审计失败综述
审计失败案例 (3)
审计失败案例1. 引言审计是指对企业、组织或个人的财务、业务和操作活动进行全面、系统和独立的检查，并据此发表意见的一种活动。
然而，在实际审计过程中，有时会发生审计失败的情况。
本文将介绍一个审计失败的案例，并从中分析导致失败的原因，以及为了避免类似情况再次发生，应采取的措施。
2. 审计失败案例2.1 案例背景某公司是一家中型制造企业，由于其产品质量受到消费者的广泛赞誉，逐渐在市场上获得了一定的知名度。
由于公司规模的扩大，在经营过程中涉及到的财务交易也越来越复杂。
因此，公司决定聘请一家知名的审计事务所对其财务进行全面审计，以确保财务状况的真实性和合规性。
2.2 审计过程审计事务所派遣了一支由经验丰富的审计师组成的团队进行审计。
他们深入了解了公司的财务系统和内部控制流程，并从中选取了一定数量的样本进行核查。
审计师还与公司财务部门的人员进行了沟通，以了解他们对财务相关事项的处理方式。
2.3 审计失败原因然而，尽管审计事务所的审计团队认真地进行了审计工作，但最终却未能发现一项严重的财务违规行为。
此次审计失败的主要原因有：2.3.1 不完善的内部控制公司的内部控制流程存在一些薄弱环节，未能提供充分的保障，从而容许了财务违规行为的发生。
例如，审计团队发现公司在财务报告编制过程中存在着某些关键数据的操纵风险，但并未发现公司已实施相应的内部控制措施来应对这些风险。
2.3.2 审计程序的不充分审计团队可能未能充分理解公司的业务模式和风险特征，导致审计程序的设计不够全面。
他们在选择样本进行核查时，可能未能覆盖到关键业务环节，从而未能揭示财务违规的真相。
2.3.3 缺乏有效的数据分析审计团队可能未能充分利用现代审计工具和技术，如数据分析软件，在审计过程中进行有效的数据挖掘和分析。
这使得他们无法发现隐藏在庞大数据背后的异常情况，从而未能揭示财务违规的存在。
3. 避免审计失败的措施为了避免类似的审计失败情况再次发生，以下是一些应采取的措施：3.1 完善内部控制公司应认真评估其内部控制流程，并及时修补薄弱环节，确保其能够提供充分的保障。
审计失败案例分析总结汇报
审计失败案例分析总结汇报审计失败案例分析总结汇报一、概述审计是一项重要的职业，其目的是验证信息的真实性和准确性，为利益相关方提供可靠的信息。
然而，由于各种原因，审计工作有时会失败，导致错误和不准确的信息得到认可。
本文将分析一些审计失败案例，并总结失败的原因和教训，以提高审计的质量和效果。
二、案例分析1. Enron案Enron公司是美国一家能源公司，由于存在管理不善、内部控制缺失等问题，导致其财务报表涉嫌虚假记载。
安然公司是当时美国最大的会计事务所之一，负责审计Enron公司的财务报表。
然而，安然公司未能揭示Enron公司的真实财务状况，导致了严重的审计失败。
2. 弗吉尼亚州国家汽车事故基金案弗吉尼亚州国家汽车事故基金是一家负责承保高风险驾驶以及对被保险人赔偿的非盈利性公司。
然而，审计师未能发现其会计记录中存在的错误和潜在的欺诈行为，导致审计失败。
3. 华尔街投资银行欺诈案在2008年金融危机中，很多华尔街投资银行因欺诈行为而破产。
审计师未能准确评估这些银行的财务风险和内部控制状况，导致审计失败。
三、失败原因分析1. 内部控制不完善内部控制是公司确保财务报表准确性和真实性的重要手段。
审计师未能充分考虑和评估被审计单位的内部控制，导致未能发现内部控制存在的不足和风险，从而造成审计失败。
2. 遗漏审核和检查过程审计师在审核和检查过程中可能会遗漏一些重要的信息和数据，导致未能揭示财务报表中的错误和潜在的欺诈行为。
3. 忽视风险因素审计师未能充分了解和评估被审计单位面临的风险，导致未能进行相应的审计程序和测试，从而造成审计失败。
四、教训总结1. 加强内部控制评估审计师应加强对被审计单位的内部控制评估，确保其充分有效，能够支持和保证财务报表的准确性和真实性。
