财务人员必知的财务舞弊逻辑
财务报告常见舞弊手法
财务报告常见舞弊手法财务报告，包括资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注等，是反映一个会计主体一定时点和期间的财务状况、经营成果、资金变动情况的书面文件，是政府实施宏观调控、投资者和债权人作出决策的依据。
虚假财务报告是指为了获得不当利益而有意歪曲事实，违背国家统一会计制度规定，以不真实、不完整的会计资料为基础，擅自虚构有关数据而编制的财务报告。
了解管理当局财务报告欺诈的手法及成因，对提高我国会计信息的真实性具有重要的意义。
(一)营业收入舞弊手法1.变更销售收入确定方式一些上市公司并非销售单一产品，而是销售整个系统，需要实施、安装与服务，销售过程持续时间长，因而收入并非一次实现。
特别是对于跨年度实现的销售，需要在年度间分配利润。
一般企业根据销售的不同阶段划分收入实现比率，而该类比率的变化，无疑会影响到当期盈利。
2.虚构收入这是最严重的财务造假行为，有几种做法：一是白条出库，作销售人账。
二是对开增值税销售发票，虚增收入和利润。
即通过与关联企业或非关联企业对开增值税发票的形式，虚拟购销业务，在回避增值税的情况下，虚增收入和利润。
比如，黎明股份所属的黎明毛纺织厂通过与1l户企业对开增值税发票，虚增主营业务收入1.07亿元，虚转成本7812万元，虚增利润2902万元，虚增存货2961万元，既达到了虚增收入利润的目的，又不增加税负。
三是虚开发票，确认收入。
如上市公司利用子公司按市场价销售给第三方，确认该子公司销售收入，再由另一子公司从第三方手中购回，这种做法避免了集团内部交易必须抵消的约束，确保了在合并报表中确认收入和利润，达到操纵收入的目的。
3.提前或者延后确认收入提前确认收入的情况有：一是将一些不确定性的收入确定为收入。
例如，国嘉实业在1997年12月5号与美国公司同意以1200万美元的价格购买国嘉实业开发出的软件，合同约定交货的时间为1998年6月，1998年2月质量鉴定后予以验收。
但国嘉实业在1997年12月25号与一家外贸公司签订协议，以9600万元的价格“卖断”软件，据此确认了5100万元的利润。
从会计业务业务角度描述舞弊的方法及账务处理模式
从会计业务业务角度描述舞弊的方法及账务处理模式【最新版4篇】《从会计业务业务角度描述舞弊的方法及账务处理模式》篇1从会计业务角度，舞弊可以分为两种类型：错误和欺诈。
错误是指无意的记录错误或计算错误，而欺诈则是有意的伪造或篡改会计记录以获得不当利益。
以下是一些常见的会计舞弊方法和账务处理模式：1. 篡改会计记录：这是一种最常见的会计舞弊方式，涉及修改账户余额、篡改收据、发票、支票等重要文件。
这种舞弊方式的账务处理模式通常是将虚假的账务记录融入到真实的账务记录中，以掩盖舞弊行为。
2. 伪造会计记录：这种舞弊方式涉及创建虚假的会计记录，如虚构客户、虚构销售、虚构支出等。
这种舞弊方式的账务处理模式通常是使用虚假的凭证和账务记录，以制造虚假的财务状况。
3. 侵占资产：这种舞弊方式涉及将公司资产挪用为个人用途，如侵占现金、物资、设备等。
这种舞弊方式的账务处理模式通常是将侵占的资产从公司账户中转移出去，以掩盖舞弊行为。
4. 违规报销：这种舞弊方式涉及将个人费用报销为公司费用，如旅游、娱乐、购物等。
这种舞弊方式的账务处理模式通常是将虚假的报销记录融入到真实的账务记录中，以掩盖舞弊行为。
5. 财务报表舞弊：这种舞弊方式涉及篡改财务报表，如利润表、资产负债表等，以掩盖公司的真实财务状况。
这种舞弊方式的账务处理模式通常是将虚假的账务记录融入到真实的账务记录中，以制造虚假的财务报表。
对于这些会计舞弊方式，审计师通常会使用多种方法来检测，如穿行测试、分析程序、实地调查等。
