督 是一 种随 着时 间 结 等各方 面各类 型内部控制 的信息流 。 进资产增值 保值 。所 有权 与经 营权 分离 ， 的 推 移 而 评 估 制 度 执 行 质 量 的 过 程 ， 只 有 监督 ： 管 理 层 和 监 督 活 动 开 展 内部 审 经 营 管 理 机 构 与 股 东 会 责 任 不 同 ， 有 利 于 才 能及 时发 现和解 计工作 ， 不断评估 内部控制 系统 的表现 ， 整 经营管理 岗位人员 的选拔并 自主地进行 经 施 行切实可靠 的监控 ， 决 内部控制过程中出现的问题 。 合实时和独立 的报告 。 营管理 。董事会 和经 营管 理机 构的分 设 ， 二、 建立现代企 业制 度内部 控制 的必 使用权企业 的决策 职能 同 日常的经营管理 参 考 文 献 ： 职能分开更专 业化 ， 有 利于企 业 的科学 化 要 性 ［ － １ － ］ 翟 志华 ： 建 立 企 业 内部 会计 控 制 制度 的管理和经营 。 ［ Ｊ ］ ． 资产与产权 ， ２ ０ ０ ３ （ ３ ） ． 加强和完善 现代企 业 内部控 制 ， 不 仅 （ ３ ） 充 分发 挥审计 的作 用 。因管 理信 ［ ２ ］ 朱荣恩． 内部控制评价［ Ｍ］ ＿ 中国时代经 对 于我 国企业 的 内部 控制 现状 ， 保证会 计 ２ ０ ０ ３ 息绝大部分来 源于会 计资 料 ， 管理信 息 的 济 出版 社 ， 信息 的质量 ， 完善 公司治 理和信 息披露 制 可靠性 取决 于会 计 资料 的 真实 程 度 。因 度， 保护 投资者 的合法权益 、 保证资本市场 （ 责任编辑 ： 谢 嵩） 此， 在进行重 大决 策 的的机构 如董事 会 内 的有效运作有 着非 常重要 的意义 ， 而且 对
内部控制制度
内部控制制度一、针对人员的控制。
（1）职责分离。
职责分离是现代企业内部控制的基本要求，对于企业的一切交易或事项都应严格按照不相容职务相分离的原则，科学地划分各职责权限，形成相互制衡机制。
（2）工作流程。
明确每个岗位的职责，使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多人的工作，从而达到相互牵制的目的。
为了实现这一目标，可以采用对每一个岗位设计工作流程图的办法，在工作流程图中明确规定每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。
（3）票据与记录控制。
实行票据保管、收款与会计记录人员的岗位分离;对所有票据进行预先编号，所有作废的票据都要妥善保存，对已经使用的票据由会计人员进行定期消号，并及时与票据保管人员进行核对，以防止交易漏记或重复记录现象，保证全部收入、结算款项等能够及时准确入账。
（4）资产接触与记录使用。
资产接触与记录使用主要是指限制接近资产和接近重要记录，以保证资产和记录的安全。
保护资产和记录安全的重要措施是采用实物和技术防护措施。
在采取电算化核算的情况下，每个岗位只能使用自己设置的密码接触由自己负责的数据，复核岗位只能进行数据查询和复核，而不能具备修改已经形成数据记录的权限。
二、针对信息系统的控制活动。
在信息系统的日常使用中，信息系统产生的舞弊现象比手工操作更具隐蔽性，因而对信息系统的控制也十分重要，具体应通过采取权限控制、数据录入输出控制、手工凭证的控制等方式，各个岗位应通过设置密码口令来防止别人越权使用自己的权限，没有权限的人绝不允许对数据进行查阅或修改。
三、加强企业内部牵制制度内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检査。
它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。
这种制约包括上下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。
企业内部控制制度范本（4篇）
企业内部控制制度范本第一章：总则第一条为了加强企业内部管控，促进风险管理、提高运营效率和保护企业利益，根据法律法规和公司章程，制定本制度。
第二条本制度适用于本企业核心业务的各个环节，包括但不限于：财务管理、采购管理、销售管理、人力资源管理、信息技术管理等。
