审计学论文

摘要：经济责任审计作为考察了解和监督管理领导干部的一个重要方式，在丰富干部监督管理的内容和信息来源渠道，提高干部监督管理工作的质量等方面起到了重要作用。

近年来，党中央积极推进党政领导干部经济责任审计，对加强党政领导干部的管理和监督，充分利用现有探索和积累的成功经验和做法，积极稳妥地全面推进经济责任审计工作，促进领导干部勤政廉政方面起到了积极作用。

但也应当看到，领导干部经济责任审计工作的确还存在着一些不足和薄弱环节，比如有关部门之间的协调配合尚未实现经常化、制度化，领导干部“先审后离”制度尚未完全建立起来，经济责任审计结果运用不充分等等。

现仅就经济责任审计工作进行交流和探讨。

一、经济责任审计结果运用现存的问题1、普遍存在“两先两后”的问题。

即一是先离任后审计。

领导干部离任审计是经济责任审计的一种形式，“两办通知”明确规定其审计结果应当作为组织人事部门考核任用干部的参考依据。

目前，先离任后审计的现象较为普遍，其不利影响主要表现在三个方面:其一，审计对象联系不便，审计核实工作难以进行，直接影响审计工作质量、审计效率和审计人员的工作情绪;其二，审计意见和审计建议难以落实。

前任遗留问题让后任去处理，继任者积极性无法调动，措施也不会得力;其三，易形成离任与离任审计不相联系的局面，使离任审计流于形式，审计成果的转化作用无从体现，与“两办”文件精神相悖。

二是先严后松。

部分领导在经济责任审计实施伊始强调要查严查细、查深查透，待审计出问题后，却主张大事化月、，小事化无。

另外，经济责任审计涉及对象均为国家机关、企事业单位的领导人员，其处理难度就可想而知。

2、纪检监察、司法与审计部门案件线索移交无既定制度，相互间未能实现案件线索资源共享的高效率运作。

纪检监察和司法机关在办理经济领域案件过程中，可发现涉及党政机关领导干部的大量线索，但缺乏相对专业的查证力量。

而审计部门在开展经济责任审计时，也可发现许多涉案线索，但又苦于缺乏更为有效的手段将违纪事实查深查透。

3、经济责任审计结果运用尚未建立相关制度和衡量标准，审计结果难以适应纪检监察和组织、人事部门的客观要求。

一般性违纪、严重违纪、触犯法律以及政绩突出和政绩平平等审计结果缺乏统一认识和界定，难以满足加强干部管理和改革用人机制的需要。

4、任期经济责任审计与组织人事制度结合不够紧密，未能体现应有的监督效果。

现阶段领导干部离任经济责任审计由组织人事部门先下达调任通知，审计部门实施审计。

此种审计方式所起作用仅为新任领导摸清了家底，为被审计单位财务移交充当“公证人”，对离任者和新任领导的经济责任的界定及任职去留原因无任何实际意义，使离任审计流于形式，审计成果的转化作用无从体现。

二、经济责任审计结果运用的有效方法1、要积极争取、赢得领导的重视支持。

领导的重视和支持是工作有效推开的关键，这是中国国情下普遍适用的一条经验。

尤其是经济责任审计，涉及敏感的干部人事工作，没有党政主要领导的重视是很难开展和深人的，也只有得到领导的重视和支持，经济责任审计的结果才能真正地得到转化利用。

因此，我们不能被动等待，更主要的是靠大家自身的积极努力，充分发挥主观能动性，通过扎实有效的工作赢得领导的重视和支持。

一是要以多种形式宣传经济责任审计工作。

只有为经济责任审计营造出良好的舆论氛围，才能真正的为广大群众及被审计责任人所理解和支持，最终也才能引起领导对经济责任审计工作的重视;二是要多向领导汇报经济责任审计工作。