2. 审计程序的完善审计师应完善审计程序，确保审核和检查过程的全面性和准确性，避免遗漏重要信息和数据。
3. 风险管理的重要性审计师应充分了解被审计单位面临的风险，评估其对财务报表的影响，并采取相应的措施进行风险管理和控制。
《我国注册会计师审计失败原因研究》
《我国注册会计师审计失败原因研究》一、引言随着经济全球化的深入发展，我国注册会计师在维护市场经济秩序、保障投资者权益等方面发挥着重要作用。
然而，近年来注册会计师审计失败事件频发，给市场带来了极大的负面影响。
本文旨在深入探讨我国注册会计师审计失败的原因，以期为提高审计质量、防范审计风险提供参考。
二、审计失败现状及影响审计失败是指注册会计师在执行审计工作时，未能发现被审计单位的财务报告中的错误或舞弊行为，导致审计报告与实际情况不符，从而给投资者、债权人、监管机构等利益相关方带来损失。
我国近年来审计失败事件频发，涉及范围广泛，严重损害了投资者信心和市场公信力。
三、审计失败原因分析（一）法律法规体系不完善当前，我国关于注册会计师的法律法规体系尚不完善，部分规定过于笼统，缺乏可操作性。
这使得注册会计师在执行审计工作时，难以准确把握尺度，容易产生误解和偏差。
（二）职业道德和诚信缺失部分注册会计师在执业过程中，受利益驱动，违背职业道德，与被审计单位串通一气，隐瞒财务报告中的错误和舞弊行为。
此外，一些会计师事务所为争夺市场份额，降低审计标准，也是导致审计失败的重要原因。
（三）审计方法和技术落后随着企业财务报告的复杂性和隐蔽性不断提高，传统的审计方法和技术已难以满足需求。
部分注册会计师仍采用传统的抽样审计方法，忽视了数据分析、信息技术等新兴技术的应用，导致审计效率低下，难以发现潜在的风险。
（四）监管机制不健全监管部门在审计工作中的监督和管理作用十分重要。
然而，当前我国监管机制仍存在诸多不足，如监管力度不够、处罚力度不足等。
这使得部分注册会计师和会计师事务所心存侥幸，敢于冒险违规。
四、对策建议（一）完善法律法规体系应进一步完善注册会计师相关法律法规，明确审计责任和义务，提高违规成本。
同时，加强法律法规的宣传和培训，提高注册会计师的法律意识和风险意识。
（二）加强职业道德和诚信建设应加强对注册会计师的职业道德教育和诚信建设，建立健全信用评价体系。
审计失败案例分析
审计失败案例分析审计失败是指在进行审计过程中，由于各种原因导致审计工作未能达到预期的效果或取得预期的结果。
审计失败不仅仅会对被审计单位造成重大的经济损失，也会对审计机构及审计人员的声誉造成不可估量的损害。
以下将以公司财务报表审计失败案例为例，分析其原因及对策。
公司是一家上市公司，其财务报表审计由一家知名的审计机构承担，审计周期为一年。
然而，在审计过程中，审计机构未能发现该公司存在的许多问题，导致公司虚报利润、隐瞒负债等重大财务违规行为。
这次审计失败的原因主要有以下几个方面：首先，审计人员在进行审计工作时存在盲点。
由于审计机构对该公司的审计历史和行业背景了解不够深入，导致未能掌握公司的经营特点、财务风险等关键信息，从而未能进行有效的风险评估和内部控制审计。
此外，审计人员对于一些财务数据的处理方法也存在问题，比如对于非经常性损益项目的处理不一致等，进一步导致审计失误。
其次，审计机构在审计过程中存在缺乏独立性和专业判断力的问题。
审计机构与该公司存在业务往来和合作关系，存在利益关系，导致审计人员在审计工作中产生了主观偏见，对于潜在的违规行为未能及时进行审查。
此外，审计人员在面对公司高层要求进行一些特定的处理时过于妥协，忽视了审计的独立性和客观性，导致审计最终失败。
最后，审计机构的内部管理体系存在缺陷。
审计机构在组织审计工作时未能进行有效的项目管理和审计人员的监督，导致审计工作的质量控制出现问题。