《从会计业务业务角度描述舞弊的方法及账务处理模式》篇2从会计业务角度，舞弊可以分为两种类型：虚增和虚减。
虚增舞弊是指企业通过虚构或夸大收入、资产或利润等手段，使财务报表上的数字看起来更加好看。
常见的虚增舞弊方法包括：1. 收入虚增：企业通过虚构销售收入或夸大已发生的销售收入，以增加利润。
这种舞弊方式通常需要与客户串通，或者通过伪造订单、发票等文件来实现。
财务舞弊的形式有哪些
财务舞弊的形式有哪些引言财务舞弊是指企业或个人故意进行的财务操作，旨在误导他人或隐藏真相，从而达到谋取不当利益的目的。
财务舞弊不仅涉及到企业内部的信任问题，还会对整个经济体系产生严重负面影响。
本文将介绍财务舞弊的几种常见形式，帮助读者更好地了解财务安全的重要性。
1. 虚假销售和收入操纵虚假销售和收入操纵是财务舞弊中最常见的形式之一。
企业通过制造虚假的销售订单或销售合同，来虚增收入和业绩。
这种方式通常会涉及伪造销售记录、虚构销售合同等手段。
虚假销售和收入操纵的目的是通过增加推销员的销售业绩来获取奖金或提成。
此外，企业还可能利用这种手段欺骗投资者和金融机构，吸引更多的投资或获得更好的贷款条件。
2. 虚构支出和费用操纵与虚假销售相类似，虚构支出和费用操纵也是一种常见的财务舞弊手段。
企业可以通过夸大费用支出、虚构成本等方式来人为地降低税负和企业业绩。
这通常包括虚构政府罚款、假发票、虚假往来账目等手段。
虚构支出和费用操纵的目的是降低企业的税收负担，使企业能够少缴税款或者获得其他税收优惠。
通过这种手段，企业可以获得更多的现金流，提高企业的盈利能力，也使企业更具竞争力。
3. 资产贬值和价值操纵资产贬值和价值操纵是另一种常见的财务舞弊手段。
企业可以通过夸大资产贬值、减少资产价值等方式来人为地降低企业的净值和资产负债表。
这通常包括虚构资产损失、人为操纵资产净值等手段。
资产贬值和价值操纵的目的是掩盖企业的真实财务状况，使企业看起来更具吸引力和稳定性。
这种手段常常用于欺骗潜在投资者和债权人，获取更好的投资或借款条件。
4. 资金侵占和挪用资金侵占和挪用是一种非常严重的财务舞弊行为。
企业内部的管理人员或雇员利用职务之便，在企业账户和资金管理中进行非法操作，将企业的资金用于个人目的，例如私人消费、资本市场投资等。
资金侵占和挪用不仅导致企业财务状况的严重恶化，还会损害企业的声誉和信用。
这种行为往往需要长期进行，才能在企业内部建立起合法性的外观，进一步欺骗其他员工和管理人员。
浅谈会计舞弊查证中的逻辑推理
浅谈会计舞弊查证中的逻辑推理本文运用逻辑推理理论，分析会计舞弊查证实际，认为：逻辑推理是发现疑点、假设原因、排查疑点的有力思维工具。
标签：会计舞弊必然性推理或然性推理会计舞弊查证的推理是指在开展查证工作时，利用事物之间存在的内在逻辑关系，通过分析、比较、归类、推理，对相关的问题和现象进行逻辑分析，以发现和揭示可能存在的种种问题的思维活动。
舞弊查证的过程主要包括：发现疑点；假设原因；排查疑点等环节。
发现疑点：就是在查证过程中发现违背常规、常理的各种现象。
查证人员通过审阅会计资料，将其反映的情况与相关政策法规、原理原则及企业经营活动特点等正常情况的判断相对照，如果不符合就是疑点。
这一过程查证人员运用的是一个三段论区别格推理：根据相关政策法规、原理原则及企业经营活动特点，某项经济业务的正常会计处理(或正常情况)应该是这样的，此项经济业务的会计处理(或情况)不是这样的，所以，此项经济业务的会计处理(或情况)不是正常的。
查账中通过审阅会计资料，搜索奇异的数字、时间、地点、往来单位、业务内容及科目对应关系来确认可能存在的舞弊，就是用的这种推理。
例如，检查人员在检查B企业的管理费用支出明细时，发现2004年10月5日第45#凭证列支行政办公室购置办公用品费356万元，所附发票如下：工作台数量100个56万元工作椅数量1000个100万元复印机配件200万元合计356万元该企业的转账支票将款付给了C科技开发中心。