第三条本制度的宗旨是建立健全的企业内部控制机制，确保企业的合规经营和风险控制，保障企业利益的最大化。
第四条本制度的依据：《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》等相关法律法规。
第五条本制度的执行机构是内部控制管理部门，负责制定、执行和监督企业内部控制制度的实施。
第六条企业内部控制制度的修订应经过企业董事会或相关管理层的批准，并在有效期内向全体员工宣传和执行。
第七条全体员工都有义务遵守和执行企业内部控制制度，对于违反制度规定的行为将根据公司规章制度进行相应的处罚。
第二章：职责分工第八条企业董事会负责制定企业内部控制的总体策略和目标，并对内部控制工作进行监督和评估。
第九条企业内部控制管理部门负责制定、修订和执行企业内部控制制度，监督内部控制的运行情况。
第十条各部门负责根据自身业务特点，制定并执行相应的内部控制制度，并配合内部控制管理部门进行监督和评估。
第十一条内部审计部门负责对企业内部控制的有效性进行独立的审计和评估，向董事会和内部控制管理部门及时报告审计结果。
第三章：内部控制制度的要求第十二条内部控制制度应具备以下要求：（一）明确的组织结构和职责分工，确保权责清晰。
（二）健全的制度规范和操作流程，确保流程合理完善。
（三）有效的风险管理和防控机制，确保风险可控。
（四）健全的信息技术系统和数据管理机制，确保数据的安全和可靠性。
（五）有效的内部控制报告和监督制度，确保内部控制的持续改进和监督。
（六）充分培训和教育机制，确保员工掌握和遵守内部控制制度。
（七）规范的内部审计机制和独立审核机构，确保内部控制的有效性和合规性。
公司内部控制管理制度(7篇)
公司内部控制管理制度（7篇）公司内部控制管理制度（篇1）一、加强和完善工会会计内部控制制度的重要性和必要性“财务内部控制是指为维护资金、资产安全，保证财务信息真实可靠而采取的相互制约、相互牵制的措施、方法和手段”;是业为了提高经营管理效率，保障资产安全，保证信息真实可靠，确保达到企业预期的战略目标而实施的责、权、利明确且相互制衡的动态管理过程。
现代意义上，会计内部控制制度通常包括“内部控制体系、会计人员岗位职责制度、财务处理制度、稽核制度、预算控制制度和财务收支审批制度等。
”我国《会计法》明确要求，无论是企业还是事业单位，都应当建立健全会计内部监督和内部控制制度，推进财务管理工作规范化和法制化。
对于工会组织而言，尽管已建立一些会计内部控制制度，且经过多年的实践和发展，财务监控能力有所提高、效果日趋明显，但在实际的各级工会财务管理过程中依然存在一些问题，影响工会财务管理工作的效率，制约着工会工作的发展。
因此，有必要结合新的《工会会计制度》，加强和完善工会会计内部控制制度的建设和管理，使工会财务管理工作更加规范化和制度化，保证工会资金和财产安全运行，提高资金和财产使用效益，从而提高工会的财务监控能力和管理效率。
二、当前基层单位工会会计内控制度存在的问题1.工会会计内部控制意识淡薄尽管我国基层单位工会成立的时间很长、历史悠久，但由于种种原因，其现代化发展时间并不长，从而导致许多基层单位工会的管理者并没有认识到建立和健全会计内部控制制度的重要性和必要性，会计内控意识淡薄，有的甚至将财务预算等同于财务内部控制。
这样导致部分基层单位工会的财务管理职责不清、工作混乱，挤占、挪用工会经费的现象不时发生，严重影响工会财务内部控制制度的有效实施，影响工会工作效率。
2.工会会计内部控制制度有待健全完善由于基层单位工会的管理者对于财务内部控制意识淡薄，致使大多数基层单位工会对会计内部控制制度的建立和健全缺乏应有的认识，重视不够。
企业内部规章制度通用参考模板6篇
企业内部规章制度通用参考模板6篇企业内部规章制度模板1为了加强闭路电视监控系统操作室的管理，确保监控系统的正常使用和安全运作，充分发挥其作用，保障园区管理，特制定本制度。
第一条电视监控室必须昼夜24小时由经过专业培训的人员值班。
值班人员应坚守岗位，认真履行岗位职责，严格落实各项规章制度、规定和安全操作规程，确保监控系统的正常运行。
第二条监控人员必须具有高度的工作责任心，认真负责安全监控任务，及时掌握各种监控信息，对监控过程中发现的情况及时进行处理和上报。
