总分机构-德勤2014
六家人才测评公司测评系统评估对比表
较多
针对不同目的（一般人才测评、内部竞聘上岗、高
端人才招募甄选、中高层能力素质盘点）提供定制
服务。基本步骤：
1、根据企业实际情况设计测评模型；
2、根据企业的实际情况及测评模型，有针对性的设 针对企业实
计测评方案；
际需要提供
3、结合企业实际情况及测评模型进行测评题本开 解决方案
发，包括面谈、小组讨论、笔试及心理测验；
报告多样 化，但具 体有什么 内容不了
解
朗识
1、成立于2006年，位于学术氛围浓厚的广州大学 城，专门从事人才测评软件研发。
较强
人才测评系统评估对比表 诺姆四达人才测评系统
中国船舶工业集团公司、江苏银行、中国联通、太 平洋保险、夏普等企业
较多
网络在线
自助包测评：由用户自由地选择维度进行组合，设 置权重，最终形成测评试卷
4、通过科学的流程管理方法，组织实施测评；
5、与国内领先的不同行业不同职能的一般成熟人才
常模数据库对比，得出定量和定性的结论。
报告内容包括：各维度指标概况，优劣势评价，呈
现候选人诊断测评结果，呈现候选人能力得分在团 队中的分布情况，描述候选人的优势与弱势特征,提 供后续发展建议。
报告内容丰 富
中智人力资源管理咨询有限公司人才评鉴中心
较强
中国石化、新东方、中国人民银行、中国人民大学、清华大学、 中国人保财险、蒙牛、上海交通大学、中国华电、国家电网公司 、中国国际航空公司、中国移动、 中国电信等
较多
在线测评（心理测验）+AC测评
瀚德中国 纯线上和线上线下结合
在线测评工具分层级、分岗位、分行业。比如销售岗位测评、中 层管理素质测评、支行行长测评等等，工具众多
2014年会计师事务所综合评价前百家
2014年会计师事务所综合评价前百家排名：1 普华永道中天会计师事务所2 德勤华永会计师事务所3 瑞华会计师事务所4 立信会计师事务所5 安永华明会计师事务所6 毕马威华振会计师事务所7 天健会计师事务所8 大华会计师事务所9 信永中和会计师事务所10 大信会计师事务所11 天职国际会计师事务所12 致同会计师事务所13 中审亚太会计师事务所14 中汇会计师事务所15 众环海华会计师事务所16 中审华寅五洲会计师事务所17 北京兴华会计师事务所18 中天运会计师事务所19 中兴财光华会计师事务所20 利安达会计师事务所21 天衡会计师事务所22 中兴华会计师事务所23 江苏苏亚金诚会计师事务所24 众华会计师事务所25 华普天健会计师事务所26 中勤万信会计师事务所27 江苏公证天业会计师事务所28 希格玛会计师事务所29 北京永拓会计师事务所30 北京中天恒会计师事务所31 中准会计师事务所32 立信中联会计师事务所33 广东正中珠江会计师事务所34 新联谊会计师事务所35 四川华信（集团）会计师事务所36 中喜会计师事务所37 中建华会计师事务所38 北京中证天通会计师事务所39 北京天圆全会计师事务所40 亚太（集团）会计师事务所41 浙江天平会计师事务所42 上会会计师事务所43 北京兴中海会计师事务所44 福建华兴会计师事务所45 天津倚天会计师事务所46 上海沪港金茂会计师事务所47 山东和信会计师事务所48 浙江德威会计师事务所49 重庆康华会计师事务所50 北京大地会计师事务所51 北京中路华会计师事务所52 天津中审联会计师事务所53 中审国际会计师事务所54 重庆谛威会计师事务所55 青岛振青会计师事务所56 宁波科信会计师事务所57 山东天元同泰会计师事务所58 江苏利安达永诚会计师事务所59 中众益（广西）会计师事务所60 浙江至诚会计师事务所61 宁夏天华会计师事务所62 四川中衡安信会计师事务所63 新疆驰远天合会计师事务所64 中一会计师事务所65 湖南湘能卓信会计师事务所66 湖南建业会计师事务所67 浙江南方会计师事务所68 广西正德会计师事务所69 上海公信中南会计师事务所70 江苏华星会计师事务所71 湖南天平正大会计师事务所72 江苏天宏华信会计师事务所73 北京东审鼎立国际会计师事务所74 上海宏大东亚会计师事务所75 广东中天粤会计师事务所76 祥浩会计师事务所77 北京红日会计师事务所78 浙江同方会计师事务所79 