应付票据ppt课件
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第九章第三节应付票据应付账款
练一练
【例题·单选题】企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账 金额的是（ ）。
A.商品价款 B.增值税进项税额 C.现金折扣 D.销货方代垫运杂费
『正确答案』C
[答案解析]现金折扣不影响应付账款入账金额，现金折扣是在实际发生时记 入“财务费用”科目。
练一练
【例题·单选题】2019年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为116 000元，期限为3
第九章 流动负债
第三节 应付票据与应付账款
一、应付票据 二、应付账款 三、预收账款
一、应付票据
应付票据，是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开 出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
(二)应付票据的核算
到期支付票款
应付票据
开出承兑商业汇票面值、 带息票据计提的利息 余额：尚未到期的票据
贷：预付账款 116 000
『正确答案』C
[答案解析]商业承兑汇票到期企业无力兑付时转为“应付账款”；银行承兑汇票到期企业无力兑 付时转为“短期借款”，故答案选C。
练一练
【例题 单选题】下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。 A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据” B.不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转 C.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用” D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面金额转入“应付账款”
（甲企业未正常承兑如何处理）
二、应付账款
应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务 供应等经营活动应支付的款项。
科目：应付账款
三、预收账款
（一）预收账款的含义
预收账款，是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。
《应收应付款管理》课件
应付款项管理
02
总结词
应付款项是指企业在生产经营过程中因购买商品、接受劳务而形成的未来支付给供应商或劳务提供方的款项。
详细描述
应付款项是企业流动负债的重要组成部分，主要包括应付账款、应付票据等。这些款项是由于企业购买原材料、固定资产、劳务等而产生的，需要在未来一定时间内支付给供应商或劳务提供方。
利用区块链技术实现去中心化支付，提高支付效率和安全性。
去中心化支付
感谢观看
THANKS
详细描述
应收应付款管理的未来发展
04
利用人工智能技术，自动对账和核对交易数据，提高工作效率。
自动化对账
智能风险预警
客户信用评估
通过分析历史数据和实时交易信息，智能识别潜在的坏账风险和欺诈行为。
利用大数据和机器学习算法，对客户信用进行评估，为决策提供支持。
03
02
01
通过大数据技术，整合来自不同渠道的交易数据，进行深度分析和挖掘。
数据整合与分析
基于历史数据和实时交易信息，预测未来现金流状况，为决策提供依据。
预测与决策支持
通过分析供应商和客户的交易数据，优化易数据的透明度和可追溯性，提高数据可靠性。
透明度与可追溯性
通过智能合约自动执行合同条款，降低违约风险和纠纷。
智能合约
操作风险是指因企业内部管理不善、流程不规范等原因导致的风险。
总结词
在应收应付款管理中，操作风险主要表现在以下几个方面：一是企业内部职责不明确，导致管理混乱；二是流程不规范，导致操作失误或违规操作；三是缺乏有效的内部控制机制，导致企业资产流失或被侵占。为应对操作风险，企业需要加强内部管理，规范业务流程，建立完善的内部控制机制，并加强对员工的培训和教育，提高员工的风险意识和业务素质。