此外，审计机构的内部培训和考核机制存在缺陷，未能对审计人员进行全面的培训和评估，也没有建立起有效的激励和惩罚机制，导致审计人员的专业能力和责任心不足。
针对这次审计失败，应采取以下对策：首先，审计机构需要加强对被审计单位的了解和调研。
在接受审计任务之前，对被审计单位的经营特点、风险点等进行充分的了解，明确审计重点和难点，建立起对审计对象的整体认识。
此外，还应加强与被审计单位的业务沟通，获取更多可靠信息。
其次，审计机构应加强独立性和专业判断力的维护。
审计失败案例范文
审计失败案例范文审计是一项重要的工作，可以帮助组织识别和解决风险和问题。
然而，有时审计也会失败。
本文将以银行的审计失败案例为例，讨论审计失败的原因，并提出改进措施。
银行在进行一次内部审计时发生了失败。
审计小组发现了大量的违规操作，包括操纵财务报表、非法转账、虚报利润等。
这些问题的严重性超过了审计小组最初的预期，导致审计失败。
审计失败的首要原因是内部控制不健全。
在这个案例中，银行没有建立有效的内部控制措施来预防和监控违规行为。
例如，没有实施适当的账户管理策略和审计程序，使得违规操作长期存在而未被发现。
此外，内部控制缺乏独立性和有效性，导致了审计失败。
其次，审计团队的专业水平和方法也是审计失败的原因之一、审计小组没有对银行的风险点进行充分的了解，并未选用适当的审计程序和工具来识别和评估风险。
此外，审计小组在审计过程中未能充分验证和核实相关数据和信息，导致了对违规操作的遗漏。
此外，审计管理不善也是审计失败的原因之一、审计小组没有建立明确的审计流程和时间表，并未对审计人员的工作进行适当的监督和指导。
缺乏有效的审计计划和管理机制导致了审计过程的混乱和不完善，进而导致审计失败的发生。
针对这次审计失败，可以采取以下改进措施来避免类似问题的再次发生。
首先，银行应建立起健全的内部控制体系，包括完善的账户管理制度和审计程序，确保监控和防范违规行为。
其次，银行应加强对内部审计团队的培训和专业能力提升，确保审计团队能够全面准确地评估和识别风险，并选择合适的审计程序和工具。
此外，银行应建立有效的审计管理机制，明确审计流程和时间表，并加强对审计人员的监督和指导，确保审计过程的顺利进行。
在总结中，审计失败的原因主要是内部控制不健全、审计团队的专业水平和方法不足、审计管理不善。
为了避免类似问题的再次发生，银行应加强内部控制建设，提升审计团队的专业能力，并建立有效的审计管理机制。
只有通过这些改进措施的实施，银行才能提高审计的质量和效果，减少审计失败的风险。
论审计失败的原因与对策
前言近年来，随着经济迅速发展，越来越多的公司成功上市或准备上市，因而审计行业也随之繁荣发展，注册会计师这个群体不断壮大。
但在这欣欣向荣的行业背景下，越来越多的审计失败案例也开始出现。
从2001的安达信对安然公司的审计失败，到这几年利安达对天丰节能、华锐风电、福建金森等的审计失败，远至二十多年前近至当下从中国范围到世界范围，每年都会有层出不穷的财务舞弊案将审计失败问题暴露出来。
审计失败是指事务所和注册会计师未能发现被审计单位的财务报表中存在的虚报和舞弊情况，出具了不当的审计意见，导致审计报告不可靠。
1目前，社会公众的投资热情日益高涨，自然就越来越重视注册会计师的审计结果。
审计失败的发生，在很大程度上导致社会经济利益分配失公和失效，导致社会经济秩序的紊乱和无序，最终损害了市场经济的有序性。
2有安然、银广夏、万福生科这些频发案例作为前车之鉴，应当吸取教训引以为戒。
本文通过整合各个案例并着重对天丰节能进行案例分析，研究审计失败的原因，根据审计过程中的漏洞来进一步寻求减少审计失败的对策，以期提高审计质量。
毕竟审计工作和注册会计师行业在工作性质和内容上存在着一定的内外部关联，对审计失败进行研究，同时也是对注册会计师行业的规范性指导，两者共同控制，有利于维护整个资本市场的健康和运转。