第三条监控人员每天对监控录像进行查看，发现有异常现象或员工乱收费现象，及时保存录像片段，并作好标记，以备查用。
第四条值班人员必须严格按照规定时间上下班，不准随意离岗离位，个人需处理事务时，应征得保卫科长的同意并在有人顶岗时方可离开。
第五条监控人员须爱护和管理好监控室的各项装配和设施，严格操作流程，确保监控系统的正常运作。
第六条无关人员未经许可不准进入监控室，外来人员需到监控室查询情况和及观访者参观，必须经保卫科长上报分管副总，同意后方可进入监控室。
第七条不准在监控室聊天、会友、玩耍，不准随意摆弄机器设备，严禁在监控值班期间打盹睡觉，一经发现，按公司规章制度严厉处分。
第八条公司领导定期到监控室查询情况，值班人员应及时汇报监控情况。
第九条保持监控室设备的清洁卫生，坚持每月进行系统维护，确保机器设备的正常运作。
第十条监控设备系统发生故障时，应及时联系维修人员进行维修，并做好登记。
第十一条监控人员必须保守公司监控秘密，不得在监控室以外的场所议论有关监控录像的内容。
第十二条未经公司总经理批准，不得擅自关闭电视监控系统、停止系统运行。
第十三条本制度自颁发之日起执行。
企业内部规章制度模板2为加强公司财务管理，根据国家相关法律、法规及财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。
第一条财会人员应严格遵守财经纪律，贯彻“勤俭办企业”的方针，以提高公司经济效益、壮大公司经济实力为宗旨，制止铺张浪费，降低消耗，增加积累，把财务工作做好。
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现代企业内部操纵-内部操纵如何做?内部操纵制度是现代企业治理的重要手段。
不断完善企业内部操纵制度，关于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。
笔者对内部操纵制度的相关问题进行了考虑，现成拙作，求教同仁。
一、内部操纵必须逾越的几个难点一项好的内操纵度，应该达到以下标准。
其一，操纵触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有留下操纵死角。
也即企业的各项经营治理活动均纳入了内部操纵范围。
其二，事权划分明确具体，具有专门强的操作性。
也即内操纵度作为一种制度要能真正成为企业治理者的行为规范，操作方便。
其三，操纵程序规范，过程操纵受到特不的重视。
也即内部操纵要形成科学的机制，尤其是要把对经营治理过程的操纵放在突出的地位，通过操纵，防患于未然。
其四，有良好的操纵效果，内部操纵的功能可得到有效发挥。
从目前企业内操纵度实践操作看，实施有效的内部操纵，必须研究和解决工作难点，具体地讲，确实是解决“四个如何”。
第一，如何把握授权的度。
量变到质变，是事物变化的一般规律。
在那个地点“量”上的度起决定作用，当量的变化到了极限时，必定引起质的变化。
内操纵度的量度界定也就成为实践中的一个难点。
企业经营治理是一个复杂的系统工程，保证那个系统的正常运行，合理授权是必定的。
关于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的量度界定是关键一环。
当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，差不多上均是授权不当引起的，是权力过大，且操纵不力的恶果。
一个方面，授权无“度”，直接制约内操纵度效能的发挥，在巨大的权力面前，政策法律尚且相形见绌，况且一个内操纵度，舞弊必定产生；另一方面，对内操纵度执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的操纵环节要有不同授权，才能使内操纵度有效运行，不然容易产生新的舞弊土壤。
不管哪个环节，在具体授权时，应以既能保证经营决策有效运作，治理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。
第二，如何提高被控对象的受控度。
有效的内操纵度，是对企业经营的所有环节和从事经营治理活动的所有个人实施全方位操纵。
那个地点就存在一个操纵与反操纵的问题。
