达州实务税务技巧：分析企业所得税零申报的成因
企业零申报的成因分析及管理建议论文
企业零申报的成因分析及管理建议摘要企业零申报是指在纳税申报期内，企业未向税务机关递交任何税务申报表的情形。
本文将对企业零申报的成因进行分析，并提出相应的管理建议。
成因分析1. 税收政策不明确税收政策的不明确会导致企业在申报时出现迷惑，从而可能导致企业零申报。
例如，税收政策中某些规定可能存在多种理解方式，这种模糊性会导致企业不确定如何适用相关规定。
2. 人力资源短缺在某些企业中，存在缺乏专业的财务人员或税务人员的情况。
这些企业在没有专业人员指导的情况下，可能无法正确地进行税务申报。
在这种情况下，不申报是企业尽可能减少错误的做法。
3. 纳税成本过高企业可能因为认为税率过高而决定不递交纳税申报表。
这种情况通常在企业面临经济困难时更为常见。
4. 纳税申报程序复杂对于一些小企业和新企业来说，纳税申报程序可能会过于复杂，使他们难以理解并执行。
这些企业可能采取不申报的态度来规避风险。
5. 企业违法行为某些企业可能无意识地或有意绕过税收规定来规避税收。
这些企业在没有妥善解决他们的问题的情况下可能会选择零申报。
管理建议1. 明确的税收政策税务部门需要保持税收政策的明确性和简洁性，通过提供明确的法规，指导文件，指南和标准操作流程等方式，帮助企业正确了解、掌握和操作税收政策。
2. 提高专业人员素质企业需要提高财务、税务等方面的专业人员的素质，以确保企业合规并正确申报税金。
缺乏专业的财务人员或税务人员的企业可以雇用外部的专业服务机构为其提供支持和咨询。
3. 减少纳税成本针对中小企业，政府应该出台一系列税收优惠政策，降低他们的纳税成本，为他们创造更好的营商环境。
4. 简化纳税申报程序纳税部门应该尽可能简化中小企业纳税申报的流程，简化申报表格和申报流程，让企业能够更轻松地理解和执行相关规定。
5. 严惩违法企业纳税部门应该采取严厉措施打击企业的违法行为，以增强企业的合规意识，让企业明白合规是一个企业存活和发展的基本前提。
结论企业零申报可能是多种因素综合作用的结果。
企业零申报的成因分析及管理建议
企业零申报的成因分析及管理建议作者：高玉莲来源：《商业会计》2017年第11期摘要：“零申报”是现代企业中普遍存在的一种异常现象，对税收征管工作带来了一系列隐患，同时也影响了国家财政收入。
文章阐明了零申报的相关制度，对企业非正常零申报行为进行了深入分析，明确此行为需承担的税收法律责任及长期零申报给企业带来的不利影响，并对税务机关管理企业零申报提出几点建议。
关键词：零申报成因分析法律责任申报建议中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2017）11-0059-02按照国家税务总局的定义，零申报是指一般纳税人的纳税申报既无销项税额也无进项税额，应纳税额为零。
按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）的规定，“随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报”。
零申报是指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，此情况一般存在于未开展经营或者当期有收入但未按规定如实申报的企业。
一、零申报的成因及分析（一）未取得批文或不确定经营行为。
工商登记改革后，市场主体虽然办理了营业执照，但由于存在未能取得相关部门审批或者尚不确定从事何种经营行为等多种原因，较长时间内没有发生经营行为的情况增多，导致出现零申报，此类零申报属于正常申报。
（二）企业处于筹建期间。
纳税人开业后处于筹建期，但并不意味着纳税人可以随意申报。
《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）关于开（筹）办费的处理如下：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用的，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的规定处理，但一经选定，不得改变。