仔细分析这张支票，至少有三个疑点：为什么所购复印机配件无明细单或单价、数量？工作椅数量、金额很大，却无单价？根据这一疑点，检查人员到C技术开发中心进行调查核实，抽查了原发票存根联，发现所列工作台、工作椅无数量也无单价，与发票根本不符。
检查人员进一步核实，原来当时B企业没有从C科技开发中心购买发票上所开的工作台、工作椅、复印机配件等办公用品，而是买了5台文字处理机，300台笔记本电脑，价值总计356万元。
企业常用舞弊手段(财务报表)
被审计单位常用舞弊手段-财务报表
（一）资产负债表常见错弊
1.资产负债表结构、形式没有按照企业会计制度的要求设置。
2.表内各项目的填列方法不正确，数据来源的计算方法不正确。
3.表内各项目填列的数据与会计账簿中记录的数据不一致。
4.资产负债表的填列，左边和右边（资产、负债及所有者权益两边的数据不平衡）。
5.资产负债表与其他各种报表的勾稽关系不正确。
（二）利润表常见错弊
1.利润表结构、形式没有按照企业会计制度的要求设置。
2.利润表反映的内容不真实、不合法制记账凭证时不通过主营业务收入账户核算，而是直接借记银行存款或应收账款账户，贷记库存商品账户。
3.挪用企业销售收入：实现销售收入时，不及时确认收入，以达到挪用公款的目的。
4.虚增销售收入：舞弊者为了突出业绩或调增利润，而通过应收账款、应收票据等账户虚增销售收入。
5.视同销售业务未计算交纳税款：根据相关规定，视同销售的八种行
为，应按销售业务计算交纳相关的税费。
6.商业折扣业务入账价值不正确：商业折扣销售业务，销售收入的入账价值应按扣除商业折扣后的净额来确认。
7.现金折扣业务入账价值不正确：现金折扣销售业务，正确的销售收入确认方法为：按未扣除的销售金额入账，实际发生现金折扣时，折扣额计入财务费用核算。
8.各种收入混淆入账：企业主要经营业务收入应记主营业务收入账户，由于会计人员业务不熟练，而计入了其他业务收入或营业外收入的账户。
9.销售退回业务处理不合规：企业发生销货退回业务时应冲减当月的销售收入；检查销售退回的产品是否已验收入库和登记入账。
财务报告舞弊成因及预警
浅析财务报告舞弊成因及预警一、财务报告舞弊的概述1.1 财务报告舞弊的概念财务报告舞弊是舞弊的一种，它是管理当局通过违背公认会计原则，故意编制和披露虚假财务会计信息，以欺骗财务报告使用者，并实现自身目的的犯罪行为。
在我国，突出表现为上市公司高级管理层和其他信息提供者故意编制、鉴证并披露含有重大虚假的招股说明书、上市公告书和年度报告、中期报告（甚至季报）等行为。
1.2 财务报告舞弊的类型从财务报告舞弊从内容上看，有财务数据舞弊和非财务数据舞弊两种。
财务数据舞弊的财务报告最为常见，如企业虚增资产、少列负债、虚增利润、少计费用等。
非财务数据舞弊的财务报告是指对非财务数据进行虚假表述，如对关联方关系的虚假陈述、虚假披露募集资金用途、隐瞒重大事项等。
从财务报告舞弊方式上看，主要有财务报表舞弊、上市公告书虚假、招股(配股)说明书虚假、年度报告虚假和中期报告虚假等类型。
二、财务报告舞弊的成因西方会计学界对财务报告舞弊问题已经取得了相当数量的研究成果。
大多数研究起点源自会计信息舞弊的形成因素，其中以”冰山理论”“舞弊三角理论”“舞弊gone理论”和”风险因子理论”最为有影响力,以”风险因子理论”的认同度最高。
（1）冰山理论1999年g·杰克·波罗格纳和罗伯特·j·林德奎斯特提出了冰山理论, 该理论把舞弊比喻为海平面上的一座冰山,并将导致舞弊行为的因素分为两大类。
露在海平面上的只是冰山的一角,是人人都看得见的客观存在部分,包含的内容是组织内部管理方面的问题,为第一类因素；更庞大的危险部分隐藏在海平面以下,是更主观化、个性化的内容,更容易被刻意掩饰起来,包括行为人的态度、感情、价值观、满意度等,此为第二类因素。