广东诚安信会计师事务所80 四川中砝会计师事务所81 北京中平建华浩会计师事务所82 浙江新华会计师事务所83 浙江中瑞江南会计师事务所84 陕西鸿英会计师事务所85 浙江中兴会计师事务所86 江苏公勤会计师事务所87 云南中和宏睿会计师事务所88 新疆宏昌天圆会计师事务所89 江苏金陵会计师事务所90 陕西益友会计师事务所91 恒信弘正会计师事务所92 上海玛泽会计师事务所93 杭州富春会计师事务所94 重庆华西会计师事务所95 广东中诚安泰会计师事务所96 江苏中兴会计师事务所97 无锡宝光会计师事务所98 重庆凯弘会计师事务所99 浙江中铭会计师事务所100 杭州萧然会计师事务所。
DAF 2014-05_IFRS 15 revenue from contracts with customers(final)
适用范围
IFRS 15 只适用于与客户订立的合同，但属于其他国际财务报告准则范围的合同除 外。此外，新收入模型的某些确认及计量要求也适用于与主体正常经营活动无关的资 产的转让（例如，不动产、厂场和设备、房地产或者无形资产的出售）。 不属于 IFRS 15 范围的合同例子包括但不限于： 租赁（适用《国际会计准则第 17 号——租赁》）； 保险合同（适用《国际财务报告准则第 4 号——保险合同》）； 金融工具（适用《国际财务报告准则第 9 号——金融工具》，或者对于尚未采用 IFRS 9 的主体，适用《国际会计准则第 39 号——金融工具：确认和计量》）； 以及 同一业务的主体之间为促进对客户或潜在客户的销售而进行的非货币交换（例如 两家石油公司同意交换石油以及时满足其在不同特定地点的客户的需求的合 同）。 主体与客户订立的合同包括的履约义务中可能有一部分是属于 IFRS 15 的适用范围， 而其他部分则属于另一准则范围的情况。在这种情况，首先需要应用其他 IFRS 规定 的单独区分及初始计量要求，并将剩余金额归属至属于收入模型的要素。如果该等其 他 IFRS 并不存在任何区分或初始计量要求，则应当应用 IFRS 15 的要求。
应用新收入模型的第一步是识别与客户订立的合同。合同是双方或多方之间建立可强 制执行的权力和义务的协议。合同可以采用书面形式、口头形式或依据主体商业惯例 的其他形式，而且合同必须具有商业实质，以及主体是很可能收回其有权获得的对 价。 每一项合同通常应当单独核算。但在现实中，主体可能会因为法律或商业理由等就其 与客户的协议在形式上签订多份而实质上只是一份的合同。
此外，实务中对合同的价格、范围或两者进行修改也是很普遍的（例如建造业），如 何核算这些变更 – 将其作为原合同的一部分或是单独处理 – 过往也有不少争议。为此 IASB 与 FASB 对关于合同的修改的会计核算指引作出了多番讨论及修订。IFRS15 指 出，如果合同价格、范围或两者的修改在获得“批准”后将产生可执行的权利和义务，则 合同修改将对会计处理构成影响。 合同修改（Contract Modification） 合同的修改应作为对原合同的调整处理，除非（1）修改新增了“可明确区分”（如 IFRS 15 所定义 – 参见下文步骤 2 的讨论）的履约义务；并且（2）额外的对价反映了该单 独履约义务的单独售价以及反映特定合同情形的适当的价格调整。如果上述两个条件 均得到满足，则修改应作为一项新的单独合同进行处理。 因此如果只是对合同价格的 修改，由于没有新增明确可区分的履约义务，则只能作为对原合同的调整进行处理。 如果修改作为对原合同的调整处理，则适当的会计处理将取决于根据合同交付的剩余 商品或服务。 如果剩余商品或服务可明确与合同修改前已交付的商品或服务区分，应通过将剩 余交易价格分摊至合同中的剩余履约义务，采用未来适用法对修改进行核算。 如果剩余商品或服务不可明确区分，应通过同时更新交易价格和部分完成的履约 义务的进度计量，采用追溯调整法对修改进行核算。
德勤2014年审计报告(共2篇)
篇一：德勤德勤（华永）会计师事务所（特殊普通合伙）北京分所实习报告一、实习目的了解工商企业管理的先进方式和现代化管理方法，将工商管理理论中的人力资源管理理论的内容投入到工作实践中，提高调查研究、文献检索和搜集资料的能力，提高理论与实际相结合的能力，提高协同合作及组织工作的能力，培养独立分析问题和解决实际问题的能力。