企业在新税法实施以前年度未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。
按照《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）的规定，企业开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度，企业从事生产经营之前开展筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期亏损，应按照国税函[2009]98号文件的规定执行。
零申报企业成因及征管建议
期 内没有 发生应 税收入 ，应纳税 额为零 而将相 关纳税信 息
向税务机 关进行 申报 的情 况 。对 零 申报 企业成 因 的剖 析 ，
将 有助 于还原异 常零 申报 企业 的 “ 本来 面 目”，并提 出有
针对 性的征管建议 ，强化税 务机关对零 申报企业的管理 。
动，也没有经营场所，只是每月到税务机关办理零 申报。
１２ 出于非税 收 目的而进行 零申报的企 业 ．
（ ）为抬高住房拆迁价格 而注册成立 的企业 。 由于 目 １
前同样位 置 的房 屋 ，经 营与否对 拆迁价 格 的影 响 巨大 ，许 多房屋产 权所有 人在没有 正常业 务 的情 况下 ，想方设法 为
房 屋 办 理 工 商 营 业 执 照 和 税 务 登 记 证 ，将 普 通 住 房 变 更 为
（ ）企业在新开业或者 开业筹备阶段进行 零 申报 。一 １ 些企业 虽然办理 了工商执 照 、税 务登记 证 ，但 由于 刚刚开
１３异常零 申报企业 ．
（ ）通过销售不 开票、现金交易 ，账外经营等手段 ， １ 隐匿、少记或迟记收入 ，长期零 申报又长期不倒闭。 （ ）一些企业有 正常的经营业务 ，但 由于 资金流转 不 ２ 畅 ，企 业如果 申报 了税 款不缴 纳就会被 加收滞纳 金 ；如 果 不 申报 就得接 受处 罚；如果 申请 延期纳税 ，必须 逐级上报 省级税 务机关 审批 ，手 续繁琐 。因此这 些企业会 先进行几 个月 的零 申报 ，待 资金 周转灵 活后再合 并收入一 次性 申报
１ ４税 务机关 自身管理的缺陷和漏洞造 成的零申报 ． （ ）随着信 息技术在 税收征管中 的广泛应用 ，网上报 １
税 已成 为 当前税 收征 管的发展趋 势 。由于每 月考 核 中， 申 报率作 为一项 重要指标 ，在企 业忘记 申报或有意 不 申报 的 情况 下 ，我们 的管理 人 员在 一 时无 法 联 系到 企业 的情况
企业纳税申报存在的问题及解决方案
企业纳税申报存在的问题及解决方案随着经济的不断发展和税收制度的不断完善，企业纳税申报作为企业法定义务之一，对企业的经营和发展起着至关重要的作用。
在实际操作过程中，企业纳税申报中仍然存在着一系列问题，如申报信息不准确、申报缴纳不及时等。
本文将就这些问题进行分析，并提出解决方案，以期帮助企业更好地完善纳税申报工作。
一、问题分析1. 信息不准确在企业纳税申报过程中，信息的准确性是非常重要的。
由于企业管理层、会计人员等工作人员的疏忽和马虎，导致申报信息不准确的情况时有发生。
这样就容易引发税务部门的审查，给企业带来负面影响。
2. 报税缴纳不及时在税收法规规定的时间内，企业需要完成纳税申报工作，并缴纳相应的税款。
由于企业内部管理混乱或者资金周转不畅等原因，导致企业无法按时完成纳税申报工作，甚至出现逾期纳税的情况。
3. 税收政策不清晰税收政策是一项涉及众多利益相关方的重要政策，而且税收政策的调整频率较高。
由于企业管理人员的业务水平和对税收政策的了解程度参差不齐，导致企业在纳税申报过程中存在一定的不确定性，不清楚新政策的具体要求和操作方法，进而影响了企业的正常申报工作。