1论审计失败金蕊;-《现代会计》-2011-12-25一．审计失败的影响（一）对审计主体的影响对事务所和审计师而言，高质量的审计报告和其带来的信誉和名声是其业务发展所依赖的根本。
而如果发生了审计失败，那么注册会计师个人与会计事务所的声誉都将受到严重的影响，招致行业的不信任，失去已有的和未来潜在的市场，更严重的可能会丧失相关的职业资格甚至导致事务所解散或被收购。
例如原来行业巨头安达信因安然事件而倒闭，中天勤因银广夏事件而被规定不予注册，这样的教训都是发人深省的。
注册会计师作为会计师事务所提供审计报告的责任主体，承担审计责任，本应该按照独立审计准则的要求出具审计报告并对发表的审计意见负责。
审计失败的原因分析
审计失败的原因分析第一篇：审计失败的原因分析审计失败的原因分析目录内容摘要 (1)一、审计失败概述 (1)1、审计失败的义意 (1)2、审计失败的本质 (2)3、审计失败的影响 (2)二、审计失败原因剖析 (3)1、审计失败的内部原因 (3)2、审计失败的外部原因 (5)三、审计失败的防范措施 (7)1、注册会计师方面 (7)2、被审计单位方面 (8)3、市场及法律方面..............................................................................（8）后记...................................................................................................（9）参考文献 (10)审计失败的原因分析内容摘要：本文由目前的审计现状而出发，为了提高审计质量，引起注册会计师的重视，使会计行业能够健康发展，从审计主体和审计客体以及审计内部和审计外部两个方面阐述审计失败的原因，根据审计失败的特点和原因提出了实际操作性的防范技巧和改进方法，具体包括加大法律的处罚力度，强化审计法律责任，提高会计师事务所及注册会计师的独立性和职业胜任能力，完善公司治理结构等。
关键词：审计失败原因解决措施一、审计失败概述1、审计失败的意义审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。
审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督的特征；审计的基本职能是监督，审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职的人员，是独立的第三者，如国家审计机关、会计师事务所及其人员。
审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动，这就是说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。
审计失败案例分析
审计失败的原因
审计人员专业能力不足
审计人员缺乏必要的专业知识和经验 ，无法发现财务报表中的重大错报。
审计程序执行不当
审计人员在执行审计程序时存在疏漏 或错误，导致未能发现重大错报。
被审计单位内部控制缺陷
被审计单位内部控制存在缺陷，导致 财务报表出现重大错报，而审计人员 未能发现。
利益冲突
会计师事务所和被审计单位之间存在 利益关系，可能影响审计人员的独立 性和客观性。
完善法律法规
监管机构应完善相关法律法规，明确会计师事务所和审计师的职责 和义务，为审计行业健康发展提供有力保障。
加强信息披露
监管机构应要求会计师事务所加强信息披露，及时向社会公众公布审 计结果和相关情况，提高透明度和公信力。
THANKS
谢谢您的观看
加强内部控制
会计师事务所应建立健全内部控制体系，确保审 计程序的合规性和有效性，防止出现重大错报。
3
提高审计师素质