社会实践告诉我们，操纵与反操纵的矛盾在任何地区、任何时候都存在，尤其是在中国那个受几千年封建思想阻碍的国度里，矛盾尤为突出。
因为许多企业内操纵度形同虚设，舞弊行为时有发生，因此提高被控对象的受控度就必定成为内操纵度实施中的难点。
一般而言，内部操纵的对象是指企业的权力操纵者，是对权利操纵者的权利约束，也是对权利操纵者之间的权利制衡。
这种独特的操纵对象决定了提高受控度的艰巨性。
就笔者的实践而言，提高被控对象的受控度关键有两点：一点是内操纵度的科学性，另一点是要紧决策者的受控程度。
第三，如何提升规范操纵程度。
提起内操纵度，人们往往想起出纳人员管钞票不管账，管支票不管印鉴，管报销不管稽核等。
事实上内操纵度内容极为丰富，涉及到企业经营治理的所有方面和所有环节。
关于一个复杂系统工程的操纵，不能靠人治，也不能靠简单的出纳操纵、财务治理来实现目的，而是靠一套科学规范的内操纵度，用制度来规范治理的行为，让治理者在从事经营治理活动中，明白干什幺、怎幺干，按照规定的程序来完成工作任务，同意规定的操纵治理。
那个地点的重点，是对企业不同的经营治理活动制定出“怎幺干”的标准。
完成那个任务，要有丰富的知识、超前的意识、宽敞的视野和扎实的作风。
这无疑又是一个难点。
第四，如何提高操纵人员的熟练程度。
企业内操纵度的中心是财务会计操纵，承担内控职责的要紧是会计人员。
因此，财务会计人员要真正能担当内部操纵的重任，更新知识，提高操作能力就显得刻不容缓。
如上所述，科学的内操纵度，是对企业经营治理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产等多方面知识的融合；没有相应的知识支持，内部操纵不可能完全到位。
同时内部操纵要紧是做人的工作，矫正人的行为，需要有相应的组织、指挥和协调工作能力，培养大批如此的“全才”，显然需要专门长的过程。
二、对企业内操纵度的理性考虑考虑之一：控与被控，需要永久协调的一对矛盾。
控是规范，控是约束，控是对舞弊的否定，是对损失的扼制。
市场经济条件下的企业需要内部操纵，呼唤内部操纵，这是主流，这是规律。
越是优秀的企业，规范治理越有无形的作用。
企业经营好比一湖清水，治理规范好比千里长堤，水从堤转，才能因而得福：假如大堤本身千疮百孔，水就会破堤而出，为祸一方。
军中无法，等于自败，企业无规，等于自乱。
内部操纵关于爱护企业意义非同小可。
但操纵怎么讲是对人而言的，是对人行为的约束，对人权利的限制，矛盾永久存在，协调操纵与被操纵之间的矛盾事关内部制度的成败。
什幺时候操纵与被操纵的矛盾协调得好，企业经营就稳定，企业效益增长就快，这是笔者在会计治理实践中总结出来的。
协调控与被控的关系，一要把握重点，描准要紧目标，有针对性地工作；二要善于抓住战机，善于捕捉企业经营治理中的信息，以事实为先导，力争起到事半功倍的作用；三要把自己主动置于受操纵的地位，把握自己的行为；四要依照变化了的情况不断调整内部操纵的思路，使内部操纵与企业经营变化相适应。
考虑之二：控面与控点是值得研究的课题。
严谨的内操纵度，不仅对企业经营治理的各个方面实行全方位的有效操纵，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，而且得对企业经营治理的重要方面和重要环节实行重点操纵。
面的操纵与点的操纵有机结合，内部操纵才能发挥良好的效益。
那幺，在实施企业内部操纵时，如何找到操纵点，通过点的操纵起到牵一发而动全身的作用，是需要认真对待的问题。
依照笔者长期实践的体会，企业内部操纵的点应该在三个位置上：一是资金。
对企业资金筹资、调度、使用、分配等实行严格操纵，防止资金进入体外循环。
二是成本费用。
对企业的各项成本费用支出实施严格的监管，防止出现舞弊行为。
三是权力使用。
对企业各经营环节经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力滥用，造成经济损失。
考虑之三：操纵与创新是相依相伴的两种手段。
实施内部操纵是为了保证企业经营健康进展，绝不能让内部操纵成为阻碍企业进步的障碍。
在一定的意义上讲，操纵是为企业经营导航，操纵自身没有资本增值的功能，而保证企业生产经营活力的源泉是技术创新、治理创新、制度创新。