二、解决方案1. 加强内部管理企业应加强内部管理，建立健全的会计核算制度和财务管理制度，对财务人员进行培训，提高其审慎性和责任心，确保申报信息的准确性。
企业管理层应加强对纳税申报工作的监督和检查，及时发现并纠正问题，确保申报信息的准确性。
2. 提高管理水平企业应加强企业内部管理水平，提高资金周转和财务管理的效率，确保能够按时完成纳税申报工作。
对于资金周转不畅的企业，可以适当优化企业的资金结构，加强预算管理，提高现金管理能力，确保能够按时完成纳税申报工作。
3. 加强税收政策宣传企业应加强对税收政策的宣传，聘请专业人员对员工进行税收政策培训，提高员工对税收政策的了解程度，确保能够按照最新政策要求完成纳税申报工作。
企业还可以通过参加相关行业会议、经济研讨会等途径，了解政策动态，及时调整企业的纳税策略。
企业年度报告 零申报
企业年度报告零申报1.引言1.1 概述企业年度报告是企业在每年结束时提交给相关税务部门的一份重要文件，它记录了企业在过去一年的财务状况、经营业绩、税务情况等重要信息。
而"零申报"则是指企业在年度报告中并没有实施任何税务申报，即企业在今年没有任何应申报的税务收入或支出。
本文将从企业年度报告的重要性、零申报的含义与意义，以及零申报的优势与挑战等方面进行分析和探讨，以便更深入地了解零申报对企业的影响，并提出推广零申报的建议与措施，展望零申报的未来发展。
1.2 文章结构文章结构部分的内容：本文主要包括引言、正文和结论三个部分。
引言部分将概述企业年度报告零申报的背景和意义，并介绍文章的结构和目的。
正文部分将分为三个小节。
首先，将探讨企业年度报告的重要性，介绍为什么企业需要进行年度报告，并分析其在经营管理中的作用。
其次，会详细讨论零申报的含义与意义，解释什么是零申报，以及零申报对企业的意义和价值。
最后，将对零申报的优势与挑战进行分析和讨论，探究企业在实施零申报时可能面临的困难和挑战，并分析零申报所带来的优势和好处。
结论部分将总结零申报对企业的影响，提出推广零申报的建议与措施，以及展望零申报的未来发展。
1.3 目的企业年度报告零申报是一项重要的财务管理行为，其目的在于帮助企业更好地管理并展示自身的财务状况，同时也能够有效地降低企业的税务风险。
本文旨在通过深入探讨企业年度报告零申报的相关内容，帮助读者更好地理解零申报的含义与意义，掌握零申报的优势与挑战，以及分析零申报对企业的影响，提出推广零申报的建议与措施，并展望零申报的未来发展趋势。
通过本文的阐述，希望能够为企业提供相关的指导和思路，使其能够更加科学地进行财务管理，提升企业的竞争力和可持续发展能力。
2.正文2.1 企业年度报告的重要性企业年度报告是公司每年向股东、投资者和监管机构提交的一份重要文件。
它不仅是公司经营情况的一次全面总结，也是对外界公开透明的展示。
会计干货之纳税长期“零申报”,这10项业务你如何解释
【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-纳税长期“零申报”,这10项业务你如何
解释?
导语
企业纳税零申报对我们财务人员来说，不是什么新鲜事，有全部税种零申报的、有增值税负申报的、有所得税零申报的各种不同现象，无论什么情况下的零申报或负申报，对一个企业来说，长期零申报或负申报都是不正常的现象。
今天昌尧讲税就来和大家罗列一下这些零申报或负申报的现象，希望能引起大家的重视。
1、企业既无收入，也无费用，各税种长期零申报。
核算矛盾：办公场所，房租费去哪儿了？
2、企业长年亏损，永亏不倒，所得税长期零申报
违背常规：老板为什么没钱赚，还要办企业？
3、企业销项很少，留抵充足，增值税长期负申报
核算矛盾：产品生产成本，为什么高于同行业？
4、企业银行存款，形同虚设，所得税长期零申报
核算矛盾：企业经营，为什么千元收支都没有？
5、企业开票收入，每月稳定，各税种长期零申报
违背常规：你企业收入为什么每月刚好接近三万？
6、企业开票稳定，费用稳定，各税种长期零申报
违背常规：你企业员工工资，都没超过3500元？
7、企业有开票收入，有采购材料，各税种长期零申报