同时，在德勤（华永）会计师事务所（特殊普通合伙）北京分所实习过程中，作为一家全球化、行业领先的国际化大企业，其在人力资源管理方面具有一定的特色和优势，部门工作特色化、流程化、具有鲜明的外资企业管理的特色。
同时，也对企业文化特色有了一定的了解和感悟。
对于自己今后职业发展选择有一定的启发。
这次实习是我们毕业前的一次综合性实习。
本次实习为了拓展我的知识面,扩大与社会的接触面,增加我们在社会竞争中的经验,锻炼和提高我们的能力,以便在以后毕业后能真真正正走入社会,能够适应国内外的经济形势的变化,并且能够在生活和工作中很好地处理各方面的问题,学校允许我们根据自己所学的知识及兴趣爱好寻找单位实习,进一步运用所学知识分析和解决实际专业问题,提高我们的实际工作能力,为今后的工作和事业的全面发展和提高奠定坚实的基础。
二、实习时间2015年1月27日～2015年4月10日三、实习单位以及岗位介绍公司名称：德勤（华永）会计师事务所（特殊普通合伙）北京分所部门与工作岗位：德勤（北京）人力资源部校园招聘组intern公司简介：deloitte（“德勤”）是一个品牌，在这个品牌下，具独立法律地位的全球各地成员所属下数以万计的德勤专业人士联合向经筛选的客户提供审计、企业管理咨询、财务咨询、风险管理及税务服务。
这些事务所均为德勤有限公司（一家根据英国法律组成的私人的担保有限公司，以下称“德勤有限公司”）的成员。
每一个成员所在其所在的特定地区提供服务并遵守所在国家或当地的法律及专业规则。
德勤有限公司并不参与向客户提供服务。
CVAwards2010年度中国最佳创业投资机构暨私募股权投资机构
第五届CVAwards中国年度最佳创业投资暨私募股权投资机构（2010年度）二零一一年四月CVAwards 2010年度中国最佳创业投资机构暨私募股权投资机构2010年，伴随初生的创业板和复苏的美国资本市场，中国股权投资市场迎来了野蛮生长时代。
延续2009年全球金融危机后的回暖趋势，2010年中国股权投资行业强势反弹，无论是募资、投资还是退出，均迎来其历史巅峰。
而活跃在中国市场的众多创业投资及私募股权投资机构，在恢复激进投资策略并大举扩张的过程中，也因中国企业因境内外IPO的活跃而获得丰厚回报。
根据ChinaVenture 投中集团旗下数据库产品CVSource 统计，2010年中国股权投资市场呈现爆发式增长，创业投资机构投资活跃度达到历史高峰，而在资本市场活跃态势的影响下，中国投资机构也得以境内外实现退出，并获得丰厚回报。
C hinaVenture投中集团旗下数据库产品CVsource 掌握的数据显示，2010年全年披露VC投资案例804起，投资总额56.68亿美元，均达到历史高位。
退出方面，2010年共有490家中国企业在全球资本市场实现IPO，总计融资规模1068.75 亿美元，两项指标也均达到年度历史最高水平。
其中，VC/PE背景中国企业境内外IPO数量为220家，其背后共有269家VC/PE投资机构实现480笔退出，平均账面投资回报率为8.06倍。
基于CVSource掌握数据，ChinaVenture投中集团通过科学严谨的方法论体系，结合LP（有限合伙人）、VC/PE（创业投资及私募股权投资机构）合伙人组成的评审委员会制定了入围候选名单标准，通过募资表现、投资表现、退出表现、业绩表现等进行综合评定，并最终得到“CVAwards 2010年度中国最佳创业投资机构TOP50/私募股权投资机构TOP30”名单。
作为中国VC/PE行业内最专业、最权威的系列榜单，CVAwards 年度中国最佳投资机构评选已经进行到了第五届。
会计人员继续教育(广西)-2014综合卷(企业类)(同名32660)
会计人员继续教育(广西)-2014综合卷(企业类)(同名32660)2014综合卷（企业类）2014年11月在中华会计网校做的会计人员继续教育（广西）-2014综合卷（企业类），93分及格了，有些答案找不到，选错了几个，仅供参考一、单选题1、有效、充分沟通的沟通原则不包括（）。
A.沟通信息重要性原则B.沟通渠道适当性原则C.沟通主体共时性原则D.局部信息传递性原则A B C D2、舞弊主体为标志区分为雇员舞弊和（）。