(2)会计舞弊三角形理论最早由美国内部审计之父l.b.sawyer于20世纪50年代提出。
他认为舞弊的产生必须有三个条件:异常需要、机会和合乎情理。
其后,美国会计师委员会主席、美国注册舞弊审核师协会的创始人斯蒂文·阿伯瑞奇特进一步发展了舞弊学理论,提出了”舞弊三角理论”。
会计舞弊的原因及防范
会计舞弊的原因及防范提要：会计舞弊作为一种企业行为,在经济生活中屡见不鲜,屡禁不止,它已经成为市场经济中的一个热点。
本文主要论述会计舞弊产生的原因及防范措施。
关键词:会计舞弊;原因;防范一、会计舞弊的主要表现根据我国《企业会计准则》,会计信息的特征主要有客观性、相关性、可比性、一致性、及时性、明晰性。
最为关键的莫过于客观性,就是要求会计信息真实、可靠、确凿可以验证。
但是,会计信息失真现象却严重背离了客观性特征,主要表现在:1、虚构业务。
例如,有的企业为套取现金而虚构出差业务,以差旅费的名义从银行多提现金;出纳人员为侵吞现金而虚构支出等。
2、隐匿或篡改原始凭证。
例如,有的企业会计人员为了多报出差费用,篡改住宿费等原始单据,或者在其他有关系的旅店开住宿发票,多报费用侵吞公款;有的企业为隐瞒收入而隐匿销货发票或开具“大头小尾”的发票等。
3、与他人串通进行舞弊。
例如,材料采购人员与材料核算人员、仓库保管人员串通,在材料的采购、定价、核算方面做文章,利用出入库方便,侵吞单位材料。
4、真账假算。
就是会计核算反映的内容是真实的经济业务事项,但不按有关会计法规、制度、准则正确核算,这是会计造假的常见和多发现象。
它主要是以调节企业盈亏为目的,人为增减当期不应增减的成本费用,如把库存商品、待摊费用、递延资产和其他应付款等作为调节盈亏的蓄水池。
5、设内外两套账。
就是指针对不同的信息使用者提供不同的财务信息。
主要指一些企业设内外两套账,一套是内部用的财务账册;一套是供外部用的账册。
对外提供的会计报表,为达到不同的目的,又有区别。
报税务部门的是微利或亏损,以少交税收;报银行部门则虚增资产和利润,打肿脸充胖子,为贷款创造方便。
二、会计舞弊产生的原因1、会计政策滞后于会计实践的发展。
任何一套会计准则和会计制度都不可能尽善尽美,涵盖会计实践中的一切业务,它们只能对会计工作提出基本的规范和原则,而且大多数只是对以往会计实践的总结,每当许多新情况、新领域、新行业出现的时候,总是很难找到一个恰当的会计准则或制度作为会计操作的依据。
费用报销过程中常见舞弊手段有哪些？
费用报销过程中常见舞弊手段有哪些？费用报销过程中常见舞弊手段有哪些？1、虚报或高报费用：与费用相关的活动并未实际发生，凭空捏造费用专案，或虽然实际发生，但报销金额却高于实际金额，从而虚报或高报费用。
2、伪造或涂改原始单据，譬如假单据、阴阳发票、涂改数字等手段，达到多报费用目的。
3、重复报销：利用同一事项或单据重复报销，比如同一事项开两张发票，或报销过的单据抽出来再次报销。
4、模仿签名：模仿领导签字，蒙混过关。
5、未经审批或越权审批：有些企业由于授权审批不清，导致费用不当报销，未按规定审批。
6、串通舞弊：内部各职能部门的工作人员之间，企业内部与外部有关人员之间利用各自的“方便”条件，逾越企业规定，合伙舞弊。
7、监守自盗：利用企业职责分离方面漏洞，利用自己保管钱财或经手有关事项，而由没有相应有效监督，利用职务之便进行舞弊的行为。
8、混水摸鱼：利用公司账务核算混乱或管理漏洞，进行报销舞弊。
当然，费用报销舞弊往往是以上一个手段或多个手段共同使用的，而舞弊得逞也反映了企业内控在某一方面的缺陷，也是企业加强内控时需要注意的地方。
1.集体作弊，骗取资金。
主要是钻政策和改革的空子，集体编造虚假凭证和报表，套取国家财政资金的行为。