核算矛盾：为什么你企业印花税也没有？。
零申报的成因及其对策
所谓零申报,是指缴纳增值税的纳税人在规定申报期内向主管税务机关报告应纳税额为零的申报。
具体地说,就是企业在一定时期内(通常为一个月)“应交增值税”帐户中的进项税额大于或等于销项税额而形成的无税申报。
最近一个时期,零申报的企业越来越多,已严重影响了税收收入。
因此,加强对零申报问题的成因及对策研究已迫在眉睫。
企业零申报的成因(一)由税制本身所引起的零申报主要有以下几种情况:1、新办企业进项大,税款后移时间长。
现行的增值税是生产型的,凭增值税专用发票进行抵扣,采用购进扣税法计算增值税。
由于新办企业是一次购入货物,分次销售,所以当期分次实现的销售额计算的销项税额就会小于全部的进项税额,这样就有可能出现一段时间没有税,处于零申报。
比如:有一新办一般纳税人企业,一次购入货物100万元,毛利率为20%,一年货物周转8次。
我们用统计分析原理的公式T ≥(1÷毛利率-1)×(12÷周转次数)进行计算便可得出。
T ≥(1÷20%-1)×(12÷8)≥6个月,6个月以后才有税。
因此,采用“购进扣税法”本身就存在着税款后移的问题,很显然当期或以后一个时期内,企业就会无税,出现零申报。
2、收购凭证问题造成抵扣税款没约束。
现行政策规定,对收购企业收购免税农业产品和废旧物资,可由企业自行填制收购凭证按买价10%计算进项税金予以抵扣。
可是,这一政策在实际中难以掌握。
一是对收购价格难控制,二是对收购凭证难监督。
这样很容易被收购者利用,随意填开收购票,使企业进项税额根据实际需要来浮动,造成企业无税申报。
3、建筑业征收营业税,导致上一环节偷漏税。
近几年,建筑业发展较快,在市场竞争中占有一席之地,它所需建筑材料一般是由工业企业制造的并由商品流通企业提供的。
可是,由于建筑业征收营业税,没有实行增值税,所以增值税链条就此中断,由此却给上一环节商品流通企业创造偷漏税机会,因为建筑部门内部实行分级核算,层层承包的制度,承包者到商业企业外购货物只要价格便宜,要不要发票都行。
企业零申报的情况分析及税收管理建议
企业零申报的情况分析及税收管理建议企业零申报的情况分析及税收管理建议20xx年我局辖区内有很多企业出现零申报的现象，经统计发现有近70户企业存在连续3个月以上零申报，30多户企业全年零申报，有5户企业已有两年多零申报，针对这些现象，最近我局组织专门人员进行调查核实，结果发现这些企业零申报原因种种，花式多样。
一、企业零申报情况分析1、有些乡镇为完成招商引资任务而注册公司或者企业为了某种目的而成立新公司，虽然手续齐全，实质上是一个“空壳公司”，没有会计，有的公司只要目的一达到，公司人员音讯全无，既不办理注销，也不进行纳税申报，税收管理员为了申报率只好代其办理零申报。
2、企业人为的调节以达到延迟缴纳税款的目的。
有些纳税人当期发生了经营业务收入，但由于资金紧张等原因对实现的应纳税款不申报，待资金宽松时再作有税申报，有个别企业甚至到年底时才一并申报。
3、部分小企业，财务制度不健全，但为了应付税务部门管理检查，外聘兼职会计，完全按照老板的意图做账，甚至做假账。
4、部分中小型企业，不适应市场竟争机制，经济效益低，则采取极端的手段达到少缴税款的目的，应申报而不申报偷逃税款。
个别企业甚至设明暗两套帐进行偷税，应转而不转收入，隐匿、少记或迟记收入，账外经营、伪造或变造记账凭证而形成假账，造成零申报。
5、有些企业确实面临困境，处于停产、半停产状态，长期无经营收入，但为保留营业执照和税务登记，导致长期零申报。
或者是企业改头换面重新登记，新单位成立后老单位仍存在，企业仍是“原班人马”，财务人员对其老单位长期进行零申报。
6、少数税务人员为了申报率达标的原因，迫于无奈在征收期的最后一天，将未申报户、失踪户以及空挂户，在征管系统中进行零申报处理。
二、针对上述问题，笔者就如何加强零申报企业税收征管提出一些参考建议：1、建立定期清理制度。