A.管理层舞弊B.侵占资产C.舞弊性财务报告D.损害组织经济利益的舞弊A B C D3、商业汇票贴现的贴现息应该计入（）科目。
A.销售费用B.管理费用C.制造费用D.财务费用A B C D4、评价方案的主要内容不包括（）。
A.评价目的B.评价的主要内容与步骤C.评价工作的主要方法D.评价活动的必要性A B C D5、在（）境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。
A.中华人民共和国B.美国C.法国D.德国A B C D6、内部审计人员在实施内部审计业务时，不应有下列行为（）。
A.内部审计人员在实施内部审计业务时，诚实、守信B.廉洁、正直C.实事求是D.屈从于外部压力，违反原则A B C D7、境内的单位或者个人提供的应税服务所获得的收入，无论劳务发生在境内还是境外，都属于（）的所得。
A.境外B.境内C.非法D.不正当A B C D8、兼营增值税非应税劳务而没有分开核算的纳税原则是（）A.纳税人自己决定B.由主管国家税务局核定货物、增值税应税劳务的销售额和营业税应税劳务的营业额。
C.由地方税务局核定货物、增值税应税劳务的销售额和营业税应税劳务的营业额。
D.由主管国家税务局、地方税务局分别核定货物、增值税应税劳务的销售额和营业税应税劳务的营业额。
A B C D9、按照实际利润纳税会造成企业现金困难，此时可以按照上一年度应纳税所得额的（ ）计算预缴企业所得税。
中注协发布2014年年报审计情况快报
中注协发布2014年年报审计情况快报（第十四期）2015-05-15 15:44:10 阅读4797次2015年5月13日，中注协发布上市公司2014年年报审计情况快报（第十四期），全文如下：一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况4月28日—5月4日，37家证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为331家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表1），其中，沪市主板152家，深市主板71家，中小企业板102家，创业板6家。
从审计报告意见类型看，284家上市公司被出具了标准审计报告，27家上市公司（中航黑豹、厦华电子、东方锆业、人人乐、*ST霞客、安泰集团、仰帆控股、康达尔、攀钢钒钛、零七股份、ST明科、广安爱众、ST川化、北大医药、宏达股份、方正证券、山鹰纸业、*ST二重、莲花味精、太化股份、ST生化、当代东方、*ST锐电、顾地科技、大元股份、*ST武锅B、荣丰控股）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，13家上市公司（水井坊、众和股份、德豪润达、*ST国创、五洲交通、新中基、皖江物流、东方银星、*ST成城、凯美特气、宏磊股份、多伦股份、山水文化）被出具了保留意见审计报告，7家上市公司（*ST博元、中科云网、*ST新都、*ST中富、内蒙发展、舜天船舶、*ST国恒）被出具了无法表示意见审计报告。
截至5月4日，40家事务所共为2667家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表2），其中，沪市主板1025家，深市主板480家，中小企业板740家，创业板422家。
从审计报告意见类型看，2569家上市公司被出具了标准审计报告，71家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，18家上市公司被出具了保留意见审计报告，9家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。
4月28日—5月4日，36家事务所共为211家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表3），其中，沪市主板136家，深市主板66家，中小企业板9家。
国外大型咨询调查公司情况