这类舞弊，主要是从小集团利益出发，钻政策和管理的空子，违反国家财政纪律，谋取或骗取国家资金。
在日常工作中，国家立项的各类预算内外专案资金，是单位舞弊的重点。
比如，各类贷款贴息，一般情况上级部门只要求申报单位提供银行贷款的影印件，这就为单位弄虚作假造成可乘之机。
个别单位甚至连续作假骗取。
有的单位突击编造虚假单位，虚拟专案可行性研究报告和资金支出预算，以达到套取资金的目的。
2.设定障碍，逃避审计。
个别单位为逃避审计，千方百计设定障碍，企图蒙混过关。
尤其是实行会计电算化的单位，以各种理由为借口，故意不列印会计总账、明细账和银行明细账，迫使审计人员上电脑查账，或是在一大堆记账凭证中海底捞针，以疲劳来麻痺审计人员，增加审计工作量。
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在IPO实务中，“包装”上市的说法大行其道，“做得太多了”，一不小心就变成了“造假上市”。
IPO过程中的财务舞弊，有其内在的特定逻辑。
一、IPO舞弊以虚增报表利润为目的财务舞弊的目的，主要有侵占资产和编制虚假报告两大类，两类舞弊对报表的影响是不同的。
1.侵占资产侵占资产，指管理层或员工利用公司的内控漏洞或通过串通，非法占用公司资产。
侵占资产主观上不以编制虚假报表为目的，但客观上也会带来报表的不真实，体现在报表上，可能是少计了收入或高估了费用；也有可能会造成账实不符，资金或实物短缺所形成的相关损失未予记录等。
2.编制虚假报告编制虚假报告的目的主要虚减业绩和虚增业绩两类。
虚减业绩多出于偷漏税款的考虑，非上市公司中常见的“两套账”，即大多是通过“外账”少计利润以达到少缴税款的目的。
不同公司虚增业绩的目的各种各样，但对于IPO公司而言，虚增业绩的直接目的就是为了满足上市审核的财务指标以及提高发行估值。
无论何种目的舞弊，客观上都会伤害财务报表的真实性。
但IPO中的财务舞弊往往直接以虚增利润为目的，是一种主观故意，对报表真实性影响最大。
二、内控程序无法解决IPO舞弊以侵占资产为目的的舞弊，实施主体可能是管理层，管理层能够通过不正当的交易安排侵占资产；也可能是员工，员工可以通过串通合谋侵占公司资产。
而以编制虚假报告为目的的舞弊，无论是从动机和还是从能力上看，只可能是管理层实施的。
内部控制的最重要目的是保证财务报表的真实性，但内部控制存在两个“天敌”，一是员工串通，一是管理层超越内控。
对于员工舞弊，不考虑成本效益的问题，只要增加足够多的控制程序，是可以做到防范舞弊的；但对于管理层舞弊，从根本上是源于公司冶理结构的缺陷，任何内控程序都是无能为力的。
IPO舞弊，显然是管理层超越内控的行为，是无法通过完善内控程序予以解决的。
三、IPO舞弊多属于经营活动造假从方法上，财务舞弊可以分为会计方法和非会计方法。
1.会计方法所谓会计方法，是指通过滥用会计政策和会计估计，以达到操纵利润的目的。
在IPO过程中，通过会计方法实施舞弊不可能是主流，一是因为会计方法的运用是比较直观的，IPO期间内的滥用很容易被发现；二是会计方法大多数情况下也只能将业绩前后移动，并不产生真正的虚假利润；三是会计方法的运用，多数涉及到估计和惯例的问题，所以即使IPO过程中有滥用的迹象，一般也难以界定为舞弊。
2.非会计方法所谓非会计方法，是指通过业务活动的作假来达到虚增报表业绩的目的。
业务作假往往是系统作假，即先设定目标利润，再虚构业务流程，通过会计系统最终体现在财务报表上。
相对于会计方法，非会计方法是从业务源头造假，虚假业务与真实业务具有同样的业务流程，过程隐蔽，且更容易大规模虚增业绩，故IPO舞弊多属于经营活动造假。
四、经营造假的主要手段经营活动造假，主要手段可以总结为以下三类，每一个具体造假事件都是三种手段的单独或结合运用。
