注会CPA会计-思维导图

记入“ 其他权益工具” 科目； 选项 Ｄ， 转股时应
将可转换公司债券中的权益成分从“ 其他权益
工具” 转销。
６． Ｂ 【 解析】 选项 Ｂ， 不需要将增值税的进项税
额暂估入账。
７． Ａ 【 解析】 企业预缴增值税时， 应借记“ 应交
税费—预交增值税” 科目， 贷记“ 银行存款” 科
目。 月末， 企业应将“ 预交增值税” 明细科目余
利息调 整” 的 余 额 ＝ ２８０２ １ － ４４３ ９６ ＝ ２３５８ １４
（ 万 元 ） 。 １２ 月 ３１ 日： 实 际 利 息 费 用 ＝
（５２８０２ １－ ４４３ ９６） × ２％ ＝ １０４７ １６（ 万元） ； 应
付利息 ＝ ５００００ × ３％ ＝ １５００ （ 万 元） ； 利 息调整
『 提示』 房产税、 土地使用税、 车船税、 印花
税不再计入管理费用。
４． ＡＣＤ 【 解析】 选项 Ｂ， 兼有销售服务、 无形
资产或者不动产的原增值税一般纳税人， 截止
到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税
１５９
１７９
１９３
本章主要讲解或有事项的相关内容， 重点在于各类或有事项的应用。 本章在考试中所占分值不大， 通
２０１８ 年末计提利息的分录：
借： 财务费用
贷： 应付利息
长期借款—利息调整
二、 多项选择题
４８４５０５
１５４９５
５０００００
１９３８０ ２
１５０００
４３８０ ２
１． ＡＢＤ 【 解析】 “ 长期应付款” 科目核算的经济
业务包括具有融资性质的分期付款方式购入固
定资产和无形资产发生的应付款项、 应付融资
额转入“ 未交增值税” 明细科目， 借记“ 应交税
费—未交增值税” 科目， 贷记“ 应交税费—预交
增值税” 科目。
８． Ｄ 【 解析】 购货方购买产品时并不考虑现金
折扣， 待实际支付货款时将享受的现金折扣冲
减财务费用。 因此企业购买产品时该应付账款
的入账价值 ＝ １５０＋２５ ５ ＝ １７５ ５（ 万元） 。
租入固定资产的租赁费等。
２． ＡＣＤ 【 解析】 选项 Ｂ， 随着各期债券溢价的
摊销， 债券的摊余成本减少， 利息费用也逐期
减少。
３． ＡＢＣＤ 【 解析】 “ 税金及附加” 科目核算企业
经营活动发生的消费税、 城市维护建设税、 资
源税、 教育费附加及房产税、 土地使用税、 车
船税、 印花税等相关税费。
查， 而具体业务的会计处理， 则多与差错更正、 资产负债表日后事项、 所得税等结合考查主观题， 比如未
决诉讼与资产负债表日后事项结合考查。
考点
主要考查题型
考频指数
考查年份
或有事项概述
单选题、 多选题
★
２０１５ 年
未决诉讼
计算分析题
产品质量保证
计算分析题
重组义务
计算分析题
债务担保
５１９０５ ３（ 万元） 。
４． Ｄ 【 解析】 ２× １７ 年 １ 月 １ 日， 负债成分的初
始入账金额 ＝ （１００×２０００） × ４％ × ３ ４６５１＋（ １００×
２０００） × ０ ７９２１ ＝ １８６１４０ ８０ （ 万元） ， 权益成分
的 初 始 入 账 金 额 ＝ ２０４０００ － １８６１４０ ８０ ＝
生的手续费应在权益成分与负债成分之间按照
公允价值比例进行分配， 并计入各自的入账价
值中； 选项 Ｃ， 可转换公司债券的权益成分应

一、 单项选择题
摊销额 ＝ １５００ － １０４７ １６ ＝ ４５２ ８４ （ 万 元） ； “ 应
付债券—利息调整” 的余额 ＝ ２８０２ １ － ４４３ ９６ －
４５２ ８４ ＝ １９０５ ３（ 万元） ； ２×１７ 年 １２ 月 ３１ 日应
付债券的账面价值 ＝ ５２８０２ １－４４３ ９６－４５２ ８４ ＝
３． Ｄ 【 解 析 】 ６ 月 ３０ 日： 实 际 利 息 费 用 ＝
５２８０２ １× ２％ ＝ １０５６ ０４ （ 万 元 ） ； 应 付 利 息 ＝
５００００×３％ ＝ １５００ （ 万 元） ； 利 息 调 整 摊 销额 ＝
１５００－１０５６ ０４ ＝ ４４３ ９６（ 万元） ； “ 应付债券—
０１９
０４４
０５６
０７１
０８４
０９９
１３６
１５０
１． Ａ 【 解析】 负债成分的初始入账金额 ＝ ５００ ×
３％× ２ ６７３０ ＋ ５００ × ０ ８３９６ ＝ ４５９ ９０（ 万元） ； 权
益成分的 初 始 入 账 金 额 ＝ ４８０ － ４５９ ９０ ＝ ２０ １０
常约 ２ 分 ～ ３ 分， 但本章的内容就如同异界的精灵， 考试中往往在考生眼皮子底下毫无察觉的上演一场魔
法秀， 提醒考生千万不要被其表面的“ 单纯” 所蒙蔽， 要成为这些精灵的主人， 所以学习本章内容时， 需
要多在理解上下功夫。 对于或有事项的概述以及或有资产、 或有负债的列报等通常以客观题的形式进行考
（ 万元） 。
２． Ｃ 【 解析】 选项 Ｂ， 对于企业发行的分离交易
可转换公司债券， 其认股权符合有关权益工具
定义的， 应当按照分离交易可转换公司债券发
行价格， 减去不附认股权且其他条件相同的公
司债券的公允价值后的差额， 确认为一项权益
工具； 选项 Ｃ， 企业应按照负债成分的公允价
值Baidu Nhomakorabea量其初始确认金额。
１７８５９ ２０（ 万元） ； ２ × １７ 年年末资本化利息费
用 ＝ １８６１４０ ８０×６％×９ ／ １２－ ８ ＝ ８３６８ ３４（ 万元） ，
费用化利息费用 ＝ １８６１４０ ８０ × ６％ × ３ ／ １２ － １８ ＝
２７７４ １１（ 万元） 。
５． Ａ 【 解析】 选项 Ｂ， 为发行可转换公司债券发
９． Ｃ 【 解析】 ２０１８ 年末 Ｘ 公司资产负债表的“ 长
期借款” 项目金额 ＝ （ ５０００００ － １５４９５） ＋ （ ５０００００
－１５４９５） ×４％－５０００００×３％ ＝ ４８８８８５ ２（ 元） 。
２０１８ 年初取得借款时：
借： 银行存款
长期借款—利息调整
贷： 长期借款—本金