1993年，波士顿咨询公司与上海交通大学和交通银行 建立了上海波士顿咨询有限公司，在中国进行了近100 多个项目。在中国的典型项目案例是：为一家大型钢 管生产企业进行的“扭亏为盈”的项目。
在为期四个月的项目中，上海波士顿咨询有限公司通 过全面分析外部市场和竞争状况，诊断企业内部的管 理能力，同时依据数量化模型，为企业制定了市场开 拓和重组策略。在项目结束一年后，这家企业的营业 额增长了一倍，并根据上海波士顿咨询有限公司的建 议，与另一家钢材集团合并，合并后的集团于2000年 在上海证券交易所上市。
谢 您 的 下 载 观 16、少年十五二十时，步行夺得胡马骑。。2022年8月7日星期日12时4分18秒12:04:187 August 2022 17、空山新雨后，天气晚来秋。。下午12时4分18秒下午12时4分12:04:1822.8.7 9、杨柳散和风，青山澹吾虑。。22.8.722.8.7Sunday, August 07, 2022 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。12:04:1812:04:1812:048/7/2022 12:04:18 PM
波士顿咨询公司
波士顿咨询公司(BCG)是一家著名的美国企业 管理咨询公司，在战略管理咨询领域公认为先 驱。公司的最大特色和优势在于公司已经拥有 并还在不断创立的高级管理咨询工具和理论， 管理学界极为著名的“波士顿矩阵”就是由公 司20世纪60年代创立的。
BCG的四大业务职能是企业策略、信息技术、 企业组织、营运效益。作为一家极具创新精神 的咨询公司，从该公司走出了不少的咨询界的 奇才，国际著名咨询公司的创始人都是来自波 士顿咨询公司。
麦肯锡咨询公司 波士顿咨询公司 罗兰·贝格国际管理咨询公司 普华永道会计师事务所 SAP公司 德勤咨询公司 盖洛普公司
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5
年终汇算清缴方式
事项
年终汇算清缴方式
57号文
• 2013年度起分支机构需参与汇 算清缴，就地办理年终税款缴 库或退库 • 汇算清缴的主体：总机构 • 汇算清缴税款的50%由总机构 向其所在地税务局缴纳，剩余 50%的税款在二级分支机构之 间分摊 • 分支机构报送参与企业年度纳 税调整情况的说明，由总机构 确认后提交，涉及需总机构统 一计算调整的项目不进行说明 • 注意事项
以前规定
有些税务机关认为“经营收 入”和“职工工资”是《企业 所得税法》规定的概念而 进行纳税调整，引起总分 支机构主管税务机关之间 的分歧
“三因素”所属 区间
7
• 统一确定为上年度
区分上上年度和上年度
不就地分摊企业所得税
事项
不就地分摊缴纳企 业所得税的情况
57号文
• 不就地分摊缴纳企业所得税的情况包括
全球企业税服务 全球企业税 跨境 服务 税务 服务
• 国际税收服务
• 企业并购重组服务
• 转让定价服务 • 商业模式优化 • 海关与全球贸易服务 • 间接税服务 • 国际派遣服务 • 薪酬福利策划 • 国际人力资源服务
• • •
商业法解决方案 公司和并购解决方案 劳动法解决方案
德勤中国 税务与法律
跨境税 务服务
15
常见问题讨论—流转税
货物移送 - 增值税视同销售？ - 如何判断用于销售？向购物方开具发 票并收取货款？ - 移送价格？如何定价？ - 出口货物的申报
服务提供
总机构
货物移送
人员派遣
服务的流转税 - 如何判断服务实质？ - 服务定价？ - 营改增范围内？营业税 vs. 增值税 - 服务外包的分支机构问题
– 由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支 机构 – 在就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间，发生 合并、分立、管理层级变更等形成的新设的二级分支机构
• 注意“辅助性”的判定，以及总机构设立具有主体生产经营职 能部门视同分支机构而参与分摊的情况
8
分支机构的税务检查
事项
税务筹划
— 跨地区经营企业的总分机构
叶永青 2014年07月29日
.