会计师事务所应加强对审计师的培训和考核，提 高审计师的素质和技能水平，确保审计质量。
对监管机构的建议
加强监管力度
监管机构应加强对会计师事务所的监管力度，对违反职业道德和法 律法规的行为进行严厉打击，维护市场秩序和投资者利益。
在2001年，世通公司因为财务造假而 申请了破产保护，成为美国历史上最 大的破产案之一。
审计失败的原因
01
未发现财务造假
世通公司的财务造假手段非常高明，包括将资本支出和经营支出进行混
淆，虚增利润等。审计人员未能及时发现并揭露这些问题。
02 03
缺乏独立性
世通公司的CEO和CFO对财务报告有极大的影响力，他们通过威胁和施 压来影响审计人员的判断。审计人员缺乏独立性，未能保持客观和公正 的态度。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
审计失败综述审计失败成因及其防范措施——一个综述摘要:本文首先总结了国内外学者对审计失败对概念的界定，并在此基础上整理了审计失败的研究文献，分析了导致审计失败的外部与内部成因。
同时对如何防范审计失败，在事务所内部层次和制度环境层次提出了相关措施。
关键词: 审计失败成因防范措施一、注册会计师审计失败概念的界定(一)审计工作过程的失败美国审计学者A A Arens和J K Loebbecke(1990)在他们的著名审计著作《当代审计学》中把审计失败(audit failure)定义为:“指注册会计师由于没有遵守公认审计标准而形成或提出的错误的审计意见。
”秦荣生(1999)认为，审计失败是指企业会计报表存在重大错报或漏报，而审计师发表错误的审计意见。
范文红(2005)则认为，审计失败是指注册会计师未能遵循公认审计准则的要求执行审计任务而发表了不恰当的审计意见。
通常表现为在会计报表存在重大错报或漏报的情况下注册会计师发表了无保留审计意见。
马兰、王延明(2003)，吴芳(2004)，刘明辉(2006)认为，审计失败是审计师执业中未能遵守审计准则，在企业财务报表存在重人错报或漏报的情况下，出具了无保留意见。
(二)审计工作结果的失败我国审计失败研究专家郑朝晖(2001)认为:“审计失败，指注册会计师在执行审计业务时发生错误而签发了不适当审计意见。
审计失败典型表现为在企业会计报表存在重大错报或漏报的情况下，注册会计师发表了无保留意见.”林钟高、叶德刚、刘先兵(2002)把审计失败定义为“所谓审计失败，是指注册会计师发表与所审计的会计报表实际情况不相符的审计意见。
”我国台湾东吴大学会计研究所兼任副教授林柄沧会计师(2003)认为“所谓审计失败，一般是指注册会计师未能发现财务报表有虚假不实情况，却仍表示干净的意见。
”邓敏(2003)在其硕士学位论文《注册会计师审计失败问题研究》中将审计失败定义为:审计失败是由于客户会计资料中存在重要的错误或舞弊，注册会计师对其进行审计时存在过失或欺诈行为，从而发表了错误的审计意见，受到了审计意见使用者的指控，给注册会计师本人及其事务所造成经济和信誉上的损失的情况。
陈志强(2006)在综合分析审计失败现有观点后，认为不应该把重点落在是否遵循了审计准则，而应落在是否达到审计目标发表适当审计意见。
我们知道，注册会计师的审计活动主要是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。
而所谓的失败，主要是指工作没有达到预定的目的，与“成功”相对。
这样一来，注册会计师审计失败概念的界定主要要看注册会计师审计的预期目标如何。
预期目标不同，则会导致衡量审计失败的标准不同，上述概念中有的将衡量注册会计师审计工作的标准界定为“审计工作的结果”，有的将衡量注册会计师审计工作的标准界定为“审计工作的过程”。
但毫无疑问，审计失败的后果主要通过审计报告等载体体现出来的。