1.内部经营文件或经营数据造假整个业务流程中，排除与外部发生关系的采购和销售两端外，通过编造、篡改内部的生产、研发、人工及建设等过程文件或数据，以达到虚增利润的目的。
常见的有降低生产单耗、虚增存货、延后转固、费用进行资本化处理等。
2.通过关联方或关联方交易造假通过关联方造假，目的是通过关联方输送利润。
除按各种规则应予公开的关联方，更为重要的是已进行非关联化处理的背后的关联方。
对于已公开的关联方，多是通过隐匿与其非公允交易的方式，如代为支付工资，代为支付费用等；对非关联化的关联方，则通过编造虚假的交易，或隐匿真实的交易来达到输送利润的目的。
3.与交易对手之间的交易作假交易对手，主要指销售客户和供应商。
交易作假，一种情况是在交易对手不知情，公司单方面编造、篡改、隐匿交易文件或交易数据。
这种虚构交易多发生在交易对手多而分散，难以一一核实的情况下；更主要的另一种情况是公司与交易对手的合谋，即公司为交易对手提供利益交换，交易对手根据公司的要求提供相应的交易文件或证明，以及配合资金流动。
IPO财务舞弊，实务中多是内、外结合的系统舞弊，往往涉及上述三类手段的综合使用。
五、IPO中的舞弊和粉饰再回头看看万福生科的自白，其所从事的“包装”是虚构众多个人客户，控制若干个银行账号进行自买自卖，此“包装”绝不是正常理解的“包装”，而是严重的财务舞弊。
“包装”应该理解为粉饰报表的通俗说法。
从原则上，粉饰与舞弊都是管理层实施的对财务报表的操纵，都属于管理层超越内控的行为，这是两者相通的地方。
但粉饰并不等同于舞弊，两者存在本质的差异，差异的核心就是“业务的真实性”，具体的理解：1.财务舞弊财务舞弊操纵的是虚假的业务，通过内部经营数据和文件的作假，或内外串通作假，产生虚假的业绩。
2.报表粉饰通过不正常的安排，改变正常经营活动，产生被管理的业绩，本质上操纵的是真实的业务，即内部和外部的经营文件和数据都是真实的。
常见的粉饰手段举例：放宽信用条件促进年底出货；延期付款增加现金流；为提升业绩，阶段性压低员工工资；推迟广告等非刚性费用的发生。
在实务中，舞弊和粉饰的界限并不是泾渭分明的，过度的“包装”也会无限接近于财务舞弊。
在IPO过程中，财务舞弊是绝对的禁区，但粉饰业绩亦会对管理层的诚信，内部控制的严肃性产生十分消极的影响。
六、我国上市公司财务舞弊手段识别1.虚增收入，粉饰报表我国企业普遍采用的收入确认时点为开具销售发票时，而有些企业为了在当期增加利润，确认收入时实际上并不满足收入确认条件。
这种寅吃卯粮的舞弊手法严重影响会计信息的客观性和公允性，容易误导会计报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量的判断，属于欺骗投资者的舞弊行为。
国内提前确认收入的“典范”当属“屡罚不改”的天津磁卡，经证监会稽查，天津磁卡2000年虚增利润6370万元，主要的舞弊手法就是提前确认收入。
伪造收入一般是在企业年底完不成目标利润时的常用手法。
上市公司通过与其他企业签订购销合同，伪造出库单和运输凭证，然后根据权责发生制原则确认收入，但实际上既不发货也不收款。
北亚实业2002年年度报告披露的运输业务收入为22,210万元，通过虚构未发生的业务虚增收入21,万元；2003年年度报告披露的运输业务收入为7,万元，通过虚构未发生的业务虚增收入7,200万元。
2.隐瞒费用，虚增利润我国企业会计准则规定，为长期资产的购建而发生的利息费用，可以予以资本化，计入资产的成本，投入使用后，应直接计入当期损益。
不少企业就利用资本化终止时间的弹性来进行报表粉饰。
中国证监会管理委员会在[2010]15号处罚公告中披露，2001年至2003年度，科苑集团均存在将未入账借款利息虚构为在建工程的行为，其相关年度报告相应内容均有虚假记载。
其中，2001年度少记财务费用万元；2002年度少记万元；2003年度少记万元。