02
总结词
应付款项是指企业在生产经营过程中因购买商品、接受劳务而形成的未来支付给供应商或劳务提供方的款项。
详细描述
应付款项是企业流动负债的重要组成部分，主要包括应付账款、应付票据等。这些款项是由于企业购买原材料、固定资产、劳务等而产生的，需要在未来一定时间内支付给供应商或劳务提供方。
利用区块链技术实现去中心化支付，提高支付效率和安全性。
去中心化支付
感谢观看
THANKS
详细描述
应收应付款管理的未来发展
04
利用人工智能技术，自动对账和核对交易数据，提高工作效率。
自动化对账
智能风险预警
客户信用评估
通过分析历史数据和实时交易信息，智能识别潜在的坏账风险和欺诈行为。
利用大数据和机器学习算法，对客户信用进行评估，为决策提供支持。
03
02
01
通过大数据技术，整合来自不同渠道的交易数据，进行深度分析和挖掘。
数据整合与分析
基于历史数据和实时交易信息，预测未来现金流状况，为决策提供依据。
预测与决策支持
通过分析供应商和客户的交易数据，优化易数据的透明度和可追溯性，提高数据可靠性。
透明度与可追溯性
通过智能合约自动执行合同条款，降低违约风险和纠纷。
智能合约
操作风险是指因企业内部管理不善、流程不规范等原因导致的风险。
总结词
在应收应付款管理中，操作风险主要表现在以下几个方面：一是企业内部职责不明确，导致管理混乱；二是流程不规范，导致操作失误或违规操作；三是缺乏有效的内部控制机制，导致企业资产流失或被侵占。为应对操作风险，企业需要加强内部管理，规范业务流程，建立完善的内部控制机制，并加强对员工的培训和教育，提高员工的风险意识和业务素质。
负债--应付票据PPT课件
贷:应付票据 195
（4）8月末，计提票据应付利息时： 借：财务费用 195
贷:应付票据 195
10//4477
例6-3 2010年7月1日，东方公司从长城公司购入B材料一批， 货款40 000元，增值税6 800元，当日签发并承兑一张面额46 800元、为期3个月的带息银行承兑汇票。支付承兑手续费240 元，年利率5%，材料已验收入库。
（5）9月末，票据到期支付票据本息时
借：应付票据 47 190
财务费用 195
贷:银行存款
47 385
（6）若企业无力支付时：
借：应付票据47 Biblioteka 90财务费用195
贷:短期借款
47 385
11//4477
应付票据
应付票据与应付账款的区别
不同 相同
应付账款是尚未结清的债务。
应都付是由票于据交是易期引票起，的是流延动期负付债款的证 明， 有承诺付款的票据为凭证
应付票据
应付票据
应付票据由指企业购买材料,商品和接 受劳务供应等而开出,承兑的商业汇票.
按承兑 人划分
商业承兑汇票 银行承兑汇票
应付票据
带息应付票据
按是否带
2/47
息划分 不带息应付票据
(一)应付票据的入账价值 在我国，商业汇票的付款期限最长不得超过六个
月，因此在会计上应作为流动负债管理和核算。同 时，由于应付票据偿付期限较短，无论是否带息， 均按票面价值入账。带息应付票据于期末计算应付 利息，增加应付票据的账面价值，并同时计入当期 损益。
（2）商业承兑汇票
借：应付票据(账面余额) 借：应付票据(账面余额)
财务费用（未计的利息） 贷：短期借款
财务费用（未计的利息） 贷：应付票据
（4）8月末，计提票据应付利息时： 借：财务费用 195
贷:应付票据 195
10//4477
例6-3 2010年7月1日，东方公司从长城公司购入B材料一批， 货款40 000元，增值税6 800元，当日签发并承兑一张面额46 800元、为期3个月的带息银行承兑汇票。支付承兑手续费240 元，年利率5%，材料已验收入库。
（5）9月末，票据到期支付票据本息时
借：应付票据 47 190
财务费用 195
贷:银行存款
47 385
（6）若企业无力支付时：
借：应付票据47 Biblioteka 90财务费用195
贷:短期借款
47 385
11//4477
应付票据
应付票据与应付账款的区别
不同 相同
应付账款是尚未结清的债务。
应都付是由票于据交是易期引票起，的是流延动期负付债款的证 明， 有承诺付款的票据为凭证
应付票据
应付票据
应付票据由指企业购买材料,商品和接 受劳务供应等而开出,承兑的商业汇票.