在汇报的过程中，让领导对经济责任审计工作有更深的了解，只有领导认识到这项工作的重要性和必要性，才能真正赢得他们的重视和支持。

三是要采用多种方式方法取得领导的关注。

对经济责任审计中发现的带有普遍性及一些热点难点问题，通过加工、提炼，上升到宏观的层面，以简报、审计要情、综合报告等多种形式向领导报送，从而为领导及有关部门的决策和宏观管理提供切实有效的服务，进而取得领导对经济责任审计工作的关注。

2、要加强与有关部门之间的协调配合。

经济责任审计是一项涉及面广、层次高、内容复杂的一项工作，不只是审计部门一家的事。

由干纪检、组织、审计等部门的各自工作目标、重点、手段不同，在实际工作中必然会产生一定的分歧和差异，但作为委托方的纪检监察、组织人事部门和作为受托方的审计部门，其大的目标是一致的，即审计部门在确保审计质量的前提下，将审计的结果通过纪检、组织等部门转化利用到加强干部的监督，管理上。

这就需要在各部门之间建立一种良好的协调配合机制。

实践证明，联席会议制度是解决这个问题的有效形式之一。

各部门之间通过制度的形式明确各自的职责，在经济责任审计进点时，与纪检或组织部门一同召开进点会;在审计过程中遇到审计手段难以核实的情况和问题，需要纪检、组织等部门介人的，通过纪检、组织等手段加以解决。

审计结束后，纪检、组织等部门又将审计结果利用到对干部的廉政监督和选拔任用上来，通过将经济责任审计结果纳人到干部廉政档案和干部考核档案中，从而实现“审”和“用”的有效结合。

3、建立纪检监察部门和审计、检察机关经济案件线索的双向移送制度。

即纪检、监察部门和检察院发现线索，但涉案资金尚不够立案时，主动向审计机关提供线索，先以审计的名义由双方派人进点检查，最终结果够立案标准则进人司法程序，不够立案则进行审计处理处罚。

三、经济责任审计的有效作用1、审计既是一种监督，又是一种服务。

要树立审计既是一种监督，又是一种服务的思想观念。

审计监督和审计服务是辩证统一的关系，审计监督是审计服务的基础，审计服务寓于审计监督之中，监督只是手段。

审计者和被审计者都必须认识到，经济责任审计的目的是对领导干部的经济决策行为、经营管理行为、政策执行行为、自我约束行为进行审计评判，从而分析判断领导干部是否具有从事经济领导工作所必需的政治素质和决策水平，正确评价领导干部是否正确履行其经济职责，是否严格执行国家财经法纪。

这为干部管理部门正确选拔任用干部提供重要参考依据，是干部监督管理日常工作的一个重要环节。

自觉接受监督是领导干部政治上成熟的主要标志之一，光明磊落者就不怕监督。

领导干部要想减少失误就得欢迎审计监督，要想提高决策水平就应该要求审计服务。

当前，要通过加强宣传教育，帮助领导干部树立“有权必有责，用权受监督”的执政理念，消除“恐审症”，走出“审计就有问题”或“有问题就审计”的误区，建立正常审计工作秩序，使领导干部乐于接受和配合经济责任审计，时刻保持清醒头脑。