定期组织专项检查，对零申报原因进行分类，并根据具体情况分别处理：对确实没有实际经营的企业，责令其办理注销手续；对失踪户、空壳户转为非常户管理；对没有如实申报，企图以零申报逃避纳税的企业列为重点监控，作出相应的处罚；对于不能按规定进行会计核算的企业采取核定征收办法征收税款，以堵塞税收漏洞。
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达州实务税务技巧：分析企业所得税零申报的成因
企业所得税管理是基层税收管理的难点，而降低企业所得税零申报面是基
层企业所得税管理的难点中的“难点”。
以苏北某县局企业所得税零申报数据
为例，2008年度该局共有456户企业所得税为零申报，零申报面达到
44.84%;2009年度有525户企业所得税为零申报，零申报面达到44.99%;2010
年度有592户企业所得税为零申报，零申报面达到42.68%，零申报面呈现居高
不下的现状。
因此，深入分析企业所得税零申报成因，提出相关针对性措施，
降低零申报面成为提高企业所得税管理质量和税务机关征管质量的紧迫任务。
一、企业所得税零申报的成因分析
零申报企业主要是指企业年度申报时，所有申报项目都为零的企业。
通过
对零申报企业的调研，零申报企业大致分为以下几类：
(一)新办筹建期企业的零申报。
按照《税收征收管理法》要求，企业在取
得营业执照之日起30日内必须办理税务登记，企业银行开户的前置条件是必须取得税务登记证，这样的要求就必然导致企业尚在筹建过程中，就已经办好了
税务登记。
目前一般纳税人申请受理期限，是税务登记办理后30日内，超过一个纳税年度的，必须按小规模纳税人先行管理，这就意味着企业必须在一年内
取得一般纳税人资格，否则就按照小规模纳税人管理,待其销售达到一定标准后，再办理一般纳税人，这样企业的期初开票销售就不能抵扣,企业从自身利益角度出发，就必须在筹办期办好一般纳税人，但是企业尚未生产经营，既无销售又
无税款，必然是零申报。
例如，该县的临港产业区的化工企业，长期处于零申
报企业有74户，占管理分局征管户的38.74%。
(二)经营期正常零申报企业。
企业由于经营管理不善，陷入困境，长期处
于停产、半停产状态，长期无经营收入，为寻找商机等待发展，仍保留营业执
照和税务登记，造成零申报。
有企业经营收入少，财务人员工作责任心不强或
纳税意识淡薄，都以零申报处理。
(三)不以经营为目的的新办企业。
即企业办理税务登记不是为了获取经营
利润，而以获取其他好处为目的。
全县不少乡镇为了完成政府的招商引资任务，
新办一批企业，这些企业虽然手续齐全，实质上是一个空壳公司或皮包公司，
并未准备经营，每月都进行零申报；有的企业为了达到圈地目的，利用政府招
商办企业土地优惠的政策，办理税务登记并建造厂房，而实际并未从事生产经营;有的个人为了获取贷款，办理税务登记，贷款后不经营也不注销;在农村，
一些农民联合起来办理税务登记证，成立农业合作社企业，不仅享受税收优惠，还能定期从县里获得相关补助。
这四种类型的企业2008年度在该县有40户。
而到2010年底，该县农业合作社企业达到了80户，这些企业绝大多数为零申报。
(四)一些特殊的零申报企业。
一些在案企业，如涉棉、涉废企业，法人和
财务人员失踪，虽然没有正常经营，但无法进行注销。
还有的企业主税种由地
税征管，如物流企业，所得税由地税部门代征，在国税属于零申报企业。
根据
国税发【2004】第88号文件规定，对2002年以后新办的货物运输业代开票纳
税人的所得税，由代开票单位在代开货物运输业发票时统一代征税款，并由地
方税务局统一入库。
到2010年底，某县国税部门征管的运输企业30户。
这种
类型的企业所得税在国税作零申报处理。
(五)虚假的零申报企业。
部分依法纳税意识淡薄，税法遵从度低，刻意逃
避纳税义务，进行虚假的纳税申报。
个别企业设置两套账进行偷税和避税，一
套账记载企业的实际经营情况，一套账应付税务部门，多是采取违法开具收入
发票，应转而不转收入，隐匿、少记或迟记收入，账外经营、伪造或变造记账
凭证形成假账，而进行零申报以达到偷逃或少缴税款的目的。
这些零申报企业，是税务机关纳税评估和实施税务稽查的重点。