按承兑 人划分
商业承兑汇票 银行承兑汇票
应付票据
带息应付票据
按是否带
2/47
息划分 不带息应付票据
(一)应付票据的入账价值 在我国，商业汇票的付款期限最长不得超过六个
月，因此在会计上应作为流动负债管理和核算。同 时，由于应付票据偿付期限较短，无论是否带息， 均按票面价值入账。带息应付票据于期末计算应付 利息，增加应付票据的账面价值，并同时计入当期 损益。
（2）商业承兑汇票
借：应付票据(账面余额) 借：应付票据(账面余额)
财务费用（未计的利息） 贷：短期借款
财务费用（未计的利息） 贷：应付票据
事业单位负债的核算PPT课件
• 贷：银行存款
200 000
• 假设该票据到期时，事业单位暂无款支付，与对方协商后，同意 在近期付款，将其转入“应付账款”科目
• 借：应付票据 200 000
• 贷：应付账款
200 000
•ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ假设该票据为有息票据，年利率为 6 ％，到期支付本金和利息。
• 利息 =200 000×6 ％×6/12=6 000 元
• [例 2] 某事业单位从财政部门借入有偿使用借款 500 000 元存入银行。
• 借：银行存款
500 000
• 贷：借入款项 —— 财政部门 500 000
• [例3] 某事业单位从 A 银行借人款项 200 000 元。
• 借：银行存款
200 000
• 贷：借入款 ——A 银行
200 000 9
• 各单位应设置“应付票据备查簿”，详细 登记每一应付票据的种类、号数、签发日 期、到期日、票面金额、收款人姓名或单 位名称以及付款日期和金额等详细资料。 应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔 注销。
11
• （二）应付票据的核算
• １、会计科目
• 设置“应付票据”科目，核算事业单位在 商品购销业务中所开出商业汇票的开出、支付 等情况。
5
2 、账户设置
借
借入款项
贷
借入款项的归还或 者减少（本金）
有偿借入款的发生或增加 （本金）
期末余额：尚未偿还的 借入款项（本金）
6
• 3 、账务处理
• （1）取得借款时：
• 借：银行存款
• 贷：借入款项
• （2）月末计提利息时：
•
借：事业支出/经营支出
贷：预提费用
7
应付账款和预收账款PPT课件
2、在物资和发票账单未同时到达的情况下，由于应付账款需根据发票账单登记 入账有时货物已到。发票账单要间隔较长时间才能到达，由于这笔负债已经成 立，应作为一项负债反映。为在资产负债表上客观反映企业所拥有的资产和承 担的债务，在实际工作中采用在月份终了将所购物资和应付债务估计入账待下 月初再用红字予以冲回的办法。因购买商品等而产生的应付账款，应设置“应 付账款”科目进行核算，用以反映这部分负债的价值。
应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。如果购人的 资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额的确定按发 票上记载的应付金额的总值（即不扣除折扣）记账。在这种方法下。应按发票 上记载的全部应付金额，借记有关科目贷记“应付账款”科目；获得的现金折 扣冲减财务费用。
应付帐款跟应收帐款一样分为四大模块
交易是有风险的，特别是在首次对不熟悉的客户进行交易或认为客户的信用状 况不佳，存在拒付风险的交易事项时，企业往往采取先款后货的交易方式，先 款后货通常有几种方式：一是全额先款后货，即通常的收多少钱，发多少货； 二是先预收一定比例的款项，收到头款后发货，待客户收到货后再收尾款或依 其他约定方式收款。
1：发票管理-----将发票输入之后，可以验证发票上所列物料的入库情况，核对 采购订单物料，计算采购单和发票的差异，查看指定发票的所有采购订单的入 库情况，列出指定发票的有关支票付出情况和指定供应商的所有发票和发票调
整情况。
2：供应商管理----提供每个提供物料的供应商信息。如使用币种、付款条件、付 款方式、付款银行、信用状态、联系人、地址等。此外，还有各类交易信息。
是先收款还是先发货，往往取决于交易双方的信任以及标的物的紧俏程度，即 要看这个交易是处于买方市场还是卖方市场。预收的款项可能还具有定金或保 证的性质，这要看双方在合约中怎么约定。采取预收方式销售物品或提供劳务 是最安全的交易方式，因为这不会产生坏账，但企业也可能会因此而失去一些 业务拓展的机会。