关于分支机构
分支机构的定义和分类
• • 什么是分支机构？为什么要有分支机构 分支机构界定的法律和税收考虑
•
分支机构的分类和级别
• 特殊行业、特殊状态的分支机构 • 财税制度改革的发展和影响
法律
在法律责任上的非独 立法人地位
税务
不同税务情况下不同的纳税主 体和征管规则
跨地区经营企业分支机构的合规和检查
分支机构的业务流程和定位 分支机构的功能和风险安排 业务模式带来的税务风险和影响 分支机构的税务风险管理—差异和统一 分支机构的税务检查影响 分支机构在税收平衡中的作用
20
分支机构的特殊问题
分支机构的特殊税务问题
合并分立中的分支机构税务问题 高新技术企业的分支机构相关税务问题 研发型分支机构的税务问题 境外分支机构或常设机构的税务问题 特殊企业的分支机构税务问题 销售模式中的分支机构问题—业务重整问题
22
案例讨论
税务筹划案例讨论—案例1
总机构 总机构
中间公司 A
分支机构 A
分支机构 B
分支机构 B
分支机构 C
业务转移？ 人员？ 资产？
24
税务筹划案例讨论—案例2
总机构 总机构
分支机构 A
分支机构 B
分支机构 A
分支机构 B
分支机构 C
业务转移？ 人员？ 资产？
25
讨论
26
谢谢！
27
关于德勤
分支机构 A
分支机构 B
分支机构 C
分支机构的海关问题
16
分支机构的个人所得税问题
跨地区经营汇总纳税企业个人所得税处理
个人所得税的纳税原则 分支机构间的人员派遣安排 兼职情况和个人所得税计算和缴纳 五险一金的税务处理 分支机构中与个人相关的费用处理 个人所得税处理和企业所得税分摊
18
分支机构的合规和税务检查
11
企业所得税季度申报问题
事项
分支机构的季度申 报 • • • •
税务规定和实践
申报的财务数据基础 总分机构季度分配的方法：各种选择 是否进行纳税事项调整对申报缴纳的影响 分支机构的税收优惠及对季度申报的影响
12
常见问题讨论—所得税
何时需要确认内部销售收入？ 有那些费用可以列支 跨境交易的分支机构问题 高新技术企业的分支机构问题 研发性分支机构及其收入核算 分支机构所得税也有转让定价 分支机构的资产取得和列支 特殊类型分支机构的所得税问题：银 行、金融机构 - 常设机构和分支机构的区别
30
关于德勤法律
当前经济形势下的企业：
业务全球化
挑战复杂化 价值最大化
德勤法律（勤理）的愿景
•
• • •
成为公认的、独一无二的业界领袖
与德勤其他部门联动，全方位的满足业务经营 需求，不局限于法律技术层面 透过一站式服务优化流程，提高果效，创造最 大价值 成为本地及国际化专才首选的专业服务机构 平台
– 不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产 品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级 分支机构 – 上年度认定为小型微利企业的二级分支机构 – 当年新设立的二级分支机构 – 当年撤销的二级分支机构 – 汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构
• 进一步明确新设立的二级分支机构设立当年不就地分摊缴纳 企业所得税，但不包括
分支机构的筹划 关心什么？
交易
公司内部交易和外部交 易的规则
2
以商业安排为基础的考虑
跨地区经营汇总纳税企业的相关问题
企业所得税汇算清缴和分配规则？
分支机构的流转税地位和处理
分支机构的人员、个人所得税和五险一金
分支机构的税务合规和检查