2、突破数量，提高质量。

是在数量上要有大突破。

如果没有一定的数量作基础，审计范围过窄，势必造成经济责任审计缺乏应有效力，也影响经济责任审计的既定目标和审计质量。

二是在质量上要有大提高。

经济责任审计结果直接关系到对干部的使用和对被审计单位的评价，直接关系领导干部的政治生命。

因此，能否客观公正、真实准确地反映、确认和评价被审计者的经济责任，是实施经济责任审计的关键。

要下大力气提升审计质量，对审前调查、审计方案制定、审计内容确定、审计取证、审计报告等各个环节，都要严格把关。

三是在效率上要有大改进。

要从进一步明确领导干部应履行的经济责任、规范评价指标和改进审计方式方法等方面，提高经济责任审计效率。

尽快建立科学的符合我省实际的领导干部经济责任评价体系，逐步走上依法审计、规范运作、健康发展的轨道，以工作效率促进和保证经济责任审计数量和质量的提高。

3、突出重点，兼顾一般。

经济责任审计面广量大，工作上既要突出重点，又要统筹兼顾。

要紧紧围绕权力的重要部位和关键环节进行审计监督。

在审计对象上，重点突出财政财务收支数额大的地区和部门，有财政资金分配权和行政审批权的部门，群众反映较多的地区和部门的领导干部，重要国有骨干企业的领导人员；在审计内容上，在坚持以财政财务收支的真实、合法、效益基础上，重点突出监督制约经济决策权、经济管理权、财经政策执行权。

特别是对重大经济决策的监督尤其重要，要通过重点审计，带动一般，促进领导干部树立科学的发展观和正确的政绩观，民主决策、科学决策。

4.关口前移，事后监督。

要把审计监督关口前移，规范在前，预防在先，把被动监督变为主动监督。

审计监督的关口前移主要是指先审后离，事后监督则指先离后审，这两种方式都是对领导干部经济责任审计的有效方法。

在领导干部经济责任审计两种必要的组织形式并存的情况下，作为事前监督的先审后离应作为主导方面，它有利于联系审计对象，及时发现并纠正违规违纪问题，减少损失浪费，落实审计决定、意见及建议，提高审计效率和审计工作质量；而先离后审作为必要的补充形式，在加强干部管理及领导干部考核任用机制不断健全的前提下，其不利因素将会逐步得到消除。

况且已经离任的领导干部，不论是否担任新的职务，只要是事实存在的经济责任，都可以通过组织程序进行追究，直至党纪政纪的处理，审计意见和建议也最终会得到落实。

5、政府为主，社会为辅。

经济责任审计范围扩大后，审计力量一定时期内缺乏是个棘手问题。

因此，必须在充分利用现有资源的基础上，改进工作方式，拓宽视野，以政府审计为主导，整合社会力量来帮助我们稳步推进领导干部经济责任审计工作的发展。

一是政府审计部门自审一批。

二是组织相关部门力量审计一批。

三是委托中介机构审计一批。

要发挥社会审计力量，把那些保密性不强、资金流量不大的单位委托给社会力量审计，解决审计力量不足的问题。

要加强政府审计自身建设，配备和充实专职人员，造就一支政治素质高、综合业务能力强的经济责任审计骨干队伍。

这是做好经济责任审计工作的主要力量。

6、及时内部通报，适当社会公开。

当前，经济责任审计结果运用仅在内部通报，在社会上没有形成良好的舆论氛围，审计中一些已充分暴露的问题，往往因内部处理而得不到及时有效解决，应被追究责任的领导干部没有得到惩戒，其“乌纱帽”亦纹丝不动。

经济责任审计结果运用中的不透明，不利于群众监督和审计效力的发挥。

为了更好地运用审计成果来促进决策科学化、民主化，促进领导干部的党风廉政建设，促进财务和各项制度的建立和健全，要积极大胆地探索行之有效的审计结果公开的方式方法。

《审计法》规定“审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果”。

公开是保证审计结果发挥最大效力的前提。

审计结果和责任追究情况，应以适当的形式在一定范围实行公告或进行通报，必要时通过新闻媒介向社会公开，以扩大影响，增强威慑力。

四、经济责任审计的有效手段1、经济责任审计是从源头上遏制腐败的重要手段。

党政领导干部在任期内，对全部政府性资金的使用负有决策、管理责任。

使用的合理不合理、决策是否正确、管理是否科学到位、责任是否明确；国有企事业负责人对单位大额资金的投资、对外担保、金运转等都能够通过经济责任审计来分清责任，追究责任。

经济责任审计就像一把高悬的利剑，党政领导干部从掌握手中权力运用权力之日起，就会碰到经济责任审计这一关。