应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。如果购人的 资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额的确定按发 票上记载的应付金额的总值（即不扣除折扣）记账。在这种方法下。应按发票 上记载的全部应付金额，借记有关科目贷记“应付账款”科目；获得的现金折 扣冲减财务费用。
应付帐款跟应收帐款一样分为四大模块
交易是有风险的，特别是在首次对不熟悉的客户进行交易或认为客户的信用状 况不佳，存在拒付风险的交易事项时，企业往往采取先款后货的交易方式，先 款后货通常有几种方式：一是全额先款后货，即通常的收多少钱，发多少货； 二是先预收一定比例的款项，收到头款后发货，待客户收到货后再收尾款或依 其他约定方式收款。
1：发票管理-----将发票输入之后，可以验证发票上所列物料的入库情况，核对 采购订单物料，计算采购单和发票的差异，查看指定发票的所有采购订单的入 库情况，列出指定发票的有关支票付出情况和指定供应商的所有发票和发票调
整情况。
2：供应商管理----提供每个提供物料的供应商信息。如使用币种、付款条件、付 款方式、付款银行、信用状态、联系人、地址等。此外，还有各类交易信息。
是先收款还是先发货，往往取决于交易双方的信任以及标的物的紧俏程度，即 要看这个交易是处于买方市场还是卖方市场。预收的款项可能还具有定金或保 证的性质，这要看双方在合约中怎么约定。采取预收方式销售物品或提供劳务 是最安全的交易方式，因为这不会产生坏账，但企业也可能会因此而失去一些 业务拓展的机会。
应付票据
一、理论学习
1、应付票据，是指企业购买材料、商品和接受劳务等 、应付票据，是指企业购买材料、 而开出、 而开出、承兑的 商业汇票 。 2、应付票据包括：银行承兑汇票 和商业承兑汇票 。 、应付票据包括： 3、银行承兑汇票和商业承兑汇票一样，均是付款人 在 、银行承兑汇票和商业承兑汇票一样， 承兑到期日无条件支付确定金额的一项 负债 。
练习
《习题集》P60 习题集》 习 题 五
【资料】9月1日，采用商业承兑汇票方式购入丁 资料】 材料一批，价款150 000元 增值税额25 500元 材料一批，价款150 000元，增值税额25 500元。 丁材料已验收入库，按实际成本核算。 丁材料已验收入库，按实际成本核算。该商业承 兑汇票的期限为5个月，年利率为2.88% 2.88%。 兑汇票的期限为5个月，年利率为2.88%。 【要求】根据以上资料分别编制采购原材料、 要求】根据以上资料分别编制采购原材料、 年末计提票据利息、票据到期支付本息， 年末计提票据利息、票据到期支付本息，假定票 据到期无力支付票据本息的会计分录。 据到期、明确分录编制时间 、 阅读P119 【例8-6】 阅读 】 根据业务发生日期将（ ） （ ） 根据业务发生日期将（1）—（3）笔分录发生的时 间标记清楚 2、熟悉会计核算 、
阅读【例 8-7】并准备完成下面题目 阅读【
【例】11月11日，三角公司向东南公司购进 材料一批，增 月 日 三角公司向东南公司购进A 材料一批， 值税发票上注明：价款10000元，增值税 值税发票上注明：价款 元 增值税1700元。企业 元 开出一张为期2个月的商业汇票用以支付购料款 个月的商业汇票用以支付购料款， 个月 开出一张为期 个月的商业汇票用以支付购料款，2个月 后公司无力付款。 后公司无力付款。 （1）假如该票据为商业承兑汇票 ）假如该票据为商业承兑汇票 （2）假如该票据为银行承兑汇票 ）假如该票据为银行承兑汇票 要求： 作出公司购料时的分录； 要求：Ⅰ.作出公司购料时的分录； 分别根据（ ）（ ）（2） Ⅱ.分别根据（1）（ ）两种情况作出公司无力付款的 分录。 分录
《应付票据教案》课件
《应付票据教案》课件一、教学目标1. 让学生了解应付票据的概念和特点。
2. 让学生掌握应付票据的核算方法和账务处理。
3. 培养学生分析、解决实际问题的能力。
二、教学内容1. 应付票据的概念与分类2. 应付票据的核算方法3. 应付票据的账务处理4. 应付票据的检查与分析5. 应付票据在企业中的应用案例三、教学过程1. 导入：通过讲解货币资金的构成，引出应付票据的概念。
2. 讲解应付票据的概念与分类：讲解应付票据的定义、特点和分类。
3. 演示应付票据的核算方法：通过示例，讲解应付票据的核算方法。
4. 讲解应付票据的账务处理：讲解应付票据的账务处理流程。
5. 互动环节：学生提问，教师解答。
6. 课堂小结：总结本节课的重点内容。
7. 布置作业：让学生运用所学知识解决实际问题。