分支机构的特殊问题
3
企业所得税汇缴和申报
跨地区经营汇总纳税企业所得税汇算清缴
间接税 服务
•
•
规制行业解决方案
税务争议解决方案
雇主人力资源 全球服务 (GES)
• 风险.人才.激励规划
• 技术方案
制造业 (MFG)
房地产行业 (RE)
科技、传媒和电信行业 (TMT)
公共部门 (PS)
*由勤理律师事务所提供。勤理是德勤全球网络的一员。 **此处“跨国企业”指总部设在中国（包括香港、澳门及台湾）、日本及韩国以外的企业
10
企业所得税年度申报的资料提交要求
总机构
其中包括
• 企业所得税年度纳税申报表 • 企业年度财务报表 • 汇总纳税企业分支机构所得税分 配表 • 各分支机构年度财务报表 • 各分支机构参与企业年度纳税调 整情况的说明
分支机构
其中包括
• 企业所得税年度纳税申报表（只 填列部分项目） • 经总机构所在地主管税务机关受 理的汇总纳税企业分支机构所得 税分配表 • 分支机构的年度财务报表（或年 度财务状况和营业收支情况） • 分支机构参与企业年度纳税调整 情况的说明
9
企业所得税年度申报的资料提交要求
总机构
其中包括
• 企业所得税年度纳税申报表 • 企业年度财务报表 • 汇总纳税企业分支机构所得税分 配表 • 各分支机构年度财务报表 • 各分支机构参与企业年度纳税调 整情况的说明
分支机构
其中包括
• 企业所得税年度纳税申报表（只 填列部分项目） • 经总机构所在地主管税务机关受 理的汇总纳税企业分支机构所得 税分配表 • 分支机构的年度财务报表（或年 度财务状况和营业收支情况） • 分支机构参与企业年度纳税调整 情况的说明
德勤全球
• 成员所网络遍及全球逾150个国家，拥有约200,000 名专业人士 • 为近80%的全球财富500强®提供服务
德勤大中华——公认的市场领导者
审计 税务 与 法律 财务 咨询 企业风 险管理 企业管 理咨询
• • • • • • • •来自•首家在上海设立分支机构的外国会计师事务所 近13,500 名员工分布于中国大陆、香港、澳门、台湾21个城市 担任香港联交所上市公司审计师的数量最多 中国最大的首发上市项目的申报会计师 在四大中，拥有中国大陆最大的税务与法律服务*团队 为中国企业最大的境外汽车收购交易提供咨询 企业风险管理服务团队在中国乃至全球均处于业界领先地位 在四大中，在中国拥有人数最多的企业管理咨询服务团队 与中国政府紧密合作，为中国大陆及香港地区会计准则、企业内 控管理与税收法规的制定献计献策
总机构
货物移送 服务提供
人员派遣
分支机构 A
分支机构 B
分支机构 C
13
流转税问题
分支机构的流转税问题
分机构作为独立流转税纳税人的情况 分支机构的增值税一般纳税人地位和确认 分支机构的增值税计算—视同销售和内部销售 统一汇缴增值税的情况 分支机构接受劳务的增值税处理 分支机构的服务出口、服务外包的流转税处理
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积极投身税务高等教育
德勤 - 全国税务硕士教育指导委员会合作协议 德勤－中南财经政法大学国际税务课程（2009年启动） 德勤财税奖学金（2010年设立） 复旦Excelorate项目（2006年启动） 德勤 - 复旦MPAcc校企联合课程（2005年启动） 上海财经大学税务硕士课程 厦门大学经济学院及王亚南经济研究院 国际资本运作总裁班 德勤税务精英挑战赛 （2004年启动） 税务探索计划 （2008年启动） 《探索税务》电子期刊 （2008年创刊）