我们认为根据注册会计师审计预期目标的不同，可以将注册会计师审计失败的概念分为两类:一类将注册会计师审计失败定义为注册会计师在其审计过程中没有遵守或者没有完全遵守公认审计准则等即存在着过错行为，从而发表了错误的审计意见，这主要是将衡量注册会计师审计工作的标准界定为“审计工作的过程”;一类将注册会计师审计失败定义为企业会计报表存在重大错报或漏报而注册会计师发表了不恰当的审计意见，即注册会计师所发表的审计意见与被审计单位的实际情况相背离，这主要是将衡量注册会计师审计工作的标准界定为“审计工作的结果”。
二、审计失败的原因分析(一)审计失败的内因1. 注册会计师和事务所的原因美国学者 Mark S Beasley，Joseph V Carcello，Dana R Hermanson 三人在2000 年研究了 1987 到 1997 年间的美国证监会对会计师舞弊案的行政处分报告，提出了十大审计失败因素:1.未收集充分恰当的审计证据;2.未善尽职业专注;3.未表现适当程度的职业怀疑;4.未恰当解释或应用会计原则;5.未适当设计规划审计证据;6.适度依赖询问方式作为证据;7.对评估管理阶层的重大估计未取得充分证据;8.函证应收账款过程不当;9.对关联方交易的审核及揭露不当;10.过度依赖委托人的内部控制。
瓦茨和齐默尔曼(1999)认为审计师审计失败的概率取决于独立审计师发现某一特定违约行为的概率和报告或披露该违约行为的概率的联合概率。
他们又进一步指出,审计师报告违约的概率(已发现违约行为为前提)取决于审计师的职业能力和审计师投入的人力物力以及审计师的独立性。
徐政旦等(2002)认为审计失败的最根本原因是丧失审计独立性，文中采用DeAngelo于1981年提出的审计独立性定义“审计独立性是指审计人员发现财务报告的问题并愿意披露这种问题的联合概率”，并分析了审计人员的法律责任以及非审计服务、初次审计收费、对审计独立性的影响，从实证的角度认为会计师事务所规模大小与审计失败的联系。
陈晓阳(2005)认为审计人员执业行为不恰当直接导致审计失败的发生，不恰当的执业行为主要有三个方面的表现:审计人员的执业能力不足、审计人员舞弊和审计人员缺乏应有的职业关注与职业谨慎。
2. 被审计单位的原因Palmrose(1988)也发现了客户的经济状况与审计诉讼的相关性。
她发现随着经营状况的恶化，审计诉讼的比例上升，在近一半的审计诉讼案件中涉及到经营失败或客户存在财务困境.林柄沧(2003)认为审计失败主要发生在破产或兼并等高风险行业，而且在大多数审计失败案例中，被审计公司高级管理人员都扮演了不光彩的角色。
他还指出注册会计师的品质管制和相互评鉴对预防审计失败将起相当大的作用。
秦荣生(1999)认为审计失败成因之一是企业错误与舞弊或经营失败，并进一步指出了被审计单位舞弊的具体情况、心态和动机，认为必须同时具备这三个因素才会发生舞弊。
3、审计合谋黄世忠(2002)认为重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位共同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑.高明华和袁清波(2005)认为上市公司的治理机制影响了其事务所的选择，现代企业的委托代理关系为舞弊提供了动机和可能，也造就了审计失败的温床。
李首文和卢洪斌(2004)也认为我国公司治理结构上的缺陷导致被审计单位与审计机构之间的监督与制约关系失衡，是审计失败的结构性缺陷。
4、审计技术落后赵德武、马永强(2006)认为现行审计模式在揭露管理层舞弊方面力不从心。
因为注册会计师能够真正承担起揭露舞弊的“历史责任”的根本前提是, 审计准则所确立的审计模式本身对揭露舞弊是有效的。
因此，他们提出一个新的审计模式:审计目标与审计基础的重新定位——治理系统基础因此，他们提出一个新的审计模式:审计目标与审计基础的重新定位——治理系统基础审计。