四、教学方法1. 讲授法：讲解应付票据的概念、特点、核算方法和账务处理。
2. 案例分析法：分析应付票据在企业中的应用案例。
3. 互动教学法：鼓励学生提问、讨论，提高学生的参与度。
五、教学资源1. 课件：制作精美的课件，辅助讲解应付票据的相关概念和核算方法。
2. 案例资料：提供应付票据在企业中的应用案例，供学生分析。
3. 作业习题：设计具有针对性的习题，帮助学生巩固所学知识。
4. 辅导资料：为学生提供应付票据的相关辅导资料，以便学生自主学习。
六、教学评估1. 课堂问答：通过提问方式检查学生对应付票据概念和核算方法的理解。
2. 作业批改：检查学生对应付票据账务处理的应用能力。
3. 案例分析报告：评估学生对应付票据应用案例的分析能力。
七、教学拓展1. 探讨应付票据与其他金融负债的区别与联系。
2. 分析应付票据在不同行业、不同规模企业中的应用特点。
3. 引导学生关注应付票据管理的最新政策动态。
八、教学反馈1. 学生反馈：收集学生对课程内容、教学方法的意见和建议。
2. 教学反思：教师根据教学实际情况，总结经验教训，不断改进教学。
九、教学计划调整1. 根据学生掌握情况，调整后续课程的内容和深度。
应付票据与应付账款
会计学
应付票据与应付账款
（一）应付票据 1.核算的内容 应付票据是企业在采用商业票据结算方式下产生
的一项流动负债。应付票据是由出票人出票，经承 兑人承兑，委托付款人在指定日期无条件支付确定 的金额给收款人或持票人的一项流动负债。
商业汇票按承兑人不同分为
商业承兑汇票 承兑人为付款人
银行承兑汇票 承兑人为银行 付款人为该项债务 的承担者
【例2】 苏达公司2003年11月1日购进材料一批，开 出半本42 735.04元，增值 税额7 264 .96元）、材料尚未验收入库。
（1）公司购入材料。会计分录如下：
借：在途物资
42 735.04
应交税金
—应交增值税（进项税额）7 264.96
借：应付账款
贷：资本公积——其他资本公积
会计学
1 250
贷：应付票据
1 250
（4）2004年5月1日，票据到期清偿
会计分录如下：
借：应付票据
52 083.33
财务费用
416.67
贷：银行存款
52 500
（5）若采用第二种方法，在到期支付时确认利息费用，则会计 分录：
借：应付票据
50 000
财务费用
2 500
贷：银行存款
52 500
80 000
贷：银行存款
80 000
如果应付票据到期，银行存款不足支付，若采用的 是银行承兑汇票，则银行应无条件支付票据，并向 企业执行扣款。对尚未扣的承兑金额，按逾期贷款 处理。企业对未能支付的票面金额，转入贷款。编 制会计分录如下：
借：应付票据
×××
贷：短期借款
×××
如果应付票据到期，付款人账户存款不足，若采用 的是商业承兑汇票，则银行不代付票款，而是将商 业汇票退给收款人，由双方自行处理，并对付款人 处以罚款。
应付票据与应付账款
（一）应付票据 1.核算的内容 应付票据是企业在采用商业票据结算方式下产生
的一项流动负债。应付票据是由出票人出票，经承 兑人承兑，委托付款人在指定日期无条件支付确定 的金额给收款人或持票人的一项流动负债。
商业汇票按承兑人不同分为
商业承兑汇票 承兑人为付款人
银行承兑汇票 承兑人为银行 付款人为该项债务 的承担者
【例2】 苏达公司2003年11月1日购进材料一批，开 出半本42 735.04元，增值 税额7 264 .96元）、材料尚未验收入库。
（1）公司购入材料。会计分录如下：
借：在途物资
42 735.04
应交税金
—应交增值税（进项税额）7 264.96
借：应付账款
贷：资本公积——其他资本公积
会计学
1 250
贷：应付票据
1 250
（4）2004年5月1日，票据到期清偿
会计分录如下：
借：应付票据
52 083.33
财务费用
416.67
贷：银行存款
52 500
（5）若采用第二种方法，在到期支付时确认利息费用，则会计 分录：
借：应付票据
50 000
财务费用
2 500
贷：银行存款
52 500
80 000
贷：银行存款
80 000
如果应付票据到期，银行存款不足支付，若采用的 是银行承兑汇票，则银行应无条件支付票据，并向 企业执行扣款。对尚未扣的承兑金额，按逾期贷款 处理。企业对未能支付的票面金额，转入贷款。编 制会计分录如下：
借：应付票据
×××
贷：短期借款
×××
如果应付票据到期，付款人账户存款不足，若采用 的是商业承兑汇票，则银行不代付票款，而是将商 业汇票退给收款人，由双方自行处理，并对付款人 处以罚款。