对有固定资产或者无形资产等长期资产的企业，每年都要计提折旧或摊销，但有的企业为了隐瞒当期的费用不进行折旧或摊销的计提，金荔科技就是一个典型的例子。
该公司2006年未对其广州分公司的账面固定资产计提折旧、未对无形资产和长期待摊费用进行摊销，导致2006年年度报告中损益表少记费用2,万元，虚增利润2,万元。
3.利用关联交易与其控股母公司或控股子公司发生关联交易的上市公司每年都占到大多数，可以看出关联交易给企业进行财务舞弊提供了很好的机会，通过关联交易进行会计利润操纵已经成为近年来上市公司财务舞弊的主流。
在2009年受证监会处罚的52家上市公司中，10家公司的舞弊都涉及到了关联交易，占总数的%，如迪康药业、酒鬼酒、荣华实业等。
陕长岭2000年年报显示，以每股1元的价格购买母公司持有的圣方科技1000万股，随后以8元/股的价格将这部分股份转让给了关联方美鹰玻璃实业公司，获投资收益7000万元，占该年利润总额的%。
经中国证监会稽查并于2010年1月6日发出公告的丹化股份也是一个很好的例子，2003年至2006年期间，丹化股份向其关联方丹东化学纤维（集团）有限责任公司和厦门华纶纺织贸易有限公司支付大笔资金，共涉及金额150,万元，而资金划转均没有通过董事会和股东大会决议。
4.掩饰交易或事实对于上市公司而言，一般不会掩饰收入，因为上市公司作假的目的大都是为了虚增利润，进而提升股价。
掩饰交易或事实的常见作假手法有隐瞒诉讼事项；未披露年度或中期报告；不公开对外担保等。
四环药业在2005年8月至2006年6月间，因对外担保和借款纠纷等共存在七起诉讼，金额达万元，公司隐瞒了该事项；上市公司年度报告、中期报告必须对外公开披露，但是很多公司为了达到自己的目的，不进行披露或延迟披露，这些都严重影响了证券市场的正常运营，给投资者带来很大损失。
不公开对外担保信息也是我们常见的一种手法。
锦华化工集团2004年全年对外担保额共计34500万元，其中5笔共计19500万元的对外担保未经董事会审议；2009年1至7月，公司对外担保额共计17850万元，其中10650万元对外担保未经股东大会审议；2009年2月12日，为其他单位提供了20000万元质押担保。
对于以上担保业务公司均未履行临时信息披露义务。
5.以个人名义买卖证券我国《证券法》第八十条规定“禁止法人非法利用他人账户从事证券交易”，第二百零八条规定“禁止法人以他人名义设立账户或者利用他人账户买卖证券”。
所以对于法人而言，利用他人账户进行证券买卖是违法的，是不被认可的。
东鼎投资2006年11月24日至2006年12月22日，利用资金账户5206188下挂的个人股东账户交易“S天一科”股票，实现盈利万元。
2007年1月15日，东鼎投资才将该资金账户5206188销户。
同样深圳物业在1999年至2007年11月间利用个人账户申购新股并卖出，共获利人民币万元，且深圳物业违规借用其他法人账户买入B股股票，其间共获利港币万元。
6.挪用客户资金、保证金我国《期货交易管理暂行条例》第三十六条规定“期货交易所向会员收取的保证金，属于会员所有；期货交易所除用于会员的交易结算外，严禁挪作他用”。
但是挪用客户计算资金、保证金的事件屡屡发生。
中科证券在成立前已经存在挪用客户交易结算资金的违法行为，在成立时通过临时拆借资金将挪用的客户交易结算资金填平。
在2002年6月24日至2006年2月24日期间，中科证券挪用客户交易结算资金累计27笔，共计631,万元。
截至2006年2月24日被托管清算日，客户交易结算资金缺口数为132,万元。
又如三隆期货在2003年11月至2006年9月，先后通过报备的工商银行26407户、01729户、06394户、农业银行2313户和交通银行1466户等5个保证金账户，以直接或间接划款的方式，挪用客户保证金供三隆集团周转使用，累计发生额27,万元。