金蕊(2011)认为导致审计失败的原因是不成熟的风险导向审计模式和注册会计师容易受到无意识偏颇的影响。
(二)审计失败的外因1、我国特殊的经济环境刘峰(2002)从我国现有制度安排的角度进行分析，认为我国上市公司以国有企业为主体改制而来且总体业绩不佳，承担上市公司审计业务的会计师事务所基本由原隶属财政、审计或其它政府部门后经脱钩改制而来，受当地政府左右的程度较高。
在政府管制的证券市场，审计不是一种自发的市场需要，而只是政府管制机构“模仿’，’’国际惯例”的一个附带产物。
这样的制度安排本身排斥高质量的会计信息，并诱发会计信息违法性失真。
谢国珍(2004)通过对数家上市公司的个案分析，得出诚信缺失是造成CPA审计失败的根本原因。
邓敏(2010)认为我国的审计失败的客观因素为经济转轨时期社会契约诚信缺失与新兴证券市场发展不足和法律监管不足。
2、审计职业环境宣言(2002)从上市公司的制度缺陷分析审计失败的原因，首先是公司上市先天不足，地方政府往往用行政方式推动其上市，并附加一些帮助其他企业脱困的条件。
大多数国有企业上市前不是股份公司，导致上市公司基础不牢，与上市公司本身的运行机制要求相比差距甚远，漏洞和缺陷很多。
其次，企业产权所有者的缺位为上市公司操纵利润提供了极大方便。
陈汉文等(2003)通过分析安达信事件，从审计独立性，注册会计师管制模式，会计师事务所组织结构，会计准则制定和证券分析师盈利预测行为等视角，透视诱发华尔街财务舞弊与审计失败的深层原因。
高克智(2003)认为证券发行市场和证券交易市场对高质量审计的自愿性需求不足以及内部人控制现象严重制约注册会计师审计意见的公允表达等问题是导致审计失败的一个重要外因。
审计失败的原因要从注册会计师行业内部和外部两个层面进行分析。
就注册会计师行业内部而言，审计失败往往是由于注册会计师独立性被削弱、职业道德低下、缺乏应有的职业谨慎或者是会计师事务所自身的内部控制缺陷所致;就注册会计师行业外部环境而言，审计失败的外部因素包括中国证券市场的固有缺陷上市公司的内部人控制现象、行业监管失灵，注册会计师的法律责任不明确，法规不健全等。
三、审计失败的规避(一)加强事务所建设，提高审计队伍质量常勋(2004)从会计师事务所质量控制方面来探讨如何避免审计失败，提出审计产品质量和审计工作质量，认为审计产品质量具有隐蔽性，审计工作质量则有直观性，要控制审计产品质量就必须要控制审计工作质量，只有高质量的审计工作过程才能产出高质量的审计产品。
他提出误受风险和误拒风险，认为审计失败主要归咎到错误地接受了被审计单位提供的错误信息，从而出具不合适的审计报告，认为会计师事务所应加强风险防范意识，建立风险控制对策和风险财务对策，并提出建设会计师事务所全面质量控制体系，包括员工职业道德规范、专业胜任能力水平和工作委派、业务承接与监控制度等。
顾署生、张其镇(2005)认为，提高注册会计师业务水平是提高审计质量的技术手段:大力加强注册会计师职业道德建设是确保审计质量的前提条件。
韦延欢(2005)认为防止审计失败需要会计师事务所方面，包括强化注册会计师的风险管理能力;增强注册会计师的风险意识，重视风险评估;推行风险导向审计;聘请精通注册会计师法律责任的律师担任法律顾问;投保注册会计师法律责任险;强化会计师事务所的内部质量管理;建立、健全审计工作底稿复核制度;重视人员的雇用、培训与督导，提高审计人员的职业胜任能力;严格遵守注册会计师独立审计准则。
(二)完善法律制度环境，更好更快推动审计发展左田芳、戴月娥、马天锋(2003)根据注册会计师审计失败规定性方面的问题，提出了自己的对策:针对审计主体资格方面存在的问题，在委托时应把对审计主体资格的考察放在首位;完善相关法规，确保注册会计师执业的独立性;加强法制建设，保障审计人员的审计权限，完善损害赔偿制度，追究审计责任。