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企业财务会计>第七章>第三节
四、应付票据的核算
【例7-4】 2018年9月5日，昌江公司采用商业 承兑汇票从M公司购入甲材料一批，价款260000元， 增值税额41600元。甲材料已验收入库，按实际成本 进行日常核算。该商业承兑汇票的期限为3个月。昌 江公司应编制以下会计分录：
企业财务会计>第七章>第三节
四、应付票据的核算
(3)票据到期，无力支付：
借：应付票据——M公司
301600
贷：应付账款——M公司
3016ห้องสมุดไป่ตู้0
企业财务会计>第七章>第三节
四、应付票据的核算
【例7-5】 接例7-4，假定昌江公司采用的是银 行承兑汇票，并以银行存款支付承兑手续费1000元， 而在银行承兑汇票到期时，企业无力支付票款，并已 接到银行转来的“××号汇票无宽支付转入逾期贷款 户”等有关凭证。昌江公司应编制以下会计分录：
四、应付票据的核算
(1)以商业承兑汇票抵付货款：
借：原材料——甲材料
260000
应交税费——应交增值税(进项税额)41600
贷：应付票据——M公司
301600
企业财务会计>第七章>第三节
四、应付票据的核算
(2)票据到期，支付票款： 借：应付票据——M公司
贷：银行存款
301600 301600
企业财务会计>第七章>第三节
企业财务会计>第七章>第三节
银行 承兑 汇票
商业 承兑 汇票
是出票人签发经付款人 （购买单位）承兑的汇票。
两者均是付款人在承兑到期日无 条件支付确定金额的一项负债。
企业财务会计>第七章>第三节
是由出票人签发经银行 承兑的汇票。
二、应付票据核算应设置的会计科目
为了反映和监督应付票据的发生和偿付业务， 企业除应设置“应付票据”账户外，还应当设置 “应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种 类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利 率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付 款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当 在备查簿内逐笔注销。
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三、应付票据业务的核算流程
银行存款 应付账款
应付票据 财务费用
在途物资 材料采购 库存商品 原材料 应交税费——应交增值税(进项税额)
应付票据业务核算流程图
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四、应付票据的核算
企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵 付货款、应付账款时，借记“在途物资(或材料采 购)”、“库存商品”、“应交税费—应交增值税 (进项税额)”、“应付账款”等账户，贷记“应付 票据”账户。应付票据到期，如企业无力支付票款， 按应付票据的账面余额，借记“应付票据”账户， 贷记“应付账款”账户。
第七章 负债
第三节 应付票据
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第三节 应付票据
一、应付票据的概述 二、应付票据核算应设置的会计科目 三、应付票据的业务的核算流程 四、应付票据的核算
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一、应付票据的概述
应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务 等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和 商业承兑汇票。
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四、应付票据的核算
(1)支付承兑手续费： 借：财务费用
贷：银行存款 (2)到期无力支付票据： 借：应付票据—凯成公司
贷：短期借款
1000 1000
301600 301600
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四、应付票据的核算