只有不断创新，企业才能不断适应市场变化，生产经营才有足够的动力。
这就告诉我们，保持企业进展不仅要实施内部操纵，更重要的是促进企业创新。
有活力的内部操纵制度应是推动企业创新的制度，对企业创新工程给予足够的支持，在支持中对创新过程实施操纵，防止在企业创新过程中产生舞弊行为，或者打着创新的旗号行舞弊之实。
只有把操纵和创新两种手段都运用好，企业才会不断进展壮大。
II : 内部操纵框架的构建建立和完善公司内部操纵制度是当前国企改革的重头戏，国内各界人士都在深入考虑和偿试着实践这一重大改革措施，然而到目前为止，人们对内部操纵的认识还远未取得共识，尽管政府有关部门正在制定相应的规则，我们认为有些重大的问题还有深入讨论的必要，本文拟就此发表一些看法。
一、内部操纵理论的嬗变及其对我们的启发如何认识内部操纵及其与会计操纵(含财务操纵)的关系，它的游戏规则应由谁来制定，这是我们研究内部操纵框架首先应当弄清晰的问题。
我们认为，解决那个问题先要分析一下西方发达国家的情况。
据我们所知，内部操纵的思想产生于18世纪产业革命以后，它是企业大规模化和资本大众化的结果。
到20世纪初，随着股份公司规模日益扩大，所有权与经营权进一步分离，实践中逐步出现了一些组织、调节、制约和监督生产经营活动的方法，为了纠错查弊，有些企业建立了简单的内部操纵制度。
最早涉及内部操纵的职业文献是1929年美国注册会计师协会和联邦储备委员会(RB)修订公布的《会计报表的验证》(Verification of Financial Statements)，而最早定义内部操纵的是1936年公布的《独立公共会计师对会计报表的审查》(Examination of Financial Statements by Independent Public Accountants)，该文件将内部操纵定义为“为了爱护公司现金和其它资产的安全、检查账簿记录准确性而在公司内部采纳的各种手段和方法。
”1949年美国注册会计师协会将内部操纵定义为：“所谓内部操纵即是企业为了保证财产的安全完整，检查会计资料的准确性和可靠性，提高企业的经营效率以及促进企业贯彻既定的经营方针，所设计的总体规划及所采纳的与总体规划相适应的一切方法和措施。
”50年代以后，世界市场竞争的加剧，促使内部操纵扩大到企业内部各个领域，其内容也愈加丰富。
1963年美国审计程序委员会在其公布的"审计程序第23号文件中，对内部操纵的定义作了进一步的讲明，并首次将内部操纵划分为内部会计操纵和内部治理操纵。
美国治理会计师协会1994年《内部操纵结构》将内部操纵定义为：“内部操纵是如此一个整体系统，由治理者建立的、旨在以一种有序的和有效的方式进行公司的业务，确保其与治理政策和规章的一致，爱护资产，尽量确保记录的完整性和正确性。
”COSO委员会(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)1992年提出并于1994年修改的《内部操纵——整体框架》中对内部操纵作了如下的描述：内部操纵是由企业董事会、经理阶层和其它职员实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
对内部操纵进展进程的简单回忆，我们不难看出：1．保证资产安全和会计信息真实是内部操纵进展的主线内部操纵理论在两个世纪中得到不断丰富和进展，经历了由简单到复杂、由不完整到完整的过程，进入80年代以来，企业中逐渐形成了一套以相互制约、相互牵制和相互协调为指导思想的内部操纵制度。
从内部操纵理论的进展进程看，内部操纵与会计有着天然的血缘关系。
早期的内部操纵思想是以账簿之间的核对、账簿记录与财产的一致性以及会计报表数据可靠性为其核心内容。
“会计系统建立在内部操纵程序基础之上从而保证会计数据的可靠性。
另一方面，内部操纵程序利用会计数据保证资产的安全、监督各部分的业务。
”内部操纵制度被运用于审计也是出于保证会计信息真实性之目的。
企业规模的扩大和企业结构的复杂迫使注册会计师查找既保证审计质量又降低审计成本的方法，在那个过程中，注册会计师认识到了抽样审计能够与内部操纵制度结合起来，从而使审计方式逐渐演进成以评审内部操纵制度为着入点，审计也从传统的审计时期进入到现代审计时期。