【例7-4】 2018年9月5日，昌江公司采用商业 承兑汇票从M公司购入甲材料一批，价款260000元， 增值税额41600元。甲材料已验收入库，按实际成本 进行日常核算。该商业承兑汇票的期限为3个月。昌 江公司应编制以下会计分录：
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四、应付票据的核算
(3)票据到期，无力支付：
借：应付票据——M公司
301600
贷：应付账款——M公司
3016ห้องสมุดไป่ตู้0
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四、应付票据的核算
【例7-5】 接例7-4，假定昌江公司采用的是银 行承兑汇票，并以银行存款支付承兑手续费1000元， 而在银行承兑汇票到期时，企业无力支付票款，并已 接到银行转来的“××号汇票无宽支付转入逾期贷款 户”等有关凭证。昌江公司应编制以下会计分录：
四、应付票据的核算
(1)以商业承兑汇票抵付货款：
借：原材料——甲材料
260000
应交税费——应交增值税(进项税额)41600
贷：应付票据——M公司
301600
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四、应付票据的核算
(2)票据到期，支付票款： 借：应付票据——M公司
贷：银行存款
301600 301600
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银行 承兑 汇票
商业 承兑 汇票
是出票人签发经付款人 （购买单位）承兑的汇票。
两者均是付款人在承兑到期日无 条件支付确定金额的一项负债。
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是由出票人签发经银行 承兑的汇票。
二、应付票据核算应设置的会计科目
为了反映和监督应付票据的发生和偿付业务， 企业除应设置“应付票据”账户外，还应当设置 “应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种 类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利 率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付 款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当 在备查簿内逐笔注销。
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三、应付票据业务的核算流程
银行存款 应付账款
应付票据 财务费用
在途物资 材料采购 库存商品 原材料 应交税费——应交增值税(进项税额)
应付票据业务核算流程图
企业财务会计>第七章>第三节
四、应付票据的核算
企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵 付货款、应付账款时，借记“在途物资(或材料采 购)”、“库存商品”、“应交税费—应交增值税 (进项税额)”、“应付账款”等账户，贷记“应付 票据”账户。应付票据到期，如企业无力支付票款， 按应付票据的账面余额，借记“应付票据”账户， 贷记“应付账款”账户。
第七章 负债
第三节 应付票据
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第三节 应付票据
一、应付票据的概述 二、应付票据核算应设置的会计科目 三、应付票据的业务的核算流程 四、应付票据的核算
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一、应付票据的概述
应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务 等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和 商业承兑汇票。
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四、应付票据的核算
(1)支付承兑手续费： 借：财务费用
贷：银行存款 (2)到期无力支付票据： 借：应付票据—凯成公司
贷：短期借款
1000 1000
301600 301600
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